审计案例研究2023年试卷及答案4套(开卷)130113讲课教案

学习学习 好资料更多更多试卷代号：1059中心播送电视大学2023—2023学年度第一学期“开放本科”期末考试(开)会计专业审计案例争论(教材) 试题20231月一、推断并说明理由题(不管推断结果正确与否，均需要说明理由，每题530分)1．在对重要性水平做出初步推断时，审计人员无需考虑被审计单位内部掌握的有效性。答案：X理由，必需考虑被审计单位内部掌握的有效性。可以进展函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。答案：X理由：函证的对象应当是银行和有关债权人。被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。答案：X理由：应以结账日的实有数额为准。4．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其猎取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会训报表发表无保存带解释段类型意见的审计报告。答案：X理由，审计范围受阻。注册会计应当对本期会计报表发表保存或拒绝表示意见的审计报告。注册会计师将说明段置于意见段后，则说注册会计师发表了说明段的无保存意见的审计报告。5答案：√理由：由于保存意见、否认意见和无法表示意见审计报告的说明段都在于意见段之前。6．注册会计师在审验投资者投人的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单等为验资依据。答案：X理由：应当还包括银行函证回函。二、单项案例分析题(1530分)销售与收款循环的关键掌握点有哪些?教材其次章案例一中还缺少哪些掌握点?并提出改善措施。应收账款明细账；销售退回和折让是否经授权的人员批准。从内部掌握调查表和掌握测试中可以觉察，该公司销售发票的开具与发运单，装货各种针对应收账款的舞弊行为。假设教材第八章案例一中上期审计报告的意见类型为无保存意见，其他条件不变，审计人员是否还有必要对期初余额进展审计?答：有必要，由于期初余额的审核是审计报告出具前重要的审计环节，在接手客户或被审计单位初次承受审计时，对期初余额的审核尤其要重视。该公司本身为“ST”类，见的影响。三、综合案例分析题(40分)[资料]审计人员受托对某企业在产品本钱进展审查，该企业按约当产量法计算在产品成本。审计人员批阅根本生产本钱明细账时，觉察月初在产品本钱为239040元，其中直接材144000元，直接工资36000元，其他直接支出504054000元。本月发生费7884006624009000012600元，制2340048024080％，完工50479880350400元，直接42023588081600元，本月完工产品本钱已经结转。[要求]1．说明审计人员应承受的审计方法。数量，验证在产品投料率和完工率。依据本钱计算单，验证在产品本钱如下：直接材料：仁(144000十662400)／(480+240X80％)]X240X80％＝230400(元)直接工资：[(36000+90000)／(480＋240X50％)]X2”t0X50％=25200(元)其他直接支出＝[(5040+12600)／(480+240X50％)]X240X50％＝3528(元)制造费用：[(5400023400)／(180+240X50％)]X240X50％=15480(元)在产品本钱合计：230400＋252003528＋15480：27=1608(元)在产品多留材料费：350400—230400=120230(元)在产品多留工资费＝42023—25200=16800(元)在产品多留其他支出；5880—3528=2352(元)在产品多留制造费用：81600—15480=66120(元)多留在产品本钱合计：120230＋16800235266120=205272(元)2．指出该企业在产品本钱计算上存在的问题。存在问题；验算结果说明，该企业本钱计算失误．多留在产品本钱，少转完工产品205272元。指出处理意见。处理意见：建议将少转的完工产品本钱予以补转，凋账会计分录如下：借：库存商品 205272贷：生产本钱 根本生产本钱 20527210592023—2023学年度其次学期(开卷)座位号试(开卷)

中心播送电视大学2023—2023学年度其次学期“开放本科”期末考审计案例争论试题630注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接审计业务。答案：×一承受托付。答案：理由：3．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其猎取充分、适当的审计报告。答案：理由：出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。301．货币资金的关键掌握点有哪些?外，你还有哪些好的建议?三、综合案例分析题(每题20分，共40分)册会计师会计师取得2023115日承受确定特别状况汇总如下表：日前后所发生的业务事项如下：2023年1月2日 收到价值为20230元的货物，入账日期为1月4日 发票上注明由供给商负责运送目的地交货开票日期为2023年2月26日 。当实际盘点存货时，B工厂一包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计人存货内。经调查觉察，顾客的定货单日期为 2023年12月20日 顾客于2023年1月4日 付款。物品于20231228202312311231日完工并送装运部门，顾客已于该日付款，该产品于20231520231231日的存货内，并说明理由。试卷代号：1059中心播送电视大学2023-2023学年度其次学期“开放本科”期末考试〔开卷〕审计案例争论试题一、推断并说明理由题〔不管推断结果正确与否，均需要说明理由，630〕1．在编制审计打算时，注册会计师可能有意地规定打算的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。答案：×价审计结果的重要性水平。2．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效方法。答案：×直接汇人公司所指定的银行账户。3．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。答案：×理由：应以结账日的实有数额为准。假设被审计单位承受永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进展实地盘点。答案：×都不承受实地盘点，而实地盘点是为了验证存货的存在性。5．注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。答案：×理由：应当还包括银行函证回函。二、单项案例分析题〔1530〕1．在第七章的其次个案例中，假设董平在审查申泽公司的所得税金额时，觉察该公司承受的计税标准是27提出审计调整意见？答：依据税法规定，对应纳税所得额在1033%税率；应纳31027%税率；应纳税所得额在318%税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元〔假定审核正确，已超过10万元，不应执行2733%的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如确认：申泽公司应纳所得税198万元(600×33%)，162万元(600×27%)，36借：所得税费用 360000贷：应交税费一应交所得税 3600002．对以下各种状况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？(1)注册会计师未曾观看客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。(2)托付人对注册会计师的审计范围加以严峻限制。依据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位担当损失并支付。依据财政部公布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定发生期的损益。被审单位已在会计报表中进展了披露。被审单位有两笔金额较大的借款工程未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审计单位拒绝承受。(1)，注册会计师应出具保存意见或无法表示意见的审计报告，未曾观看存见的审计报告。针对(2)，应签发无法表示意见审计报告。针对(3)，注册会计师应出具无保存意见。针对(4)，注册会计师应出具保存意见审计报告。三、综合案例分析题〔40〕[资料]公开发行A〔以下简称×公司ABC审计客户。A和B2023120230020232023225批准，并于同日报送证券交易所。×公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下：的财务状况、现金流量等状况，确定坏账预备计提比例分别为：账龄1〔1以下类推，按其余额的10%；账龄12年的，按其余额的30%计提；账龄3年的，按其余额的so38020231231计的应519290006364900况如下：要求：AB〔审计调整分录均不考虑对×公司2023。解题思路：针对资料该事项，A和B注册会计师应提请×公司做以下报表重分类调整分录：借：应收账款-d公司 12023000贷：预收账款-d公司 12023000×公司应按账龄分析法补提应收账款坏账预备，补提数=[47250000X10%+(3600000+12023000)×30~6+ioiiooo×50%+68000×80%]-6364900一(4725000+4680000+505500+54400)-6364900=3600000(元)故对上述事项，A和B注册会计师还应提请×公司做以下审计调整分录：、借：资产减值损失一计提的坏账预备 3600000贷：应收账款一坏账预备 36000002023-2023〔开卷〕审计案例争论试题一、推断并说明理由题〔530〕。答案：错误理由：依据注册会计师的职业道德标准的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。答案：正确理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的牢靠性。对应付账款进展函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。答案：错误理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。存货期末盘点是被审计单位存货内部掌握的根本要求，但注册会计师也应担当相应的责任。答案：错误理由：存货期末盘点属于被审计单位治理当局建立健全内部掌握所应担当的责任，注册会计师不负其责任。短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保状况。答案：错误理由：此题错在“短期借款通常无须抵押注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须特地对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进展证明，但无须补充实施实质性测试程序。6．答案：错误理由：如前期会计报表未经审计，应对期初余额实施以下审计程序：(1)询问被审计单位治理当局。(2)批阅上期会计记录及相关资料。(3)通过对本期会计报表实施的审计程序进展证明。(4)补充实施适当的实质性测试审计程序。二、单项案例分析题〔1530〕进展销售收入的分析程序时应从哪些方面人手？你认为核心指标应有哪些？答：销售收入的分析程序是进展销售收入审计的重要程序，通过该程序可以觉察销售收入可能存在的高估或低估问题。进展销售收入的分析程序时，应首先将本期的收入数与上一期比照，看是否有特别波动；也可将本期数与打算数比照，看其与打算的差异；将近几年的毛利率进展比照分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进展综合分析，以觉察公司收入的特别变化；将本期收入与本期的营业费用、治理费用比较，计算销售费用率，看是否有特别变化。主要分析指标可以有销售收入增长率；毛利率；销售费用率等。2．除了第八章其次个案例中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容？答：对会计报表有直接影响并需要调整的期后事项，除了案例中提到的，还包括：被审计单位于资产负债表日前签发的支票，在日后因透支而被开户银行退回；被审计单位资产负债表日后有大批上年度生产的产成品阅历收不合格；资产负债表日被审计单位会计人员认为可以收回的大额应收款项，因资产负债表日后债务人突然破产而无法收回；被审计单位资产负债表日前将未使用的设备以低于当期账面价值的价格进展对外投资处理，而资产负债表日后双方签定的投资协议中该项设备的作价高于其当期账面价值；被审计单位由于某种缘由被起诉，法院于资产负债表日后作出判决，被审计单位应赔偿对方的损失。对会计报表没有直接影响，但应予以反映的事项，除了案例中提到的，还包括：应付债券的提前收回；发行债券或权益性证券；由于政府制止连续销售某种产品所造成的存货市价下跌；需要为的养老保险金打算在近期支付大笔现金；偶然性的大笔损失。三、综合案例分析题