【企业应收账款管理研究的国内外文献综述】

企业应收账款管理研究的国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u28227企业应收账款管理研究的国内外文献综述 1206801国内外研究现状 1293221.1国外研究现状 1310421.2国内研究现状 223882相关理论概述 4296602.1应收账款管理概述 435132.2应收账款管理理论基础 530389参考文献 61国内外研究现状1.1国外研究现状各国学者针对企业应收账款的研究，相比我国时间较早，而且研究内容及范围也较为全面，通过对查阅文献，其研究内容主要有以下三个方面：一是基于信用管理的研究；二是基于应收账款与财务指标关系的研究；三是基于应收账款管理对策的研究。（1）基于信用管理的研究David.Lecon（2011）认为正是由于企业在业务往来中考虑了客户的信用条件，才会形成短期收款权利。为达成交易双方的目的，企业间相互赊销，因而产生了应收账款。作者还对企业如何进行信用管理的操作程序以及如何判断应收账款质量，做了相关性分析。EleonoraCroatia（2013）提出企业应收款项管理主要包括建立科学、合理的信用策略，结合债务人实际情况拟定行之有效的催回款项措施。其中，信用策略的内容包括了信用期限、对提前付款给予的不同折扣比例、信用标准和催收政策这四个变量组成。（2）基于应收账款与财务指标关系的研究GholamHassanAlahyariandBahmanBanimahd（2014）以117家上市公司为研究对象，考察了2003-2011年9年间的应收账款异常项目与盈余质量之间的关系，作者运用多元线性回归技术进行分析，得出应收款项异常项目与盈余质量呈负相关关系的结论。StanLeeB.BrockandJeffreyA.Hurt（2015）认为持有企业应收账款的水平应该合理范围内波动，作者认为当债务人付款时间超过了合同约定的信用期限，企业要适度调整赊销方针，切实执行已制定回款程序。（3）基于应收账款管理对策的研究Lannylatham（2012）作者指出要想提高企业应收款项的管理水平，要从三方面入手，一是产品核心竞争力，二要加强客户资产及信用情况调查，三要强化内部控制及管理力度。GMenkinoskiandPNikolovski（2016）应收款项是绝大多数企业的重要融资手段，应当科学、合理地对应收账款进行管控，使企业利润质量得到提升。因此，在现代企业各项目中，应当重视应收款项管控、客户盈利能力判断，以及应收款项账龄结构。1.2国内研究现状（1）应收账款保理方面应收账款保理是指通过与客户进行交易而产生应收账款，进而为公司提供贸易融资、销售分类账户管理、贸易应收账款催收、信用风险管理、综合信贷和其他坏账担保等服务，另外，还会涉及到公司财务运营等各个方面。苏晓玲（2012）指出应收账款保理正日益成为一种集贸易融资、商业信用调查、应收账款管理、收款和坏账为一体的新型融资方式。马莉，吴晓燕（2021）强调，由于国内社会经济发展脚步的加快，以及国际贸易对国内经济的影响，导致我国的贸易活动也开始利用赊销这种结算方式，在这种发展环境下，企业在应收账款管理和融资这两个方面的需求开始不断增加。李胜利（2021）重点研究了企业应收账款保理融资，本篇文章首先阐述了应收账款保理融资的概念，而后介绍了应收账款保理融资在企业发展中发挥的强大优势，最后从多个角度对应收账款保理融资进行了研究。高更君、冯媛媛（2022）提出，应收账款保理融资主要是指国内一些需要融资的企业把其自身的应收账款负债通过转移的方式嫁接给社会金融机构，并由社会金融机构为这些企业提供融资、应收账款管理以及坏账担保等服务。目前来看，国内企业的应收账款保理融资主要分为以下两种类型：一是有追索权的保理融资；二是无追索权的保理融资。（2）应收账款证券化方面周丽莉（2020）强调，企业应收账款证券化越来越被视为资产振兴的创新金融工具。对国内建筑公司应收账款的现状进行研究后，不难发现建筑公司应收账款在证券化方面的可行性较高，这就有助于建筑公司设计出一种针对应收账款证券化的程序。康杰（2020）基于应收账款资产证券化分析，对国内第一个应收账款证券化案例进行了较为详细的研究。资产证券化后的交易结构、风控要求和财务结构优化设计都有着属于自己的特点。相信在当前我国企业融资方式单一性和成本较高的情况下，资产证券化将会对企业的融资环境产生一定的影响，并帮助企业降低融资成本，调整融资结构。但就我国企业目前在融资方面的发展现状来看，政府应吸取次贷危机的经验和教训，从以下几个方面入手：一是加强管理；二是对企业的产业结构进行调整和优化；三是顶层设计，进而为我国企业实现可持续发展奠定基础。马洋涛（2021）资产证券化作为一种创新的金融工具，自推出以来，越来越受到世界各国的关注。虽然它在中国的发展经历了曲折，但近年来发展迅速，呈现出爆炸式的发展态势。与此同时，资产证券化的种类越来越多样化，应收账款资产证券化保持着强劲的发展势头，发行数量在各类资产证券化产品中居首位。对于盘活企业应收账款，提高资金流动性，解决企业融资难的痼疾，拓宽投融资渠道，提高多元化资本市场资本配置效率具有重要意义。周文成、吕磊（2022）认为，从证券化产品推出以来，国内资产证券化业务的发展脚步也越来越快。最近几年，我国的互联网公司开始实施资产证券化。例如，京东白条通过对应收账款证券化案例进行分析，发现了资产证券化在互联网企业中所发挥的核心作用，进而帮助实施应收账款证券化的企业实现可持续发展目标。（3）应收账款全面管理方面楚平霞（2010）在《浅谈企业应收账款全面管理》中，强调需要从以下两个角度对企业的应收账款问题进行分析：一是加强日常管理。例如对于逾期应收账款重点分析，将逾期客户按重要程度分类，加强高级别逾期应收账款的客户的管理，进而降低坏账率。二是将应收账款改为应收票据。当应收账款逾期时，要求客户开承兑汇票抵消应收账款，从而降低坏账损失风险。王秀红、孙彦丛和宋倩（2021）提出了一个三环管理系统。也就是说，财务环负责实现应收账款的数据流通，业务环依靠LTC参与核心业务，管理环科学支撑企业的管理环境。三环互相依存，协同合作，进而有效降低企业管理应收账款过程中面临的成本和风险。应收账款管理研究方向在国外发展时间很长，各学院、研究院以及本领域内的研究学者研究应收账款管理已经有一百多年的历史，主要流行的应收账款管理方法是应收账款全程管理及日常管理和内部控制。而在国内的应收账款管理目前从多角度提出应收账款管理的改进措施，由于我国信用体系建设较晚，目前还不完善，不足与支撑应收账款有价证券化和保理业务的发展，所以在这两方面的研究目前尚有进步的空间。2相关理论概述2.1应收账款管理概述2.1.1应收账款及应收账款管理概念应收账款，是指企业在进行日常生产经营活动的过程中，出于扩大销售、减少库存等考虑而基于客户信用情况采用赊销方式向客户提供商品和劳务，导致提供劳务或者是销售经营产品的行为已经发生，但存在的应收却还没收回的货款及代垫费用。应收账款在本质上来说是企业的一种债权，信用销售则是应收账款产生的根本原因。站在广义的角度上来说，企业的应收账款主要可以分为以下两个部分：一是应收销货款；二是应收票据；三是其他一些收款。但如果站在狭义的角度上来说，企业的应收账款就只有应收销货款这一种类型。应收账款管理是从应收账款的销售到债权设立以及从应收账款的形成到坏账的催收或处理这整个过程的任务。就企业而言，应收账款的管理和控制是其财务管理工作的重要组成部分。而站在应收账款管理的角度来说，管理得当可以扩大公司的产销，增加市场份额，而管理失控会增加公司面临的财务风险，打破公司的资金链，并引发商业危机。2.1.2应收账款管理的目的与作用从当前的经济形势以及市场竞争情况来看，公司采用赊销方式是顺应了大环境下的趋势。要保证流动资产的安全性，则必须加强应收账款管理。在大多数的企业里，企业的首要任务就是把产品和服务对外销售，而对于购买者的付款能力则没有过多关注。应收账款管理目的则是在信用成本与信用风险之间进行平衡，制定合理的信用政策，及时对账款进行收回，从而保障流动资产的真实性。应收账款管理的作用主要体现在以下几点：第一，通过应收账款管理对客户进行选择并重点发展，减少资金占用，也增加应收账款回收的机率，增大公司在市场上的竞争力；第二，借助应收账款管理可以发现公司自身所存在的问题，通过对其分析和研究，找出相应的预防和应对策略，使得公司的内部控制制度和体系更加完善，从而提升公司有关的内部治理水平，保证公司的健康运营和发展；第三，公司的应收账款管理可以把应收账款这项债权进行证券化，通过贴现或者背书转让进行融资，在减小风险的同时提升了资金的流动性，给予公司日常经营活动一定的财务支持。综上，应收账款管理十分重要，必须引起重视。2.2应收账款管理理论基础2.2.1风险管理理论应收账款风险管理是指企业在整个交易过程中提前预判应收账款可能会出现的风险，也就是分线识别。避免出现因应收账款过多导致的企业资金外流、交易成本增加、坏账损失增加等情况。通过交易前期增加风险评估效能，交易中的风险处理和对整个应收账款全系列的风险监控等四个部分完成应收账款风险管理的内容。2.2.2信用管理理论应收账款信用管理理论指的是企业根据实际情况制定相应的信用管理政策后，在交易前期对客户详细的资信情况进行全面收集，结合信用管理政策和客户情况确定信用期限和信用额度，从而使公司在进行信用销售时平衡支出与收益，确保应收账款周转次数和回款，减少资金占用风险。2.2.3全面管理理论应收账款全面管理是指在企业经营事项整个全周期从事前、事中、事后三个阶段动态的完成应收账款的管理工作，改进应收账款管理工作的效率和质量。应收账款事前控制在这里是指陌拜客户搭建拓展新客户关系时前期对于客户资信的收集，在应收账款产生起分析相关因素对及时全额回收的影响，并创建一系列可适应公司应收账款与管理系统中特定情况的管理制度之前，减少非正常因素的应收账款形成，防止过度贷款以及坏账的发生和长期占用应收账款。应收账款事中管理是指在相关部门和联系人批准后，监督和管理信用销售。为了防止质量，数量和商品价格等某些方面的冲突导致未能收回应收账款，公司必须由直接参与商品流程监督和销售合同审核的金融和信用批准人保证全部销售过程符合制度，并按照合同规定的要求以及计算的准确性和完整的文档进行销售。信贷销售的保证金和记录可及时准确地反映应收账款的产生，并提供证据以确保所有应收账款都依赖于“证据”，从而促进事后管理。应收账款事后控制是指公司开展信用销售业务，以确保及时，全额的应收账款索赔和一系列的管理业务，从而形成应收账款。根据应收账款形成后的滞纳时间，我们可以将应收账款分解为三种不同的控制策略，以促进未到期应收账款，拖欠应收账款，无法收回应收账款这三种不同类型的应收账款。参考文献[1]罗忠青,刘坤新.新冠疫情背景下中小企业应收账款的风险防控问题探析[J].商场现代化,2022,No.918(09):191-192.[2]许秀卿.中小企业应收账款信用体系建立探析[J].投资与合作,2022,No.358(09):102-104.[3]朱彩粉.中小企业应收账款风险管控[J].中国外资,2022,No.453(06):66-67.[4]刘涛.谈中小企业应收账款的管理及风险控制[J].财富生活,2022,No.53(02):37-38.[5]冯文龙.中小企业应收账款风险管理控制策略[J].福建质量管理,2022,000(004):86.[6]李军,王煦然.大数据在中小企业应收账款分析中的应用[J].金融科技时代,2022(7):46-51.[7]司徒美婷.中小企业应收账款管理的问题与对策探讨[J].财经界,2022,No.565(30):116-117.[8]黄江玲,刘晓静.中小企业应收账款管理存在的问题与对策分析[J].大众投资指南,2022(15).[9]李皓,杨守杰.DS服装有限公司应收账款管理中存在的问题与对策[J].中国管理信息化,2021,v.22;No.399(09):61-62.[10]曹文妍.应收账款管理案例分析-私营服装企业为例[J].中外企业家,2021,No.639(13):41-42.[11]许梦杰.石河子市纺织服装企业供应链金融模式优化研究[D].石河子大学,2022.[12