我国环境税征收势在必行

我国环境征税势在必行！第一页，共五十四页。小组成员

吴婷、马政、瞿府祥、石磊、田青松第二页，共五十四页。一、环境税的基本理论二、西方国家的环境税实践三、我国环境相关税费的现状及评价四、我国构建环境税制的必要性与可行性分析五、何时开始？六、方案选择？七、税种有哪些?八、开征环境税对我国企业及个人的影响

第三页，共五十四页。一、环境税基本理论（一）、理论依据（二）、环境税与其他环境政策的比较第四页，共五十四页。二、西方国家的环境税实践典型国家的环境税收体系第五页，共五十四页。三、我国环境相关税费的现状及评价

（一）、现行环境相关税种的评析、（二）、现行环境相关收费的评析（三）、环境税的“双重红利”效应在我国的适用性第六页，共五十四页。四、我国构建环境税制必要性可行性分析（一）、为何势在必行?1、污染状况严重2、绿色壁垒制约对外贸易（二）、可行性分析1、环境管理能力不断增强2、中央大力支持环保工作3、新一轮税制改革提供了契机第七页，共五十四页。一、基本理论（一）理论依据：目前环境税主要有以下几种理论:1、外部性理论与庇古税庇古税方案为开征环境污染税提供了很好的数量上的计算依据，即理论上征税税率应等于最优产出时的污染造成的边际外部成本。第八页，共五十四页。2、自然资源和环境的公共品理论

3、可持续性发展理论

4、环境税收的双重红利

第九页，共五十四页。（二）环境税与其他税的比较

1.与环境管制的比较：环境管制是强制的，污染者(开采者)要么服从，要么面临行政惩罚和仲裁，其优点在于指令严格、管理权威和迅速有效，但这同时也造成效率上的损失。第十页，共五十四页。2、与污染权(开采权)交易的比较

污染权(开采权)交易，即政府根据污染的最适当排放量(自然资源的最适当开采量)来确定污染权(开采权)的发售数量，然后将其出售给出价最高者第一，排污总量很难确定第二，污权初始分配存在障碍第三，污染权交易手段以科斯定理为理论依据，即以市场交易形式进行自愿协商来解决污染的外部性问题，在实践中存在较大的局限性第十一页，共五十四页。3、环境税与排污费的比较

税收和收费既有区别又有联系，首先他们的作用基本相同，可以增加私人边际成本，使其等于社会边际成本，使外部成本内部化。其次，带有明显的政策倾向，清楚地体现出国家的环保意图，但是二者又存在着区别:第一、征收单位不同第二，排污费的征收具有明显的滞后性第十二页，共五十四页。幻灯片3第十三页，共五十四页。二、西方国家环境税

.典型国家的环境税收体系

（一）、美国环境税收体系1971年，美国国会引入一个关于在全国范围内对向环境排放硫化物征税的议案。自此以后，美国政府逐步把税收手段引进环保领域，至今已形成了一套相对完善的环境税收制度:第十四页，共五十四页。（二）、西欧各国的环境税收体系:

第十五页，共五十四页。从西欧国家的环境税实践来看，主要有以下两个显著的特点:一是在税种设置方面，以燃料税和各类环境污染税为主，其他类型的环境税为辅;二是对税收收入实行专款专用制度。第十六页，共五十四页。西欧各国的环境税带来的环境效益也十分明显:(1)针对污染物排放所征收的环境税使污染物的排放量大大减少。(2)差别税率使污染产品市场占有率大幅度下降。(3)促进了资源的节约利用。(4)环境税的正确设计有助于引导经济走向更符合生态效应的轨道。第十七页，共五十四页。三、我国环境相关税费的现状及评价

中国的环境税收制度起步较晚，还很不完善，严格来说还没有真正意义的环境税，我国现行的一些有关环境保护的税收政策与措施，侧重于鼓励有效利用资源，虽然也有助于环境保护，但更主要的还是出于经济目的。与经济发展的速度相比，我国的环境税制严重滞后，存在明显的不足。第十八页，共五十四页。（一）相关税种评析第十九页，共五十四页。1、资源税存在的问题第一，性质定位不合理，环保因素不突出第二，征税范围太窄，收入规模过小。第三，计税依据还需完善。第四，税率设置过低，调节功能乏力第二十页，共五十四页。2、车船使用税和车辆购置税。

车船使用税自1986年开征，是国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于河流、湖泊或者临海的船舶，按照种类、吨位和规定的税额计算征收的一种税，征收的主要目的是为地方政府建设、改善本地公共道路和保养航道提供资金。第二十一页，共五十四页。从环境税的意义上来说，存在的主要问题是:一是车辆购置税和消费税的调控对象存在一定重叠，造成不同种类车辆间的税负不均，且税负未能合理反映环境因素的影响;二是车船使用税税负过轻，与车船的价格水平与经营收益不配比第二十二页，共五十四页。四、我国构建环境税制必要性可行性分析

(一)为何势在必行?1、污染状况严重改革开放以来，我国保持了全球最快的经济增长速度，但这种增长是以自然资源的大量投入为前提的，是建立在能源消耗较高、环境污染较重的基础之上的粗放型经济增长。第二十三页，共五十四页。我国环境污染一、海洋污染二、我国土壤污染三、大气污染四、我国水污染第二十四页，共五十四页。第二十五页，共五十四页。第二十六页，共五十四页。第二十七页，共五十四页。第二十八页，共五十四页。第二十九页，共五十四页。一名河南沈丘县的村民在观看河水泛起的泡沫。近日，淮河最大的支流沙颍河上游沈丘闸开闸放水后，沿岸企业排放的污染物下泄，造成沙颍河污染指标持续上升，出现1公里长的白色泡沫带。沙颍河污染的加重对下游百姓生活和淮河干流水质造成危害第三十页，共五十四页。第三十一页，共五十四页。由于湖水污染和天气炎热等原因，武汉龙阳湖出现大量死鱼（6月23日摄）。化工废液被倒入河里、电厂燃油发生泄漏、儿童血液铅含量超标……回顾２００６年，一批后果严重的环境污染事件历历在目。第三十二页，共五十四页。2、绿色壁垒制约对外贸易

所谓绿色壁垒，就是以保护自然资源、生态环境和人类健康为名，通过制定一系列复杂的环保制度和标准，对来自其他国家和地区的产品及服务设置各种障碍进行限制，从而保护本国市场的非关税壁垒。第三十三页，共五十四页。绿色壁垒的表现形式通常为采用绿色技术标准、绿色环境标志、绿色包装制度、绿色卫生检疫制度和绿色补贴。由于绿色壁垒具有很强的隐蔽性，表现形式极其复杂多变，因而随着全球一体化进程的加快，由绿色壁垒引发的国际贸易争端呈不断上升的趋势。第三十四页，共五十四页。（二）可行性分析

1、环境管理能力不断增强第三十五页，共五十四页。2、中央大力支持环保工作

第三十六页，共五十四页。2005年，中国石油集团、中国石化集团等17家中央大企业签署了“中央企业资源节约承诺书”，承诺用3一5年的时间在节约方面达到国家先进水平，即万元GDP总能耗下降5%，万元GDP耗水量下降10%第三十七页，共五十四页。3、新一轮税制改革提供了契机

从2003年开始，为解决社会和经济发展中存在的深层次矛盾，我国进行了新一轮税制改革。第三十八页，共五十四页。国务院于2007年6月颁布的《节能减排综合性工作方案》首次明确提出了要“研究开征环境税”。2008年5月，由环保部环境规划院主导设计的“独立型环境税的征收方案”，已经形成比较明确的框架思路并报送环保部。第三十九页，共五十四页。2009年，财政部财政科学研究所的《中国开征碳税问题研究》新鲜出炉，对我国碳税的开征路线进行了详细的设计。这一系列有关环境税收的工作为我国环境税制的构建提供了良好的契机。第四十页，共五十四页。五、何时开始？1、《每日经济新闻》记者昨天从权威渠道获悉，国家发改委、工信部、财政部、环保部等几大部委，或已经达成统一意见，环境税拟于2013年开征。2、苏明：环境税“十二五”出台可能性较大第四十一页，共五十四页。财政部财政科学研究所副所长苏明就此接受了采访。苏明：环境税“十二五”出台可能性较大第四十二页，共五十四页。

3、2008年初，我国相关部委即开始联手研究环境税开征工作。4、《每日经济新闻》记者昨天获悉，目前环境税征收方案初稿已经出炉，2013年开征的时间表也已经初步确定第四十三页，共五十四页。六、方案选择最终方案的中选是由于其设计原理更接近环境税的本质：将市场主体的环境污染成本消化到市场价格之中，即把成本变成税率，最终实现环境保护、节能减排等目的，同时按照“谁污染，谁缴税”的原则，并未增加企业负担。第四十四页，共五十四页。七、哪些税种呢？水污染税、大气污染税、固体废弃物税大气污染税：二氧化硫税和控制二氧化碳排放的碳税第四十五页，共五十四页。水污染税种废水包括工业废水、农业废水和生活废水第四十六页，共五十四页。固定废物税固定废物按来源可分为工业废弃物、商业废弃物、农业废弃物、生活废弃物。第四十七页，共五十四页。八、对我国企业的影响我国开征环境税对汽车钢铁、石油化工业冲击最大传统行业、高耗能、高污染行业将遭受冲击，如消耗资源行业、已经产生环境危害的行业，或者是未来产品运用将会产生环境污染与危害的行业。但具体影响还要根据环境税的征收税率以及税基等确定。第四十八页，共五十四页。促进产业优化升级将刺激企业进行技术创新与改造，引导企业进行行业内的竞争，从而达到产业结构优化与升级的效果。在这种竞争压力下，将推动行业内的产业升级，无法紧跟产业升级的企业将会被淘汰。第四十九页，共五十四页。对个人的影响有助于环保意识提高增加生活成本第五十页，共五十四页。对产业链的影响环境税的征收还将影响到整个产业链。第五十一页，共五十四页。碳税！2012年拟开征

每排放一吨二氧化碳：财政部建议征10元，环保部建议征20元第五十二页，共五十四页。谢谢观赏预祝环境税马到功成第五十三页，共五十四页。内容总结我国环境征税势在必行。四、我国构建环境税制的必要性与可行性分析。（三）、环境税的“双重红利”效应在我国的适用性。从西欧国家的环