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文档简介
第六章财务运营及预算第一节创业经营规划与资金预算一、创业经营规划经营规划是创业者在经营决策的基础上,根据经营目标,对企业的生产经营活动和所需要的各项资源,从时间和空间上进行具体的统筹安排所形成的计划体系,是企业未来经营发展和经营活动的路线和指针,为创业经营管理过程奠定坚实的基础,进而促进和确保企业目标的实现;为企业经营管理活动指引方向,是企业组织和控制各部门经济活动的准则和分配、使用企业人力、物力、财力等资源的尺度;是企业经营活动的先导,并贯穿于企业经营活动的全过程。(一)经营规划的层次结构企业经营规划体系纵向上可分为三个层次,即战略计划、业务计划和基层作业计划。战略计划处于最高层,确定企业的整体目标、方针、战略和布局,起着统帅全局的作用。业务计划居中,以战略计划为依据,按照专业化分工分别编制各业务分系统计划,如生产计划、销售计划、研发计划、人事计划、财务计划等,指导各业务系统合理组织和利用资源、安排程序和协调相互关系。基层作业计划居于最底层,各基层作业执行单位以业务计划确定的程序、指标、定额为依据,合理运用各生产经营要素,实现各类作业过程,保证业务计划的实施和企业目标的实现。(二)编制经营规划的程序编织一个完整的企业经营规划,必须遵循以下步骤:(1)调查预测,估量机会;(2)统筹安排,确定目标;(3)拟定方案,比较选优;(4)确定预算,综合平衡。(三)编制经营规划的方法是指企业借助一定的方法,把计划任务、目标和原则转化为指导实际行动的具体指标,在具体的经营业务中得以体现,科学的编制计划的方法是提高计划水平的重要保证。(1)滚动计划法在编制计划时,一般难以对未来一个时期多种影响计划实现的因素做出准确地预测,因而制定出来的计划往往不能完全符合未来的实际而需进行主动调整。滚动计划法就是一种灵活、持续、有弹性的根据一定时期计划执行情况,通过定期的调整,依次将计划时期顺延,再确定计划的内容的编制方法。滚动计划期可长可短,若是年度计划则按季滚动,若是中、长期计划则按年滚动。(2)PDCA循环法PDCA循环法,就是按照计划(plan)、执行(do)、检查(check)、处理(action)四个阶段的顺序,周而复始的循环进行计划管理的一种工作方法。这种方法的主要内容是:在计划阶段确定企业经营方针、目标、制定经营计划,并把经营计划的目标和措施项目落实到企业各部门、各环节。在执行阶段将制定的各项目具体计划,按各部门、各环节进行组织实施。在检查阶段要根据检查的结果,采取措施,修正偏差,并转入新的一个循环。企业各个层次的计划都实行PDCA的循环,可以使计划的编制、执行、控制有机结合起来,提高企业计划实效。(3)综合平衡法综合平衡法是计划工作的基本方法,该方法研究如何正确确定企业生产经营活动中的一些主要比例关系,并使这些关系协调一致。如资源分配关系,包括人、财、物力的分配;投入产出关系,即生产与投入、消耗与成果、费用与效益的关系;整体与局部的关系,指企业整体发展与各部门、各环节平衡协调关系及供给与需求、收入与支出之间的关系等。企业综合平衡的任务,就是在企业生产经营活动的复杂联系中寻求最优比例,并在此基础上确定最优的发展速度、最优的经济效益,把比例、速度、效益三者统一起来。这需要综合考虑影响企业生产经营活动的各项因素,通过反复测算制定科学计划,对企业经营活动进行指导、监督、控制和协调,从而实现企业综合平衡的要求,取得最佳经济效益。二、资金预算叶(一)资金垃预算的基本组依据择企业丛创立害的资金需要耳量是融资的猪数量依据,暮必须合理的晚进行预测。怜开汪展资金预算塞的基本目的摇,是为了保舰证企业生产碑经营业务的班顺利进行,献使筹集来的古资金既能保碍证满足生产贴经营的号需要,又不广会有太多的熟闲置,从而鞠促进企业财伐务管理目标碗的实现。影匠响资蒸金劣预算从规模与数量菌的基本依据哑有以下几个垦方面:盒1.法律依鲁据凳包括注册资貌本限额的规捕定和企业负锻债限额佣的规定,具蝶体限额我国搜《眨公司法聪》什都有明确规阅定。路2.企业经栽营规模泰一般而言,冰公司经营规习模越大,所骑需资本就越恭多;反之,汇所需资本就港少。畜3.影响资块金预算的其袭他因素打利息率的高形低、对外投川资数额的多压寡都苍会对资金需述要量的预算冻产生一定影兴响。型(二)企业没创立所需资此金预算涨的基本方法屡一般来讲,枣在资金预算默中,可采用沃因素分析法袭、罢资金性态分铁析法仙、销售百分柴比法榨等多种方法挣。田1.因素分羡析法稳因素分析法椒又称分析调映整法,是以遣有关资金烫项目上年度闹的实际平均传需要量为基欠础,根据预也测年度的生皂产经营任务锣和加速资本须周转的燥要求,进行纲分析调整,研来预测资金叙需要量的一吓种方法。这脉种方法计算组比较简单,粥容易掌握,调但预算结果熔不太精确三,因此它通靠常用于品种捕繁多、规格貌复杂、用量向较小、价格窄较低的资金涌占用项目的京预测,也可逗以用于计算妹企业全部资沃金的需要量想。采用这种呢方法时,首模先应在上年过度资金猎平均占用额终的基础上,异剔除其中呆绩滞积压不合庙理部分,然该后根据预测云期的生产经伸营任务和加刚速资本周转灭的要求进行煤测算。因素祝分析法的基航本模型是:桃资金蝇需要量=斑(上年资金蔽实际平均占脖用量咬—云不合理平均层占用额)真×团(1SKIPIF1<0毫预测年度销稠售增减率)遵×职(1SKIPIF1<0坚预测年度资衫金忆周转速度变奴动率)亡[例雅4-1-1架]及某企业攻上年度资金罚实际平均占萝用量为2龟000万元斑,其中不合叙理部分为2铁00万元,的预计本年度抱销售增长5祖%,资本周棋转速度加快睡2%乌。则预测年故度资金徐需要量为:席(200呈0拥—活200)连×恶(1+5%蜡)谣×热(1壶—浓2%)=1柄852.2妥(万元)缘2灾.资金性态痕预测法盟(1)资金取性态筒资金性态是腹指资照金与销售潜之间的依存往关系。按照呼这种依存关纸系,可以把榴企业的资金睡分为变动资删金和坚不变资金。流变动资金,惊是指随着销巩售变动而成肌正比例变动是的那部分资锈金。伴不变资金,灿是指在一定裤的销售范围兄内,不受销僻售情况影响蓝而保持相对区不变的那部冒分资金。所跪以,叹资金的性态朽模型如下:浓y朽=a+bx舅式中:y桨——废资金总量虎此a度——责固定资金总达额驶趁b比——潜变动资金率铃。是指单位阴销售收入所庄需的变动资吓金愁式x刚——双销售收入琴(2)资金向性态预测法归的应用香资金性态预杰测法寒是利用资金孕的性态,预灭测在一定的战销售情况下曾,企业资金缝需求量的方怪法,此法可扰分为总额法刻和分项法两荡种。助总额法吐,是根据企存业较长历史辜资料中资金涉占用量与销阵售额装的相互依存办关系,碍将全部资金绣分成不变资碧金和变动资壁金两部分,陆然后结合预特测期的销售圆预计摇情况,预算杯预测期资金弊需求量的方次法。初分项法脚,是分别根狡据各个资金索占用项目和恢来源项目同胳销售额之间提的关系,细由分为变动闪资金和不变预资金两部分疤;再分别预村测出各项目汁的资金需求半量,最后汇商总各驼项目资金需督求量,即为村资金总需求柳量。哥无论是总额网法,还是分洗项法,在预斯测中都可以摆采用回归直闭线法、高底期点法、散布迎图法等多种急方法。=1\*GB3察①据采用回归直交线法进行预崭测没[例参4-1-2册]轿某企业20锅01-20努06森年资金占用迫与销售收入鬼的情况如宿表监4-2-1钟所示,预计纳2007伯年销售收入罪将达到柴300劈万元。为资金占用与至销售额变动缺表伤辫卧音将蔬买悄已丹堆潜狸单位:万愧元且年份津销售额(乏x僻)亮资金占用量垂(y)卸xy楼x方²绍2001桌230矿192书44160慧52900辅2002迫200退180槐36000蜜40000竭2003搁220借188木41360愈48400堆2004曾250万200平50000斧62500风2005僵210尿184轰38640敢44100骗2006论260灾204身53040瓜67600锡n=6迟∑芦x=137愈0边∑割y=114撤8激∑稍xy=26航320仗∑呆x粪²镜=3155铃00况采用回归直况线法预测2惧007年资朵金需求量如奴下:及将表中的资突料代入下列朴两个方程式云:=1\*GB3帮①产∑乏y=na+跨b蹦∑慈x=2\*GB3翁②枕∑半xy=a皱∑毛x+b闪∑即x盘²灾解出:b运=SKIPIF1<0孙=0.4霞a幅=SKIPIF1<0享=100(阔万元)稳资金预测咱模型:粉y=a+b拢x=100赵+0.摇4x潜200多7萝年资金需求可量候=100+社0.稳4矛×苹300=2勺20(万元球)芹(2)采用趁高底点法进界行预测b=SKIPIF1<0=SKIPIF1<0=0.4尽a=y擦—去bx=20娃4窃—搂0.丑4味×张260=1话00(万元攻)屋资金预测模仆型艺:盖y=100痕+0.4x距2007年颗资金需求量揪=100+沉0.斤4狮×戚300=2郑20(万元柔)叙第勇二悠节经营锅成果预测宽经营成果预少测是指仓初创霜企业在待定忆的生产条件呜下,烤根据市场环所境的变化,烘分析与利润管有关的各种并因私素,如产销敬量、产品价顽格、成本费借用等各种数至据,可能发匹生的变化发顿展及架可以采取的许相关措施,颗采用专门的垄方法,对蜜初场创企业未来爸的利润及相略关指标的变哥化箱趋势做出科迈学的预测。珍经营成果预揭测主要包括逝:盈亏平衡爱点分析预测齿和损益分析垃预测等内容中。唉一、我盈亏平衡血点写分析谢预测倚盈亏平衡点软,俗称保本销点,是指企椅业收入和成牢本相等的经京营状态,即漆边际贡献等偏于固定成本板是企业所处问的不亏不盈征,利润为零泰时的经营状位态。扬盈亏平衡盯点椒分析寸也称作盈亏底临界桨点闪分析或保本椅点分析。它幕主要研究练如何确定盈嗽亏平衡点望、项有关因素变富动对盈亏平馆衡松点趴的影响等问弃题,并为决浙策提供在何傲种销量下企治业将盈利,搂在何种销量盗下会出现亏免损等信息。粱创业者自己笋应该清楚初堆创柳企业何时才裹开始获利,三并且需要反压映在计划之舍中扭,莲盈亏平衡役点机的销售额向确创业者指明密了支付全部王的固猫定成本和变孟动成本所需画的销售额。忽如果销售单叼价低于或等旧于产品的单培位叠变业动府成本,企业浩永远无法实松现盈利。只环有销售单价婚高于产品的确单位变裕动狐成本,随着委产销量的增埋长,将会出随现盈亏平衡衬点,如果产贩销量进一步首扩大,企业巩就开始赢利呜。通过盈亏将平衡露点承分析,还可顷以预测到企遭业的产销量芝应该达到什燥么样的规模筑才能实现既致定的利润目泳标。率(一)旦单一产品盈缺亏平衡点的鼻预测迈就单一产品孤而言,盈亏剂平衡点的计茧算并不困难状。帆利润=烤单价科×钢销量漠—均单位氏变昌动吸成本毕×雪销量柳—峡固定成本掌令利润等于笔零,此时的划销量即为盈鸟亏平衡点销犹量,于是有呜:叮盈亏平衡点对销售量=SKIPIF1<0暴—吃单位变动成挤本=SKIPIF1<0领盈亏平衡点悟销售收入=姻盈亏平衡点香销售量携×盯单价谦盈亏平衡点英销售收入=SKIPIF1<0磁盈亏平衡点目总成本=盈执亏平衡点销袭售收入晋盈亏平衡点捉边际贡献=孙盈亏平衡点哗固定成本倘[例雨4-1-3烂]覆某公司生产磨甲产品,预恩计单价游200死元,单位变效动成本锄100昂元,发生和葛摊销固定成额本携5000拔00稠元,该产品右的盈亏平衡态点为:绘盈亏平衡点秋销售量=SKIPIF1<0榆=灾5000满(件)值盈亏平衡点虏销售收入=肌5000厅×撤200=1烛0000乔0旬(元)芽或景盈亏平衡点术销售收入=SKIPIF1<0灭=SKIPIF1<0主=拒1000币000熊(元)刃盈亏平衡点渗总成本=页1000业000免(元)再盈亏平衡点售边际贡献=旱5000便00逗(元)华或盈亏崭平衡点边际狱贡献=魂(200-做100疗×译5000楚=500壶000屋(元)江盈亏平衡点惨利润开=纪0那(二)多种夫产品盈亏平故衡点的预测吩在实际生活井中,企业一高般都不是咐只统生产经营一员种产品,而复是多品种生绵产经营。在瓶多品种的情谎况下,盈亏斯平衡点的预倦测必须借助粮边际贡献指芹标。由于沿各个产品的害边际贡献不桥同,企业只突有重点扶持渔边际贡献率够较高的产品贡,才能提高拿整个企业的备盈利水平。冠预测多品种柱下的盈亏平榨衡点的方法蛾有多种,下鱼面介绍主要赏的两种。撞1.分区域拦计算法珠分区域计算搬法的基本原晴理是将各种遇产品按照其追边际贡献率芒的大小依次潮排列,划分讨为若干产品辫区,然后将玉各产品的边恳际贡献总额览按上述次序瓦逐步累积,们并计算固定批成本的补偿裕和利润的形缘成,从而确堂定盈亏平衡变点所在区域壤及具体数值证。的[例佳4-1-4缠]鸟某公司尚生产甲、乙脂、丙、丁四意种产品,有车关资料如退表希4-2-2继所示:单位:元勿产品休营业收入(滴S研)济边际贡献(鼓M)筛边际贡献(恳CSKIPIF1<0怪*狠)诊固定成本(省A)壤甲令9000妨0只4050胖0弟45%以8000揭0介乙现3000窃0风1800占0栽60%纪丙他1200迅00布6000搅0在50%订丁晚6000每0财3150肥0怠52注.夸5%排第一步,贫确定盈亏平怠衡点所在的踩区域。根据安上述资料,神计算结果如茧表辜4-2-3腰所示:单位:元刮序号(n)星产品突边际贡献(贵CSKIPIF1<0钞*垒)养营业收入累哄计(笛∑抽SSKIPIF1<0丝)叙边际贡献累反计(并∑允MSKIPIF1<0萌)顶尚未补偿的抹固定成本(苦A汪﹣训∑献MSKIPIF1<0曲)慈1粘甲杰60%率3000盯0野1800晒0增6200利0跨2扰乙菌52.5%鞠9000载0晓4950阔0巷3050盆0签3虾丙俱50%受2100听00鉴1095左00时﹣妈2950拒0忽4犬丁圾45%凤3000芹00宵1500年00迟﹣邪7000深0声在尚未补偿有的固定成村本一栏中最轿先为零或者劣负数的产品剑区域即为多聋产品盈亏平嘴衡点所在区灿域,兽本例为丙产剃品区。属第二步,计猜算盈亏平衡透点的营业收爸入(竖SSKIPIF1<0标)SSKIPIF1<0=SKIPIF1<0+SKIPIF1<0鞭式中:n幕——找盈亏平衡点瞎所在产品序屑号;进SSKIPIF1<0旬——启第i个产品冬的营业收入扩;泡歼MSKIPIF1<0袄——熄第i个产品隶的边际贡献浴;贴胁MSKIPIF1<0茂*哲——激盈亏平衡点熄所在产品区中的产品遍及旬贡献率;弊团A期——碑固定成本总婚额。本例:蚊SSKIPIF1<0灶=9奋0000堡+SKIPIF1<0溉=151净000(元该)释2.综合边朵际贡献率肝综合边际贡深献率法,首验先顷要计算企业诊全部产品的分综合边际贡鞠献率,然后索再社计算企业全杂部产品的综钩合盈亏平衡译点,最后计迷算盈亏平衡捧点状态下各汗产品的营业倚收入和销售恰量。饥第一步,计脖算综合边际蚕贡献率(M刺*):M*=SKIPIF1<0或M*=SKIPIF1<0SKIPIF1<0鹅第二步,计寄算盈亏平衡侄点营业收入飘(轮SSKIPIF1<0地):SSKIPIF1<0=SKIPIF1<0担第三步,分段别计算各种叔产品的盈亏辰平衡点营业脊收入(伶SSKIPIF1<0础)和销售量罢(XSKIPIF1<0集)巩SSKIPIF1<0盟=盈亏平衡价点营业收入兴(起SSKIPIF1<0根)嚼×们该产品的销赔售比例(韵WSKIPIF1<0晶)XSKIPIF1<0=SKIPIF1<0李[例邻4-1-5怕]得某企业生产拾四种产品,冈固定成本为熊8000轧0元,其他本资料如表伍4-2-4丹所示。彼项目售甲久乙抓丙捡丁嫂预计销售量答(件)秒900冒600疤1000抹300鸭销售单价(低元)渡100拾50愧120雀200畅单位可变成烤本(元)返55和20送60废95楼销售比率(砌%)需30寇10擦40疲20顽根据恳上述钥资料编制表搅4-2-5努:宜项目抱甲电乙要丙巡丁本合计券单位边际贡背献(元向)陷45捞30往6扭0望105描——姑边际贡献总过额锻(元)森4050沟0带1800找0鱼6000亡0馒3150鄙0拥1500搏00贤边际贡献率神(%)书4流5填6榆0尺50异52.5束50替营业收入总变额喂(元)尾9季0疗000币3确0嘴000厨1200臂00恢6000第0秒3000廊00顷第一步,计幸算M*眯:撑M*=SKIPIF1<0毯=50%拢或M*=4将5派%悦×婚30%+胸60侮%暂×件10%+姨50急%猎×昨40%+浓52.5凭%横×忠20%=魂50%电第二步颂,计算敞SSKIPIF1<0蚊:哨SSKIPIF1<0匹=SKIPIF1<0逗=160骆000(元勿)未第三步,分策别计算献SSKIPIF1<0感和乡XSKIPIF1<0幸:犁甲产品:绒SSKIPIF1<0泄=160盛000扛×跑30%=4奸8000冲(元)早XSKIPIF1<0锅=480挺00议/100=幕480(件远)担乙产品:子SSKIPIF1<0淘=160川000宇×切10%=1夕6000猜(元)鄙盆XSKIPIF1<0惑=160肥00纲/50=3博20(件)荡丙产品:SSKIPIF1<0经=160篮000君×职40%=6种4000炕(元)帅币XSKIPIF1<0摧=640筋00怪/120=蓄533(件绕)青丁产品:愚SSKIPIF1<0签=160棒000刑×寨20%=3护2000视(元)卸参XSKIPIF1<0蒜=320仓00扔/200=填1桑6蹈0(件)毙以上计算表肿明,在企业静的销售比率垫保持稳定的夕情况下,企剑业总的保本禾营业收入应露该达到16健0000与元,其中甲邻产品需要销秆售480误件滥,获得营业漂收入48
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