结账与结账后的试算平衡

同学们好！第一页，共二十六页。第三节、结账和结账后试算平衡结账结账后试算平衡22-1第二页，共二十六页。一、结账（一）过渡性账户：也称暂时性账户，是指在每个会计期间的期末终要将其余额转到另一账户，从而使其余额为零的账户。主要有收入和费用类账户。22-2第三页，共二十六页。（二）结账：是指在每期末将过渡性账户余额结转到另一账户的过程。结账时会计循环的最后阶段；结账需要结清的主要账户是收入和费用类账户。22-2第四页，共二十六页。（三）结账的内容和步骤：1、开设另外一个过渡性账户“收益汇总”，用于结转本期收入和费用的汇总账户；2、将所有收入类账户余额结转到“收益汇总”账户的贷方，结账分录为：借：所有收入类账户贷：收益汇总22-4第五页，共二十六页。3、将所有费用类账户余额结转到“收益汇总”账户的借方，结账分录为：借：收益汇总贷：所有费用类账户4、最后将“收益汇总”账户余额结转到“留存收益”账户，结账分录为：（盈利时）借：收益汇总贷：留存收益（亏损时）借：留存收益贷：收益汇总22-5第六页，共二十六页。二、结账后试算平衡结账后试算平衡表反映的是，结账后资产负债表账户（即资产、负债和所有者权益）的借方金额合计与贷方金额合计必然相等。结账后，只有资产负债表账户（也称永久性账户）仍有余额；结账通常只在会计年度末才进行，在其他期末的有关数据值在工作底稿上反映。22-6第七页，共二十六页。一、综合题：例3.19百乐装修公司于2005年12月31日调整后试算表如下，要求：1、编制有关结账分录；2、编制结账后试算表。典型例题22-7第八页，共二十六页。22-8账户名称借方金额贷方金额现金53500在用物料7500预付房租2400设备12000预收营业收入8000股本60000营业收入15400薪金费2800房租费1200物料用品费4500折旧费100累计折旧100应计职员薪金500合计8400084000第九页，共二十六页。1、12月31日结账分录为：（1）借：营业收入 15400贷：汇总收益15400（2）借：汇总收益8600贷：薪金费2800房租费1200物料用品费4500折旧费10022-9第十页，共二十六页。（3）本月净收益=15400–8600=6800元，借：汇总收益 6800贷：留存收益680022-10第十一页，共二十六页。22-11账户名称借方金额贷方金额现金53500在用物料7500预付房租2400设备12000预收营业收入8000股本60000累计折旧100应计职员薪金500留存收益6800合计75400754002、结账后试算表：第十二页，共二十六页。例3.20公司12月31日调整前试算表如下：账户名称借方金额贷方金额现金33000应收票据12500在用物料4500预付房租3200设备25000累计折旧800预收营业收入12000股本50000留存收益4000营业收入15400薪金费4000合计822008220022-12第十三页，共二十六页。要求1、请根据以下资料编制调整分录：（1）12月31日完成A客户劳务4200元，但尚未开出账单；（2）预付房租截止明年1月31日；（3）本月最后3天应付工资600元；（4）预收劳务费的劳务本月完成40%；（5）应付票据是12月7日开出的期限60天，计息利率12%的一张本票；（6）物料用品盘存4000元；（7）每月计提折旧400元。22-13第十四页，共二十六页。要求2、编制调整后试算表；要求3、编制收益表和资产负债表；要求4、编制结账分录。22-14第十五页，共二十六页。1、调整分录有：（1）计提未开账单的收入4200元：借：应收账款——A客户4200贷：营业收入4200（2）摊配本月房租费=3200÷2=1600元：借：房租费 1600贷：预付房租1600（3）计提应付工资费=600元：借：薪金费 600贷：应计职员薪金60022-15第十六页，共二十六页。（4）摊配预收收入=12000×40%=4800元：借：预收营业收入4800 贷：营业收入4800（5）应计利息收益=12500×12%×24/360=100元：借：应计利息收益100贷：利息收入10022-16第十七页，共二十六页。（6）摊配本月物料费=4500–4000=500元：借：物料用品费500贷：在用物料500（7）摊配本月折旧费=400元：借：折旧费 400贷：累计折旧40022-17第十八页，共二十六页。2，3、调整后试算表、收益表、资产负债表：（见试算后平衡表.xls）22-18第十九页，共二十六页。4、结账分录为：（8）借：营业收入 24400利息收入100贷：汇总收益24500（9）借：汇总收益7100贷：薪金费4600房租费1600物料用品费500折旧费400（10）本月净收益=24500–7100=17400元，借：汇总收益 17400贷：留存收益1740022-19第二十页，共二十六页。二、单项选择题：例3.21结账后没有余额的账户是（）。

A.预付房租B.应计利息收益

C.应收账款D.营业收入D22-20例3.22结账后试算表中借方金额合计一般应（）资产负债表中资产总额。

A.等于B.大于

C.小于D.小于或等于B第二十一页，共二十六页。例3.23结账后“汇总受益”账户应（）。

A.无余额B.有贷方余额

C.有借方余额D.有借方或贷方余额A例3.24需要作转回的会计处理是（）。

A.

预付费用的摊配

B.预收收入的摊配

C.计提固定资产