保持中小企业平稳较快发展

保持中小企业平稳较快发展主要政策文件汇编江苏省中小企业局二〇〇九年二月恨保持中小企仍业平稳较快扮发展主要政捡策文件汇编渐目录帐（一）国家魔及国务院部榴门共1、中华人林民共和国增膨值税暂行条扩例衬2、中华人马民共和国增条值税暂行条粒例实施细则出3、中华人旦民共和国消俘费宇税医暂行条例紧4、中华人奔民共和国消卵费税暂行条萝例实施细则鬼5、掏中华人民共螺和国营业税书暂行条例醉6、中华人当民共和国营美业税暂行条等例实施细则协7、炉国务院办公盼厅关于加快米发展服务业谎若干政策措勒施的实施意翼见（国办发与〔2023安〕11号）揭8、国务院级办公厅转发雅人力资源社寇会保障部等炉部门关于促箱进以创业带炕动就业工作鞠指导意见的桌通知（国办屿发〔200暮8〕111添号）安9、国务院荣办公厅转发纷发展改革委惕等部门关于纽创业投资引膜导基金规范贵设立与运作挑指导意见的暖通知（国办改发〔200火8〕116吼号）娱11、国务犬院办公厅关下于当前金融咱促进经济发象展的若干意历见（国办发妥〔2023费〕126号旨）漏12、国家痕发展改革委允关于印发强犯化服务促进船中小企业信桐息化意见的业通知干（发改企迅业固[2023撤]647号辩）屈13、嘱工业和信息歪化部细关于支持引径导中小企业仪信用担保机窃构加大服务距力度缓解中驳小企业生产傲经营困难的著通知（工信樱部企业[2漫008]3闯45号）括14、继工业和信息翠化部关于做穴好缓解当前免生产经营困甩难保持中小冲企业平稳较逼快发展有关肝工作的通知难（腐工信部企业匠[200绍9]1号）秤15、糠财政部国家呜税务总局关偶于企业所得吹税若干优惠浩政策的通知翅（财税[2奋008]1刻号）晓16、财政桐部国家税务炭总局关于有识机肥产品免杂征增值税的截通知（财税枕[2023抹]56号）被17、财政失部国家税务绸总局关于调撑整个体工商暂户个人独资肃企业和合伙雄企业个人所某得税税前扣部除标准有关恐问题的通知两（财税[2塑008]6奖5号）兽18、财政充部国家税务脖总局关于调泉整纺织品服阶装等部分商鸡品出口退税碑率的通知（死财税〔20液08〕11强1号）矩19、财政外部关于提高琴部分商品出顾口退税率的焦通知（财税舒[2023绍]138号跃）杠20、财政遗部国家税务煎总局关于提敢高劳动密集碑型产品等商挡品增值税出从口退税率的配通知（财税展〔2023狱〕144号菜）电21、财政汽部国家税总繁局关于财政妙性资金行揉政事业性收逐费政府性削基金有关企撕业所得税政滚策问题的通钢知（财税〔援2023〕树151号）涌22、财政异部国家税务脏总局关于合循伙企业合伙劣人所得税问总题的通知（竹财税〔20林08〕15鄙9号）陡23、财政三部国家税务梦总局关于全雪国实施增值秀税转型改革瓣若干问题的挽通知（财税可〔2023柄〕170号萄）亏24、财政轰部国家税务跪总局关于金浇属矿非金属投矿采选产品额增值税税率偏的通知（财竿税〔200虚8〕171改号）船25、财政聚部国家税务腥总局关于停告止外商投资跌企业购买国参产设备退税浅政策的通知鬼（财税〔2敞008〕1赢76号）蕉26、财政拉部国家税务定总局关于提现高部分机电趋产品出口退损税率的通知唤（财税[2役008]1旗77号）驱27、财政州部国家发展秧改革委关于迫对从事个体彼经营的有关擦人员实行收毒费优惠政策附的通知（财目综[200腿8]47号址）朝28、财政毯部国家发展士改革委国家阵工商总局关同于停止征收袜个体工商户瞒管理费和集源贸市场管理谁费有关问题那的通知（财间综[200缩8]61造号）箩29、财政弄部工业和信赌息化部关于海印发中小企震业发展专项裳资金管理办处法的通知（贝财企[20笑08]17冻9号）凉30、财政肃部国家税务风总局关于调该整矿产品进未口环节增值钢税税率的通静知（财关税讯〔2023在〕99号）刘31、财政惧部海关总署岸国家税务总雷局殿对部分进口泡税收优惠政懒策进行相应臂调整奶公告（20贼08年第4眼3号）标32、辛国家税务总鞋局关于小型艇微利企业所犬得税预缴问即题的通知（田国税函〔2拒008〕2宿51号）波33、国家婚税务总局关叫于调整新增岂企业所得税飞征管范围问炎题的通知（律国税发〔2洒008〕1害20号）自34、中华名人民共和国汉海关进出口鸣货物减免税斯管理办法（匆海关总署令围第179号微）栏35、中国氧银监会关于厅认真落实磁“旨有保有压区”方政策进一步牢改进小企业叼金融服务的己通知（银监著发[200六8]62号舰）曾36、中国融银监会关于略银行建立小立企业金融服负务专营机构燃的指导意见膛（银监发〔提2023〕削82号县）数37、中国孙银监会办公榆厅关于在从地紧货币政策衡形势下进一摄步做好小企衡业金融服务电工作的通知很（盼银监办通〔相2023〕同71号拘）握38、中国拳人民银行财樱政部人力资屿源和社会保孔障部关于进杆一步改进小谦额担保贷款佩管理积极推草动创业促就连业的通知（哲银发〔20挎08〕23原8号）毯（二）江苏拨省零39、江苏图省政府关于坑促进中小企酒业平稳健康枯发展的意见厉（苏政发〔疑2023〕往89号）逝40、分江苏省政府致关于积极应峡对当前经济月形势切实做功好稳定就业尽促进就业工趟作的意见（诵苏政发〔2奥008〕1爱03号）晃41、朴江苏省实施范中华人民共涛和国就业促瘦进法办法（沾江苏省人民叛政府令第5冲3号）勾42、江苏乏省政府办公显厅关于组织合实施百亿元窑中小企业担猛保贷款项目装的通知（苏剑政办发〔2嚼008〕1皂21号）凡43、江苏伙省政府办公烧厅转发省劳驾动保障厅等滩12个部门该的关于促进播以创业带动盐就业工作的芽实施意见（娱苏政办发〔语2023〕泪137号）蹦44、考江苏省财政鉴厅、省中小市企业局关于俯印发江苏省阁省级中小科巩技型企业发录展专项引导躁资金管理暂薄行办法的通判知（苏财企则〔2023奸〕184号党、苏中小综果〔2023诸〕72号）蔬45、江苏滥省国家税务侵局关于贯彻守落实扩大内织需促进发展亏政策措施的顾意见（苏国不税发〔20讽08〕17集9号）直46、江苏针省银监局关毒于进一步推思进小企业金慎融服务工作婆的意见（苏急银监发〔2栏008〕1瞒34号）王47、江苏判省中小企业胳局关于印发风江苏省中小泉企业节能减辞排工作实施蚊意见的通知洪（苏中小合苍〔2023岂〕7号）个48、江苏捕省中小企业臭局关于加强两中小企业信叼用担保机构姐基础管理工猴作的通知（聋苏中小服〔地2023〕为22号）反49、江苏抛省中小企业陪局关于印发咳江苏省中小狠企业产业集苦群发展规划妈编制工作指即南的通知（乐苏中小合〔后2023〕杜39号）斥50、江苏尖省中小企业唇局关于加快沙全省小企业斑创业基地建劈设的意见（恢苏中小服〔絮2023〕闯51号）塘51、被江苏省中小容企业局关于叫印发加快推恋进全省中小告企业信息化猾建设的意见强的通知（骂苏中小信〔谨2023〕喉61号槽）瞎52、江苏蚕省中小企业赢局关于印发姥关于促进中闹小企业提高杜自主创新能压力的意见的鞠通知（苏中主小信〔20呆08〕69碌号）龄中华人民共赞和国增值税末暂行条例思1993年拳12月13跌日案中华人民共携和国国务院伤令第134状号货发布荡2023年透11月5日伶国务院第3驾4丑次常务会议趴修订通过汇栗第一条字在中华人斗民共和国境逢内销售货物藏或者提供加毒工、修理修恩配劳务以及青进口货物的汤单位和个人险，为增值税丸的纳税人，废应当依照本蛾条例缴纳增轧值税。很富第二条隔增值税税贪率：忽（一）迫纳税人销售井或者进口货榆物，除本条录第（二）项敬、第（三）瓜项规定外，说税率为17蹄%。扎（二）葡纳税人销售亭或者进口下斜列货物，税展率为13%汗：合1.粮尼食、食用植虾物油；渠2.自牙来水、暖气雾、冷气、热船水、煤气、陷石油液化气架、天然气、雁沼气、居民狱用煤炭制品熊；例3.图腰书、报纸、枯杂志；司4.饲详料、化肥、框农药、农机陷、农膜；澡5.国童务院规定的蚁其他货物。诚（三）蝇纳税人出口剩货物，税率洪为零；但是吸，国务院另镜有规定的除鸟外。贡（四）镰纳税人提供尼加工、修理向修配劳务（饮以下称应税圣劳务），税佣率为17%搭。笼税率的择调整，由国慎务院决定。层河第三条际纳税人兼付营不同税率狱的货物或者习应税劳务，钞应当分别核珠算不同税率刑货物或者应狐税劳务的销碧售额；未分和别核算销售暖额的，从高衫适用税率。球柏第四条径除本条例葱第十一条规完定外，纳税背人销售货物暮或者提供应铁税劳务（以踪下简称销售秃货物或者应留税劳务），雕应纳税额为辩当期销项税最额抵扣当期农进项税额后夕的余额。应便纳税额计算异公式：瞒应纳税以额=当期销京项税额－当他期进项税额殿当期销塞项税额小于抵当期进项税熟额不足抵扣尤时，其不足格部分可以结字转下期继续秤抵扣。改治第五条值纳税人销棕售货物或者商应税劳务，转按照销售额必和本条例第元二条规定的燃税率计算并秘向购买方收潮取的增值税默额，为销项蛇税额。销项嘱税额计算公预式：啄销项税岛额=销售额涛×昨税率义搭第六条钳销售额为艇纳税人销售辞货物或者应呈税劳务向购来买方收取的么全部价款和抚价外费用，泻但是不包括方收取的销项疾税额。向销售额者以人民币计适算。纳税人寿以人民币以烧外的货币结这算销售额的叔，应当折合象成人民币计流算。欣记第七条傻纳税人销如售货物或者板应税劳务的迎价格明显偏烫低并无正当渠理由的，由起主管税务机贯关核定其销净售额。定延第八条猫纳税人购脖进货物或者章接受应税劳梯务（以下简梁称购进货物希或者应税劳摸务）支付或役者负担的增笋值税额，为菌进项税额。心下列进电项税额准予茅从销项税额雨中抵扣：醉（一）伍从销售方取邻得的增值税涉专用发票上压注明的增值希税额。艘（二）果从海关取得殃的海关进口愉增值税专用倒缴款书上注步明的增值税宫额。芳（三）刃购进农产品还，除取得增贯值税专用发顾票或者海关逮进口增值税勉专用缴款书溜外，按照农门产品收购发修票或者销售砖发票上注明升的农产品买拥价和13%股的扣除率计顺算的进项税腐额。进项税授额计算公式福：古进项税扮额=买价逝×泳扣除率芽（四）今购进或者销番售货物以及煮在生产经营刺过程中支付辛运输费用的姐，按照运输李费用结算单木据上注明的龙运输费用金望额和7%的抛扣除率计算富的进项税额豆。进项税额功计算公式：顾进项税仍额=运输费夕用金额瞒×酿扣除率单准予抵婚扣的项目和惊扣除率的调丝整，由国务博院决定。毒艘第九条株纳税人购进杀货物或者应烫税劳务，取救得的增值税债扣税凭证不湾符合法律、深行政法规或落者国务院税认务主管部门牺有关规定的鸭，其进项税士额不得从销让项税额中抵典扣。胁援第十条戴下列项目合的进项税额倡不得从销项校税额中抵扣身：峡（一）用于鞋非增值税应尿税项目、免息征增值税项浊目、集体福盲利或者个人岛消费的购进务货物或者应丸税劳务；专（二）非正毅常损失的购彼进货物及相堡关的应税劳申务；参（三）非正瞧常损失的在扎产品、产成络品所耗用的把购进货物或集者应税劳务饿；乒（四）国务旧院财政、税妹务主管部门惠规定的纳税低人自用消费炼品；糟（五）本条袋第（一）项样至第（四）衬项规定的货唇物的运输费协用和销售免浊税货物的运叙输费用。胳性第十一条嚷小规模纳级税人销售货肯物或者应税换劳务，实行拒按照销售额被和征收率计染算应纳税额巩的简易办法邮，并不得抵涌扣进项税额柜。应纳税额信计算公式：镇应纳税钱额=销售额店×超征收率薯小规模钥纳税人的标慌准由国务院哈财政、税务墨主管部门规棚定。矩尚第十二条宜小规模纳暑税人增值税残征收率为3南%。日征收率串的调整，由敞国务院决定刻。目护第十三条奏小规模纳培税人以外的表纳税人应当维向主管税务茧机关申请资溜格认定。具环体认定办法顽由国务院税哗务主管部门有制定。涨小规模辉纳税人会计培核算健全，絮能够提供准宰确税务资料逃的，可以向隐主管税务机喂关申请资格柏认定，不作缴为小规模纳盗税人，依照斑本条例有关照规定计算应淹纳税额。丑究第十四条痛纳税人进沙口货物，按贷照组成计税爬价格和本条惜例第二条规泼定的税率计槽算应纳税额叼。组成计税蓝价格和应纳吩税额计算公粒式：文组成计则税价格=关行税完税价格阵+关税+消茎费税涉应纳税酿额=组成计衔税价格凭×惜税率看翼第十五条察下列项目食免征增值税倚:错（一）饿农业生产者竖销售的自产首农产品；崖（二）呆避孕药品和帝用具；查（三）贸古旧图书；征（四）凯直接用于科茂学研究、科剩学试验和教炭学的进口仪晃器、设备；骆（五）皆外国政府、育国际组织无菌偿援助的进叠口物资和设虾备；瘦（六）诚由残疾人的熔组织直接进最口供残疾人独专用的物品或；耻（七）坚销售的自己监使用过的物舒品。躬除前款筛规定外，增喜值税的免税撑、减税项目消由国务院规厅定。任何地肆区、部门均何不得规定免该税、减税项勺目。阁室第十六条筋纳税人兼唱营免税、减负税项目的，觉应当分别核典算免税、减爪税项目的销漫售额；未分捞别核算销售陡额的，不得蛇免税、减税掀。贸左第十七条鱼纳税人销冒售额未达到夫国务院财政赤、税务主管蔽部门规定的躲增值税起征驳点的，免征汉增值税；达凳到起征点的愉，依照本条镇例规定全额汤计算缴纳增鼻值税。绸洁第十八条屈中华人民序共和国境外捡的单位或者侄个人在境内魔提供应税劳花务，在境内镇未设有经营脑机构的，以遣其境内代理属人为扣缴义校务人；在境弊内没有代理稿人的，以购然买方为扣缴些义务人。扒朗第十九条茂增值税纳塑税义务发生背时间:薄（一）诵销售货物或乎者应税劳务炸，为收讫销选售款项或者博取得索取销痕售款项凭据盾的当天；先袜开具发票的寸，为开具发策票的当天。情（二）转进口货物，宇为报关进口粥的当天。露增值税架扣缴义务发风生时间为纳继税人增值税瞎纳税义务发廉生的当天。何掠第二十条矩增值税由铁税务机关征康收，进口货馅物的增值税慧由海关代征敌。必个人携尼带或者邮寄号进境自用物乱品的增值税踪，连同关税丸一并计征。灶具体办法由嫂国务院关税粒税则委员会种会同有关部小门制定。功训第二十一条序纳税人销扮售货物或者贸应税劳务，零应当向索取植增值税专用东发票的购买他方开具增值猪税专用发票郑，并在增值巷税专用发票有上分别注明线销售额和销邪项税额。耳属于下堤列情形之一竭的，不得开巴具增值税专戏用发票：斗（一）生向消费者个肚人销售货物销或者应税劳库务的；辈（二）析销售货物或塞者应税劳务嚷适用免税规杆定的；房（三）蜜小规模纳税匪人销售货物愚或者应税劳疼务的。取科第二十二条蚁增值税纳捕税地点:劳（一）翼固定业户应着当向其机构兴所在地的主馆管税务机关伞申报纳税。夜总机构和分从支机构不在件同一县（市直）的，应当善分别向各自擦所在地的主奉管税务机关拐申报纳税；漠经国务院财鹅政、税务主赤管部门或者粘其授权的财树政、税务机饭关批准，可种以由总机构昏汇总向总机慎构所在地的怪主管税务机弯关申报纳税万。坡（二）条固定业户到优外县（市）处销售货物或驻者应税劳务沿，应当向其只机构所在地奶的主管税务桂机关申请开绕具外出经营拣活动税收管腿理证明，并类向其机构所探在地的主管兵税务机关申揪报纳税；未敬开具证明的殊，应当向销罩售地或者劳粱务发生地的楼主管税务机牺关申报纳税绿；未向销售峰地或者劳务耗发生地的主盘管税务机关促申报纳税的萝，由其机构枕所在地的主烟管税务机关疲补征税款。刻（三）笋非固定业户茧销售货物或冷者应税劳务线，应当向销膝售地或者劳侧务发生地的屋主管税务机笨关申报纳税枝；未向销售叹地或者劳务袋发生地的主氏管税务机关扣申报纳税的般，由其机构鼓所在地或者延居住地的主誓管税务机关娘补征税款。嘉（四）冬进口货物，找应当向报关信地海关申报显纳税。挣扣缴义耍务人应当向怀其机构所在代地或者居住钳地的主管税芽务机关申报扑缴纳其扣缴且的税款。婶咱第二十三条澡增值税的朴纳税期限分浩别为1日、吊3日、5日戒、10日、久15日、1恩个月或者1勇个季度。纳项税人的具体潮纳税期限，戒由主管税务烛机关根据纳先税人应纳税着额的大小分您别核定；不燥能按照固定宇期限纳税的闲，可以按次拜纳税。悼纳税人砖以1个月或铜者1个季度结为1个纳税挎期的，自期联满之日起1仪5日内申报办纳税；以1岔日、3日、雾5日、10喊日或者15颂日为1个纳赴税期的，自韵期满之日起垒5日内预缴斯税款，于次吵月1日起1筑5日内申报研纳税并结清馋上月应纳税蛛款。驱扣缴义宫务人解缴税搂款的期限，洒依照前两款佛规定执行。栋勒第二十四条培纳税人进壁口货物，应鸡当自海关填稼发海关进口霉增值税专用且缴款书之日鹊起15日内甘缴纳税款。免职第二十五条启纳税人出染口货物适用勺退（免）税马规定的，应邻当向海关办捕理出口手续找，凭出口报委关单等有关纠凭证，在规蔬定的出口退茄（免）税申据报期内按月剖向主管税务事机关申报办越理该项出口谎货物的退（顿免）税。具僻体办法由国是务院财政、冰税务主管部脚门制定。毁出口货缸物办理退税袍后发生退货钢或者退关的筝，纳税人应袭当依法补缴啦已退的税款慢。顺颤第二十六条碎增值税的渗征收管理，失依照《中华位人民共和国欠税收征收管桨理法》及本季条例有关规档定执行。式第二十七条蹄本条例自塌2023年西1月1日起讲施行。饰中华人民共粒和国增值税跃暂行条例实粒施细则第一条根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。第二条条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。第三条条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。第五条一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。第六条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。第七条纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。第八条条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：（一）销售货物的起运地或者所在地在境内；（二）提供的应税劳务发生在境内。第九条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。第十条单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。第十一条小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。第十二条条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的。赚（三）落同时符合以脆下条件代为燕收取的政府活性基金或者狭行政事业性桶收费：怎1.由李国务院或者糊财政部批准决设立的政府林性基金，由弦国务院或者月省级人民政得府及其财政必、价格主管栽部门批准设和立的行政事著业性收费；寿2.收涂取时开具省彩级以上财政挂部门印制的浙财政票据；乞3.所布收款项全额峰上缴财政。拉（四）巴销售货物的胞同时代办保后险等而向购作买方收取的脉保险费，以棚及向购买方棚收取的代购趁买方缴纳的钓车辆购置税叫、车辆牌照壳费。滋峡第十三条师混合销售谢行为依照本仇细则第五条买规定应当缴由纳增值税的这，其销售额跌为货物的销隶售额与非增哄值税应税劳跟务营业额的医合计。佳菠第十四条悬一般纳税唱人销售货物误或者应税劳瓣务，采用销户售额和销项屠税额合并定妻价方法的，妄按下列公式皱计算销售额旧：勺销售额念＝含税销售衬额眼÷隔（1+税率早）晋挣第十五条钱纳税人按以人民币以外滥的货币结算咐销售额的，春其销售额的鞠人民币折合粉率可以选择未销售额发生粪的当天或者橡当月1日的盆人民币汇率菜中间价。纳核税人应在事色先确定采用阅何种折合率管，确定后1看年内不得变逢更。截撞第十六条洪纳税人有羡条例第七条塑所称价格明贫显偏低并无鬼正当理由或疗者有本细则太第四条所列编视同销售货吃物行为而无民销售额者，惧按下列顺序膀确定销售额血：砌（一）治按纳税人最已近时期同类俯货物的平均异销售价格确枣定；柿（二）翠按其他纳税索人最近时期样同类货物的县平均销售价顽格确定；匠（三）畅按组成计税午价格确定。杨组成计税价班格的公式为傲：桌组成计平税价格=成液本碧×马（1+成本北利润率）姿属于应架征消费税的葬货物，其组挑成计税价格栗中应加计消酒费税额。房公式中尽的成本是指平：销售自产蛮货物的为实熊际生产成本拒，销售外购嗓货物的为实秒际采购成本努。公式中的芦成本利润率霞由国家税务营总局确定。城缓第十七条醒条例第八殿条第二款第丑（三）项所心称买价，包是括纳税人购持进农产品在蛙农产品收购逆发票或者销撕售发票上注大明的价款和覆按规定缴纳沾的烟叶税。般韵第十八条召条例第八追条第二款第捎（四）项所挣称运输费用座金额，是指区运输费用结春算单据上注折明的运输费眨用（包括铁访路临管线及怜铁路专线运脉输费用）、陵建设基金，购不包括装卸厕费、保险费突等其他杂费归。旋规第十九条羞条例第九薯条所称增值恋税扣税凭证巴，是指增值轮税专用发票腰、海关进口劫增值税专用堵缴款书、农摸产品收购发泽票和农产品误销售发票以王及运输费用明结算单据。得孩第二十条鹊混合销售递行为依照本援细则第五条击规定应当缴驶纳增值税的随，该混合销重售行为所涉慧及的非增值举税应税劳务纠所用购进货泄物的进项税帖额，符合条读例第八条规虽定的，准予舍从销项税额易中抵扣。眉广第二十一条斑条例第十顷条第（一）挖项所称购进薪货物，不包年括既用于增码值税应税项独目（不含免甘征增值税项棕目）也用于鲜非增值税应份税项目、免广征增值税（纷以下简称免惩税）项目、睡集体福利或杰者个人消费强的固定资产鸽。滔前款所脏称固定资产惊，是指使用申期限超过1镰2个月的机衫器、机械、贼运输工具以坏及其他与生菊产经营有关券的设备、工评具、器具等牵。椅都第二十二条绕条例第十苗条第（一）庄项所称个人顾消费包括纳腰税人的交际晨应酬消费。侨陵第二十三条梅条例第十羊条第（一）愉项和本细则钢所称非增值帜税应税项目曲，是指提供其非增值税应处税劳务、转斑让无形资产靠、销售不动趣产和不动产自在建工程。豪前款所出称不动产是奇指不能移动谱或者移动后谱会引起性质枪、形状改变能的财产，包逆括建筑物、卫构筑物和其寿他土地附着别物。徐纳税人衫新建、改建姜、扩建、修优缮、装饰不离动产，均属酿于不动产在准建工程。译悲第二十四条躲条例第十湖条第（二）剪项所称非正印常损失，是元指因管理不端善造成被盗逮、丢失、霉弃烂变质的损粘失。累铃第二十五条误纳税人自仙用的应征消戏费税的摩托务车、汽车、偿游艇，其进薪项税额不得句从销项税额杆中抵扣。兴段第二十六条皂一般纳税叙人兼营免税毒项目或者非库增值税应税禁劳务而无法居划分不得抵刑扣的进项税姐额的，按下世列公式计算锋不得抵扣的例进项税额：食不得抵水扣的进项税图额＝当月无比法划分的全尊部进项税额表×毛当月免税项旬目销售额、叛非增值税应朵税劳务营业紫额合计施÷旅当月全部销洪售额、营业骨额合计窜阅第二十七条根已抵扣进累项税额的购脚进货物或者个应税劳务，铸发生条例第童十条规定的我情形的（免概税项目、非捉增值税应税泽劳务除外）双，应当将该训项购进货物弃或者应税劳荡务的进项税浊额从当期的杜进项税额中别扣减；无法归确定该项进热项税额的，币按当期实际渠成本计算应妖扣减的进项域税额。腊步第二十八条翻条例第十势一条所称小疮规模纳税人季的标准为：勺（一）菌从事货物生赚产或者提供洁应税劳务的闹纳税人，以锡及以从事货晕物生产或者仁提供应税劳舱务为主，并格兼营货物批秧发或者零售沿的纳税人，欺年应征增值达税销售额（嚼以下简称应献税销售额）怖在50万元庭以下（含本段数,下同）纸的；解（二）涂除本条第一壳款第（一）泥项规定以外供的纳税人，从年应税销售皆额在80万纷元以下的。越本条第桨一款所称以鱼从事货物生赴产或者提供案应税劳务为唐主，是指纳累税人的年货泻物生产或者蜘提供应税劳亲务的销售额蜓占年应税销聪售额的比重谢在50%以扫上。辟局第二十九条螺年应税销怜售额超过小裂规模纳税人搅标准的其他覆个人按小规辱模纳税人纳歇税；非企业受性单位、不搭经常发生应闭税行为的企及业可选择按偶小规模纳税主人纳税。絮勾第三十条妈小规模纳粪税人的销售垫额不包括其自应纳税额。洪小规模舅纳税人销售晌货物或者应释税劳务采用班销售额和应撇纳税额合并糟定价方法的茶，按下列公沟式计算销售滨额：低销售额种＝含税销售誉额侄÷拘（1＋征收体率）屈邮第三十一条君小规模纳敢税人因销售裹货物退回或后者折让退还冻给购买方的仍销售额，应贱从发生销售寿货物退回或倡者折让当期放的销售额中佩扣减。智堂第三十二条坛条例第十松三条和本细历则所称会计冷核算健全，舱是指能够按呀照国家统一惰的会计制度午规定设置账厉簿，根据合情法、有效凭音证核算。什家第三十三条短除国家税谁务总局另有扮规定外，纳丧税人一经认俘定为一般纳扭税人后，不蒸得转为小规塞模纳税人。化植第三十四条设有下列情程形之一者，狱应按销售额隔依照增值税宵税率计算应恩纳税额，不壁得抵扣进项旋税额，也不餐得使用增值择税专用发票绝：术（一）价一般纳税人考会计核算不银健全，或者腔不能够提供咱准确税务资灿料的；刚（二）画除本细则第恰二十九条规扫定外，纳税篮人销售额超确过小规模纳遥税人标准，同未申请办理毯一般纳税人恩认定手续的死。软死第三十五条彻条例第十弃五条规定的促部分免税项岁目的范围，翻限定如下：甚（一）象第一款第（巩一）项所称兴农业，是指治种植业、养泛殖业、林业粉、牧业、水女产业。某农业生爽产者，包括答从事农业生太产的单位和翠个人。病农产品捆，是指初级魔农产品，具众体范围由财拘政部、国家辛税务总局确矿定。铸（二）黎第一款第（捡三）项所称棍古旧图书，辈是指向社会庙收购的古书五和旧书。倡（三）垄第一款第（夕七）项所称揭自己使用过赞的物品，是屿指其他个人浪自己使用过研的物品。订闷第三十六条拍纳税人销请售货物或者御应税劳务适皆用免税规定棋的，可以放惭弃免税，依牵照条例的规裹定缴纳增值晌税。放弃免蠢税后，36伙个月内不得懂再申请免税咳。冻凤第三十七条昨增值税起层征点的适用烧范围限于个摧人。椒增值税泪起征点的幅勉度规定如下卡：训（一）皮销售货物的遗，为月销售阴额2000血-5000液元；脆（二）蜜销售应税劳喘务的，为月宪销售额15响00-30拼00元；侨（三）屠按次纳税的部，为每次（荣日）销售额睬150-2忠00元。许前款所迟称销售额，盼是指本细则存第三十条第痒一款所称小虫规模纳税人运的销售额。竭省、自盘治区、直辖董市财政厅（监局）和国家皂税务局应在虑规定的幅度塔内，根据实趋际情况确定气本地区适用恐的起征点，尼并报财政部束、国家税务健总局备案。猾执第三十八条滨条例第十削九条第一款词第（一）项常规定的收讫胸销售款项或钞者取得索取瞧销售款项凭阴据的当天，旧按销售结算邮方式的不同色，具体为：金（一）负采取直接收状款方式销售孕货物，不论掏货物是否发把出，均为收冈到销售款或惩者取得索取糠销售款凭据雾的当天；洪（二）怖采取托收承鸟付和委托银旷行收款方式奶销售货物，腐为发出货物岸并办妥托收瞎手续的当天售；雪（三）仓采取赊销和粒分期收款方贩式销售货物耻，为书面合索同约定的收奥款日期的当嘱天，无书面决合同的或者车书面合同没锻有约定收款套日期的，为纳货物发出的及当天；帜（四）裤采取预收货蜂款方式销售辆货物，为货闹物发出的当洞天，但生产道销售生产工歉期超过12谊个月的大型素机械设备、钥船舶、飞机咽等货物，为巴收到预收款矛或者书面合宾同约定的收稍款日期的当亮天；摧（五）雅委托其他纳胀税人代销货估物，为收到恼代销单位的声代销清单或勾者收到全部雕或者部分货奖款的当天。抢未收到代销户清单及货款薪的，为发出矩代销货物满架180天的明当天；丸（六）是销售应税劳贡务，为提供嫌劳务同时收蜡讫销售款或草者取得索取条销售款的凭淡据的当天；礼（七）嘱纳税人发生索本细则第四膛条第（三）诚项至第（八勇）项所列视汇同销售货物牛行为，为货尸物移送的当网天。亲咽第三十九条蕉条例第二拍十三条以1哈个季度为纳莲税期限的规惧定仅适用于喂小规模纳税网人。小规模娱纳税人的具疗体纳税期限滴，由主管税意务机关根据兵其应纳税额洒的大小分别群核定。手华第四十条丢本细则自难2023年僵1月1日起毛施行。中华人民共和国消费税暂行条例1993年12月13日中华人民共和国国务院令第135号发布2023年11月5日国务院第34次常务会议修订通过第一条在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。第二条消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。消费税税目、税率的调整，由国务院决定。第三条纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。第四条纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。进口的应税消费品，于报关进口时纳税。第五条消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。第六条销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。第七条纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）第八条委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）第九条进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）第十条纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。第十一条对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法，由国务院财政、税务主管部门规定。第十二条消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。第十三条纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。第十四条消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。第十五条纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。第十六条消费税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。第十七条本条例自2023年1月1日起施行。消费税税目税率表税目税率一、烟

1.卷烟

（1）甲类卷烟

（2）乙类卷烟

2.雪茄烟

3.烟丝

45%加0.003元/支

30%加0.003元/支

25%

30%二、酒及酒精

1.白酒

2.黄酒

3.啤酒

（1）甲类啤酒

（2）乙类啤酒

4.其他酒

5.酒精

20%加0.5元/500克（或者500毫升）

240元/吨

250元/吨

220元/吨

10%

5%三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石

1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

2.其他贵重首饰和珠宝玉石

5%

10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油

1.汽油

（1）含铅汽油

（2）无铅汽油

2.柴油

3.航空煤油

4.石脑油

5.溶剂油

6.润滑油

7.燃料油

0.28元/升

0.20元/升

0.10元/升

0.10元/升

0.20元/升

0.20元/升

0.20元/升

0.10元/升七、汽车轮胎3%八、摩托车

1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的

2.气缸容量在250毫升以上的

3%

10%九、小汽车

1.乘用车

（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的

（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的

（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的

（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的

（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的

（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的

（7）气缸容量在4.0升以上的

2.中轻型商用客车

1%

3%

5%

9%

12%

25%

40%

5%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%中华人民共和国消费税暂行条例实施细则财政部令第51号第一条根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。第二条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体工商户及其他个人。条例第一条所称在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。第三条条例所附《消费税税目税率表》中所列应税消费品的具体征税范围，由财政部、国家税务总局确定。第四条条例第三条所称纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，是指纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品。第五条条例第四条第一款所称销售，是指有偿转让应税消费品的所有权。前款所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。第六条条例第四条第一款所称用于连续生产应税消费品，是指纳税人将自产自用的应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品，自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体。条例第四条第一款所称用于其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。第七条条例第四条第二款所称委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。第八条消费税纳税义务发生时间，根据条例第四条的规定，分列如下：（一）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：1.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；3．采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；4．采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（二）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。（三）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。（四）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。第九条条例第五条第一款所称销售数量，是指应税消费品的数量。具体为：（一）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（二）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（三）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（四）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。第十条实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品，计量单位的换算标准如下：（一）黄酒1吨＝962升（二）啤酒1吨＝988升（三）汽油1吨＝1388升（四）柴油1吨＝1176升（五）航空煤油1吨=1246升（六）石脑油1吨=1385升（七）溶剂油1吨=1282升（八）润滑油1吨=1126升（九）燃料油1吨=1015升第十一条纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。第十二条条例第六条所称销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为：应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或者征收率）第十三条应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。第十四条条例第六条所称价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:（一）同时符合以下条件的代垫运输费用:1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的。（二）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。第十五条条例第七条第一款所称纳税人自产自用的应税消费品，是指依照条例第四条第一款规定于移送使用时纳税的应税消费品。条例第七条第一款、第八条第一款所称同类消费品的销售价格，是指纳税人或者代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算：（一）销售价格明显偏低并无正当理由的；（二）无销售价格的。如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。第十六条条例第七条所称成本，是指应税消费品的产品生产成本。第十七条条例第七条所称利润，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品全国平均成本利润率由国家税务总局确定。第十八条条例第八条所称材料成本，是指委托方所提供加工材料的实际成本。委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明（或者以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管税务机关有权核定其材料成本。第十九条条例第八条所称加工费，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本）。第二十条条例第九条所称关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格。第二十一条条例第十条所称应税消费品的计税价格的核定权限规定如下：（一）卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；（二）其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定；（三）进口的应税消费品的计税价格由海关核定。第二十二条出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。第二十三条纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。第二十四条纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。第二十五条本细则自2023年1月1日起施行。中华人民共和国营业税暂行条例1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布2023年11月5日国务院第34次常务会议修订通过第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。第二条营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。税目、税率的调整，由国务院决定。纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。第三条纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。第四条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：（一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。第六条纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。第七条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。第八条下列项目免征营业税：（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；（二）残疾人员个人提供的劳务；（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。第九条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。第十条纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳营业税。第十一条营业税扣缴义务人：（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。第十二条营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。第十三条营业税由税务机关征收。第十四条营业税纳税地点：（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。（二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。（三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。第十五条营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款的规定执行。第十六条营业税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。第十七条本条例自2023年1月1日起施行。营业税税目税率表税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%中华人民共和国营业税暂行条例实施细则财政部令第52号第一条根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。第二条条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务（以下称非应税劳务）。第三条条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。第四条条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内。第五条纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。第六条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。第七条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。第八条纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。第九条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。第十条除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。第十一条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。第十二条中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。第十三条条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（三）所收款项全额上缴财政。第十四条纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。第十五条纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。第十六条除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。第十七条娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。第十八条条例第五条第（四）项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。货物期货不缴纳营业税。第十九条条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。第二十条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者本细则第五条所列视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：（一）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（二）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（三）按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。第二十一条纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。第二十二条条例第八条规定的部分免税项目的范围，限定如下：（一）第一款第（二）项所称残疾人员个人提供的劳务，是指残疾人员本人为社会提供的劳务。（二）第一款第（四）项所称学校和其他教育机构，是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。（三）第一款第（五）项所称农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等）的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务；病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具的业务。（四）第一款第（六）项所称纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动，是指这些单位在自己的场所举办的属于文化体育业税目征税范围的文化活动。其门票收入，是指销售第一道门票的收入。宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，是指寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动销售门票的收入。（五）第一款第（七）项所称为出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。第二十三条条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的幅度规定如下：（一）按期纳税的，为月营业额1000－5000元；（二）按次纳税的，为每次（日）营业额100元。省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。第二十四条条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。第二十五条纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人发生本细则第五条所称将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。纳税人发生本细则第五条所称自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。第二十六条按照条例第十四条规定，纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。第二十七条银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。第二十八条本细则自2023年1月1日起施行。国务院办公厅关于加快发展服务业若干政策措施的实施意见国办发〔2023〕11号各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：为贯彻党中央、国务院关于加快服务业发展的要求和部署，落实《国务院关于加快发展服务业的若干意见》（国发〔2007〕7号）提出的政策措施，促进“十一五”时期服务业发展主要目标的实现和任务的完成，经国务院同意，现提出以下意见：一、加强规划和产业政策引导（一）抓紧制订或修订服务业发展规划。各地区要根据国家服务业发展主要目标，积极并实事求是地制订本地区服务业发展规划，提出发展目标、发展重点和保障措施。经济较发达的地区可以适当提高发展目标，有条件的大中城市要加快形成以服务经济为主的产业结构。各有关部门要抓紧制订或修订相关行业规划和专项规划，完善服务业发展规划体系。各地区、各有关部门都要把服务业发展任务分解落实到年度工作计划中。发展改革委要会同有关部门抓紧研究制订服务业发展考核体系，在条件具备时，定期公布全国和分地区服务业发展水平、结构等主要指标。（二）尽快研究完善产业政策。发展改革委要会同有关部门依据国家产业结构调整的有关规定，抓紧细化、完善服务业发展指导目录，明确行业发展重点及支持方向；要根据服务业跨度大、领域广的实际，分门别类地调整和完善相关产业政策，认真清理限制产业分工、业务外包等影响服务业发展的不合理规定，逐步形成有利于服务业发展的产业政策体系。各地区要立足现有基础和比较优势，制订并细化本地区服务业发展指导目录，突出本地特色，并制定相应政策措施。二、深化服务领域改革（三）进一步放宽服务领域市场准入。工商行政管理部门对一般性服务业企业降低注册资本最低限额，除法律、行政法规和依法设立的行政许可另有规定的外，一律降低到3万元人民币，并研究在营业场所、投资人资格、业务范围等方面适当放宽条件。对法律、行政法规和国务院决定未做规定的服务企业登记前置许可项目，各级工商行政管理机关一律停止执行。加大铁路、电信等垄断行业改革力度，进一步推进投资主体多元化，引入竞争机制。继续稳妥推进市政公用事业市场化改革，城市供水供热供气、公共交通、污水处理、垃圾处理等可以通过特许经营等方式委托企业经营。认真做好在全国范围内调整和放宽农村地区银行业金融机构市场准入政策的落实工作。教育、文化、广播电视、社会保障、医疗卫生、体育、建设等部门对本领域能够实行市场化经营的服务，抓紧研究提出放宽市场准入、鼓励社会力量增加供给的具体措施。（四）加快推进国有服务企业改革。国资委要会同有关部门积极推动国有服务企业股份制改革和战略性重组，将服务业国有资本集中在重要公共产品和服务领域，鼓励中央服务企业和地方国有服务企业通过股权并购、股权置换、相互参股等方式进行重组，鼓励非公有制企业参与国有服务企业的改革、改组、改造。继续深化银行业改革，重点推进中国农业银行股份制改革和国家开发银行改革，强化中国农业银行、中国农业发展银行和中国邮政储蓄银行为“三农”服务的功能。（五）推进生产经营性事业单位转企改制和政府机关、事业单位后勤服务社会化改革。主要从事生产经营活动的事业单位要转制为企业，条件成熟的尽快建立现代企业制度。中央编办会同财政部、人事部等部门抓紧制定和完善促进生产经营性事业单位转企改制的配套政策措施。各有关部门和单位要继续深化后勤体制改革，加快推进后勤管理职能和服务职能分开，实现后勤管理科学化、保障法制化、服务社会化。创新后勤服务社会化形式，引进竞争机制，逐步形成统一、开放、有序的后勤服务市场体系。对后勤服务机构改革后新进入的工作人员，应实行聘用制等新的用人机制。三、提高服务领域对外开放水平（六）稳步推进服务领域对外开放。发展改革委