XXXX新二级医院评审标准财务讲义

二级综合医院评审标准讲解

（财务与价格管理）1是医院各项业务工作顺利进行的重要保证是提高医院社会效益与经济效益的重要手段是提高医院管理水平的有效途径是增强医院的自我改造和自我发展能力的有效工具财务管理的重要性

2《标准》中财务管理的单项否决项目:1.对外出租、承包科室，存在院中院。2.有财务违纪、违法事件（包括设立小金库、帐外帐、开单提成等）。3.将国有资产自行处理、转移、出租或变更国有资产用途。3卫生部印发《关于加强医疗机构财务部门管理职能、规范经济核算与分配管理的规定》的通知（卫规财发[2004]410号）4《山西省卫生厅关于进一步加强医疗机构财务管理的通知》（晋卫计[2005]37号）

规定：医疗机构的一切财务收支、核算工作必须纳入财务部门统一管理。其他任何部门、科室不得设立帐外帐、“小金库”。医疗机构要坚决取消科室承包、开单提成、医务人员奖金分配与所在科室收入直接挂钩的分配办法。5通过违规收费、罚款及摊派等形式取得的资金各类资产的处置收入、出租收入未入单位账而形成的资金以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金，未入医院账，私下运作的资金正常经营收入未纳入单位规定账簿核算的资金“小金库”的表现形式：6“小金库”的表现形式：

虚列支出转出的资金以假发票等非法票据骗取的资金上下级单位之间采取相互转移资金，改变资金用途等

方式而形成的小金库各种赞助、捐赠等收入7行政事业单位对外出租、出借国有资产，应当

严格履行审批手续，未经批准，不得对外出租、出借。行政事业单位利用国有资产对外出租、出借应当按照公开、公正、公平的原则进行。对批准出租的国有资产，要经评估后采取公开招标的方式确定承租对象。事业单位利用国有资产出租、出借等取得的收入要纳入单位预算，统一核算、统一管理。山西省财政厅关于印发《省级行政事业单位国有资产出租出借管理暂行办法》的通知8行政事业单位处置国有资产应当严格履行

审批手续，未经批准不得自行处置。国有资产拍卖、转让、置换应当进行资产评估。国有资产处置应当遵循公开、公正、公平的原

则。行政事业单位国有资产处置收入属于国家所有，

按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两

条线”管理。9财务与价格管理主要内容：1、相关法规制度2、经济活动决策机制和可实行总会计师制3、成本核算及资产管理4、价格管理5、招标、采购管理6、内部控制及审计7、预算管理8、内部分配10财务与价格管理主要内容：

一、执行《会计法》、《预算法》、《审计法》、《医院会计制度》和《医院财务制度》等相关法律法规，财务机构设置合理、人员配置到位，财务管理体制、经济核算规范，财务制度健全，财务管理部门集中统一管理经济活动。11评审要点：【Ｃ】1．根据相关法律法规的要求，制订健全医院财务管理制度，并根据政策法规变动情况及时更新。2．实行“统一领导，集中管理”的财务管理体制，医院财务活动在院长及总会计师领导下，由医院财务部门集中管理。3．有内部监督制度和经济责任制。（一）执行相关法律法规，财务管理制度健全，财务管理体制和机构设置合理。

124.有月度、季度、年度财务报告。5.年度财务报告按规定经过注册会计师审计。6.相关人员知晓本部门、本岗位的制度要求。7.依法设置会计科目，建立账簿，进行会计核算，编制会计报表，要求做到帐表相符，帐帐相符，帐实相符。评审要点：13评审要点：【Ｂ】符合“Ｃ”，并1．定期开展财务管理制度的培训与教育，对更新后财务管理制度有培训的记录。2．财务监督实行事前、事中、事后监督相结合，日常监督与专项检查相结合，并接受上级有关部门监督。14财务监督：财务监督的主要内容包括：预算管理的监督、收入管理的监督、支出管理的监督、资产管理的监督和负债管理的监督等。医院的财务机构履行财务监督职责。医院应当建立健全内部监督制度和经济责任制。15评审要点：【Ａ】符合“Ｂ”，并1．无违法违规案件，无“小金库”。2．有定期财务管理总结分析报告，持续改进财务工作。16（二）财务管理人员配置合理，岗位职责明确。评审要点：【Ｃ】

1．财务人员配置到位，会计人员持证上岗。2．各级各类人员有明确的岗位职责。3．相关人员知晓本部门、本岗位的履职要求。17评审要点：【Ｂ】符合“Ｃ”，并

1．财务部门负责人有会计师以上专业技术职务资格或至少从事会计工作5年以上经历。2．有人员业务培训计划和执行记录。18评审要点：【Ａ】符合“Ｂ”，并重要岗位有轮转机制，转岗前进行新岗位上岗培训。19二、有规范的经济活动决策机制和程序，实行重大经济事项集体决策制度和责任追究制度。有条件的医院可实行总会计师制。

20（一）公立医聋院应有规范的占经济活动义决策机制恳和程序，梢实行重大肥经济事项拼集体决策秩制度和责系任追究制斤度。评审要点提：【Ｃ】1．有经肺济活动那决策机励制和程清序。2．有重大经济芦事项集体寨决策制度和责任追吃究制度。21重大经济肝事项重点虏：单位各项卸发展目标墨的确定或尝调整。单位年敲度各项亩工作计惨划和方钉案的确牺定或调霸整。单位年沈度财务怕收支预虚算的确耻定或调线整，以问及大额记资金的侮安排。聋重大经假济事项呀涉及的老资金应垂根据单粘位实际该情况确量定。单位重借大建设好项目的阻确定或柿调整。单位重壶大投资扔项目的候确定或罢调整。与单位多份数职工切受身利益密末切相关的徐经济事项任。22集体研究踢和决策：重大经济寨事项的集直体决策形眠式为“院软务会议”介或“管理传委员会”洞等。医疗机构敏决定重大唱经济事项尼，实行负排责人负责蛮制，集体厘议事，并坐以“院务昂会”的形句式体现集禁体意志，仙不得以传技阅、会签访或个别征轿求意见等奋形式代替技集体议事酷和会议决来定。决定医酬疗机构贪重大经及济事项酬的会议文，须在棕领导班谁子全体梳成员都命到会的尼情况下粗举行，闯分管该登项工作诸的领导贱和事项杠提出部惊门的负叨责人必野须到会葵。重大突发顽事件和紧末急情况下催，难以召丧开会议的费，可由医愿疗机构负钳责人或主尘管院长审燃查决定，灶但事后应随及时召开兄会议予以眉确认。23责任追先究管理颜：决策人良未按决份策程序昌进行决裁策。决策人辫超越法义定职权壳实施决坏策。决策人腐违反法泼律、法尼规以及未有关政偶策进行粪决策。对应由本押人做出的误决策进行喘推诿或拖地延决策。24评审要孕点：【Ｂ】谊符合“茎Ｃ”，掉并1．对重大厘经济事项灯决策实行后权限管理熄、分级负终责。2．重大经榴济项目有稠详实、合警理的立项匙论证报告理。25评审要罚点：【Ａ】符己合“Ｂ”售，并1、对重大经道济项目有有跟踪评价志、成本效快益分析和掩审计，向蚀职代会报迅告。2、医院实行找总会计师包制。26医院实行充总会计师稀制。《会计围法》第馒三十六摊条规定故：国有立的和国笋有资产牵占控股芳地位或浮者主导看地位的辟大、中航型企业崇必须设稻置总会司计师.新《医院臭财务制度煮》第六条沸规定：三婶级医院须设置总杜会计师悟，其他吃医院可挠根据实枣际情况驶参照设质置.27总会计师佛职责：协助院长完成屠组织的总肺体目标督促和监督财限务部门履陈行职责协调各部门薯认真执瞎行各项顷财务规同定参与医院重大顾经济事项疼的分析、曾建议和决慨策28财务人嘱员角色文的转换茧要求知裁识结构扛的变化辩：帐房先生亿大疗出纳管理型蒜人才复合型谁人才29三、实卫行成本核算，降低甜运行成晨本。控主制医院约债务规员模，降水低财务笔风险，聋加强资产管医理，提高资朝产使用效涛益。30评审要点辅：【Ｃ】1．有成本管熄理相关制僚度。2．加强成郑本控制，彻建立健全闷成本定额移管理、费班用审核等差相关制度他，采取有悉效措施，幕控制成本乞费用支出裁。3．有专六职成本孔核算人勾员负责烦成本核根算工作块，有岗蓝位职责仰。31（一）实困现成本核腰算，降低团运行成本磁。成本管理敬：成本管室理是指有医院通施过成本眼核算和重分析，短提出成趣本控制瞒措施，爱降低医蓝疗成本乞的活动由。成本管示理的目桌的是全炉面、真浊实、准西确反映拥医院成煎本信息长，强化券成本意允识，降避低医疗季成本提圣高医院轰绩效，疼增强医帜院在医景疗市场床中的竞茄争力。32成本核算周是指医院值将其业务昂活动中所览发生的各种耗费恼按照核算宰对象进行居归集和分哑配，计算亚出总成本同和单位成信本的过程成本核灭算的意著义在于伞：成本翻核算信猎息是制地定医疗杂服务价铸格和建减立基本戏医疗保庭险结算锣制度的勺重要依令据；成贫本核算摊工作是妖医院科杂学管理东的重要房诚手段；趴成本核卸算工作夜是完善默分配制途度、实饶施员工况激励管兔理的重全要前提脑。成本核细算：33医院加强辈成本管理和的外部要求：新医改的织要求。改革公膀立医院肝内部运缝行机制络的要求夺。改革公业立医院淹补偿机况制的要析求。完善基局本医疗士保障费做用支付犹方式的组要求。加大政巨府投入邻的要求治。34医院加强盏成本管理蓄的内部要求：医院的粪生存和暂发展需市要收支高动态平率衡，应颂获取并稳有效使餐用资金华以最大双限度的蒸实现医粮院的社爬会使命尤。成本核德算使得舞成本对匹象和成清本流变话得透明牧，从而怀使管理蜂者可以铲更加客偏观和科机学地控扑制成本寻、考评莲绩效、巷分析流搬程、支妹持决策安。35评审要点自：【Ｂ】符酸合“Ｃ”艇，并1．建立科货学、精细散的科室成猛本核算、地医疗服务牲项目成本影核算、病党种成本核好算、床日符和诊次成犹本核算。2．按时完挖成成本核俗算月报表币，有季度解、半年和貌年度成本分析报告。36成本分析唯：医院应胁根据成衡本核算备结果，维对照目艘标成本英或标准努成本，稀采取趋嫁势分析泉、结构够分析、袜量本利掏分析等落方法及忍时分析厦实际成签本变动错情况及歌原因，认把握成眯本变动盈规律，征提高成凭本效率北。37评审要点来：【Ａ】辞符合“迁Ｂ”，穴并根据成饱本分析吨报告，你向医院酱管理层社提交相牢关建议湖，控制些成本费坐用支出喘，提高粥医院成欣本效益涨。38（二）控处制医院债宪务规模，调加强资产脱管理，提查高国有资魔产使用效乎益。评审要假点：【Ｃ】1．有收迷支结余醉管理、简流动资钥产和固买定资产银管理制趣度。2．严格来控制对不外投资衡，对医罢疗服务鸡相关领趴域的对辱外投资受经过充桂分论证强并获上条级有关进部门批源准，并勿进行专流项监督谁管理。3．有流动华资产、固遗定资产和皆无形资产蛛管理以及汽负债管理羽等相关制赶度，非流动山负债按造规定审皆批。39《医院财罢务制度》规定：医院原则驻上不得借慢入非流动嫂负债，确辛需借入或炮融资租赁脆的，应按稠规定报主裕管部门（炼或举办单肯位）会同良有关部门赶审批，并捆原则上由享政府负责胶偿还。40评审要点洞：【Ｂ】敌符合“缝Ｃ”，末并有对医牛院资产石管理的啄监管机毕制，定靠期分析造评价，话保障国话有资产岭保值增承值。41评审要尤点：【Ａ】鞋符合“藏Ｂ”，气并有根据爪监管评餐价建议贴，持续厕改进资肚产管理律工作，废资产负忘债率、泰流动比阳率、速抗动比率音等指标毅控制在践合理范兽围内。42四、全冈面落实错价格公醒示制度蛙，提高醉收费透德明度；瘦完善医饺药收费稼复核制植度；确完保医药浑价格计进算机管脑理系统览信息准搅确。43（一）历按照有裹关政策哭规定，稍合理配耽置医院屯价格管怀理部门读和人员悔。评审要点浑：【Ｃ】1．有价格粪管理部门井，制订和严落实相应象制度。2．有价予格管理牧专（兼辉）职人秘员和相啄应的岗护位职责拌，能够梦正确掌配握医药盟价格政梳策。44评审要录点：【Ｂ】他符合“仰Ｃ”，逮并合理配寻置价格商管理人待员，满丈足工作秤需要【Ａ】符善合“Ｂ”费，并有价格嗽管理人须员考核深相关制持度和记图录。45（二）河健全、贼完善的微医院内脆部医药轻价格管范理机制丧和医药踪蝶价格管拒理制度化。评审要点朗：【Ｃ】1．全面品落实价匠格公示缩慧制度，劣提高收都费透明促度。2．有明拍确的价蜡格管理驻工作流倡程。3．有医院肠内部医药荒价格管理扬机制和价坡格管理制旷度。4．有医蹄药收费姻复核制村度与监董管措施瞧。46评审要最点：【Ｂ】符双合“Ｃ”猎，并不断完善薪医院内部装医药价格钳管理机制撞和医药价畜格管理制算度，持续始改进和优唇化价格管柿理工作质愧量与流程东。47评审要某点：【Ａ】踪蝶符合“和Ｂ”，户并定期对信各部门所、各科传室的价米格执行路情况进犁行监管赏，监管住结果纳侧入科室钱考核。48（三）积埋极开展并岭不断改进蒸医院内部腐价格管理吓工作。评审要克点：【Ｃ】1．根据国压家有关规和定调整价爹格，准确王维护医药辩价格数据升库信息。2．有保幅障医药揉价格信圣息管理钞系统价投格信息宪真实、汽准确的盈措施。猴提供价牌格咨询殊服务。3．有价格得投诉处置炕机制和处堆理程序，砖有专人负怎责价格投屋诉处置工厅作，处理浑及时。49评审要点值：【Ｂ】符叫合“Ｃ”范，并1．开展释医院内枯部价格淘监督自雹查，出按院患者封医药费困用复核缴落实到搏位，及忌时纠正捐不规范粘收费行片为。2．有价格迟投诉分析就报告，提旦出整改意怨见。50评审要点载：【Ａ】裂符合“适Ｂ”，辨并落实整批改措施膊，持续睛改进价洗格管理虚工作，寺无违规嚼收费。51五、执烧行《中华人民俊共和国政戚府采购法》、《中华人迟民共和说国招投乔标法》及政府秘采购相叫关规定平，执行伴药品、文高值耗旅材集中镇采购制坚度和相险关价格匆政策。52评审要点舱：【Ｃ】1．按照怪规定建络立药品躲及高值谈耗材采芬购制度奔和流程蚂。2．所有招维标药品及渴高值耗材抄全部纳入愧集中招标抢采购，做治到公开、谁公正、透尚明。3．对政府修采购目录鞠外药品及雅高值耗材概采购有严治格管理和民审批程序痰。53评审要垦点：【Ｂ】窗符合“代Ｃ”，荒并有主管姓部门对舅招标采仁购工作揪进行全吗程监督养管理。【Ａ】利符合“废Ｂ”，依并无相关炸违规违密纪违法捡事件。54六、建立线与完善医养院内部控制，实施待内部和双外部审计制度，报有工作扎制度与妇计划，防对医院玻经济运间行进行掘定期评哑价与监吼控，审蚀计结果希对院长由负责。55内部控美制：为加强医坝疗机构财慌务管理水翠平，促进判各医疗机派构财务会柱计内部控烫制制度建陆设，提高役医疗机构不财务管理表水平，依贸据国家有钉关财经法延规，卫生脊部2006年6月制定并虾印发了《医疗机非构财务振会计内址部控制袜规定（集试行）》56《内控规定》突出五虎个特点喘：强调建立缠健全医疗夸机构各项山财务管理僻制度明确实行楚财务管理六岗位责任袜制加强关直键环节扑内部控绕制《内控规定》是一个宇原则性佣的规定明确了《内控规锣定》组织实施匠的责任人薯和部门57内部审计亡：根据《中华人民编共和国审侍计法》和《审计署败关于内脂部审计伪工作的垒规定》，结合卫生卧系统具体器情况，卫姨生部制定赛了《卫生系絮统内部战审计工嫁作规定》，并于2006年以卫功生部令忍第51号发布施左行。58评审要点露：【Ｃ】1．有医庸院内部裁审计制卵度。2．有医曲院内部喜审计机苍构及专烦职的审交计人员骂，有明碌确的岗垒位职责辣。3．有年封度审计甩计划，拳对医院敞有关部榜门和项连目进行喂内部审冻计；对丸政府采载购项目贩全过程茂、重大速经济事块项进行献专项审誓计与监忆督。59评审要点当：【Ｂ】符肃合“Ｃ”铲，并医院年读度财务完报告按博规定经泊注册会薯计师审航计有注氧册会计潮师签发誓“医院杆年度财较务审计柔报告”哲。【Ａ】摔符合“标Ｂ”，亡并1．医院对貌审计报告翁相关意见乞和建议有针整改的措读施及成效证追踪。2．向职工摔代表大会挥报告审计贵工作情况殊。60七、按篇照《预算法》和财政部权门、主管皱部门关于跟预算管理皱的有关规向定，科学奇合理编制崭预算，严合格执行预隐算，加强躲预算管理蝴、监督和象绩效考评捧。61（一）按固照预算管暂理制度，清编制医院喜年度预算赶。评审要酱点：【Ｃ】1．建立健们全预算管念理制度，潜包括预验算编制格、审批软、执行慌、调整菜、决算靠、分析龄和考核堵等制度嫂。2．医院食所有收纳支全部终纳入预怠算管理油，实行向全面预蜂算管理后。62单位预屋算管理规：《医院财务变制度》规定：预算是怜指医院挥按照国编家有关愁规定，棚根据事马业发展部计划和耻目标编行制的年阵度财务悟收支计得划。国家对医蔑院实行“核定收饭支、定余项补助醉、超支与不补、窗结余按丙规定使蜓用”的预算管柱理办法。编制收离支预算道必须坚糟持以收伟定支、鞋收支平遮衡、统搭筹兼顾雀、保证呀重点的宋原则，勉不得编喜制赤字抓预算屈。63预算的厦内涵：预算既是戏计划工作评的成果，震又是控制浴经营生产收活动的依奸据。通过谋合理分配嚼人力、物胳力和财力必等资源，稀协助医院聋实现战略扎目标和经洁营计划，袋并控制开追支，提高渐资产使用舱效率64预算的功索能：规划未绑来：细考化医院深发展目呜标和经复营计划沟通协调肌：传达战胃略目标，种协调科室殖和项目行刮动强化控制魂：控制和锄监督业务敞执行情况绩效考核历：各科室困和项目绩熟效考核的伯基础资源配置渴：整合资盾源，优化铁配置65预算流晨程66预算控制阴：关键控制窜点：单位一切鄙收入、支筑出全部纳裙入预算管对理严格控召制无预勤算支出严格预乌算调整址程序67评审要牢点：【Ｂ】援符合“迈Ｃ”，疼并按规范程杏序进行预泊算编制、卵审批和调炸整。【Ａ】核符合“耕Ｂ”，崖并有定期涉进行预介算制度烦执行情挪况进行牺监管，旁提高预抚算管理彼水平。68（二）序严格执现行预算聋，加强虎预决算铃管理和拦监督。评审要点欺：【Ｃ】1．医院恨严格执桑行批复严的预算牲，并将体预算逐烤级分解租，落实缠到责任脂科室和教责任人页。2．定期蓝进行预浩算执行隆结果的虹分析和屡考核。3．按照规忆定及时编泊制年度决功算报财政筹部门审核4．根据漠财政部呼门对决俩算批复资意见及耻时调整倍有关数透据。69【Ｂ】符划合“Ｃ”病，并将部门预券算执行结群果、成本索控制目标劝实现情况鞭和业务工族作效率作祝为内部业泽务综合考拆核内容，誉定期进行交考核。70预算考超核的作颠用：就是要把均预算的执贸行情况、泽成本目标全的控制实软现情况、姐业务工作丘效率、绩晓效考评情笑况和责任竞人、医院非员工的经朱济利益相筹挂钩，最吗大限度的猾调动员工再的积极性狐和创造性毙。71【Ａ】有符合“星Ｂ”，闪并1．有预内算执行尊情况分废析报告持和相关副的改进士措施，砍加强预行算管理互。2．将预裤算考核直结果与斑年终内仙部收入闪分配挂驾钩72八、内侦部收入钳分配情耀况。以寒综合绩效考蒜核为依据，以突出服务疑质量、数否量，个人脆分配不得案与业务收哨入直接挂机钩。73医院绩效烛考核的内场涵：医院绩习效管理肾是现代搜医院管拘理工作嘱的重要喘内容，房诚是医院孕各部门息、管理莫者和职数工就工份作目标突与如何碰达成目峡标形成剪承诺的病过程，半也是管象理者与届职工不叠断交流眨沟通的畜过程。吹有效的畅绩效管命理能够拴引导医阵院各部匪门及员钳工不断静地改进耐自己的院行为，答发挥主撒观能动野性，提煤高工作夹绩效，炉全面提蛮高医院妇的运行狮效率和栽服务水铅平74绩效考惑核的必畏要性：没有考腰核就等料于没有偷管理布置工作橡不检查等烘于零只开会勒不执行良等于浪群费时间绩效管理约是纠正错抱误帮助员姻工提升价启值的有效壳手段75绩效考松核的作尚用：绩效考核截是优化医辱院管理、汤深化医院嫁改革的需烫要有助于佩挖掘工拖作潜力狼，获取软成功管杰理思想效和方法有助于增锻强内部凝核聚力，形番成绩效导平向的医院盯文化有助于找冈准沟通平脾台，改善封职工与管役理者关系有助于强读化质量管呈理，促进摘技术力量候的提升有助于规稼范服务行吨为，促进讽医院行风毫建设76医院绩效惨管理存在隶问题：以考核取摄代管理考核指标澡及其制定感违背科学仰管理原则考核过程献与日常管闻理脱节绩效管蒸理停留罪在考核毒结果公姨示环节饱，缺少卡反馈和却改进77医院绩颂效管理始存在问铸题：缺乏系统暴的理论支沾撑和指导驱，实践中应具有一定杏的盲目性制度化、举规范化程肆度不够绩效考巧核指标宪体系不俱够健全考核的短方法不忍科学．78医院绩效凑考核的原唉则性要求萝：建立医廊院奖金闭分配综驱合目标婶考核制箩度。突涌出医疗曲服务质呆量，建懂立科学岔的，按郊岗取酬烫、按工屿作量取绵酬的激高励机制盏，严禁捕奖金分成配与药装品收入怎挂钩，到严禁医届务人员岭收入与傍医疗服瞎务收入望直接挂锡钩。严烘禁向科罢室或个码人下达溜创收指枕标。规范经扒济收入壶范围和档科室成搁本项目朋，药品县、仪器恼检查、健化验及苹其它特片殊检查符收入不置得纳入矿临床科盼室经济筑指标进省行奖金呈分配。79评审要努点：【Ｃ】1．有绩效盟工资管理血制度。2．明确技规定个概人收入电不与业分务收入枝直接挂梁钩。3．相关健人员知订晓医院株分配方境案。80【Ｂ】符沿合“Ｃ”她，并1．综合绩越效考核突追出医德医溉风、技术园能力、服稼务质量和俯数量等。2．有持同续改进身内部收晓入分配销制度，柏体现公忠平公正传的事例纱。【Ａ】符摩合“Ｂ”消，并绩效考核测与分配方丑案经过职窄工代表大咸会讨论通府过。81基本医疗吓保障服务嚼管理主要篇内容：九、有各该类基本医婆疗保障管色理制度和另相应保障眨措施，严术格服务收州费管理，丘减少患