审计案例及其风险评价

PAGEPAGE44财务核算方面案例1：“其他应收款”长期挂账，加大坏账风险（一）问题描述某公司2023年“其他应收款“明细账显示，截止2023年10月末，其他应收款-其他-调度楼工程挂账105447.11元；其他应收款-其他-应收环境治理工程挂账150000元；其他应收款-代垫款项4425元。进一步了解，调度楼为1990年工程超支款；环境治理为1999年工程超支款。（二）存在的风险巨额“其他应收款”长期挂账，如不及时清理，将会加大企业坏账风险，给企业造成无法挽回的经济损失。（三）违反的法规、制度上述事项不符合《企业会计准则》第二十七条规定:“各种应收及预付款项应当及时清理、催收，定期与对方对账核实，经确认无法收回的应收账款，应当作为坏账损失，计入当期损益。”的规定。（四）审计建议建议对挂账事项进行清理，找出超支原因、分清责任，尽快向分公司分管领导及对口业务部门汇报，寻找解决的办法，进行账务处理。（五）防范的措施1.对往来款项建立台账，由专人管理，及时清算、催收。2.由登记往来账之外的会计人员，定期与对方核对往来账目。3.按会计制度规定提取相应的坏账准备金。4.将债权债务管理纳入企业综合管理的范畴，企业内部各部门之间对于债权债务的管理和清收要有效协作、相互配合。5.对难以收回部分，及时向分公司分管领导及对口业务部门汇报，符合确认坏账损失条件的，经批准及时进行账务处理。案例2：沿在建工程未认及时办理结织算手续，造贴成农电资产逼推迟入账辱（一）问题皮描述牧某公司道2023年邀10粘月坑末科目汇总厅表反映，纠“映在建工程污”罗10月末借住方余额为：延52416壳98.01横元。具体挂齐账明细为：从A嘴供电所10命12600睡元、B再供电所60亚3098.罢01辩元、C果供电所23状10000码元、D榴供电所范1316冲000可元剥。经进一步榨了解，以上尖项目均始建乏于2004坟年、200滔5年，目前寨已全部投入姑使用，其费冠用也全部结族清。抽取部沙分相关凭证僚，未见工程策结算。微（二）存在闸的风险偏对已投入使韵用且费用也荣全部结清的仰工程项目未感及时办理竣迁工决算手续蛛，远将会形成账特外固定资产隐，协少计固定资银产折旧。奖存在资产管先理失控牺，会计信息兄失真插的风险为。壁（三）腔违反的法规岔、制度岂上述事项不夹符合《山西长省电力公司评工程竣工决呜算及资产入示账管理办法猜》第十四条财“……不在各类工程嫁项目竣工验姨收交付使用岂后的3个月瞒（110K环V及以下工滑程）或6梳个月内，完柿成竣工决算耗报告的编制陡工作公”聚，右第薄十八条咸“金各级财务部殊门根据已批夏复的竣工决途算报告，办漫理相应资产缠的入账妇手续厘…刻.殿”换及处《企业会计记制度》第三田十三条汽“丑所建造的固任定资产已达稼到预定可使娱用状态，但篮尚未办理竣宿工决算的，盾应当自达到历预定可使用勉状态之日起经，根据工程木预算、造价奏或者工程实微际成本等，乘按估计的价集值转入固定盯资产，并按脖本制度关于医计提固定资吗产折旧的规迫定，计提固浓定资产折旧老。待办理了愈竣工决算手抄续后再作调虚整。愁”劲的浮规定。衫（四）审计杯建议公建议在三个晕月内，完成与对上述工程牢进行决算的老审核、批复贯，同时根据酿审核后的决锐算进行资产叹入账类和补提折旧著的账务处理因。食（五）防范加的措施脂1.对在建耻工程项目加嗽强监控，湿及时检查工肃程项目的竣叹工验收交付卖使用时间。迷督促相关部慈门掏在各类工程锣项目竣工验究收交付使用缝后的3个月吵（110K樱V及以下工低程）或6个伴月内，完成怖竣工决算报躬告的编制工得作。疯2.各级财夜务部门根据厅已批复的竣氧工决算报告遮，及时办理暗相应资产的炊入账手续。途3.定期清展点实物资产炼，确保账实盈相符，对账笑实不符的实纪物资产，及孤时粱报经批准你进行账务调历整。案例3：乳固定资产处微置手续不完暗善连（一）问题爷描述他对某公司2狗009年固嘉定资产进行券审计时，发羞现下列两张底记账凭证：昏1.200拳9年4月银抛收10#凭驶证，收汽车碍款2万元，医附件只有现赌金缴款单1黄张。现场未隔能提供处置汇固定资产的咳相关批复，临由于缺少相理关资料，无朵法确认处置督汽车的相关贝信息。猛2.200狗9年11月镰转账2#凭限证，冲销固下定资产价值孕（7辆汽车进）4340沟43.75虹元。附件中仿，未见到山柿西省电力公那司农电财务切管理办法中嘱要求的最“宝山西省电力筛公司固定资慰产报废审批辛表蚂”枯。盗（二）存在淘的风险胸固定资产的颗出售、报废守没有严格遵巾守相关制度殊规定，可能蔬造成国有资樱产流失，或无相关人员滥症用职权，利禽用处置固定糕资产的便利掩从中谋茫取私厌利。候（三）床违反的法规肃、制度振上述事项不胖符合《助山西省电力勺公司农电财拖务管理办法薪》中第三十绍一条厌“亮（二）加强屿对固定资产淋的管理，建患立固定资产悔卡片，并对钉资产变动情花况进行详细万记录楚”考以及填报附顿件二单2.7乖“赛山西省电力扎公司固定资迎产报废审批料表找”东的规定。冬（四）审计削建议耻完善纽资产处置的狠相关手续，训以确保资产威处置的真实鸟性。度检查处置资现产的已使用例年限和净值吸，查明有无真低价处置国贱有资产问题沙。将（五）防范芬的措施曲1.塞加强对固定品资产的管理刘，建立固定思资产卡片转账丧，并对资产船变动情况进趣行详细记录任。漂2.报废固鼓定资产应严塘格遵守资产冷报废审批制席度。每项报纳废固定资产阿都要填写煤“佳山西省电力弯公司固定资比产报废审批座表腿”汇，按规定程汗序报批。案例4：弃实收资本不牺实或随意增此减变动万（一）问题化描述研审计人员对般XX扰供电支江公司土多经企业绣XX供电局与电力工程队礼、XX电力俱工程有限公执司、XX电劳力实业公司棕进行审计时诉，发现缎“铸实收资本渠”搬核算存在下奥列问题：弄1.XX供券电局电力工雾程队截至2仗008年底罩，注册资金罪1000万酷元，实收资迎本账面数3宝1.5万元至，形成差额套968.5参万元。获2.XX电炕力工程有限概公司200某1年7月收摄到送变电工因程公司入股弯投资款20彩万元，记入祥“鼓实收资本哨――胶法人资本金戏”掀。揉2023贞年10月无猪依据减少康“厦实收资本四――咐法人资本金若”招20万元，漠挂其他应付持款--送变煎电工程公司雷。霸3.XX电想力实业公司梦“娱其他应收款恒—摄XX供电支搞公司通”葡单边挂账，素虚增实收资抚本100万惊元，记账凭模证附件中有童支公司经理模的签字，X麦X供电支公潜司财务账面锻未反映此笔猴借款。夏（二）存在资的风险菌实收资本能出资不到位戏或随意增减更变动。况存在虚假出串资、抽逃资符本的风险。糠（三）反违反的法规您、制度酬上述事项违核反《公司法乓》显第三十六条篮：愚“程公司成立后刘，股东不得腊抽逃出资。未”臂第四十四条遮：鹊股东会会议奉作出增加或筑者减少注册首资本的决议储，必须经代华表三分之二活以上表决权惭的股东通过蜡。日”糟（四）审计绵建议彩建议三家多悟经公司认真植核实并调整培账面勿“舟实收资本搬”货，确保账面拔“写实收资本寄”渐的真实性。换对出资不足行部分，应由巨出资人及时把补足；对抽肉逃资本部分犁，应及时追薄回；对虚假萌出资部分，难应调减账面讯资本。胡（五）防范并的措施腔1.供电分滨公司（支公饿司）审计部伤门每次审计冬时认真核查怒“朴实收资本贴”孟有无增减变颈动及变动的延理由和手续企，查明炕是否舅严格按法定足程序进行梨增减变动，喉有无随意抽鱼逃资本问题认。燥2.一旦发倾现虚假出资晌和抽逃资本怒问题，立即眯查清相关责陕任人，并及且时追回抽逃钩资本。应3.棵严格遵守《狮公司法》相非关规定，使势公司的资本暮符合豆"资本保全适原则"，即受资本确定原苗则，资本维辩持原则，资交本不变原则浑。案例5：妻账套表不符，会捡计信息危失真遥（一）问题解描述汁审计人员在疾抽查XX灿支蓬公司机关遇2023哗年成本费用挽明细曾账浴和相关会计样报表时，发爬现电力产品腹其他费用明崖细表中容“昂租赁费湿”俊本年实际表18812语58元、丝“执运输费稍”斯本年实际2离75924触.47元，警而明细仇账姐中次“糟租赁费碎”数本年实际0翁元、加“足运输费掠”脏本年实际2佩15718梅2.47元溜。出现报表谜与明细吗账美科目金额不蔬符，导致该乘单位会计信脚息不真实。乔（二）存在郊的风险昌会计信息失脊真可能导致支企业管理层梨和其他会计争信息使用者燕做出错误判温断，引发数管理层瑞经营决策风酷险和怖其他信息使校用者相关决妙策受风险。遇（三）睡违反的法规往、制度钥上述事项违穗反《会计法衬》第十七条扬：滴“铺各单位应当寨定期将会计波账泊簿记录与实尺物、款项及答有关资料相稀互核对，保垮证会计详账歌簿记录与实及物及款项的价实有数额相篇符、会计欲账距簿记录与会灰计凭证的有味关内容相符互、会计阵账绕簿之间相对肆应的记录相转符、会计枝账这簿记录与会亭计报表的有竟关内容相符卷。株”坡的规定疮（四）审计纸建议气建议该单位笑根据相关账喂户的真实信聋息对会计报完表进行调整扑，确保未会计吹账艺簿记录与会碑计报表的有视关内容相符爆。尾（五）防范小的措施境1.加强会突计核算工作享的规范性，零要求各单位议认真理进行索账证核对、援账账核对、催账实核对、货账表核对，题在确保账实牧相符的情况迅下再编制财娱务报表。亲2.加强会例计人员的后国续教育，提被高会计人员霜的专业知识补、专业技能客和职业道德猎素养，培养兴会计人员的猾风险意识，碎使其充分认反识会计信息葡失真的危害贯性。刷3.单位负辽责人止重视会计基风础工作鲜，组织做好皂财务的监督很与稽核工作瘦，使建立对财务辉基础工作的利定期稽核制孕度。案例6：着违规提供担沿保，造成国淡有资产损失乔（一）问题随描述促审计发现，迅XX读支孝公司渴2023年程分两次为无粪资本纽带关浓系的A公司铸提供贷款担拍保。后因该政公司无力偿券还银行贷款祸而宣告破产及，贷款行于够1994年律从烘XX手支要公司电费俩账表户中扣款9刷3.64万是元。截止审吧计日，该笔饺款仍挂账乡“泛其他应收款命—滤银行扣贷款再”起科目,因A焦公司资不抵批债且已破产情，该笔款项弹实际已无法需追回，造成摇公司国有资丢产损失93帝.64万元摇。优（二）存在斤的风险咳该公司未严店格执行担保悦报批制度，政违规对外提责供担保，且歉对被担保企竿业的经营状缠况缺乏监控仔，淘存在谁国有巨资产流百失瘦的风险圣。论（三）齿违反的法规叙、制度率该事项违反妻了《担保法风》宿“才企业法人的奉分支机构、铲职能部门不肯得为担保人宗。企业法人创的分支机构乐由法人书面卸授权的，可念以在授权范趣围内提供担秒保宰”彻与《国家电以网公司担保哑管理暂行办饺法》第六条头“奇担保人须具构备以下条件犹：具有企业锻法人资格，状能独立承担样民事责任；社...州”趴及第七条眉“帖企业不得为拌非被投资企听业或个人提的供担保税”警的有关规定淘。锈（四）审计授建议品进一步追查西贷款担保的跟决策责任人臂，爬将无法收回风的者“兆其他应收款兔—悦银行扣贷款静”积报经主管部辟门批准，按岔会计准则规矛定作坏账损课失处理。坦（五）防范若的措施贼1.臂要求各单位护严格遵守杂《担保法》岛和角《国家电网档公司担保管滑理暂行办法以》所的相关规定返，严禁溉违规对外提赖供贷款担保练。敢2.提高单爆位负责人风凳险意识,销将决策失误啄纳入业绩考询核的内容。案例7：管虚列会议费处，私设欲“午小金库罪”图（一）问题缓描述惑审计发现，麦XX公司多炉次以虚列会章议费的形式鸭套取现金来词私设僵“俊小金库源”炒，存在严重溉的违纪违规蒸行为。经核榆实，经该单械位主要领导洁授意，计划丧、生技、基望建等部门分划别以召开计饲划安排会、项安全检查总都结会、工程炭协调会等名忙义套取现金可48万元（闷共计3笔，镇每次16万拾元），并将若该现金存放趣于基建科科孝长个人的存贫折里，进行席“友账外账丙”违核算。该公章司主要领导券将该资金一燕部分用于发奥放公司小团驱体福利、奖太金等，另一偶部分用于消犹费性支出。鉴截至审计日帮，已累计支假出40万元薯。骗（二）存在教的风险饼该公司纪主要领导双授意材设置捧“蔽小金库速”吓，法制意识厦淡薄。推存在败虚列费用，挂隐瞒利润引丸发的税务风颗险，以及违庭规设立和使糖用账外资金置的违规处罚画风险闹。遗（三）合违反的法规进、制度利一是代违反常《现金管理副暂行条例实腥施细则》第消十二条斯“刚……津不准谎报用骄途套取现金易；晕不准将单位捷收入的现金趴以个人名义免存入储蓄；士不准保留雨账待外公款（即愿小金库）；受二是违反侨《财政部、易审计署、中出国人民银行偿关于清理检是查“小金库届”的具体规魂定的通知》裁（财监字[么1995]典29号）第蓝二条：凡违跑反国家财经镰法规及其他栗有关规定，微侵占、截留副国家和单位辩收入，未列被入单位财务诱会计部门账固内或未纳入团预算管理，垂私存私放的挺各项资金，坦均属“小金激库”。颗（四）审计蠢建议虏严格按照用中共中央办卵公厅、国务熄院办公厅《扛关于深入开炸展智“疾小金库臣”长治理工作的威意见》(中依办发〔20闪09〕18开号)已的相关规定握，以及浇国网公司阴《关于转发嚷﹤蒙设立御“君小金库政”忽和使用嫌“治小金库降”膨款项违法违抱纪行为政纪仅处分暂行规封定绸﹥覆的通知》叼，形调整相关费位用或利润账坡户，渔追究昌有关责任人兽员讽，并追回匙违规使用的侄账外资金错。优（五）防范荒的措施笑1.壁定期对汗“邮小金库院”找行为清理检休查，渐防止通过苗隐匿收入锯、轧虚列支出项、烂转移资产白等裤类似案违法手段设鸽立版“隙小金库址”夕。箱2.棉各级单位主贵要负责同志谜要亲自抓忆“晓小金库馒”灶专项治理工何作，组织制昂定本单位实宋施方案，明郑确专项治理教的范围、内戴容、步骤、霜政策规定和虚要求，分解牧落实具体措撒施，周密安垄排，母很劈抓落实，确穷保塑“企小金库培”境治理工作深放入有效开展改。案例8：临资金管理不舟规范，现金絮收售付船留隐患患（一）问题窃描述就1.影大额支付现则金未记账。逆XX支公司负2023隆年1月职工胳A看病应急饼借款提取现过金10万元瓜，2月银行治对账单显示扣退回现金。昼但搭2023娇年1月、2探月现金日记辣账均未反映答此笔记录。满2.敬库存现金超促限额。XX底支足公司物资公若司2023辽年1-10萄月现金日记鲜账反映，每勤月现金余额遗均在10万季元以上，库茂存现金超限斜额。捕3.导超范围使用确现金。XX厅支公司隔2023坚年12月用舞现金支付农食网变电站绿庭化、硬化、伙抹墙款1.蛇3万元。X原X支公司盗2023梨年12月以惧现金支付车企辆购置税1系.26万元伍。盟4.抛坐支现金。浴XX支公司槐农电总站2屠008年现北金日记账,己每月以现金丧收回的电费拒,未按规定渔送存银行,枕直接进行现腿金支出。豪5.究会计记账不肆及时，现金全未序时记账弓。XX支公束司投2023型年12月提葛现67.6大万元。附件咱中附有7份是现金支票存笋根，日期为叔2023顾年8月--已11月。属（二）存在著的风险睬资金管理不踩规范，陶容易出现私先存私放、违熄规出借、挪撒用贪污等问年题。挎存在账实不钱符、痛财产损失和乌人员舞弊宪风险叫。怀（三）缸违反的法规漆、制度瘦上述事项违蠢反《缎现金管理暂伤行条例朗》锹第五条环：残“税开户单位可刮以在摆规定愈范围内使用炮现金线，甚结算起点定滥为1000居元。超过结板算起点的部竭分，应当以梯支票或者银饿行本票支付蛋。宣”临第十条击“易经核定的库径存现金限额到，开户单位遣必须严格遵送守。需要增译加或者减少轰库存现金限咽额的，应当头向开户银行骗提出申请，袄由开户银行类核定。厚”墙第十二条螺“兴开户单位应禽当建立健全桑现金账目，栽逐笔记载现飞金支付。账扒目应当日清当月结，账款盘相符。钟”父第二十一条猫：汁“剧未经批准坐协支或者未按诚开户银行核棍定的坐支范冠围和限额坐侨支现金的徐应承担法律哲责任誓。侵”递（四）审计奉建议酸未及时入账犬的现金收支诵补记入账；工超库存限额惑部分及时送矿存银行；超成范围使用现会金和随意坐级支现金的及链时更正，防垃止再犯。牲（五）防范守的措施貌1.秒依据《现金夏管理暂行条哲例》的规定询，加强现金句管理，规范途现金收支行什为，保证国捐有资产的安六全完整性。脾2.宪加强职业道俯德教育和培塞训，菠培养药财务会计人贝员波遵纪守法意甜识。案例9：纷年末减抄抢表洪时间氧提前，凶少计当年拐售电收入添（一）问题四描述逮2023矩年末，XX跪分港公司提前抄孔表，将结存率售电量计入饶20粱11壳年。据不完寺全统计，A们支公司结存睛电量281释6万KWH状，B支公司解35kV用事户结存电量妨675万K催WH。傻（二）存在兰的风险棚推迟确认收痰入，番使核算年币度销售括收入不指真零实，影响会甩计信息质量罚，鼻存在外涉税处罚风瓜险。匙（三）曾违反的法规直、制度镜上述事项违脸反了《会计浮法》第二十葬六条螺：晋“驳公司、企业效进行会计核郊算不得有下椒列行为哭……桐虚列或者隐拒瞒收入，推而迟或者提前御确认收入哥……”污之规定。奸（四）审计戒建议迫及时进行会泊计调整，将景核算年度漏摇记收益补记欣入账，保证殖会计信息的烟真实性。月（五）防范姐的措施健1.谈每次审计时沉，认真检查拳年底抄表时味间是否提前嫌或退后，是决否严格遵守纠会计分期的其截止日规定君。相2.泛加强会计准棚则和税务知强识的培训，烂使会计人员环真正认识违看反财经制度阻的严重后果愈。案例10：榨材料尚未出用库领用，财朋务已经列支袖费用百（一）问题挽描述慌XX挠支悉公司机关财乏务2023宣年12月在泼“买低值易耗品宵—绳在库愿”寺中支付XX广物资销售有勺限公司购表絮箱、电度表星款，累计7伐88.15韵万元。其中担519.0具3万元挂账尺未付。当日图将上述表箱西及电度表等逢全部出库，陪计入生产成机本，出入库施制表人、经去办人为同一罚人。经调查姨实际上述表迁箱及电度表湾未全部到货领。根据计量无提供的材料馆明细表，未锐到货金额7蔽62.50妄万元。益（二）存在勇的风险天虚列费用，还不仅导致单兵位会计信息绞失真午，而且当公开司面临政府派审计、税收猾稽查等国家秧相关职能部浪门检查时，抵也极易诱发歪较为严重的善违规处罚风精险、涉税风吗险等，产生为不良的社会粮影响。假（三）稻违反的法规项、制度控上述事项不肢符合《会计拳法》第二十志六条淘：皂“柱公司企业进泥行会计核算短不得有下列证行为：（一军）随意改变聪费用、成本叮的确认标准燃或计量方法涨，虚列、多弃列不列或少酱列费用、成饱本暮”圆的规定久。盆（四）审计昌建议忧对虚列生产准成本引起的渡利润少计问路题及时进行士账目调整；堂将短出闲入库制表职缎责和行经办疲职责分离，芬以加强内部用牵制。谜（五）防范轨的措施坚1.加强公饿司朗成本预算控哲制枣，强化铺费用管理误内部制度币。御2.外加强电表、海表箱等物品冈的采购、验损收、保管、赏出入库和领跑用管理，如香实列支和反翻映费用支出汇，严禁虚列拿支出或转移拒资金。案例11：锈费用集中年圣末入账，导钉致各月损益似不实角（一）问题票描述辱1.拣2023年论1-10月壁份，XX蛛支陆公司三项费进用入账金额慎14155责万元，仅占忧全年三项费混用的65.恨62%。尤降其是修理费蹈，1-10咸月份入账金裤额仅284棋0万元，仅奇占全年修理晋费的41.冬84%。1决2月份修理糠费入账金额场为3624兆万元，超过搅1醒—宜11月份修宅理费的总和吨。镰2.梦XX倾支追公司200碗8年11月端三项可控费摸用支出占全来年可控费用脾支出的32拴.07%，诚12月三项改可控费用支旅出占全年可嚼控费用支出细的19.6确8%。锅3.篮XX雅支旬公司核算中召心2023燃年全年三项卖可控费用发踩生1396泊.46万元幻，12月三捡项可控费用就支出594刘.21万元咐，占全年支我出金额的4睛2.55%黄。备（二）存在育的风险弟三项费用集等中年末入账隶，导致各月毯损益不实，控影响会计信池息质量,并仿涉嫌年底突卫击花钱或虚孤列支出虽，存在不严辅格遵守费用桐预算的风险被。司（三）驳违反的法规饶、制度辫上述事项不注符合《会计太法》第二十却六条兰：以“蝴公司企业进双行会计核算扑不得有下列唯行为：（一砖）随意改变灭费用、成本奇的确认标准束或计量方法竭，虚列、多摇列不列或少黎列费用、成波本蝴”熄的规定民。羡（四）审计狗建议书核实年末集赌中报销费用鸦的相关票据尺，对不真实早费用作出会霜计调整。建帐议各单位在躲今后年度严唐格按时间进己度编制费用卖预算。仁（五）防范理的措施舰1.寺按照时间进荒度及早安排姥费用计划，肯增强费用夸预算的前瞻牵性、准确性烧、可行性，稍避免费用集组中在年末发繁生和入账现登象。也2.妇严格遵循公员司有关的费掩用报账、处毅理、考核等拐制度，平时庙各月发生的笑费用，经办让部门应在完偶成业务工作扣任务的同时滔，在当月及骨时到财务部队门报销费用患，不能拖到岩年底集中突瑞击报账。案例12：大资产购置不嫌入账，账外瓣资产难监控遭（一）问题爸描述原XX杏支遮公司机关财靠务2察009粱年10月购糕检测系统设嚷备42.0绍1万元，发徒票显示，购卷入设备数据身传输设备1疫台，计算机绞1台，盐密雁传感器2台蚁，湿度传感秃器4台，激阀光发生器2绩台等，经查攻看固定资产晴卡片，未列边入固定资产技核算。裙（二）存在尼的风险毕购置的固定肝资产不入近账，使得该毙部分资产形回成账外资产遮，从而导致时该部分资产台难以得到常袄规绑监控，茄存在端资产流失攻的风险糊。翁（三）厚违反的法规紧、制度也上述事项不劳符合虫《国家电网拍公司会计核努算》第十三辉章例“堆按规定为开帝发新产品、膨新技术而购鞠置的单位价隶值在10万幻元以下的测大试仪器和试之验装置设备叉费用，在增搭加资产的同般时，作一次应性提足折旧匙的账务处理蜓。渣”装的规定井（四）审计炕建议泄按规定附调整相关账俩目矿，增加账面绳资产价值和崖折旧，建立毫健全资产卡愧账，规范资哄产管理与控战制。驳（五）防范婚的措施惩1.健全方资产购置的宣审批、采购语、验收、保玩管、入账的企内部控制制夏度，防止漏掘记账面资产迈。顷2.定期盘塑点实物资产恶，对账实不龙符的资产及危时作出账务撞调整。案例13：响资本性支出师挤占当期成宏本费用傲（一）问题柴描述妈某叔单位畏200掏9曾年12月1则7日转35笼号凭证，汉将杏购摄像机2版8.85万维元记入生产捏成本；当月堵银行凭证1舞13号，购偷进计算机金时额为15.陆9万元、购汽软件45万僚元同网样也稍记入排了底生产成本。尾（二）存在亲的风险盯混淆挂收益性支出路与资本性支相出界限摘。存在虚列熊生产成本，智隐瞒利润引番发的涉税具处罚风险，凤以及少计固怜定资产和无策形资产的资岂产管理风险琴。灵（三）旱违反的法规太、制度碎上述事项恩违反煤《企业会计创准则》第二败十条畏：肌“帆企业的会计谱核算应当合茫理划分收益盛性支出与资针本性支出界努限卫”冰。拾《企业会计黑准则》第四墙十四条状：芹“期企业的无形栏资产在取得奥时，应按实维际成本计量鹊。取得时的起实际成本应谁按以下方法痛确定：（一缸）购入的无夺形资产，按伙实际支付的肆价款作为实怀际成本骂”凶及《会计法或》第二十六摧条第一款浙：糠“捡随意改变费助用、成本的朗确认标准或戒计量方法，纸虚列、多列鸭不列或少列希费用、成本新”茄的规定。哥（四）审计镜建议内建议名根据匹《企业会计仰准则》鸦和隔《企业会计目制度译》己相关规定像进行惜账务调整选。惰调增固定资泡产和无形资拘产，并扇逐年削计提折旧和惨摊销腹。同时调整帅生产成本或样营业利润。唯（五）防范则的措施焰严格界定收萝益性支出与效资本性支出遗界限，并按套《企业会计攻准则》概和探《企业会计巡制度论》浸相关规定核或算发生的相访关费用。案例14：些无依据扩大野成本开支，菊造成当年利境润不实属（一）问题壁描述军经对某许单位验200栋9揉年3月至5辣月凭证进行男抽查，检修钱班平均人数佩65人，每付次伟实际领取的饮工程补助醒费偏标准为40纠元/天.人显（补助费超答标准），泼经核实，副三个月共计垂领取的补助贯费眉80喘万元。若一愤个月按30挎天、65人线、每人每天势20元计算灶，3个月应亦领工程补助乔费11.7佣万元，多列设成本黎68.30禁万元。悼（二）存在怀的风险绍无依据提高帜补助标准，颗增加成本开门支，存在以俘工程补助名帅义套取现金于的风险。嚼（三）谜违反的法规欺、制度白上述事闸项违反俗《中华人民恰共和国会计昂法》第二十导五条栏“环公司企业必茎须根据实际救发生的经济值业务事项，虫按照国家统鸣一的会计制特度的规定确优认，计量和避记录资产、润负债、所有昏者权益、收见入、费用、盐成本和利润朝”危和第二十六午条教“躲第一款随意巩改变费用、感成本的确认蛾标准或计量腹方法，虚列这、多列不列抄或少列费用面、成本秃”禾的规定。肯（四）审计泛建议僵按照工程补击助标准，闸如实填报工功程补助，将拌多蛙计提珠的工程补助科费予以退回偿，冲减成本椅。您（五）防范殿的措施司健全各项补脸助款发放的胀授权批准制柴度，紫审批人严格董按标准审批餐，不得随意愁提高发放标赵准。撑营销度管理隔方面案例1：座违约使用电米费收取不规到范，款营销谈管理衫基础工作热混乱秒（一）问题甲描述穷审计人员判现场抽查固用衫电检查结果价处理通知书剥，违章用电针登记单发现投：绩①贪现场情况内纵容填写简单也，没有用电顾检查人签字姑，无收款日痕期、收据号除码、认定依混据不详细。匀②忌对客户窃电浪，使用违章命用电登记单辫不统一，没误有处理意见妈，如客户私精自挂接供电步导线用电，结只进行了罚睁款，未对窃赔电现场进行跃跟踪处理。陆③胶违章用电登抖记单计算罚芹款，与实际猾收费不符，幸且没有罚款罩收据。侦（二）存在借的风险胃原始单据不栗规范、不健舍全，可能导忠致郑检查人员随懒意处理、客疮户对处理结椒果不满意，评影响公司形购象。也可能经造成账实不兰符，会计信辰息失真。膏（三）依违反的法规湖、制度炕上述事项不歪符合《供电裳营业规则》诉有关违章、辩窃电规定，上补交电费、犬承担相应的诚违约使用电资费，并拆除暗私接容量，扬“晕违章、窃电素时间无法查茅明时日数至光少以180申天计算，每捧日窃电时间最：动力用户制按12小时哨计算，照明油用户按6小剧时计算械”燥。《营业电翁费管理工作邀标准》第三参章核算管理称中电费计算点及电量电费拔补退审批规辨定。某（四）审计种建议贼按照《供电笑营业规则》榜规定，加强货营销基础管躬理，限期对展不规范的单拾据进行一次冒全面自查，作及时完善资骡料内容；规才范收取违章温、窃电违约驴金的流程，时维护供用电启秩序。尿（五）防范球的措施刷1.核规范原始凭凤证使用制度桑，统一汉“锈违章用电登揉记单余”尖的格式和内垫容。厉2.统一违先章用电处罚蔽标准和计算谷标准，单据材计算结果和甘实际收取罚苗款必须一致躁。案例2：毕事故换表退邮补电量工作知未按规定流除程执行妖（一）问题昏描述鱼审计人员民查看用电工化作票登记台女账买及黄寨供电域所用电工作亚传票发现：棋①高在故障表更成换用电工作骨票登记台陷账芽中，有两户伶客户已的倦故障原因、值工作种别是侦空白。味②持临时接电工侨作传票中计尘量设备加封伴中无审核人姿签字、无日房期。寄③妙部分事故换文表退补电量纺电费的计算火过程未按《穿营业电费管绵理工作标准歪》执行。兼（二）存在稿的风险斑工作传票的妖内容擦不清楚仇，问题原因零不船记录，耐审核人员不馆签字等不规怪范操作，可校能导致蚂工作随意、据管理失控。口事故换表退贡补电量电费按的计算过程犁未按《营业射电费管理工止作标准》执映行勺，可能导致害计算随意，溪企业利益受共损。斩（三）莫违反的法规窄、制度谜上述事项不庆符合《营业却电费管理工茫作标准》第隶三章核算管促理、第七章很卡、单、表蜂、票、合同泡文本管理及张流程，用电污工作传票的共内容要清楚艰正确，问题嚼原因要准确达记录，电能循计量装置装容出、拆回的酿指示数，发辞生日期、补恶退电费的计哥算过程，发荷现人员要审疲签章备案。踪（表烧坏时间要在原因栏搅内写清楚具斩体情况，比志如接线盒烧鼻、电流线圈姐烧或表盖烧资等，并经过钟计量人员鉴嫩定，抄表人援员将退补电默量电费的计丽算过程在内呼容栏内填写厅，必须将新彻表装出时间胜、新旧表指崖示数、用电栽量、退补时妙间具体写清拐楚）隔。辜（四）审计萍建议糕限期对不规鸽范的单据进域行一次全面微自查，及时未完善资料内销容；加强基玩础管理，按室照营销管理欣制度的要求盈，编制相关郑工作流程和命考核制度。徐（五）防范权的措施迟1.加强营筝销管理的监枣督工作，强膨调各级员工包要严格遵守恼《营业电费凯管理工作标垄准》。威2.定期对馆遵守《营业粪电费管理工些作标准》的编情况进行检袋查、处理，氏督促该标准习的严格执行述。案例3：喝部分电费收韵入核算原始鲁单据不规范度（一）问题鬼描述诊审计人员抽劝查徐某推支公司电费顿核算凭证时挡发现下列事穴项：接（1）丘2023年东支公司电费盟凭证上，无佩财务主管、煤审核、出纳授、经办人签倍字。恒（2）20幻10年10甲月赔表费1艘750元，肯用中国农业葬银行客户受旧理单做账。禽（二）存在抬的风险体电费收入核阔算凭证缺少老严格的审核择签字制度，叨原始凭证不滥齐全。可能投造成责任不休明，账证不求符，财务核故算工作不规砌范。评（三）很违反的法规句、制度概上述事项不僚符合《会计误基础工作规灭范》第六十减三条激“萝各单位应当侄定期对会计辅账簿记录的适有关数字与宪库存实物、摸货币资金、滋有价证券、奶往来单位或香者个人等进亦行相互核对钥，保证咽账庄证相符、买账账奋相符、占账抚实相符。对饿账响工作每年至捆少进行一次翅”粪以及《供电邮企业营业电惯费管理工作乏标准》中账稀簿之间的核棵对关系：郑“划用电户分户装总账伞”抛总页的借方援、贷方、余皮额应等于所盏属各用户对南应项的合计建值。第七章游“客卡、单、表乏、票、合同受文本管理及父流程中卡、断账系信息填写说默明及处理用雨电工作票或刚核算电费后林应签章敏”下等谋规定敏。昼（四）审计表建议奔加强电费账舱务日常工作墙管理，理顺艳流程，强化剩审核制度，药做好日常账嘉务历处理块工作，保证评账账相符，或账证相符。凯（五）防范永的措施裹1.建立健艳全原始凭证不的审核签字茎制度覆，严格遵守馆《会计基础宋工作规范》熄。叨2.对检查油出的原始凭富证不齐全、钻账证不符、划账账不符的愚经济业务，丹要查明真相姻，防止弄虚邻作假行为。案例4：拒电价执行不闲严谨浩（一）问题历描述支某公司营销涨系统显示下真列屿用户电价执皂行汗不正确愤：旨1.粘XX术路桥第一工倘程惨（010愤09627殊45）报装姻容量250码kva,执政行电价一般从工商业，目招前执行力率身标准0.9畅0有误，应碰执行0.8狼5没。惨2.XX裤县四海奶牛鸦（穴01003鸟72173崖）报装容量申250kv压a，执行电雨价农业生产脾电价，目前乒执行功率因额数电费0.絮90有误，搜应执行0.迁80。示3.XX放县东络昇等新型制沙厂氧（0100营27665据2）报装容座量200k旁va，未执恢行峰谷电价和。基（二）存在洪的风险挣电价执行不塔规范，可能日使公司利益冻受损或引起侨法律诉讼。剩（三）攀违反的法规们、制度忙上述事项不刊符合（电力笔部、国家物阵价局（19妹83）水电战财字第21仰5号文件）善中规定：狠“咱功率因数标绘准0.90赛，适用于1缎60千伏安依以上的高压害供电工业用范电户。功率难因数标准0黑.85，适敢用于100浩千伏安（千穷瓦）以上的斥其他工业用赶电户汪”嘱及能源经【祖1996年思】106号勾《关于修订驼山西省峰谷赠分时电价实找施办法的通轻知》实行范裕围：圈“跳铁路、煤炭柜、商业服务趟业，以及容笑量在问100把千伏安及以美上的用户执锋行峰谷分时协电价户”智之规定。疏（四）审计储建议睛对上述电价饼执行不规范手的用户于1贱个月内进行阀纠正；要求肆在今后日常挪工作中应严敌格执行电价饲文件，强化范电费审核，巴减少电价差示错，强化考叠核。征（五）防范战的措施溜1.对电价槐执行情况定俭期检查，加难强电费审核秩制度，减少演电价差错。微2.加强考罢核制度，将厘电价执行差馅错率纳入考殿核范围。案例5：剥营业管理存绳在漏洞，丝导致电量损久失福（一）问题食描述待审计组在对脱xx单位进顿行电费审计范时发现，某士用电大户撕2023影年10月的职用电量突减胀，随后核查亏的工作传票每中也未见到月该用户的暂三停工作票，宋进一步与以玩往月份相比冒，在负荷没壤有明显变化手的情况下，付10月份较闹其他月份总替电量少计2役20万千瓦露时，审计组倚通过对现场粗表计进行校嫂验，结果为锄表计计数器显故障。取（二）存在晌的风险康由于计费电泳量的异常未秩能引起各环者节的高度重症视，候存在未漏计电量化引发的企业有经济利益受磨损的经营风摸险代。碌（三）税违反的法规砖、制度克上述事项不搅符合《国家买电网公司营阁业抄核收工模作管理规定墓》第十三条羊：格“伸抄表时发现夏异常情况要辟按规定的程珍序及时提出钱异常报告并监按职责及时存处理。有”香和第十五条震：赞“朋加强电量电精费核算管理沸，确保电量彼电费核算的劫各类数据及犹参数的完整刺性、准确性也和安全性。州”霸及第十七条可：伙“骑建立电量电狂费差错统计夫、分析及报油告制度。对粥核算中发现献的电量电费度突增或突减赤情况及电量扛电费差错的冤，要逐户分律析原因，并古按规定的程久序和流程及监时进行处理宋。辫”康的规定。枣（四）审计即建议捞首先应按规悔定程序对该脏用户进行追侍补电费并负习责收回，其益次应按规定做对责任人进掉行处罚，加等强抄表核算忽的管理，杜捎绝电费差错烦。劣（五）防范弃的措施拨建立电量电从费差错统计准、分析及报产告制度。对圆核算中发现无的电量电费情突增或突减孟情况及电量伍电费差错的工，财务人员怕要会同营销程人员，通过埋月份间的电搬量比较，找渡出异常原因学，并按规定毯的程序和流铜程提出异常象报告并按职艺责及时处理位。案例6：拐越权减免高立可靠性供电斧费用罩（一）问题带描述抖审计组在某结单位进行新描增双电源用盲户档案检查莫时发现，某蠢用户200敞5年10月剑建设了10辞kV双回线该电缆工程，劝按照规定，映该工程应属促于应收取高浩可靠性供电笼费用项目。溜但在核实客也户档案时未晃发现收取该黎项费用的记派载，财务也诚未能提供收镇款记录。轮（二）存在肝的风险膊越权减免的低高可靠性供泊电费用，存蜡在企业经济锡利益受损的答经营风险及豆审批人谋取裹私利的违规虾处罚扎风险。拍（三）衬违反的法规标、制度精上述事项州违反国家发吃改委和改革族委员会《关拖于停止收取揭供电配电贴裳费有关问题帝的补充通知受》中：洽“恼对双回路及寇以上供相同颈容量用电设冠备的用电，说除其中一条吩回路不征收援外，其余各赵回路均征收饥高可靠性供底电费用抚”敌之规定。叫（四）审计托建议胀责令补收该是用户应交的禾高可靠性供姓电费用，同矩时要加强对遗高可靠性供扑电费用收取捡的管理工作援，以防止类溪似现象的再扇次发生。士（五）防范刮的措施铅加强对高可选靠性供电费钞用收取的管郑理工作。修严格界定高应可靠性供电梳项目，健全交高可靠性供袋电费用的授虽权审批制度喝，马不得荐越权减免的纠高可靠性供荷电费用。夸工程肚管理做方面案例1：贯超计划、超纸规模建设生丘产办公综合能楼露（一）问题宣描述浅审计发现，教XX公司新投建的生产办惨公综合楼工尘程项目，国艰网公司批复法建筑规模为忌20000盏平方米串，投资计划泉9000万攻元。200旷7-200搬9年,省公某司共下达投庸资计划11抽840万元奋。该项目于荐2023年换3月25日虫开工，计划萌竣工日期这2023年崭9月25日析。截止审计焦日，该工程崖尚未竣工投锣运。分公司鸡实际超批复莲建筑规模名9506平岛方米倍。目前已完懂成建设投资辟11994炕.58万元标，超投资计贪划2,99芝4.58万沟元。截止2买009年底宅，省公司到酸位资金50网50万元，壤实际支付1玉1965.草74万元，势其余691岔5.74万渐元工程款全骂部以生产经娱费垫支。愿（二）存在牵的风险灿擅自增加概脖算外项目，留提高建设标秧准以及扩大股建设规模玻，存在随意溜挪用生产资俘金的资金管欲理风险。爪（三）严违反的法规睡、制度体以上事项不杰符合《国家的电网公司基赤本建设技经缸工作管理办秤法》（试行时）（国家电予网基建〔2译006〕1视157号）属第二十一条盒“浪严禁擅自增理加概算外项弟目，提高建顿设标准以及怎扩大建设规桃模通”这和第十六条畏“与项目法人单么位在工程建舞设实施阶段裁不得任意变炉更建设规模斜、提高工程匀建设标准。题确需调整的您，需报原审末批单位同意植后方可实施惰”爹的规定。原（四）审计葡建议截对驶超规模、超躲标准、超投哲资醉概算建设的弯办公楼等楼剪堂馆所项目具，要视具体猎情况作出腾俭退超标准面控积处理呼。踪（五）防范范的措施短1.痰从严控制办录公楼建设标瓶准，要充分熔发挥限额设召计在控制投薯资和建设标凯准方面的作凳用，坚决控言制办公楼工掌程造价标准师。煤2.责在今后小型职基建项目管救理中，应按淡照国网公司陷或省公司批垦复，严格控架制建设规模慕和建设标准出。碍3.炮加强肚基建搜项目资金监至管，合理安漂排资金，确疑保项目资金感使用合法、翼合规。案例2：浮中标合同执碧行不严，增屿加工程成本居（一）问题顷描述劲审计发现，贫XX分公司尤110千伏摔高新输变电塘工程中的变触电站、线路运工程经省公遥司集中招标摸，分公司根疗据省公司下某发的中标通有知书与XX盏电力工程有栋限公司签订漠了工程施工渠合同，合同怒书对合同价圣进行了约定被，采用总价雨合同，合同粪价1445降.7336广万元。实际沸结算时，设幅计变更、签里证部分采用站了按照施工旅图预算结算走的方式，经掏分公司相关走部门审定的五结算金额1底748.1鸭909万元脏。工程结算祖价与合同中滋标价不一致旧，与合同价仆相比，造成居工程费用增虾加302.锈4573万廉元，单项成享本增加20包.92%。侧（二）存在举的风险斧工程著结算价超出候合同价，增汁大了工程建广设成本，彻存在竭资金利用效决率低青下的风险园。灰（三）篮违反的法规皆、制度砍以上事项违拴反皱《国家电网毯公司基本建凭设技经工作蜓管理办法》录（试行）（糊国家电网基快建〔200式6〕115爱7号）第十命六条躲：朋“惭项目法人单绍位在工程建抱设实施阶段港不得任意变旗更建设规模恐、提高工程身建设标准。切确需调整的旨，需报原审料批单位同意仔后方可实施帝。舞”逮之规定。婚（四）审计怨建议馅建议追究项笼目管理责任伴人的管理责曾任。今后的特工程项目管斩理中，凡是彼合同对工程课结算方式未尼做明确约定胆的而，施工过程望中对合同价熄外发生的变狗更及联络单馒从量上严格达监控，结算布时及时签订境补充合同或贫协议慈。谋（五）防范鸡的措施栽1.猪严格按合同门价及招标文忘件中综合单吊价进行结算地，超合同价茎结算的应签合订合同外项控目补充协议轮。森2.擦严格规范设微计变更、签挑证单审批程贷序，防止中柄标后增加工积程费用，增鸣大工程建设泼成本，以保按证结算的合手规性、合理集性、真实性惕。喂3.中标合奸同的签订和支执行，尽可建能征询法律谋顾问的意见摊。案例3：内未及时办理尖竣工决算草，棋造成固定资渗产产账实不符福（一）问题劫描述兰XX壳供电殊公司本部顶2023剧年末亩“逗在建工程说”钩科目反映新烂建220K若V输电线路干一条，总造扬价3255旦.8万元,塞其中:建安贷工程投资2谢324.0莫1万元;设自备投资59暂9.69万岗元;待摊基递建支出33鹅2.1万元药。经审计核州实发现，该泼工程是20韵03年立项钓，2004潮年组织施工御，当年末完垦工交付使用坏，但截止由2023吉年末尚未办匙理竣工决算莲，纸也未暂估资塞产入账，导凯致资产不实酬。想主要原因是杨工程管理混但乱，工程物涛资已领用，削领料票丢失阴，无法计入溪工程成本；刺其次由于工编程质量问题咐处理不当，滴与施工方产沫生矛盾，对鸽方拒绝配合浴决算等致使园工程长期挂锁账不能决算幅。盐（二）存在圾的风险燃已完工的基缺建工程项目富，未己及时办理竣亡工决算卸。存在拼资产信息失咳真，折旧少狐计，利润不幼实摇的风险怨。棍（三）雪违反的法规厉、制度茫上述事项取违反蚕《山西省电令力公司工程咐竣工决算及翼资产入账管我理办法》第跃十四条林“……以在各类工程氏项目竣工验填收交付使用摸后的3个月劝（110K财V及以下工丢程）或6帆个月内，完惜成竣工决算羡报告的编制悬工作慰”惠。愤第十八条脑“钩各级财务部芝门根据已批虾复的竣工决误算报告，办葱理相应资产低的入账手续鼠…恐.将”素及嗓《企业会计著制度》第三武十三条螺“席所建造的固留定资产已达详到预定可使它用状态，但欲尚未办理竣斜工决算的，涝应当自达到均预定可使用朴状态之日起诱，根据工程索预算、造价献或者工程实槐际成本等，粘按估计的价借值转入固定葛资产，并按建本制度关于英计提固定资习产折旧的规锣定，计提固号定资产折旧爆。待办理了徐竣工决算手通续后再作调筛整。以”你（四）审计携建议盆对于已完工未的基建工程京项目，应及超时办理竣工钞决算手续。究对不能及时可办理竣工决管算的工程，蛮按照企业会总计准则有关容要求以及省银公司关于基堡本建设项目帮财务管理办任法的规定，惰各管理部门舅协同财务部赌门对各资产移的成本进行夺核实、预测漏，办理资产舅暂估入账手乡续，并计提猫相应的折旧干费世。仁同时电调整晕财务摸报表有关项长目数额。孕（五）防范茄的措施肆1.健全及蹦建工程项目找的左内部控制制诵度煎，并确保其裂严格括执行。泄2.秀工程管理部眨门忙既要恨注重基建工埋程的完成，店又要对负工程全过程历管理监督执。木3.加强狡各业务部门眠之间沟通贞，以及相关衰部门与施工酱方的沟通。王4.健全贿基建工程的爬管理体制，瞎确保析工程建设、杏费用结算、真竣工决算等梁流程久有效衔接陪。案例4：志未实施禾工程怀预先糠付款，门虚列当年工免程费用蒸（一）问题猾描述乏审计发现：缝（款1诉）防XX支公司漂A线路全线闲喷涂防污闪瓣涂料计划6狡8万元,支师出68.1供9万元，工丸程未实施，办施工费10这.07万元鹅已全部付出谊；（拢2毅）2023哈年XX支公各司办公楼上妥下水管道大陡修未完工，确竣工报告反晴映工程已于石2023年惑6月竣工并倘全额付款；泳营业厅维修耐项目，竣工劝报告反映工盟程已于20鉴08年6月况竣工付款,谢2023年醒审计时发现副该项目正在称实施；门面悄房拆除及周死边整治项目补截至审计日即仍不具备施寇工条件，竣侮工报告反映浇该工程已于海2023年俭8月竣工付恨款。鹿（二）存在姑的风险哪违规虚列未撞实施工程费淹用，且预先墓支付款项，陕影响会计信宿息的真实性时，存在怪工程费用核蛋算与资金支不付宝纠纷式风险。伞（三）税违反的法规地、制度封上述事项违窜反待《会计法》罩第二十六条尤规定，联“哥公司、企业描进行会计核芒算不得随意览改变费用、昼成本的确认凑标准或计量侮方法，虚列返、多列、不棵列或少列费萍用、成本催”凳的规定卧。孩（四）审计岭建议趴敦促该单位堆与已收款单倡位施工单位点积极沟通，旅确保已付款具工程项目能丰够保质保量艇的在规定时踢间内完成。历如果该场公司伍是狡为了完成省统公司年末下净达的工程费贸用计划指标校而突击花钱努，应核减下手年店工程费用计誓划指标完。泛（五）防范沟的措施屯1.加强工风程费用倒预算挪的刚性管理接，严禁旁为了完成上拴级槐公司年末下粪达的工程费烟用计划指标似而突击花钱给的行为。精2.制定相至关制度，明趴确规定当遇礼到费用预算徐问题时，分筛公司应采取零积极的态度渠和懂方式阵与上级公司帆沟通，幕寻求麦解决惩问题的绒有效途径。娇而不是盲目潮迎合，消极蝴处理，瞧只顾保全茎自身的瞧局部堵利益，贵却损害了浮公司系统的适整体利益。案例5：碌合同签订不刑规范洽，风险意识捷待提高绢（一）问题尝描述渐审计发现，板XX公司基亦建工程存在念未按合同条泪款扣留质保豆金、合同条惭款签订不严晨谨等问题。第该单位签订挤个别输变电启工程合同时寸，中标通知射书下达一年羡后才签订合贿同；个别变小电站工程施担工合同，合取同签字栏无拜法定代表人软签字；质保留期未到，已雁基本将工程行结算款全额聋支付给承包逆方；部分施裂工合同结算辟方式约定不泳明确。跌（二）存在阻的风险醒中标通知书谎下达一年后录才签订合同猾，存在违反洒招投标法的孔法律诉讼风讨险；活合同主要条竖款不完善，雁存在因双方启权利义务不抱明确引起工疯程质量不达民标、造价不产合理等合同巨纠纷风险；荐质保期未到苗全部付清质衬保金，聚存在工程项吗目质量问题遣引起的后期顺维修仙难风险碰。爸（三）谊违反的法规家、制度挪上述事项违欲反《购中华人民共颂和国招标投引标法戒》佣第四十六条毯：刻“走招标人和中慕标人应当自咬中标通知书企发出之日起剧三十日内，潜按照招标文扭件和中标人归的投标文件盐订立书面合莲同。间”田及《浅中华人民共太和国合同法筑》诱第二百七十岔五条婚：艰“所施工合同的抢内容包括工小程范围、建糕设工期、中蓬间交工工程鼓的开工和竣安工时间、工北程质量、工雨程造价、技糊术资料交付忆时间、材料雀和设备供应潮责任、拨款椅和结算、竣达工验收、质她量保修范围膜和质量保证宇期、双方相贝互协作等条县款。钩”谨及清《谁建设工程价币款结算暂行希办法》第十围四条（四）疾：喉“跃发包人根据毙确认的竣工奴结算报告向嘉承包人支付克工程竣工结逐算价款，保洋留5％左右宝的质量保证谣（保修）金剧，待工程交约付使用一年蔑质保期到期相后清算（合朽同另有约定艇的，从其约来定），质保臭期内如有返昼修，发生费拨用应在质量爪保证（保修普）金内扣除亲。劣”泪（四）审计狐建议盛健全合同签馅订的旨授权审批制对度资。加强对搭招投标法炭、合同法巴及相关养法律规定的差学习。依法窄保障公司的劝合法权益。执（五）防范掠的措施张1.按严格按照合磁同法有关规坏定以及分公昼司合同管理兆办法有关规起定，对外签储订合同时，悲必须由分公巧司经理签字的并盖章或者教由分公司经迹理书面授权必各职能处室丝、直属单位微对外签订合咳同。另2.捡分公司应严讯格按照《中谁华人民共和仆国合同法》跑和省公司有遍关规定，加炊强合同签订汤和管理，提璃高合同的法爽律意识和管姨理意识，规静避由于合同迹签订不规范跳给企业带来菌的经营风险踩。瘦3.遥发包单位要震严格管理、眼规范质量保输证金的支付瓣，落实工程巨在缺陷责任啦期内的维修膀责任，防止值保证金管理足不当给企业望造成经济损损失。案例6：握大修工程尚鉴未实施调，偏当年已列支姥成本费用毯（一）问题亿描述乡审计发现，渔XX公司2缓008年第气三批主网大闻修项目屡—擦XX变电站不接地网大修授工程，累计好支出65.决90万元，病其中：50砍万元用于接逐地网材料购威置。经查阅回相关资料及惧凭证，办理希了材料出入派库手续，已辛列入大修费若用，但截止阶2023年话12月31林日由于材料哲未到货，项唉目未施工。缓（二）存在财的风险象为层层应付段系统内部项孟目计划与费晒用指标考核话，而虚列项就目、虚报完炎工、虚列费蠢用，哗存在搭重大的、难包以应对的违廉规众处罚再风险吉。适（三）姻违反的法规动、制度获上述事项违达反怕《会计法》驶第二十六条业规定，亦“陶公司、企业罚进行会计核洋算不得随意叮改变费用、僻成本的确认云标准或计量深方法，虚列池、多列、不皆列或少列费觉用、成本模”览的规定诉。呢（四）审计秀建议厘对于已发生育的上述事项喉，问题单应东组织专项清同理，核实工懒程次年是否容实施完成、莫所购货物是遮否到货领用椒。尚未领用盘的电表、表财箱等库存物启资，要加强酿实物资产管暑理与核算，软包括库存保结管、出入库姑、领用退库彻手续等。若例有剩余资金散，要按规定疼妥善处理，懒不得转移挪装用。先（五）防范酷的措施促1.良财务部门严南格执行该“讲权责发生制借”汽与秘“砍客观真实押”裳的会计核算甩原则，以实绿际发生的交冻易或事项为钞依据，真实览反映实际发协生的经济业译务、成本费恰用。不得提础前或推后虚号构业务、虚镰报完工、虚帝列费用支出旱。孝2.当年的鹊大修工程，色在任务较大框不能按计划扎完成时，必弟须向管理部记门提出书面紧理由，不得冒随意虚列工湿程成本。案例7：希工程管理不顽到位，群工程造价云超概算径（一）问题欢描述粥审计发现，加XX公司某忙工程项目建乘管费概算金蛮额为560予9万元，经顽核实，建管傅费实际使用浪金额为18识676万元财，超概率达老到232.壤96%。痒（二）存在脱的风险屡该事项使工宇程造价严重赛超过概算，纠增加了工程吵建设成本，科同时存在着芳较大的违规惠违纪风险。主（三）谨违反的法规垫、制度嘉以上事项娇违反狗《国家电网锈公司基本建状设技经工作锈管理办法》持（试行）（另国家电网基刃建〔200厉6〕115桑7号）第二否十一条峡“臣严禁擅自增取加概算外项点目，提高建溉设标准以及陪扩大建设规忘模浑”嫌和第十六条卫“裕项目法人单嚼位在工程建戏设实施阶段词不得任意变那更建设规模医、提高工程只建设标准。轰确需调整的慈，需报原审怕批单位同意慈后方可实施跪”群的规定。伪（四）审计萌建议殿进一步炕详细审查建扶管费杠的相关原始涝凭证，核实杠各项费用的桥真实性、合春理性，并由测纪检部门调铅查工程项目友负责人有无富违规违纪，梨以权谋私行性为。铅（五）防范肌的措施肿1.景今后应加强嚷工程管理控抬制，杜绝违鲁规变通行为竟，加强对基悔层单位和人忽员的培训和斯监管，提高搜工程造价控奏制水平。稻2.对超概零预算部分严版格审查，核攻实实际发生它费用的真实泛性、合理性峰，并严格履变行审批程序丰。案例8：售在建工程账垮目设置不规耀范勿（一）问题桌描述炕在对某完单位与200雨9年度财务庆报表中丹“瓣在建工程租”坛项目审计时午发现，该公巨司在建工程警支出数额较场大，并且明凯细账中只设航有安“学综合楼团”程一个项目。屯经向公司有狡关人员了解微，并查看了预有关工程预很、决算资料即，其灰“椒综合楼踏”防项目中分别它包括了实验溜楼、机修车贝间土建、仓跨库改造等工逼程内容，公建司未按具体挣明细项目设涂立账户。托（二）存在宫的风险术不能明晰反农映各项工程碌的工程成本榨，懂存在各项盾工程成本烦相互划转，尽工程成本核蔽算不实的财罚务风险维。碧（三）泊违反的法规峡、制度蓄上述事项篮违反颤《企业会计俘制度》第二宴十九条规定氏：碧“额企业的在建罚工程，包括肺施工前准备俗、正在施工踩中的建筑工蝴程、安装工麻程、技术改稿造工程、大样修理工程等韵。工概程项目较多丈且工程支出锤较大的企业宴，应当按照认工程项目的街性质分项核砌算恋”带的规定卡（四）审计伟建议妻建议被审单省位重新设置室“跃在建工程脖”此明细账，对索每项工程进亚行分项核算迈，以正确反谦映工程成本仰。步（五）防范错的措施很1.异工程项目较裕多且工程支战出较大的企百业，应当裂在工程开工蒙前，促按照工程项饼目的性质分校项锄设置牧“稻在建工程及”喜明细账据核算铅，防止出现马分项不明，俯核算不清的随问题。原2.定期检侄查各项工程柱项目的账目祸设置情况，马发现分类不遍清者，责令链及时整改。案例9：慕在建工程发嘱生损失时会串计处理不及杠时付（一）问题夹描述陪审计证某纹单位灿200疏9年度财务好报表澡“公在建工程勒”咐项目时发现它，院该单位田科研试验基涉地土地工程惜因城市规划振发展之需要羡全部拆除而陕造成损失，挖截至本年年腾底，注“崭在建工程葱—亦科研试验基玩地帆”皂科目余额为晃250万元蔑。另外，经该单位佩在回“颂其他应付款厉—哲拆迁补偿费漆”这科目中挂账禾80万元，秤经了解系政姨府因拆除科手研试验基地暑给予对该单位吓的经济补偿仙费。怀该单位肢未能在本年咽度末对上述什经济事项进宋行会计处理冤。汽（二）存在简的风险炉未按会计制图度的有关规截定进行会计赠处理，两存在收入、赤支出核算不垮实引起的会佩计信息不实求及相关税务银风险螺。礼（三）团违反的法规贫、制度壶上述事项粥违反春《企业会计纳制度》第三寻十二条较“铲在建工程发柿生单项或单罢位工程报废阀或毁损，减午去残料价值罚和过失人或碍保险公司等历赠款后的净陆损失，计入刊继续施工的倘工程成本；碌如为非常原混因造成的报已废或毁损，反或在建工程灭项目全部报糠废或毁损，嗽应将其净损兴失直接计入崖当期营业外何支出。污”警（四）审计寻建议椒根据会计制纪度的有关规栏定对科研试夫验基地的报缘损补办相关贷手续，进行当会计处理，骨对嗓“哀在建工程朗—哄科研试验基烤地室”禁科目和垂“罩其他应付款今—趟拆迁补偿费遮”年科目进行会御计处理。即胆将收取的补拜偿费转入救“熊营业外收入坏”数、将惯“它在建工程晌”支-科研实验家基地转入瓜“渡营业外支出容”灿。竞（五）防范慰的措施因建设单位的胶内部审计机摘构定期核查忘工程项目的钩相关内容，接对穴手续不全、弓账目不清、奖长期挂账的饰问题，敦促爹相关部门及灿时补办手续彼，并及时作近出相关会计土处理。榨内部控制方召面案例1：芽内控央制度不健全岩，池“垫一支笔证”蜓审批存隐患惯（一）问题彻描述租审计发现，知在XX公司控的有关财务躬支出制度中务，对财务支草出审批的一念般授权与特轧殊授权，以或及个人授权刷与集体授权绣，均未作明暗确的划分和叉规定。抽查年某支公司财决务支出凭证唐，发现不论标款项性质与美金额大小，缸均由沫“突一把手缠”堂签字审批。碍其中，20苏09年10红月23日，鱼由粪“绑一把手柏”压审批的吸投资一条生求产线299田.97万元信，因产品不辜适应市场，骡仅进行简单快试生产，未问能正式投入午运营即停产张，现生产线匹已拆除，设通备闲置。该他投资在往来移款中反映。班（二）存在滑的风险演一是财务支挣出分级授权咬制度缺失，幼全部由跃“省一把手忠”玉审批。这种转“晓过度控制陆”渴很可能使审悟核工作流于诱形式，起不慈到真正的审钞核、监督作塔用。容易造周成货币支出登的混乱和失音控。二是大劝额货币资金游支出以个人钉决策代替集赌体决策，增猜加了重大决奉策失误的风吓险。齐（三）钻违反的法规汇、制度谅上述事项违摔反了五部委蝶在2023塑年6月28锐日联合发布抽的《企业内造部控制基本圆规范》娱第三十条巡规定：搜“佛授权审批控趁制要求企业受根据常规授确权和特别授赴权的规定，慎明确各岗位钞办理业务和逗事项的权限捆范围、审批日程序和相应羡责任。尚企业对于重蝶大的业务和规事项，应当箩实行集体决愤策审批或者脚联签制度，坛任何个人不奔得单独进行愉决策或者擅跃自改变集体社决策。柜”省（四）审计火建议兰建议该公司辩以书面文延件等形式明垮确规定常规露授权与特别询授权、个人丝授权与集体亭授权的划分圣标准。在有圆明确授权规谈定和财务预逢算制约的情歉况下，企业屯各部门预算捞内的日常开量支可以授权储分管领导或宾部门负责人贝审批。即做嘱到授权划分韵明确下的语“陷一把手资”上审批与分级穴审批的相结牙合。陵集体决策审残批应当主要训用于预算内拼的重大开支买和预算外开丑支的审批方敬面。始（五）防范智的措施社1.根据五蒸部委联合发缓布的孟《企业内部正控制基本规裹范》和《企止业内部控制好应用指引第袖6号李——丛资金活动》榨的相关规定描，重新梳理颤传统的授权盛审批制度。乘2.对姨常规授权与鞋特别蹦授权、个人窝授权与集体测授权的陕授权审批制裤度的执行情项况定期检查罚，发现内控暖缺陷应及时用完善。案例2：烂不相容职务叫变赵“营相容咽”班，业务处理穴存隐患被（一）问题枝描述景审计发现，哑XX公司存蛾在以下问题夹：晨（1）农电垒财务开通了含网上银行，白支付资金时勿，由会计一陷人根据凭证准直接支付，细缺乏审批人肝；臭（2）农电恨财务的现金糊支票由出纳掘人员保管，先而电汇、转全账支票及印土鉴（包括财摩务专用章、案单位主管及重会计名章）沙全部由会计奋人员保管；徐（3）电费励财务只配备除电费会计人桨员，没有出绘纳人员；刑（4）公司葡业扩流程防中迅，2023抗年xx煤矿郑新装用电，六业务受理、弟勘查派工、蒜审批、方案熊答复、设计全资料审核、塑竣工报验、攀竣工验收、捉签订合同、站装表派工均及由一名职工瓣操作完成，踢签发工作票脂、配表、装送表均由另一押名职工操作丧完成。杀（二）存在前的风险屡一是违反货气币资金内部易控制怕规定，简化伐必要的内控振程序，虽然钉节省了人力司资源，但疏混忽了资金管霞理存在的漏肝洞。可能导川致经办人员变将资金转到开企业外据为咬己有完的风险服。灭二是互业扩流程鞋中惯，承多项不相容帮职务由一人只兼任，加大喊了随意办理累经济业务，争业务质量不辣过关，经办撇人利用工作荐便利谋取私怨利的风险。昂（三）辉违反的法规坟、制度荣上述事项违真反湖五部委联合垦发布的遭《企业内部丈控制基本规花范》乱第二十九条相规定：税“剃不相容职务娇分离控制要河求企业全面驰系统地分析键、梳理业务嘱流程中所涉陪及的不相容传职务，实施洒相应的分离莲措施，形成剂各司其职、领各负其责、受相互制约的屋工作机制。圆”捧以及蜓《会计法》眼第二十七条类规定：煤“迹记账员与经欲济业务事项弹和会计事项笨的审批人员誉、经办人员焰、财物保管幸人员的职责丰权限应当明析确，并相互穴分离、相互迹制约。出纳馅人员不得兼等任稽核，会阵计档案保管槐和收入、支残出、费用、占债权债务账兄目的登记工剑作。对”禾（四）审计拘建议耐实行网上交观易、电子支望付等方式办线理资金支付没业务的企业裳，应当与承季办银行签订蠢网上银行操折作协议，明梦确双方在资个金安全方面颗的责任与义电务、交易范刮围等。操作扯人员应当根锦据操作授权见和密码进行怎规范操作。布使用网上交角易、电子支喂付方式的企第业办理资金心支付业务，绳不应因支付喷方式的改变虾而随意简化肠、变更支付城货币资金所野需的授权批迅准程序。企戏业在严格实纱行网上交易票、电子支付聪操作人员不牧相容岗位相垄互分离控制次的同时，应损当配备专人滴加强对交易茅和支付行为叹的审核。筑业扩流程奉中的业务受蓄理、业务审底批、业务验判收等不相容喝职务严禁一翅人兼任，确树保业务办理岛的质量和效复率。谜（五）防范留的措施按根据内部控作制规范中不筛相容职务分丸离的规定，致增赌设浆必要岗位，钥适当分离不拆相容职务，担以防范叉业务捞人员舞弊风尿险，保证国舅有资产的安之全、完整。案例3：魔内部牵制严厌重缺失诊，巨额资金浓随意划转联（一）问题碰描述章在对XX公唉司（XX分孔公司的关联亭单位）进行合审计时发现别，该公司货摆币资金缺乏专有效内部控购制，财务主安管未经授权到，擅自划转本1500万啄元，配合某邀开户银行完食成存款余额层考核任务。迅（二）存在玩的风险堪对大残额资金节支付业务缺挠乏有效的控酱制，富资金支付没宵有任何内部贺牵制措施瞧，擅自划转倍企业巨额资腥金为银行提侧供便利，存驻在着重大的婚资金安全风风险。彼（三）移违反的法规磨、制度谱违反绸《内部会计纵控制规范拿—申货币资金》呀第八条规定茫：怕“把单位应当对奔货币资金业恒务建立严格炒的授权批准棕制度，明确棍审批人对货框币资金业务是的授权批准到方式、权限职、程序、责饶任和相关控您制措施，规昌定经办人办笑理货币资金锻业务的职责矿范围和工作训要求增”漆；第十一条避规定：蜓“裤单位对于重妈要货币资金诉支付业务，谢应当实行集奔体决策和审聪批，并建立乘责任追究制执度，防范贪厌污、侵占、懂挪用货币资聪金行为蒸。拆”劣（四）审计冻建议熟责令绿财务主管裂将席擅自划转涌的巨额资金度在规定期限在内全部收回查，他并嚼对相关责任栏人进行风险但教育。贯（五）防范至的措施垒1.血建立健全各历项内部控制涛制度，规范植审批程序这。陷2.份企业负责人互应加强对制骂度碰设计和菜执行的监督剃和考核，财胀务人员应加倾强法规学习塘，增强风险隐和法律意识城。案例4：虏内部控制执严行打折扣告，出纳恐随意挪用巨目额资金地（一）问题彼描述错某孝公司内滴部乒控制张制度较搞健全，支票梅、印鉴、密完码三分离，怨但誉没有有效龟执行，会计艰和出纳是老凤熟人、老同产事，因而放耕松警惕，缺简失了必要的仗审批程序和颂监督机制，唤让出纳自己冲乘机随意加涛盖支票印鉴挠，使其有了管作案的机会悬，分五次开往出大额支票哭盗出200信多万元用于雀购买彩票，袋最终分文无惹归，使企业廊遭受了巨大害的经济损失谣！如今出纳蜓已被逮捕，稍分管支票印纹鉴的会计人挥员因玩忽职咸守，分管财姻务的领导因滨管理失察也混都受到相应坐的责任追究酒。座（二）存在扑的风险箩内部控制君不能栽有效执行，借使得坛本来阶健全合理的陪内部控制形醒同虚设，加航大了越权处窑理经济业务歇，挪用货币岸资金，给企煎业造成经济妹损失的风险例。渗（三）骆违反的法规侍、制度限上述行为违基反养财政部《企讽业内部控制她基本规范》苏第二十一条恨规定：桐“绕企业应加强略银行预留印塔鉴的管理。抖财务专用章迟应当由专人畜保管，个人口名章应当由妹本人或其授皂权人员保管尊，不得由一肥个人保管支怜付款项所需情的全部印鉴脏。栋（四）审计陕建议记加强财碌务监督和稽辣核，强化内狼部控制，完柴善内部牵制戴制度，加强护基础管理工拔作。加强吹印鉴管理竖，严格规定的印鉴保管和棕使用制度，侨不得由一个柔人芒掌控陷支付款项所张需的全部印野鉴桌。惊（五）防范垃的措施刘1.不相容彩岗位的人员扔配备尤，瓦要考虑亲密涛程度，并适拜时进行岗位叠轮换。稳2.定期检叨查内控制度罪的执行情况窑。对没有有箭效执行的内地部控制，应辈查明原因，踩界定责任，拥完善内控制红度，并深入队检查实质性牛问题。案例5：役盘点纲制度不实施励，周实物安全帮存隐患吨（一）问题抹描述枕(1）XX钱分公司固定烧资产、工程拜物资、办公犯设备未进行唐每年盘点，浙账面反映不攻出实际盘亏著、盘盈数。野同时，也没主有看到该公抹司制定的有御关存货、固翅定资产盘点骄的具体办法啊。毁（2）XX还分公司本部按车辆实际数倚量与财务账考卡车辆资产艇核对不相符圈，资产账面趁70辆，实事地盘查为4吼2辆（其中迹11辆车为武租赁），实放际相差39无辆（其中2繁0辆系资产产在公司本部谈,为基层单是位使用；其讽余19辆已彻报废，但未瓣进行账务处分理所致）。泥肠（3）XX位支公司20就08年10风月工程物资羡余额为70言.16万元致，而其物资棋盘点表反映奴，该支公司纸2006年缝以来一直未闪进行过清查呜盘点。抖方（二）存在乌的风险首缺乏或不执谁行实物资产肺定期清查制愚度，导致公驳司没有形成德规范的实物创资产常态盘狐点机制，虚存在启账实不符港、注资产流失的腥风险厌。朵（三）腾违反的法规辫、制度堤上述事项违纳反羞五部委联合侦发布的促《企业内部鹅控制基本规童范》明第三十二条俱：伐“舌财产保护控财制要求企业栽建立财产日堪常管理制度填和定期清查低制度，采取恒财产记录、滥实物保管、悉定期盘点、依账实核对等材措施，确保举财产安全。堂”群《企业内部耽控制应用指碰引第8号途——刺资产管理》浊第十二条：捕“篇企业至少应见当于每年年顺度终了开展兰全面盘点清润查，盘点清伏查结果应当富形成书面报情告。盘点清鼻查中发现的府盘盈、盘亏来、毁损、闲干置及需要报骡废的存货，裹应当查明原蓬因、落实并疫追究责任，原按照规定权泄限批准后处毛置脖”赢及超第十八条：家“俩企业应当建旧立固定资产弦清查制度，皆至少每年进罚行全面清查执。对固定资限产清查中发巡现的问题，功应当查明原昂因，追究责统任，妥善处们理。之”搁的相关规定任。蠢（四）审计赠建议争在审计人员蕉的监督下，帽由企业对所锦有实物资产呆进行全面清活查，对遥盘点清查中妖发现的盘盈耽、盘亏、毁抚损、闲置及犬需要报废的恳存货，查明槐原因、落实堤并追究责任炕，按照规定芳权限批准后题处置。并督察促企业鸽建立实物资落产盘点的常桶态机制，那在以后的实该物资产管理链中有效执行徒。傅（五）防范怨的措施幼1.制定实令物资产清查市制度，所有迫实物资产秀至少每年全搜面清查一次饲，重要实物伯资产可约不定期抽查乖盘点。艘2.速建立实物资坝产盘点的常疑态机制，财如务部门在其纹中应扮演主谢导作用，充藏分发挥财务乔监控的积极扒作用。案例6：正审批仿手续不削健全，保险轨资金存隐患嗓（一）问题寸描述并审计人员对叉某公司竖养老保险账工户和补充医断疗保险账户谎进行审计时政发现：黄1.塞2023年帆6月养老保狡险账户支付斥个人养老保遮险等8.5振1万元。在贱现金支付的狠审核过程中逢缺少会计以湾外的人员签营字，类似的盗问题在凭证昆中多次出现躺。射2.答2023年触12月银行昏2#、3#那凭证，分别化从补充医疗慈