金融会计第一、二章

BankAccounting金融会计学第一页，共一百一十三页。教学内容课程教学目标金融作为国民经济的综合部门，是现代经济的核心。所有企业和非盈利企业以及个人均要与银行打交道，不管今后在哪个部门工作，都要了解和掌握银行业务核算。通过本门课程的教学，应使学生熟悉金融机构的主要业务核算，了解金融会计改革的新成果、新经验，懂得金融会计的实务操作方法和管理经验，培养学生分析问题和解决问题的能力，为金融管理和财务核算培养应用型预备人才。理论教学总学时34,54。教学内容第一章总论第二章金融会计基本核算方法第三章存款业务的核算第四章支付结算业务的核算第五章银行贷款业务的核算(34学时)第六章银行间往来业务的核算第七章现金出纳业务第八章外汇业务的核算第九章投资及财产物资的核算第十章所有者权益的核算第十一章损益的核算第十二章财务会计报告第十三章中央银行会计第十四章金融公司会计第二页，共一百一十三页。考试要求考试要求考试内容要求所讲授内容考试分数比例笔试成绩占70%其他综合占30%笔试考试题型填空题,单项(多项)选择题,判断题,简答题,会计分录题,计算题,综合题诚信为本第三页，共一百一十三页。作为会计我们必须：诚信为本操守为重遵循原则不做假账第四页，共一百一十三页。绪论

会计是现代经济工作的基础，金融作为现代经济的核心，在国民经济中具有举足轻重的作用。而金融会计既是会计学的一个分支，又是金融管理工作的一个重要组成部分。每位金融工作者都必须学好金融会计，尤其是在新旧体制转换时期，学好金融会计，显得更为必要。目的是通过本课程的学习，从理论、方法和操作技能上为学习会计核算业务打下坚实的基础。第五页，共一百一十三页。一、学好金融会计的必要性(一)学好金融会计是金融干部做好金融工作的基础。(二)学好金融会计是拓展金融业务、搞好财务管理的保证。(三)学好金融会计是提高工作效率和服务质量的关键。(四)学好金融会计是加强金融理论研究、提高经营管理水平的前提。第六页，共一百一十三页。一、学好金融会计的必要性

总之，金融会计作为金融工作的基础，必须认真学好，全面掌握。我校通过对毕业生的问卷调查，发现毕业生在校收益最大、实际工作中应用最广、从事工作最多的是金融会计。开设本课程的目的，在于通过系统地阐述金融会计的基本理论、基本知识和基本技能，了解金融会计核算、监督、分析、检查等方面的理论和方法。要求学生通过学习提高理论水平，学会核算技术，加强对金融会计意义和作用的认识，从而完善知识结构，培养动手能力和从事管理工作的能力。但在学习过程中，不管是成人教育、还是全日制各学制的教学，大多数学员都认为：金融会计难学！第七页，共一百一十三页。二、金融会计难学的主要原因（一）因核算角度多变，增加了学习的难度。（二）因各系统补充规定不一致，增加了学习的难度。（三）计息办法、期限和结算处罚等规定较多，增加了学习的难度。（四）凭证帐簿种类多，有些处理手续繁杂，也增加了学习的难度。另外，有的学员提出，金融会计科目多，难记忆；头绪多，难理解；规定多，难掌握；手续繁，难看清等等。但只要有正确的学习方法，学好金融会计是不难的事。第八页，共一百一十三页。三、如何学好金融会计

（一）端正思想，提高认识，是学好金融会计的前提。（二）把握机遇，注意相关知识的衔接，是学好金融会计的基础。（三）循序渐进，不耻下问，是学好金融会计的关键。（四）加强习作，注意操练，是巩固学习效果的途径。第九页，共一百一十三页。四、课程体系结构

金融会计学教材，共设十五章，从内容来主要包括三个部分：第一部分就是金融会计基本理论部分，主要就是第一、二章所讲述的内容。第二部分主要是商业银行的存、放、汇和联行业务等，从第三章到第十章。第三部分主要是人民银行业务和银行财务核算的内容，从第十一章到第十五章。第十页，共一百一十三页。第一章

总论教学目的：通过本章的学习，使我们了解银行会计的概念和种类，掌握银行会计的对象和特点，懂得银行会计的机构设置和会计人员的职责权限，为今后各章的学习奠定基础。教学重点：种类、特点和对象教学难点：表内外核算对象教学时数:3学时第十一页，共一百一十三页。本章内容提示会计的涵义和职能会计核算的基本前提会计核算的一般原则会计对象与会计要素会计方法重点:银行会计的种类、对象、特点。难点:银行会计表内、表外核算对象。本章内容提示了解银行会计的基本含义及种类熟练掌握银行会计核算的的对象及特点熟悉银行会计的机构设置和会计人员的职责权限。本章是学习其它各章的理论基础.第十二页，共一百一十三页。第一节金融会计的基本认识一、银行会计的定义金融即货币资金的融通，一般指与货币流通和银行信用有关的一切经济活动，主要通过银行的各种业务来实现。银行会计是以货币作为主要计量单位，采用专门的方法，对金融机构的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。第十三页，共一百一十三页。第一节金融会计的基本认识介绍金融会计的种类：我国现行的金融体系，是由过去的“四行两局一库”演变而来的。即1939年国民党统治时期建立的中央银行、中国银行、交通银行、中国农民银行；中央信托局、邮政储金汇业局；中央合作金库。现行金融会计可以分为四大类：第十四页，共一百一十三页。第一节金融会计的基本认识（一）金融监督局会计它包括银监局、保监局和证监委三大金融监督部门。都是经国务院批准成立的进行监督管理的事业单位。比较进一点的就是2003年10月成立的负责对全国银行业金融机构及其业务活动进行监管的银监局，由国务院统一领导，统一管理，行使七大职责。第十五页，共一百一十三页。第一节金融会计的基本认识（二）银行会计1、中央银行会计中国共产党领导的最早的中央银行是1932年2月1日成立的，以毛泽民为行长的中华苏维埃共和国国家银行。1948年12月1日改为中国人民银行。真正行使中央银行职能应从1984年算起。它主要从事货币发行、经理国库、再贷款再贴现、资金清算、外汇储备等业务，实行独立的财务预算管理制度，收支相抵后，实现的利润上缴中央财政，亏损由中央财政拨补。第十六页，共一百一十三页。第一节金融会计的基本认识2、国家政策性银行会计（1）国家开发银行：办理政策性国家重点建设（包括基本建设和技术改造）贷款及贴现业务。（2）中国农业发展银行：承担国家粮棉油储备和农副产品合同收购、农业开发等业务中的政策性贷款，代理财政支农资金的拨款及监督使用。（3）中国进出口信贷银行：为大型机电成套设备进出口提供买方信贷和卖方信贷，办理出口信用担保、贴现等业务。三行各有分工，不与商业银行竞争。虽然承担政策性贷款的优惠补贴支出，但要求保本经营。第十七页，共一百一十三页。第一节金融会计的基本认识3、商业银行会计它是从事资金商业性买卖的金融法人。包括：（1）原国有商业银行：工（83）、农（79）、中（81）、建（54.9）;（2）股份制商业银行：含交通银行（86）、招商银行（89）、华夏银行（99）、民生银行（96）、光大银行（98）、中兴实业银行（87）、深圳发展银行（87）、上海浦东发展银行（87）、福建兴业银行（87）等;（3）城乡地方商业银行：城市合作银行（95）、农村合作银行（01）等。商业银行总行为一级法人，业务上实行垂直领导，各分支机构不具有法人资格，全行统一核算，分级管理。第十八页，共一百一十三页。第一节金融会计的基本认识

（三）金融性公司会计1.信托投资公司：是以代人理财为主要经营内容，以受托人身份经营信托业务的金融企业。2.证券公司：是专门经营有价证券的发行、转让及代理业务的金融机构。3.租赁公司：是以有偿提供机器、设备、办公用具等物品的形式向企业融通资金的非银行金融机构。4.财务公司：是企业集团内部集资组建，经营部分银行业务的非银行金融机构。5.期货公司：代理客户从事商品、金融期货交易。6.基金管理公司：集中众多投资者的资金，交由专业人员进行管理投资。第十九页，共一百一十三页。第一节金融会计的基本认识（四）其他金融机构1、保险公司；2、城乡信用社（中国信合）；3、金融资产管理公司；4、邮政储汇局；5、典当业；6、过去的农村基金会等。由此可知，金融会计、银行会计、金融企业会计、商业银行会计、金融性公司会计等概念是不同的，应注意区分，准确使用。第二十页，共一百一十三页。第一节金融会计的基本认识二、银行会计的特点

1.反应情况具有综合性和全面性2.各项业务活动最终由会计实现和完成3.核算方法具有很大的独特性4.联系面广政策性强5.具有严密的内部控制制度第二十一页，共一百一十三页。第一节金融会计的基本认识三、银行会计的对象（一）表内核算对象：是在金融业务和财务活动过程中的资产和权益的增减变化过程及其结果，并体现了一定的经济关系。金融业务是指金融机构的专业工作；财务是有关财产的管理或经营以及现金的出纳、保管、计算等事务。（二）表外核算对象：是指那些虽未涉及银行资金增减变化，由于对外承担了经济责任的某些经济业务事项。如重要空白凭证、有价单证、发出或收到委收、托收等。第二十二页，共一百一十三页。第二节金融会计的核算对象

一、资产1、流动资产：指可在一年内（含）变现或耗用的资产。包括库存现金、库存金银、存放中央银行款项、存放联行款项、存放同业款项、拆放同业、短期贷款、短期投资（含证券投资）、贴现、应收利息、应收股利、存出保证金、其他应收款等。

现金资产库存现金库存金银存放央行款项存放联行款项存放同业款项第二十三页，共一百一十三页。2.长期投资：指除短期投资以外的投资包括持有时间准备超过一年的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。3.固定资产：指同时具有以下特征的有形资产①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用期限超过一年；③单位价值较高。包括主要经营设备(如第二节金融会计的核算对象第二十四页，共一百一十三页。第二节金融会计的核算对象房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等）、非主要经营设备（如宿舍、食堂、浴室、理发室、医务室等）。这部分资产的特点是在较长的使用周期内能够保持其原有的实物形态，但其价值则将会由于使用而逐步地减少，即逐渐地从其实物形态中分离出来。但不符合上述特征的财产作为低质易耗品，如“七机一柜”即点钞机、打捆机、计息机、压数机、打洞机、外文打字机、钞币鉴别机、铁皮柜等。

第二十五页，共一百一十三页。第二节

金融会计的核算对象4、中长期贷款：指金融企业发放的贷款期限在一年（不含1年）的各种贷款。1年以上5年以下（含5年）为中期，5年以上为长期。5、无形资产：是指企业为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。6、其他资产：是指不符合上述条件的资产。如长期待摊费用、存出保证金、抵债资产、应收席位费等。第二十六页，共一百一十三页。第二节金融会计的核算对象二、负债1、流动负债：是指将在一年（含）内偿还的债务。包括①短期存款，一年以下的定期存款；②向中央银行借款，票据融资；③同业存款，同业拆入；④各种应付款项；⑤其他暂收和预提费用。2、应付债券：金融企业发行的超过一年期以上的债券、可转换债券。3、长期准备金：包括长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、保险保障基金等。4、其他长期负债：包括长期存款、保户储金、长期借款、长期应付款等。第二十七页，共一百一十三页。第二节金融会计的核算对象三、所有者权益：是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括1、实收资本2、资本公积3、盈余公积4、未分配利润5、各种准备金

第二十八页，共一百一十三页。第二节金融会计的核算对象四、收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括利息收入、手续费收入和其他营业收入等。其特征是经营所得，而非经营性收入，如投资收益、营业外收入，则不包括在内。第二十九页，共一百一十三页。第二节金融会计的核算对象五、成本费用成本费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用按其归属的不同，分为直接费用、间接费用和期间费用。其特征是最终将会减少企业的资源，从而减少企业的所有者权益。第三十页，共一百一十三页。第二节金融会计的核算对象六、利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。它分为营业利润、利润总额和净利润。营业利润是营业收入减去营业成本、期间费用后的余额；利润总额是营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入减去营业外支出后的数额；净利润是利润总额减去所得税后的数额。第三十一页，共一百一十三页。第三节金融会计工作的组织一、金融会计机构及组织管理会计机构是组织领导和具体从事会计工作的职能部门，也称“会计部门”。金融会计机构是金融职能机构体系中的重要组成部分，其设置是与金融机构的管理体制、工作需要和业务量相适应的。（一）机构设置总行——会计司（部）分行——会计处中心支行——会计科支行——会计股营业所——会计组第三十二页，共一百一十三页。第三节金融会计工作的组织（二）会计核算单位的划分上述机构中按其是否拥有自有资金、是否单独计算盈亏以及是否独立承担经济责任等为标志，分为独立会计核算单位和附属会计核算单位。1、独立会计核算单位。是指独立编制预算和决算、单独计算盈亏、单独考核经济指标的会计机构。一般来说，支行以上的行处为独立会计核算单位。2、附属会计核算单位。凡是业务收支由管辖行采用并帐或并表方式汇总反映的会计机构叫非独立会计核算单位。如支行以下的营业所、办事处、分理处等。第三十三页，共一百一十三页。第三节金融会计工作的组织（三）会计职务的划分上述会计核算单位是由从事会计工作的各类人员所组成。包括担任行政职务和技术职务的会计人员。会计人员的行政职务主要有记帐员、复核员、股长、科长、处长、部长、司长、总会计、总会计师等。总会计师是行政职务，而不是技术职务，他是全面负责该企业的经济核算。会计人员的技术职务有四种：会计员、助理会计师、会计师、高级会计师。技术职务不同于行政职务，如会计科长不一定是会计师，会计师不一定当会计科长。第三十四页，共一百一十三页。二、金融会计人员（见教材）三、金融会计制度（见教材）

第三节金融会计工作的组织第三十五页，共一百一十三页。习题一一、目的：掌握金融会计核算对象的具体内容。二、要求:根据上表资料归类填入下表，并结出合计数。三、资料：第三十六页，共一百一十三页。经济内容金额经济内容金额市百货公司活期存款85600实收资本第一机械厂贷款120000钢铁公司贷款市印刷厂活期存款57820向央行借款800000活期储蓄存款286540电子计算机设备财贸学校三年期定期存款50000应付税金37800市机床厂贷款150000固定资产改良支出108000存放央行款项356200应收利息220800向同业拆入500000存放联行款项968500贷款呆帐准备金181000股票溢价第三十七页，共一百一十三页。资产权益类别金额类别金额流动资产流动负债长期投资应负债券固定资产长期准备金中长期贷款其他长期负债无形资产资本金其它资产资本公积盈余公积公益金准备金合计合计第三十八页，共一百一十三页。第二章

基本核算方法教学目的：通过本章学习，使我们了解银行会计科目的分类和使用方法，掌握银行记账方法的运用和会计凭证的使用，熟悉银行账务组织的基本内容，为学习各项业务核算打基础。教学重点：试算平衡、凭证传递、双线核算和错账更正。教学难点：基本凭证的使用、科目日结单的编制和账务核对。教学时数：8学时第三十九页，共一百一十三页。

第一节

会计科目一、会计科目的概念和性质会计科目的性质1、单一性：会计科目规定的核算范围，在内容上是单体的，科目与科目之间在内容上是相互排斥的。2、相关性：会计科目规定的有关科目之间的对应关系，反映了科目与科目之间在内容上又是相互联系的。3、政策性：会计科目规定的核算内容和方法具有政策性。4、方法性：会计科目规定了计价、编制会计分录和登记帐簿的方法。第四十页，共一百一十三页。第一节

会计科目二、会计科目的分类及使用说明1.按使用范围会计科目分为银行类和金融性公司类。银行业又分为统一的和各系统内的。2.按性质分类分为资产类、权益类和共同类。3.按与资产负债表的关系分类分为表内科目和表外科目。4.按经济内容分类分为资产类、负债类、所有者权益类、共同类和损益类。第四十一页，共一百一十三页。第一节

会计科目三、科目代号及账号的组成（一）科目代号的概念及作用（二）账号的组成=同城或异地行号—科目代号—开户顺序号—校验号第四十二页，共一百一十三页。常用银行会计科目(表内)一、资产类现金存放中央银行款项其他应收款贴现拆出资金贷款(银行系统按行业设置:工业短期贷款、农业短期贷款、商业短期贷款、其它短期贷款等专用科目)贷款损失准备贵金属二、负债类开出本票开出汇票拆入资金向中央银行借款吸收存款(银行系统内按行业设置:工业活期存款、农业活期存款、商业活期存款、个体户存款、机关团体存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款等专用科目)第四十三页，共一百一十三页。常用银行会计科目(表内)个人信用卡存款单位信用卡存款同业存放应交税金其他应付款三、共同类联行往来同城票据清算外汇买卖四、所有者权益类(略)五、损益类利息收入手续费收入营业外收入利息支出第四十四页，共一百一十三页。第二节

记账方法一、记账方法的概念及种类1、记帐记帐是以凭证为依据，连续地、系统地在帐簿上记录企业经济活动过程及其结果的一种行为。要组织好经济活动，就需要管理，要管理就要记帐、算帐、报帐和用帐，记帐是基础。为了明确反映资金的活动情况，记帐标准有权责发生制和收付实现制。2、权责发生制（亦称应收应付制或应计基础）权责发生制就是在会计核算中，以应收应付为标准来确定本期收益和费用的一种方法。------采用权责发生制，核算手续比较复杂，要在期末对某些收益和费用进行调整。但反映真实、完整、明确，监督性强。第四十五页，共一百一十三页。第二节

记账方法3、记帐方法它按登记经济业务的方式不同，可分为单式记帐法和复式记帐法两种。4、单式记帐法就是对每项经济业务只在一个帐户记一笔帐的记帐方法（转帐业务除外）。它是根据“四柱清册原理”设置的，其平衡公式为：旧管+新收—开除=实在。其优点是手续简单，但缺点就是不能反映经济业务的全貌，不便于检查帐户记录的正确性，因而是一种不完整的记帐方法。第四十六页，共一百一十三页。第二节

记账方法5、复式记帐法就是在会计核算中，按照资金活动的内在联系，对每项经济业务都要以相等的金额，在两个（或两个以上）帐户中进行登记的方法。它是根据资金平衡原理设置的，其平衡公式为：资产=负债+所有者权益。采用这种方法，虽然比较复杂，但可以全面地、相互联系地反映业务的来龙去脉，便于利用帐户的平衡关系，检查帐户记录的正确性。因而它是一种比较完善的记帐方法。第四十七页，共一百一十三页。第二节

记账方法二、借贷记账法借贷记帐法是根据复式记帐原理，以资金平衡规律为依据，以“借、贷”作为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则，用以记录和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记帐法。第四十八页，共一百一十三页。第二节

记账方法（一）以“借、贷”作为记帐符号1.“借、贷”作为符号失去了本身的含义。2.借贷在帐户中借左贷右是固定的。任何一个帐户都分为两方，借方在左，贷方在右。3.借贷在不同性质的帐户反映资金数量的增减变化是不同的。第四十九页，共一百一十三页。第二节

记账方法（二）账户设置及结构可设置资产类、负债类和共同类账户（三）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则。（四）根据平衡原理，进行试算平衡。试算平衡是指在会计核算中检查总分类帐户的记录有无错误的一种验算工作。它包括发生额平衡和余额的平衡。第五十页，共一百一十三页。第二节

记账方法1、发生额的平衡（1）平衡公式（2）公式为何成立：这是记帐过程中严格遵循记帐规则的结果。（3）发生额平衡的作用：一方漏记或重记；一方多记或少记；一方移位；一方反方等。（4）发生额平衡检查不出以下错误：串户；双方漏记或重记；双方多记或少记；借贷反方；金额的偶然一多一少；余额结错等。第五十一页，共一百一十三页。第二节

记账方法2、余额的平衡（1）平衡公式（2）公式为何成立：它是根据余额定向的原理决定的。（3）余额平衡的作用：就是检查余额是否结错。

第五十二页，共一百一十三页。举例：1.某百货商场从存款中支付8400元给塑料制品厂，通过银行转账。2.某个体商业户以现金4000元偿还银行短期贷款。3.某机械厂向银行借入短期贷款100000元，转入其存款账户。4.银行以现金支付某个人活期存款3000元。第五十三页，共一百一十三页。1.借：吸收存款—商业8400

（权益减少）贷：吸收存款—工业8400（权益增加）2.借：现金4000

（资产增加）

贷：贷款—其他4000

（资产减少）3.借：贷款—工业100000

（资产增加）

贷：吸收存款—工业100000

（权益增加）4.借：活期储蓄存款3000

（权益减少）

贷：现金3000

（资产减少）第五十四页，共一百一十三页。会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方吸存工吸存商活储短贷工短贷其现金合计300026005004000700140061006100118400840030001000004000400030001246012460148400176002801500030015801688016880第五十五页，共一百一十三页。第二节

记账方法三、表外科目的记账方法表外科目采用单式记账法。单式记账方法，就是对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。对于不涉及实际资金增减变化，但须承担一定经济责任的重要业务事项，如代保管的有价值品、重要空白凭证及托收款项等，设置表外科目核算。表外科目登记簿设收入、付出、余额三栏。业务发生或增加时记收入；销账或减少时记付出；余额表示结存。表外科目本身没有资金平衡关系。第五十六页，共一百一十三页。一、目的：熟悉金融会计科目的内容，练习和掌握会计科目及借贷记账法的具体运用。二、资料：某商业银行支行3月21日发生下列业务：1.房地产公司向银行申请流动资金贷款300,000元，银行有关部门审核后，由会计部门予以发放。2.市实验中学向中心商场支付购货款6,000元，通过银行转账。3.电扇厂提取现金50,000元，用于发放职工工资。习题2-1第五十七页，共一百一十三页。习题2-14.某商业个体户用现金归还银行抵押贷款本金20,000元，利息2,000。5.银行向市自来水公司支付第一季度存款利息3,690元。6.上级有关部门批准，将本行日前出纳长款1,500列为本行收入。7.某储户支取活期存蓄存款500元。8.某建筑公司从其活期存款账户转出200,000元，办理一年期的定期存款。(要求:编制会计分录)第五十八页，共一百一十三页。第三节

会计凭证一、会计凭证的概念与作用

会计凭证是各项业务活动和财务活动的原始记录，是办理资金收付的书面证明，也是登记帐簿、核对帐务和事后查考的重要依据。由于银行分工较细，会计凭证要在内部各柜组和有关环节传递，故又称传票。第五十九页，共一百一十三页。第三节

会计凭证二、会计凭证的种类按用途划分为原始凭证和记帐凭证（原理讲过）；按其形式划分为复式凭证和单式凭证；按使用范围划分为基本凭证和特定凭证。（一）复式凭证与单式凭证复式凭证是将同一笔业务的借、贷方填在一张凭证上的凭证。也就是一张凭证记两笔或两笔以上的帐。其优点是便于事后查考，易于保持平衡。缺点是不便于分工记帐，影响传递速度，不便于分类装订保管。

第六十页，共一百一十三页。第三节

会计凭证

单式凭证是将同一笔业务的借、贷方科目分别填在两张或两张以上的凭证上的凭证。优点：便于传递分工记帐、综合整理和装订保管，适合银行业务量大、分工较细的客观要求。缺点：分别编制业务量大，不便于事后查找。因此，银行大量采用套写凭证，同时用填写对方科目加以弥补，便于事后查找核对。第六十一页，共一百一十三页。第三节

会计凭证（二）基本凭证和特定凭证1.基本凭证（即一般凭证或通用凭证）基本凭证是根据有关原始凭证及业务事实由金融机构自行编制的用以记帐的通用凭证。按其性质不同，可以分为十种：（1）现金收付传票。适用于没有专用凭证的一切现金收付业务。如出纳长短款、出售凭证收取工本费、职工借支差旅费等。（2）转帐借贷传票。适用于没有专用凭证、又不涉及外单位的一切转帐业务。如计提折旧、结转损益、新旧年度帐务结转等。

第六十二页，共一百一十三页。第三节

会计凭证（3）特种转帐借贷传票。适用于没有专用凭证、但涉及到外单位的一切转帐业务。如扣收罚款、强制收回贷款、主动退汇等。（4）外汇买卖借贷传票。适用于一切外汇买卖业务。（5）表外科目收付传票。适用一切表外业务。2.特定凭证（即专用凭证）特定凭证是金融机构根据各种业务的特殊需要而制定并由开户单位购买的各种专用凭证。第六十三页，共一百一十三页。第三节

会计凭证三、会计凭证的基本要素和特点（一）基本要素（二）银行会计凭证的特点1、一般采用单式凭证；2、大量采用套写凭证；3、大量采用外来凭证代替记帐凭证；4、凭证传递环节多。第六十四页，共一百一十三页。四、会计凭证的编制、审查与传递(一)会计凭证的编制1.现金传票的编制银行每发生一笔现金收入或付出业务,只需编制一张本科目现金收入或付出传票,不再编制现金科目传票.2.转账传票的编制每发生一笔转账业务至少要编两张或两张以上转账传票。第三节会计凭证第六十五页，共一百一十三页。第三节会计凭证(二)会计凭证的审查十查十对十防止1、查凭证、对种类、防止凭证用错2、查大写、对小写、防止金额不符3、查性质、对用途、防止违反政策4、查签章、对印鉴、防止伪造和不齐5、查余额、对指标、防止透支垫款第六十六页，共一百一十三页。第三节会计凭证6、查行名、对行号、防止报单串行7、查年月、对日期、防止失效凭证8、查账号、对户名、防止串户发生9、查附件、对传票、防止主附脱节10、查借方、对贷方、防止转账不平第六十七页，共一百一十三页。第三节

会计凭证(三)银行凭证传递1.凭证传递概念2.凭证传递要求：准确及时、严密合理、先外后内、先急后缓。3.凭证传递原则：(1)现收业务，应先收款，后记账；(2)现付业务，应先记账，后付款；(3)转账业务，应先记付，后记收；(4)代收他行票据，应收妥抵用；(5)银行凭证一般实行内部传递。第六十八页，共一百一十三页。第四节

账务组织与账务处理一、账务组织账务组织是指各种帐簿、核算程序和账务核对方法的配合。它包括明细核算和综合核算两大系统。双线核算是根据反映经济业务的同一会计凭证，同时、同向、同额进行总分类核算和明细分类核算的账务处理。要求：1、反映情况要完整，符合经营管理的需要。必须有分户账、总账和必需的登记簿，并及时记账，从而反映综合和明细两方面的情况，满足不同的需要。2、结构严密，能够保证账务记载准确。账务记错，通过对账也易发现，坚持平行核算及相互核对的处理方法。第六十九页，共一百一十三页。第四节

账务组织与账务处理

明细核算和综合核算两者的核算程序是根据同一凭证分别进行的，在反映情况方面相互配合、相互补充；在数字方面相互依存、相互制约，这样坚持总分核对，保证双方数字一致，对于提高工作质量和工作效率具有重要意义。第七十页，共一百一十三页。第四节

账务组织与账务处理

（一）明细核算明细核算包括分户账、登记簿、现金收付日记簿和余额表.1

.分户帐分户账是明细核算的主要形式，是各科目的详细记录，必须按单位或资金性质立户，并逐笔连续记载。以具体反映每个账户的资金活动情况。

第七十一页，共一百一十三页。第四节

账务组织与账务处理格式：甲种账，设有借方、贷方和余额三栏。适用于不计息或使用余额表计息以及内部资金的账户。乙种账，设有借方、贷方、余额、日数、积数五栏。适用于直接在账页上计息。丙种账，设有借方、贷方、余额、销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。

第七十二页，共一百一十三页。第四节

账务组织与账务处理2、登记簿它是明细核算系统中的一种辅助性账簿。3、现金收付日记簿，是一种序时性账簿。由出纳登记的。4、余额表，是核对账务的重要工具，同时它也是计息的工具。计息余额表；一般余额表；第七十三页，共一百一十三页。习题2－2一、目的：掌握明细核算方法和账务处理程序。二、资料：某商业银行支行5月10发生下列各笔业务:1.造纸厂向银行提交转账支票及进帐单一份，金额12,000元，系支付中南商场货款，银行审核无误后办理转账。2.个体服装厂向银行存入销售收入现金5,000元。3.长江商业广场填制进账单及市三中签发的转账支票一份办理进账手续，系购买办公用品费1,625.80元，银行审核后，立即转账。4.造纸厂向中南商场销售一批商品，得价款4,130元，由中南商场办理倒进账手续。5.市三中向个体服装厂订购学生校服，通过银行转账支付预付定金4，800元。第七十四页，共一百一十三页。6.长江商业广场签发转帐支票并代纺织厂填制进帐单一并提交银行，系销售货款28，000元，银行审核后办理转账手续。7.市三中签发现金支票30,000，到银行提取现金用于发放教职工工资。8.个体服装厂送交现金支票一份，金额7,200元，签发单位为纺织厂，银行审核后办理付现手续。9.中南商场签发转账支票一份，金额58,000元，系支付纺织厂货款，通过银行转账。10.长江商业广场送交银行现金缴款单及现金12,000元，系当天营业收入。第七十五页，共一百一十三页。要求:1.根据资料，编制各笔会计分录；2.根据会计分录，登记各科目分户账；3.根据现金业务，登记现金收入，付出日记簿；4.根据分户账，抄列各科目余额表。第七十六页，共一百一十三页。第四节

账务组织与账务处理分录答案：1.借：302-112000贷：304-1120002.借：1015000贷：315-150003.借：323-11625.8贷：304-21625.84.借：304-14130贷：302-141305.借：323-14800贷：315-14800第七十七页，共一百一十三页。第四节

账务组织与账务处理6.借：304-228000贷：302-2280007.借：323-130000贷：101300008.借：302-27200贷：10172009.借：304-158000贷：302-25800010.借：10112000贷：304-212000第七十八页，共一百一十三页。户名:造纸厂

年摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日510承前页贷600000.00510转帐付款304-112000贷588000.00510转帐收入304-14130贷592130.00账号302-1

第七十九页，共一百一十三页。现金收入日记簿

××年5月10日序号对方科目金额12315-1

304-2500012000合计17000第八十页，共一百一十三页。第四节

账务组织与账务处理（二）综合核算（包括科目日结单，总账，日计表）1、科目日结单

科目日结单是每一会计科目当日借贷方发生额和传票张数的汇总记录。它是监督明细账户发生额，轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的唯一依据。其编制方法是每日营业终了，根据同一科目的现金收入、现金付出、转账借方、转账贷方传票各自加计传票张数和金额分别填记，并结出借、贷方发生额的的合计数。现金科目日结单需根据其他各科目日结单中的现金业务借、贷方数各自相加，反方向填记，只填金额，不填传票张数。所有表内科目日结单的借方合计和贷方合计应该相等。

第八十一页，共一百一十三页。第四节

账务组织与账务处理

传票种类凭证名称现金收入传票——现金缴款单、存款单(凭条)等现金付出传票——现金支票、取款单(凭条)等转账借方传票——转账支票等转账贷方传票——进账单等现举例如下：1、某工业企业存入销售收入现金5000元；2、某储户支取活期储蓄存款1000元；3、某工业企业用存款归还短期贷款80000元；

第八十二页，共一百一十三页。第四节

账务组织与账务处理1、借：现金5000贷：吸收存款—工业50002、借：活期储蓄存款1000贷：现金10003、借：吸收存款—工业80000贷：短期贷款—工业80000第八十三页，共一百一十三页。

吸收存款科目日结单

2008年9月12日借方贷方传票张数金额传票张数金额现金张现金张转账张转账张合计张合计张1500018000080000150001第八十四页，共一百一十三页。

活期储蓄存款科目日结单

2008年9月12日借方贷方传票张数金额传票张数金额现金张现金张转账张转账张合计张合计张110001

1000第八十五页，共一百一十三页。

短期贷款科目日结单

2008年9月12日借方贷方传票张数金额传票张数金额现金张现金张转账张转账张合计张合计张180000180000第八十六页，共一百一十三页。

现金科目日结单

2008年9月12日借方贷方传票张数金额传票张数金额现金张现金张转账张转账张合计张合计张5000100050001000第八十七页，共一百一十三页。借方吸存80000＋活储1000＋现金5000＝86000贷方吸存5000＋短贷80000＋现金1000＝86000第四节

账务组织与账务处理第八十八页，共一百一十三页。例题

现金缴款单金额：3580单位：五金工具厂

现金存款单金额：500单位：某活期储户

现金缴款单金额：2160单位：红星家具厂

现金存款单金额：1000单位：某定期储户第八十九页，共一百一十三页。例题

现金支票金额：400单位：大新机械厂

现金取款单金额：600单位：某活期储户

现金取款单金额：800单位：某定期储户第九十页，共一百一十三页。例题

转账支票金额：820单位：红星家具厂

转账支票金额：640单位：某定期储户进账单金额：820单位：某活期储户进账单金额：640单位：某活期储户第九十一页，共一百一十三页。例题转账支票金额：4850单位：某活期储户转账支票金额：1200单位：某定期储户进账单金额：4850单位：五金工具厂进账单金额：1200单位：某活期储户第九十二页，共一百一十三页。吸收存款科目日结单

2008年月日借方贷方传票张数金额传票张数金额现金张现金张转账张转账张合计张合计张14002574018201485012202310590第九十三页，共一百一十三页。活期储蓄存款科目日结单

2008年月日借方贷方传票张数金额传票张数金额现金张现金张转账张转账张合计张合计张1600150014850326602545043160第九十四页，共一百一十三页。定期储蓄存款科目日结单

2008年月日借方贷方传票张数金额传票张数金额现金张现金张转账张转账张合计张合计张180011000218403264011000第九十五页，共一百一十三页。现金科目日结单

2008年月日借方贷方传票张数金额传票张数金额现金张现金张转账张转账张合计张合计张7240180072401800第九十六页，共一百一十三页。借方：吸收存款1220＋活期储蓄存款5450＋定期储蓄存款2640＋现金7200＝16510贷方：吸收存款10550＋活期储蓄存款3160＋定期储蓄存款1000＋现金1800＝16510

第四节账务组织与账务处理第九十七页，共一百一十三页。第四节

账务组织与账务处理2、总账格式见教材1、其发生额只能根据科目日结单登记2、其余额的结计与核对

总账余额应在总账上采取“同方相加、异方相减”的原则来结计，然后与所属分户账余额之和核对相符。

第九十八页，共一百一十三页。

第四节账务组织与账务处理日期发生额余额借方贷方借方贷方150000吸收存款科目总账122010550593302第九十九页，共一百一十三页。习题2－3一、目的：掌握综合核算的方法和账务处理程序。二、要求：1.根据习题2－2的内容，编制科目日结单；2.根据科目日结单，登记各科目总账发生额，并自行求出余额；3.根据各科目总账，编制日计表；4.根据习题2-2、习题2-3有关内容进行账务核对。第一百页，共一百一十三页。第四节账务组织与账务处理3、日计表见教材二、账务处理（一）核算程序1.明细核算程序:根据传票登记分户账或登记簿,根据现金传票登记现金日记簿,营业终了根据分户账登记余额表.2.综合核算程序:根据传票编制科目日结单,根据科目日结单登记总账,根据总账编制日计表.（二）对账1、每日核对