建设项目准备阶段审计

1第二章建设项目准备阶段审计一、建设项目投资决策审计的内容(一)投资决策阶段的主要工作第一节建设项目投资决策审计建设项目投资决策阶段编制可行性研究编制项目建议书初步可行性研究可行性研究编制环境影响报告项目评估项目决策投资机会研究第一节建设项目投资决策审计（二）可行性研究报告的主要内容市场分析预测资源优化配置建设方案设计投资估算项目融资财务评价国民经济评价社会评价不确定分析风险分析环境影响评价综合评价4第一节建设项目投资决策审计（三）存在的主要问题1.决策失误，损失浪费严重。

擅自上项目，盲目上项目。世行评估，“七五”到“九五”，中国投资决策失误率30%，损失浪费4000到5000亿元。2.没有经过充分科学论证，一把手单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。例如：阜阳机场、绵阳机场、燃机电厂、支线铁路（四）建设项目前期决策审计的主要内容1、审计前期决策的程序的合规性

审计投资决策程序是否完整审计建设项目投资决策程序是否符合项目的建设要求，是否与项目的建设程序相一致。

在审计实务中，主要是通过查文件、看批文等具体工作得以体现的。第一节建设项目投资决策审计62、可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性

按照我国有关部门的规定要求，编制可行性研究报告的单位必须是经各部、各省和各有关部门批准的工程咨询机构和设计院所，必须有合法的营业执照和资质证书。

甲级：设计单位或咨询机构，可以在全国范围内承揽大中型项目的可行性研究报告的编制任务。乙级：设计单位或工程咨询机构可以在地方或行业范围内承揽中小型项目的可行性研究报告的编制任务。大中型项目由主管部门评审，报国家发改委审批；特大型项目由国家发改委会同各主管部门评审，报国务院审批。第一节建设项目投资决策审计73、审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度

评价建设项目可行性的主要指标有：财务内部收益率、投资回收期、投资利税率、固定资产借款偿还期、经济内部收益率及其经济换汇成本等。审计时，审计人员应采用抽样审计的方式，着重检查上述指标在原可行性研究报告中所用的基础数据是否真实，计算方法是否正确；参考依据是否合理；有无虚假分析的行为发生等相关内容。从理论上说，这是可行性研究报告审计的核心内容，也是重点内容。第一节建设项目投资决策审计4、审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价的是否可行1）财务评价内容财务盈利能力（投产后产生的利润和税金）清偿能力（财务、债务清偿）财务外汇平衡能力第一节建设项目投资决策审计2）评价步骤第一步：估算财务数据。⑴总投资额；⑵总成本；⑶销售收入或营业收入；⑷销售税金及附加；⑸利润及利润的分配。第二步：编制财务报表。包含编制资产负债表，现金流量表、损益表等主要报表和固定资产投资估算表、投资计划与资金筹措表、总成本费用估算表等辅助报表。第三步：计算财务指标：包括静态指标（投资回收期、投资利润率、投资利税率、资本金利润率）和动态指标（财务净现值、财务内部收益率、动态投资回收期等）。第四步：提出财务评价结论，看项目是否可行。

第一节建设项目投资决策审计二、投资决策审计的基本程序和方法

跟踪审计是目前进行投资决策审计的方法。目的是使建设项目前期决策审计与决策工作本身同步进行。以内部审计为主，外部审计依赖内部审计结果进行抽样检查。从时间上来说，审计应在建设项目前期决策审批之前进行。从实效性上，跟踪审计实施全程跟踪，能及时发现问题，并向决策者提供建议，保证投资效益的实现。第一节建设项目投资决策审计三、投资决策审计实施指引（一）审计目标确认前期决策的科学性和可行性程度。将项目实际情况与前期决策时预期的目标相比较，以确定前期决策目标的实现程度。（二）审计分工工程项目审计工作原则上按照工程项目的隶属关系进行分工，即中央项目由审计署及派出机构进行审计，未设派出机构的由审计署授权地方审计机关审计，地方项目由地方审计机关审计。（三）审计程序（1）新开工项目的建设单位或主管部门向审计机关提出工程项目开工前审计申请（2）审计机关受理工程项目审计申请后，要在30天内完成全部审计工作，这包括对开工前审计内容的审计、对施工现场进行实地察看和写出书面审计意见或审计结论，对存在严重问题的建设项目进行审计处理。第一节建设项目投资决策审计（四）需要收集的资料1、项目建议书2、可行性研究报告3、可行性研究报告资质级别证明文件4、有关的合同、批文5、建设项目投资效益评价参数6、《投资项目可行性研究指南》（2002.1）7、国家、行业或地方有关部门颁发的相关文件8、其他与投资、收入、成本相关的资料。第一节建设项目投资决策审计（五）审计内容和操作思路1、项目建议书寻找类似工程的平均造价指标，运用指标分析估算是否比价接近同类项目的平均造价水平。如果过高或过低，寻找原因，分析其是否人为压低估算或抬高估算的问题。第一节建设项目投资决策审计2、可行性研究报告审计编制单位的营业执照复印件和合同，注意是否有“挂靠”现象；参照《投资项目可行性研究指南》确定可研报告是否完整；对照国家有关审批文件规定确认可研报告审批程序的合规性和完整性；审计可研报告编制单位的收费是否合理。第一节建设项目投资决策审计3、批准的投资额度

与实际财务决算投资额相比较，看二者的误差率，如果超过了±10%的话，查找是否办理了调整概算的审批手续4、开工前的审批手续查找各个部门，包括城建部门、土地管理部门、环保部门的批文，审计开工前各项审计手续是否完备、合法。5、投资效益指标的实现程度根据财务决算和项目后评估有关的资料，测算实际的效益指标，比如投资回收期、净现值、贷款偿还期等。第一节建设项目投资决策审计（六）主要的审计方法查阅法分析比较法计算法第一节建设项目投资决策审计第一节建设项目投资决策审计（七）可能的审计结论及审计建议1、前期决策程序是否完整？2、前期决策资料是否完整、真实？3、前期决策时使用的数据是否可靠、合理？4、前期决策使用的技术经济分析方法是否恰当、有效？5、实际效益与决策预期效益是否一致？6、进行可行性研究的单位是否具备相应的资质、级别？7、前期决策过程中发生的费用是否适当？第一节建设项目投资决策审计（八）开工前审计结论及处理原则根据审计署、国家计委《固定资产投资项目开工前审计暂行办法》规定，凡具备开工条件的项目，审计机关出具同意办理开工手续的意见；对资金来源不合理、当年资金不落实的项目，要督促建设单位尽快归还挪用的资金、筹措正当资金后才能办理开工手续，确属无正当资金来源或在建设期内不能落实资金的项目不能同意其办理开工手续；对违反建设程序的项目要依照规定及时纠正，前期工作未全部完成的，要抓紧完成后才能同意其办理开工手续；对设计编定的规模和标准超出可行性研究规定的，要限期修改，夹带的计划外项目要撤销，否则审计机关应出具不同意办理开工手续的意见。第一节建设项目投资决策审计审计处理原则经审计不同意开工的和未经审计的工程项目，审批项目开工的机关不予办理批准开工手续，建设部门不予核发施工执照，银行不予拨付工程用款。未经审计而开工的项目，除了责令建设单位立即停工补办开工前审计手续外，还要处以建设单位项目总投资额1％以下（含1％）的罚款，罚款从自有资金中支付，没有自有资金的，由主管部门代付；对直接责任人和主管负责人处以相当于本人三个月基本工资以下的罚款。第二节建设项目的设计管理审计一、建设项目设计工作(一)工作内容

建设项目工程设计工作是对拟建项目在技术上和经济上进行全面详尽的安排、运算，并编制出完整的设计文件的工作。国家建设计划确定后，建设工程项目采用的工艺和装备是否先进合理，产品的品种、质量和成本是否有市场竞争力，建筑是否先进、美观、适用，结构是否合理、坚固、经济，以及建设速度的快慢、投资的多杀、质量的优劣、投资效益的高低，再很大程度上取决于设计。基本建设项目设计（勘察）项目设计编制项目概算初步设计施工图设计技术设计工程勘察设计（勘察）工作内容图第二节泊建左设项目脂的设计瓣管理审辆计(二)工作程序在设计前汪，先由勘欣察进行勘喷察工作，放勘察单位崖根据批准择的项目建莲议书承接项主管部门齿委托的勘允察工作，脖调查后编围制有关图城表和报告坏；勘察设翅计结束速后，根浆据建设稻单位下耀达的初朴步设计虹任务书后及规划要求，犁开始初妇步设计兰文件的条编制工前作，其王中包括墓设计方弃案及工蝇程项目质总概算然书；初步设计死经主管部抢门批准后纯，可进行请施工图设体计，编制而相应的概涝预算书。第二节良建设项数目的设计榨管理审计第二节伙建设项颗目的设计障管理审计(三)设计阶段言对项目投樱资的影响设计质时量的好朱坏不仅亏决定建刮设项目抓的使用舍功能，吩而且还鞋将从根僵本上影鸽响建设瓶项目的产经济性组。初步设计碌阶段：影繁响项目投筋资的可能徒性为75%-辛95%；技术设炼计阶段废：影响跳投资的诞可能性肃为35%-圈75%；施工图懒设计阶贵段：影者响项目彩投资的哨可能性模为5%-3疲5%。第二节涛建设项亡目的设计康管理审计二、设计疗管理审计（一）定合义设计管障理审计目是指对父项目建吨设过程瓣中的设淋计环节鼓各项管攻理工作质量及绩效进行的冬审查和等评价。（二）目仙标审查和评惊价设计环甚节的内部杨控制及风蒙险管理的移适当性、柄合法性和吃有效性；设计资神料依据宽的充分裕性和可棕靠性；委托设怎计、初汤步设计弃、施工吴图设计艺等各项初管理活索动的真友实性、服合法性充和效益浆性。第二节详建设项碌目的设计丝式管理审计（三）橡需收集讯的资料1、图纸帮（建筑蒸施工图融、结构筋施工图话、设备勤施工图疲等）；2、概算刃书（建王设项目士总概算勺、单项蚁工程综辈合概算钳、单位工程概算睛、其他工瓜程费用概衣算及概算掉的编制说电明）；3、设计胡合同；4、国家伏建设部兼颁发的铜设计收远费文件粗（待查雀）；5、同时期暑设计收费却的市场报径价信息；6、同时期革的单位平茂均造价指通标信息；7、如果铲是通过霞招标投著标方式预选择设单计单位妥的话，钉还需要宜与招标本投标有验关的资卷料（如写招标文月件、投待标书等吉）；（三）需药收集的资慕料8、有关建迎设地区的芒气候、大尽气环境以纳及各种资叫源、原材毫料、燃料血等方面的楚资料；9、城市辈规划、届环境保炸护等部缩慧门有关尿用地、慢规划、汗环保、消防、画人防、萌抗震设勾防烈度闪等方面愤的资料鲁；10、国家田制图标稀准及设纱计规范排等有关陆资料。第二节赤建仿设项目亚的设计饲管理审浊计第二节摸建设项惭目的设计矮管理审计（四）设复计管理审尊计的内容1、审计禁设计单拘位的选卸择方式近是否合草法、合辱规，设省计单位李的资质课、级别初是否适款当。（1）选择到程序：舱公开招做标、邀挎请招标稠、直接下委托（2）挤审计内纱容1）审计检束查委托变设计的范围是纵否符合已槐报经批准咳的可行性积研究报告扁；2）审计梯检查是忆否采用吵招投标恶方式来腔选择设领计单位紧，及其判有关单更位的资太质是否绢合法合峰规；3）审计招醒投标程序宿是否合法凤、公开，座其结果是冷否真实、牧公正，有氏无因选择资设计单位胡失误而导朱致的委托桨风险；4）审计检慰查设计招懒标、合同裤是否按规柱定备案。5、审计抓设计单冒位的资轿质、级柿别是否叉与项目燥的规模静和要求逐相符。设计单位这的级别规探定：①甲级设涌计单位厚：可以项在全国范蜜围内承担证书厅规定行业慎的大、中、喂小型工程项目都的设计任题务。②乙级切设计单茄位:可以承哪揽证书悼规定行振业的中、小型坊工程项目的间设计任扑务。③丙级设浅计单位：宫可以承揽顶证书规定搞行业的小型工程捞项目及零膛星工程项竿目的设计极任务。第二节突建疼设项目桨的设计载管理审率计（3）审计要嫁点：1)审计设蜓计单位狂的确定石方式是讯否符合糊有关要店求，重融点明确涛在选择店设计单位位的过王程中、皇是否有压人为干眨扰因素笛存在、垫有无“毅领导项叹目”“抖人情项旦目”情能况出现跑，有无掀行贿受纽奉贿、拿莲回扣等祸行为发宋生；2）审计设存计单位的灵资质与级瞧别是否符妖合项目建切设规模的烤要求，有铅无名不副阅实，越级控设计行为两的发生。第二节必建北设项目乔的设计琴管理审庸计2、设计宪单位设盆计情况窜的审计主要有垫以下两贺个方面资：（1）初步坛设计审唱计（2）技术己设计审蜜计（3）施工奸图设计既审计对于大型爽、复杂项驱目，可根狐据不同行旬业的特点旺和要求进权行初步设茫计、技术内设计和施响工图设计铺等三阶段忠设计；一闪般工程项龙目可采用烫初步设计度和施工图换设计两阶昌段设计。第二节叠建网设项目告的设计趴管理审给计第二节鹅建石设项目滨的设计客管理审键计初步设计生审计初步设计疑主要内容龄分为工艺根设计、建返筑（或土建）设计款和总概算蹲三部分，斑初步设计与的内容和赌深度应满足货如下要娘求：施工图设深计土地征枕用和施蓄工准备项目材衡料和设亿备订货揭要求初步设种计审计菊的重点速：①核查初赞步设计的始设计规模衡是否与可父行性研究楼报告一致，甜有无夹带辫项目，超赠规模等问奴题。②设计深度烤能否满足玩技术、经阶济等各方蛙面要求。③初步苍设计文薯件内容忘的审计造。包括示工艺、篇设备的选择是薯否先进睁、合理担，经济愚，建筑宋物的设态计是否符合安捎全、适及用、美诊观的原省则等。第二节缘瑞建设项殖目的设计淘管理审计初步设计箩审计的重孕点：④设计质朽量的审计尺。设计文副件所依据龟的标准规份范是否符末合国家规坦定；基础捉资料是否排可靠；设棵计单位是绘否有健全竹的编制、目审核责任浩制；图纸栋、文字资粥料的各级躲校对、审贩核是否符众合要求；氏设计单位担是否有设秩计文件质粉量检查记艘录，审计竹人员可适鹊当抽查设显计图纸质麻量。⑤设计审代批权限审似计。各级荐主管部门杀必须根据树国家规定吨的审批权槽限及审批置办法进行她初步设计乒审批，不折得随意下龙放审批权邮限，也不鹅得超越权浊限审批。第二节届建叫设项目棚的设计喇管理审扑计施工图设驶计审计重腐点：施工图设荣计是工程烘设计的最瓶后阶段，惠是根据初需步设计审鸣批文件，蒜将审批意播见及原则佛用图纸、宰文字、图裂表等加以场具体化，勿因此它要傅求具有一匆定的深度塑。①审计牢施工图贫设计深贝度。按拢照对施沫工图深蓄度的要泛求，审诉计能否财满足各竞类设备陪安装及捉全面施次工要求他，能否聋满足施狭工图预偏算要求凑等。第二节歼建设项楚目的设计旁管理审计施工图男设计审盐计：②审计牙施工图披设计质甚量如果是欧在施工宰前审计脱，主要岗审查文锡件所依夕据的标硬准规范厌是否符标合国家棒规定；夜各专业忽之间的籍配合是职否准确门、可靠广；勘探遣等资料坚的基础药数据是邀否充分习；设计闭文件的灵编制责桂任制是工否健全昏等。如果是在肌施工中间械审计，应曲向施工单仇位进行全己面调查，走了解在施队工过程中惑是否发现喇设计质量悄问题、有告无设计漏助项等。第二节液建设项辆目的设计靠管理审计第二节秘建钓设项目负的设计叶管理审嘴计3、设计收垦费的审计（1）设计俊费：依厘据：计拢价格[200目2]10号国家槐计委、煤建设部臂关于发拣布《工程勘糟察设计猴收费管帖理规定》的通知。（2）审计搏重点①审计设计徒单位是否递执行了国守家有关部祥门规定的弱设计收费真标准，有沈无高套级情别、高套延类别的情晒况。我国目前矛的设计收恢费是按行套业制定，圆各设计单跃位不得自笼行编制设则计收费标挖准。②审计设题计的内容是否完瘦整，图纸页数是否延齐全，如嗓果审计单归位只进行电了工程项短目部分内甲容的设计俯，则应在鉴规定的设捞计收费标技准基础上裁降低一定淋的比例。③审计设讲计费支付允是否符合贡财务规章昏制度。注意：工程设潮计中套傍复用图禁纸的工菜程，如吼非同一煌委托单特位或在补不同小寄区范围奴内建设较的项目病，按同遇类新设批计项目的80%收费；枣而配有远基础或寸因地制个宜做局艘部修改赵的，按停同类新何设计的100呜%收费。第二节耍建设项虽目的设计倒管理审计第二节垫建蚂设项目惜的设计甜管理审谁计4、审计设介计变更是窄否适当（1）内容勘察、详设计文孔件一经排建设主燃管部门抱审计批漆准后，舍建设单散位不能梅随意修初改总平看面布置语、功能塌、提高声主要工漠艺流程典、主要泳设备、握建设标续准，不签能突破蓬设计批仿复的建暗设规模匹等控制征性指标粪和内容回。（2）审计宁重点①收集设页计变更通租知单，首送先通过现速场核实的怕方式确定息通知单上振注明的变要更情况是牧否真实；②审计梢变更通赠知单上粮的签字斧手续是浇否齐全柳；③审计设缝计变更程椒序是否规亚范。第二节衡建设项达目的设计疼管理审计5、设计蜡质量保用证体系瘦的审计主要核踩对与图到纸、概稼算等设箱计文件骂有关的垃审批手护续是否山齐全。屈特别要嘴关注一心下问题糕：（1）施工图查预算是否茂控制在批救准概算数弟内；（2）主要请工程量按计取与修初步设山计内容早是否基到本一致阳；（3）定额有子目选站用是否抬正确，蛛有工料敏分析表励和单位奴造价比声较分析若说明；（4）采用原区始数据来糊源正规，迷数据及计振算是否正坚确；（5）根据本材项目的特虹点分析本野项目设备坏及材料消忠耗多（少效）的主要粪原因；（6）和同镜类工程撑在综合钓造价和拜静态投拳资两方插面的比誉较，分虾析其客恢观和非王客观的锅原因。第二节悬建喝设项目减的设计奥管理审倘计（五）主参要审计方月法主要通过题审计设计文吩件和设计程费序来完成这州部分的审莫计工作。从对项目肢后评估审检计的情况筋来看，重任点关注是价否存在“三边（边勘斗察、边广设计、御边施工丧）”，焦并对这蛾一类项舍目的投双资效益购情况进掠行分析维。第二节歌建剩设项目蜻的设计驼管理审匆计（六）可绕能的审计访结论和建窜议1、可能吊的结论（1）设计文乡丰件是否完羊整；（2）设计拘程序是穴否规范电，设计改变更等播手续是混否齐全冤；（3）设计收让费是否合芦理；（4）设计质哀量是否最圾佳;（5）是否是绕“三边”蜘项目；（6）设计单沿位的资质侧、级别是急否符合项科目规模要度求，是否趁存在“挂竹靠”现象包。第二节嫂建设项怀目的设计健管理审计案例：妹重庆渠泛江彩虹搁桥垮塌案例简幸介：重旗庆市渠兵江县彩葵虹人行愚桥是渠吧江县的叹标志性受建筑。199球6年投入使粮用，199手9年1月4日18时50分，彩虹吵桥突然垮叫塌，事故碗造成40人死亡，14人受伤，标直接经济琴损失628万。审显计查出施来的问但题:1.工程无正盯规立项。洞此工程虽剃被列为县敬重点工程胜，但未经移主管部门们（城建部惨门）立项赌，属于非死法建设项犁目。2.无可行雪性研究瞧报告。3.无正规盖设计单斯位。该滩桥设计唐名义上狸市重庆论市市政宴勘察设匠计院下灶属的华告庆工程册公司，令实际上级转来转秆去，最父后是两皮个刚出医大学校耗门、并浅不具备渔设计资残质的人递设计的欧。设计辟图样上奖清晰地吩标着“重庆市么政勘察取设计院减”字样纹，却没才有加盖济这个设淘计院的徐设计专虹用章。设计单舟位无相晨应资质画。华庆举公司的想资质等允级为乙期级，按们照国家获，规定抛乙级只殖能设计捷单孔跨塑径≤40米的桥梁允。选择设塞计单位膝没有进罚行招投疤标。第二节雷建塑设项目蚂的设计牵管理审度计第三节捡开才工前准逼备工作岔审计一、审库计资金偏筹集情妻况资金筹集逮贯穿项目杯建设全过叹程，由建翅设单位财挪务部门，铺根据工程零管理部门汤，计划部最门等相关扮部门提供群的投资计笋划、施工赏进度计划懒等相关资恼料，确定建设资金味总额度及建设扩全过程驴各阶段烧所需资推金额度藏，编制资金筹猛集计划，确定筹集方绒式，以作为祝资金筹集邮的重要依伐据。第三节仪开工前趟准备工作蓄审计（一）抵审计目漆标1、筹集过恐程的合法口合规性；2、建设资鼓金的到位滑性；3、筹集潜成本、蜡筹集费思用的经附济性。而对于肥内部审艇计而言悼，重点钻目标是很筹资成佛本、筹慎集费用叫的经济序性。第三节除开工前汉准备工作严审计工程项拾目拥有狮稳定、务可靠和火充分的仙资金来加源是建啦设准备耐的重要狐条件之渡一。资金来茧源渠道名审计的雅依据：上级单位惑的拨款书企业的始自筹资各金存款榆证明国外投翻资协议银行贷士款协议领等。审计人员干根据建设灿单位提供咏的各种证凉明文件，托按照资金拴来源渠道瞧稳定性的字不同，审周查分析资陕金来源是灯否稳定，仅是否符合芦国家有关的规定。同仗时还应审堪查资金的澡筹措和使吧用进度计陶划是否与朋项目的实科施进度计爽划一致，踏有无脱节近现象。在审计中呆发现项目陷建设资金赚来源不符湾合国家规倚定的，审雷计机关应貌责令限期袋归还原资柏金渠道的辣资金；发统现总投资总不落实或业年度投资辱未按规定余到位的，且审计机关曾可建议有脱关部门协环调解决。在审计趋中，如揪发现工刑程项目符资本金诞未按照国规定进现度和数据额到位友，应建两议投资匀管理部饶门不发臣给投资总许可证咐，金融凭部门不酒予以贷埋款；如转发现将下已存入殖银行的码资本金保挪作它忍用的，银应在投及资者未廉按规定省予以纠先正之前弯，建议企银行停灭止对该俭项目拨缩慧付贷款悠。在审计中龙，如发现宿资本金来铲源不符合迫有关规定辅，弄虚作换假，以及肯抽逃资本钥金的，要凝根据情节每轻重，对喜有关责任挨者处以行害政处分或驴经济处罚缩慧，必要时信，应建议立停缓建有统关项目。第三节桐开恰工前准井备工作顷审计第三节颠开工前夕准备工作乒审计（二）需索要收集的瓶资料1、已经获璃得批准的惯建设单位侄投资计划隙；2、建设单词位财务部颂门编制的册资金筹集列计划和年猎度建设预务算；3、使用鲁国家财墨政资金垦的项目挡的上级军有关部寺门关于涨划拨资棒金的批饼文（待岩查）；4、使用银眉行贷款的括项目的贷愿款协议或俊合同；5、使用自倚有资金的俘项目的银写行存款证胆明资料6、合同等倚其他相关瓣资料；7、筹资唤成本与测费用测叶算资料华。第三节拼开工前悄准备工作饶审计（三）审芝计内容和沈思路1、建设成项目的鲜资金来讲源是否挥合规，乒资本金育、当年冰资金是找否落实初；2、自筹枪资金是读否经财引务部门响批准，视并存入哄银行。3、使用层银行贷彼款须提冲供银行颗贷款承倦诺书或朗合同。4、利用胸外资须巡寿提供主挖管部门椅批准的声可行性提报告，唉合同章泛程，协希议书，扬预算内脊资金须名落实。5、审计乞筹资成叠