2018cpa会计12vip预测卷kj ycst一单项选择题本题型12每小题2分共24只有

预测卷（一1.20×8年1月1日，M公司以银行存款购入N公司80%的，能够对N公司实施控制。×8年N公司从M公司购进A商品200件，价格为每件2万元。M公司A商品每件成本为1.5万元。20×8年N公司对外销售A商品150件，每件为2.2万元；年末结存A商品5010万元。20×9年N公司对外销售A商品10件，每件为1.8万元。20×9年12月31司个别报表中，A24合并抵销处理的表述中，不正确的是（）。万元『正确答案』未实现内部销售利润抵销三步曲（含递延所得税借：年初未分配利 贷：营业成 借：递延所得税资 贷：年初未分配利 贷：存 借：所得税费 提示：本期没有发生内部，没有第二步曲。借：存货——存货跌价准 贷：年初未分配利 借：年初未分配利 贷：递延所得税资 借：营业成 贷：存货——存货跌价准 元，本期销售结转2万元，因此个别报表需要计提存货跌价准备＝24－10＋2＝16（万元）；合并报表中，期末存货跌价准备余额＝（1.5－1.4）×40＝4（万元）012借：存货——存货跌价准备贷：资产减值损 贷：递延所得税资 『点评』本题考查内部形成存货对合并资产负债表列报项目的影响。合并报表抵销分录中2.司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工额3倍。2015年，司有20名管理人员放弃5天的带薪休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为100元。司应确认的职工薪酬总额为（）。A.60000B.40000C.20000D.10000『正确答案』『答案解析』司应编制的会计分录为借： 40贷：应付职工薪酬——工 （20×5×100）10（20×5×100×3）30则司应确认的职工薪酬总额＝40000（元借：应付职工薪酬——工 ——非累积带薪缺勤酬已经包括在企业每期向职工的工资等薪酬中，因此，不必额外作相应的账务处理。但是3.司为一般，销售商品适用的税率为17%，2×16年6月30日，30%的股权，能够对乙公司的生产经营决策无形资产的账面原值为500万元，已计提摊销100万元，公允价值为500万元，假定该无形资产符合免征的条件。假定付出资产的公允价值与其计税价格均相等。投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为3000元，账面价值为2500万元，在投资之前，甲乙公司无关联方关系，司取得长期股权投资的入账价值为（）。A.900元B.851元C.876元『正确答案』被投资单位可辨认净资产公允价值的份额＝3000×30%＝900（万元），前者小于后者，所以（销项税额下列关于中财政贴息的相关会计处理，表述不正确的是（）财政贴息通常包括将贴息拨付给银行和将贴息直接拨付给受益企业两种方财政将贴息拨付给银行的情况下，企业可以以实际收到的金额作为借款的入账价财政将贴息拨付给银行的情况下，企业可以以借款的公允价值作为借款的入账价值财政将贴息直接拨付给受益企业，企业实际收到的借款金额通常就是借款的公允价值，『正确答案』『答案解析』选项C，财政将贴息拨付给银行的情况下，企业如果以借款的公允价值『点评』本题考查财政贴息。财政贴息针对拨付的对象不同处理不同，需要熟记中对财政不考虑其他因素影响，企业发生的下列交换行为，不属于非货币性资产交换的是（）『正确答案』『答案解析』选项A，以一批存货偿还，属于重组，不属于非货币性资产交换M公司为一般，其存货和动产设备适用的税率为17%，其于2016年3月购入一台需安装的甲生产经营用设备，买价为900万元，为153万元，支付运费10万元（不考虑）。安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为240万元和40万元，另10%。 ）D.319.6『正确答案』『答案解析』甲生产经营用设备的入账价值＝900＋10＋240＋40＋（300＋400×10%）＝1（万元2016＝1530×2/5/2＝306（万元（1）2×09年根据司、乙公司及银行签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除乙公司拥有的一栋向银行提供抵押外，司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款（2）2×11年10月，乙公司无法偿还到期借款。2×11年12月26日，司、乙公司及银行经协商，一致同意以乙公司用于抵押的先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押的市场价格估计，司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。2×11年财假定税定，企业因担保的损失不允许税前扣除。适用所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关司2×11年的会计处理，正确的是（）。72001800720018007200『正确答案』『答案解析』应在报表中披露具有连带保证责任的担保业务。由于按当时乙公司抵押的市场价格估计，司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元，所以司或有负债）A『点评』本题考查或有事项的确认、计量和列报。对于或有事项中的担保也多次出现在历年考题中。注意担保的会计处理以及披露原则。下列关于企业提供的产品质量保证服务的相关处理，表述不正确的是（）『正确答案』『答案解析』选项部的2000万股普通股。当日，司每股的公允价值为20元，乙公司每股的公允价为15元。合并前，司和乙公司的股本金额分别为500万元和2000万元。假定不考虑其他因素，该项业务中方合并成本为（）。A.16000万 B.24998.38万C.30000万 D.10000万『正确答案』『答案解析』合并后乙公司原股东持有司和乙公司组成的合并报告主体的股权比例＝1500/（500＋1500）×100%＝75%，对司形成控制，因此该业务属于反向，乙公司为会计上的方，虚拟增发的普通股股数＝2000/75%－2000＝666.67（万股），合并成本＝666.67×15＝9999.99≈10000（万元）。如果以权益性的方式为获取在合并后报告主体的股权比例，应向法律上母公司（被购买方）的股东的权益性数量与其公允价值计算的结果。下列各项资产项目，计提的减值准备可以转回的是（）『正确答案』『答案解析』选项B，性金融资产不计提减值；选项CD，商誉和长期股权投资计提的减值『点评』本题考查可以转回减值准备的资产。首先排除不需要计提减值的资产，比如性金下列各项中关于投资性房地产的转换的说法不正确是（）『正确答案』3000万元，10月1日，追加进度款2000万元。司为建造该厂房，于2×13年3月1日借借款是司于2×13年8月1日借入的，3年期，借款本金为2000万元，年利率为5%。司无其他借款，专门借款闲置存入银行的月收益率为0.6%，一般借款存入银行的月收益率为0.4%，司2×13年应予资本化的利息费用为（）。A.130.5万 B.130万C.142.5万 D.155万『正确答案』『答案解析』专门借款利息费用资本化的金额＝46%×8/12－（4000－3000）×0.6%×5＝130（万元）＝（3000＋2000－4000）×5%×3/12＝12.5（万元），司2×13年应予资本化的利息『提示』一般借款闲置的收益只能费用化，不能资本化计算式中的5表示月份数，因为专门借款闲置存入银行的月收益率为0.6%，闲置月5—95一般借款限制收益冲减财务费用。因为一般借款闲置的收益只能费用化，不能资专门借款，且专门借款闲置的收益在资本化期间需要冲减相关资产的成本，但是一般借款闲置的收益只能费用化。二、多项选择题（本题型共计10小题，每小题2分，共计20分。每小题均有多个正确答案，下列关于现金结算支付的确认、计量和处理，表述不正确的有（）对于授予职工现金增值权、等工具的，应按照现金结算支付确企业应以授予日权益工具的公允价值为基础计量现金结算支付的成本费『正确答案』『答案解析』选项A，予职工应作为权益结算的支出处理；选项B应以等待D，（值变动损益）。『点评』本题考查现金结算的支付。现金结算的支付可以与权益结算的支付对比。对于现金结算的支付和权益结算的支付的代表工具要熟记。是区分两者的关①以现金结算的支付：增值权、模拟②以权益结算的支付：限制性、下列关于记账本位币的说法，正确的有（）『正确答案』A，记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币，而不是市场环境，所以选项A错误。选项C，企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账『点评』本题考查记账本位币的确定。要熟读，熟记记账本位币的定义以及需要考虑的三下列关于出租人对经营租赁的会计处理中，表述正确的有（）。A.出租人在经营租赁中发生的或有应在实际发生时计入当期收益D.出租人在经营租赁中提供了免租期的，出租人应将总额在不扣除免租期的整个租赁期间『正确答案』C，额较大的应该资本化。『点评』本题考查出租人对经营租赁的处理。可以对比承租人对经营租赁的处理。主要关注初始直接费用、免租期、或有。下列关于同一控制控股合并情况下的会计处理，表述正确的有（）如果在最终控制方合并报表中确认了原被合并方时形成的合并商誉，则合并日合并方应『正确答案』C，控股合并不改变子公司各项资产负债的计税基础，同一控制下的控股合的报表项目有（）。『正确答案』『答案解析』选项A，应按发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算；选项C，应按『点评』本题考查经营外币报表折算汇率的选择。按照资产负债表中资产、负债项目（资产负债表日即期汇率）、所有者权益项目（除未分配利润项目，采用发生时的即期汇率）；利润表中收入和费用项目（发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率）进行企业应采用公允价值计量的资产或负债包括（）『正确答案』去费用后的净额孰低计量，属于以历史成本计量的资产。下列各项中，不属于会计估计变更的有（）因新准则的发布，短期投资分类为性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允『正确答案』『点评』本题考查会计政策、会计估计变更的区分。关键在于二者的典型例子，用直选法A公司应收B公司货款3510万元。由于B公司发生财务，短期内不能偿还该货款，2×13年1月1日进行重组。协议约定，B公司以作为债权投资核算的司的一项2年后到期的按面值的债券偿还该，该项债券在重组日的公允价值为3200万元。该项债券的面值为3000万元，票面利率为5%，每年年末支付利息，期限为5年。B公司该债券时没有发生任何费用，取得后作为债权投资核算。司经营情况良好，每年都按期支付利息。A目的影响说法不正确的有（）。B.B3400『正确答案』『答案解析』B公司以非现金资产清偿，应当将重组的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额确认为重组利得，作为营业外收入，计入当期损益。其中，相关重组应当在满足金融负债终止确认条件时予以终止确认。转让的债权投资的公允价值与其账面价值的差额作为转让资产损益，计入当期损益。B借：应付账 3 3000营业外收入——重组利得（3510－3200）310投资收 （3200－3因此，B公司增加的营业外收入为310万元；减少负债3510万元，因处置债权投资确认200510（310＋200）万元。『点评』本题考查重组——人的处理。该类型题目需要考虑的因素：人确认的债务重组利得；人交付的非货币性资产需要确认处置损益（或留存收益）。续计量的负债或企业自身权益工具的有（）。以普通股总额方式结算的看涨合以现金净额方式结算的看涨合『正确答案』『答案解析』选项B，以普通股总额结算的看涨合约，是指到期日，持有人按照合同约定选择行权或者不行权，行权会真正进行实物交割的行为。属于权益工具，但是不C，属于混合工具，其负债成分按照摊余成本进行后续计量，权益成分不确认其公允价值变动；选项D，以现金净额结算的看涨合约，是指期权到期日，不进行实物交割，而是用现金的方式支付的价差，属于权益工具，持有期间需20152016年均考查描述性题目，这就要求学员熟读内容，了解相关理论知识下列关于支付协议中，对可行权条件有利修改或不利修改的相关表述，正确的 ）『正确答案』『点评』本题考查支付——可行权条件的修改。需要注意，如果是有利修改，则按照修改三、计算分析题（本题型共2小题20分，其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细分。答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤。（1）20×6年1月1日在外普通股股数为82000万股（2）20×6年5月31日，经股东大会同意并经相关部门核准，司以20×6年5月日为股权登记日，向全体股东每10股1.5份认股权证，共计12300万份认股权证，每认股权证可以在20×7年5月31日按照每股6元的价格1股司普通股800万元。20×7年6月1日，司办理完成工商变更登记，将资本变更为94300万元（3）20×8年9月25日，经股东大会批准，司以20×8年6月30日94300万股基数，向全体股东每10股派发2股股利（4）司归属于普通股股东的净利润20×6年度为36000万元，20×7年度为54000元，20×840000（5）司20×6年6月至20×6年12月平均市场价格为每股10元，20×7年1月20×75平均市场价格为每股12本题假定不存在其他变动因素。计算司20×8年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据。（5）20×6年在外普通股平均数＝82000（万股）；（0.5分）基本每股收益＝36000/82000＝0.44（元）；（0.5）20×6＝12300－12300×6/10＝4920（万股）（1）稀释每股收益＝36000/（82000＋4920×7/12）＝0.42（元）（1）Calculationsoftheearningspersharefor20×6:Weightedaveragenumberofordinarysharesissuedtothepublicin20×6820,000,000Basicearningspershare＝36,000/82,000＝0.44Thenumberofordinarysharesincreasedin20×6＝12,300－12,300×6/10＝49,200,000sharesDilutedearningspershare＝36,000/（82,000＋4,920×7/12）＝0.42分『答案解析』12300×6/10是收到的现金按公允价值计算可以购入本公司的，12300是实际购入的，二者的差额，就是没有对价的那部份，或者理解为虚增的，也就是调整增加的。20×7年在外普通股平均数＝82000＋12300×7/12＝89175（万股）（0.5分）基本每股收益＝54000/89175＝0.61（元）（0.5）20×7＝12300－12300×6/12＝6150（万股）（1）稀释每股收益＝54000/（89175＋6150×5/12）＝0.59（元）（1）Calculationsoftheearningspersharefor20×7:Weightedaveragenumberofordinarysharesissuedtothepublicin20×7＝＋12,300×7/12＝891,750,000Basicearningspershare＝54,000/89,175＝0.61Thenumberofordinarysharesincreasedin20×7＝12,300－12,300×6/12＝61,500,000sharesDilutedearningspershare＝54,000/（89,175＋6150×5/12）＝0.59分20×8年在外普通股平均数＝（82000＋12300）×1.2＝113160（万股分20×8＝40000/113160＝0.35（元）（0.5）稀释每股收益＝基本每股收益＝0.35（元）（0.5）20×7年度在外普通股平均数＝82000×1.2＋12300×7/12×1.2＝107010（万股）（0.5）20×7＝54000/107010＝0.50（元）（0.520×7＝54000/[（89175＋6150×5/12）×1.2]＝0.49（元）（1.5CalculationsoftheearningspershareforWeightedaveragenumberofordinarysharesissuedtothepublicin20×8（82,000＋12,300）×1.2＝1,131,600,000Basicearningspersharein20×8＝40,000/113,160＝0.35yuan/shareDilutedearningspershare＝basicearningspershare＝0.35yuan/shareWeightedaveragenumberofordinarysharesissuedtothepublicin20×7＝×1.2＋12,300×7/12×1.2＝1,070,100,000Basicearningspersharein20×7＝54,000/107,010＝0.50Dilutedearningspersharein20×7＝54,000/[（89,175＋6150×5/12）×1.2]＝0.49yuan/share（5）207要考虑股利乘以1.。『点评』本题考查每股收益的计算。考题中通常考查基本每股收益、稀释每股收益、每股券及限制性对稀释每股收益的影响。8000可使用状态并投入使用。司对其采用直计提摊销，预计摊销年限为10年。该资产的摊销方式、年限与税定一致。假定该项内部研发无形资产符合加计扣除50%条件。（2）2×16年6月30日，取得一项投资性房地产，成本为600万元，司对其采用公允价值模式后续计量。2×16年年末，该投资性房地产公允价值为640万元；2×17年年末，该投资性房地产公允价值为690万元。税定，该资产应按照年限平均法计提折旧，使用年限为30年。（3）2×17年7月1日，司向乙公司支付500万元的银行存款，取得其30%的股权投资，20002×17711211200500（已扣除所得税的影响，且均为能重分类进损益的项目形成），未发生其他引起所有者权益变动的事项。司该项股权投资没近期处置的计划。税定，对于长期股权投资按照其初始成本计量。假定司和乙公司均为内居民企业。（4）2×17年1月1日，司取得丙公司100%的股权，对其形成控股合并（双方合并前不存在关联方关系），日形成合并商誉800万元。2×17年12月31日，司对其进行减值测200（5）其他资料：2×17年12月31日，司上年取得的一项性金融资产公允价值下跌司本年因违法环保法律而被环保机构罚款25万元；除上述事项外，司不存在其他引起税会差根据资料（1）至资料（3）2×17金额。（10）用相关会计分录。（6）认递延所得税影响，并简述理由。（2）计税基础＝400×150%－400×150%/10×3/12＝585（万元）（1）分量的差异不影响应纳税所得额也不影响损益，因此该差异不应确认递延所得税。（1）②投资性房地产期末账面价值＝690（万元）（0.5）本期应纳税暂时性差异发生额＝690－570－50＝70（万元）（0.5）分③长期股权投资期末账面价值＝500＋（2000×30%－500）＋（1200＋500）×30%＝1（万元）（1形成应纳税暂时性差异＝1110－500＝610（万元）（0.5不需要确认递延所得税；（0.5）理由：企业准备长期持有该股权投资，确认投资收益产生金股利免税，其他暂时性差异可预见未来期间不能转回，因此不能确认递延所得税。（0.5）（2）司2×17年应纳税所得额＝8（2000×30%－500）－1200×30%＋（350-200）＋25＝7500（万元）（2）当期所得税费用＝7500×15%＝1125（万元）（1）因此应确认所得税费用＝1125＋22.5－47.5＝1100（万元）（1）借：递延所得税资 所得税费 1贷：递延所得税负 1125（1（3）0，形得税。（1）所得税，后续核算时商誉减值也不需要确认递延所得税。（1）⑥性金融资产①预计负债（产品质量保证、关联方担保、未决①费用①准不允许扣除项目（职工薪酬、捐赠、业务招待费1.（本小题18分。）司为一家上市公司，且为一般，销售商品适用的增值税税率为17%。司2×17年财务报告于2×18年3月31日对外报出。会计师的会6001000400万元（不考虑固定资产的）。丁公司换出该项长期股权投资的账面价值为1000万元，公价值为1200万元，司另向丁公司收取银行存款85万元。司取得该项股权后，将其作1（销项税额8050405.56（3）2×17年7月31日，司与包括其控股股东M公司及一般债权人N公司在内的债权人签订重组协议，约定对司所欠款项按照相同比例进行豁免。司应付M公司货款为500万元，应付N公司货款为200万元。重组协议约定，对司余额的30%进行豁免，剩余款项延期一年偿付。司针对该项重组协议，进行如下处理：借：应付账款——M公 贷：应付账款——重组——M公 资本公 借：应付账款——N公 贷：应付账款——重组——N公 营业外收入——重组利 2×18年4月1日将一台管理用设备以150万元的价格卖给乙公司。该设备为505万元，截2×17年初已计提折旧300万元，该设备预计净残值为5万元，折旧年限为10年，按照直计提折旧。该设备处于可立即的状态。司财务人员认为设备截至2×17底尚未售出，因此计50（1长期股权投资初始投资成本＝500＋500×17%＋700－85＝1200（万元），应享有A公司可辨认净资产公允价值的份额＝6200×20%＝1240（万元），1240（1）借：长期股权投资——投资成 以前年度损益调整——主营业务成 贷：以前年度损益调整——主营业务收 ——营业外收 ——资产处置损 额与预计未来现金流量现值孰高确定，而不是按照孰低原则。（1）借：无形资产减值准 借：以前年度损益调整——用 贷：累计摊 资料（3）会计处理不正确。（1）理由：对于上市公司的控股股东对上市公司进行直接或间接的捐赠、豁免等单方面的利益输送行为应认定为其经济实质具有资本投入性质，形成的利得应计入所有者权益（资本公积）；但是，对于控股股东以债权人，通过债权人会议等方式，同其他债权人共同对上市公司作出的实质上相同比例的豁免，则要计入营业外收入。（1分借：资本公 贷：以前年度损益调整——营业外收 资料（4）会计处理不正确。（1分）理由：司2×18年6月30日与乙公司签订了一份不可撤销的固定资产转让协议，且在一年内完成，符合极可能发生的条件，其次该固定资产原来处于使用状态，说明满足可立即的条件；符合持有待售的固定资产的条件，应该作为持有待售资产核算，满足持有待售条件后应该停止计提折旧。（1）505－300（505－5/10/2180万元），公允价值减去费用后的净额为150万元，账价0（1）借：持有待售资 贷：以前年度损益调整——『点评』本题考查会计差错更正。分别与非货