涉税实务2017章节练习第11其他税种纳税申报和审核

第十一章 A.企业与税务师签订的税务咨询合同C.无息合D.军事货物的货运凭300（）万元。甲企业2016年8月签订一份以货合同，以一批价值600万元的货物换取乙企业一 某企业2016年1月与银行签订流动周转性借款合同，合同注明2016年流动 元，租期尚未确定，当年实际收取3万元。甲企业当月应缴纳印花税（ 印花，即履行了印花税纳税义同一种类应纳税凭证需要频繁贴花的，可申请按期汇总缴纳印花C可以委托某些填开应税凭证的单位对凭证的当事人应纳的印花税予以代扣，税务师在印花税纳税申报时，下列关于其确定印花税的做法不正确的是 签订的无息、贴息合同免征印花某工业企业与销售公司签订一份设备合同，合同上注明A牌设备金额为1000万元，企业为此设备与银行签订1年期的借款合同，借款金额1000万元，利息金额20万元；因A牌设备质量不合格等原因，经双方协商，原购销合同作废。则上述业务中，该工业企业 向房地产所在地的主管办理土地纳税申报根据土地的相关规定，下列表述错误的是 一方出地、一方出，双方合作建房后分房自用的，暂免征收土地故计算缴纳土地和张某互换其自有住房（经当地核实，免征土地根据土地的有关规定，下列表述不正确的是 房地产的代建房行为不属于土地的征税范符合条件应进行土地的，应当在满足条件之日起7日内到主管税按规定预缴土地后补缴的土地在主管规定的期限内补下列各项中，应进行土地的是 取得销售（预售）证满3年仍未销售完毕根据土地法的相关规定，下列各项中，说法不正确的是 或未全额开具的暂不确认收入土地时扣除下列各项中，符合土地政策规定的是 土地土地采用的是超额累进税转让旧房及建筑物不能取得评估价格但能提供购房的经当地税务部门确认，可以按照购房上所载的金额作为土地扣除项目金额扣除项目中的开发费用，其计算扣除的具体比例，由当地决计税。该办公楼购置为280万元，已计提折旧120万元。经房地产评估机构评估，该金为15.54万元。则该房地产开发企业应缴纳土地（）万元。（经当地税务部门确认，其购房上注明价款400万元，购房日期为2014年2算土地时扣除项目金额合计（）万元。某房地产开发企（一般开发一栋普通标准住宅（属于房地产老项目取得不含税销售收入1800万元转让时缴纳可以在土地前扣除的相关税金本800万元，与开发项目有关的利息支出90万元，但无法按照房地产开发项目分摊，该省规定的房地产开发费用扣除比例为10%。该房地产开发企业应缴纳土地 下列情形在计算土地时，可以按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除的是（ 开发即进行转20171300090370%用于开发建造商品房，9908000200万元，建筑安装工1600万元，基础设施费300万元，公共设施配套费400万明。已知：当地省级规定的房地产开发费用扣除比例为10%，则该企业计算土时可以扣除的房地产开发费用为 ）万元甲企业将其拥有的一栋市场价为1500顶房款。针对上述业务，甲企业应申报的转让房地产收入为（）（上述金额均不含）发生下列情形的，在计算土地时，不需要对房地产进行评估来确定转让房 隐瞒、虚报房地产价格转让房地产的实际价格高于房地产评估价格下列关于土地的表述中，不正确的是 1折合成，据以计算土地税额房地产开发企业因建筑而支付的超过上浮幅度的利息支出不得作为土地的扣对分期开发的房地产项目，各期的方式根据当时的实际情况给予确下列说法中，不符合土地政策规定的是 地更到改建后的公司中，暂不征收土地当向房地产坐落地的主管申报纳下列各项中，属于税征税范围的是 下列各项中，应当缴纳税的是 B.已停止使用的经有关部门鉴定的房屋下列关于税的表述中，不正确的是 房屋属国家所有的，由经营管理单位缴纳房屋出典的，由出典人缴纳房屋未确定的，由代管人或使用人缴纳房屋所有人、承典人不在房屋所在地的，由代管人或使用人缴纳根据税的相关规定，下列关于原值的表述中，不正确的是 对按照原值计税的，无论会计上如何核算，原值均应包含地下列各项中，不符合税有关规定的是 将房屋出典的，由承典人缴纳房屋属国家所有的，由经营管理单位缴纳对居民住宅区内业主共有的经营性，由实际经营的代管人或使用人缴纳纳税单位无租使用免税单位的，由免税单位缴纳下列关于税的说法，不正确的是 由财政部门拨付事业经费的文化单位自2017年3月转为企业的，自转制之日的次月起对其自用的免征税地面积并据此确定计入原值的地价因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征位出资建造，只要施工企业使用的，在施工期间，一律免征税下列关于税的表述中，不正确的是 定收入，从租计征税个人拥有的非营业用免征将原有的房屋用于生产经营的，从生产经营的次月起，计征对空余租赁收入暂免征收下列关于税的说法，不正确的是 高校学生公寓按余值计算缴纳因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征独立的建筑物，按照扣除一定的比例给予确定原3000900当地省规定计算余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳（万元。33.2016年年初甲企业拥有一处独立的建筑物该建筑物系工业用途120万元。已知：该企业所在省规定税按照原值减除30%后的余额计算缴纳，该企业所在省确定的工业用途建筑以的55%作为应税原值。则2016年该企业的建筑物应缴纳税（ 根据税法的有关规定，下列说法不正确的是 金水平确定一个标准从租计征税融资租赁的由出租方自融资租赁合同约定开始日的次月起依照余值缴纳税建筑的有关规定计算征收税企业于5月1日将其中的一栋商品房对外出租，每月收取不含税12万元，当年12企业办公。原值减除比例为20%，则该房地产企业2016年应缴纳的税为（）比例为30%，2016年应缴纳税（）元。 30% B.城镇土地使用税实行税率农副产品占地免征城镇土地使用集体和个人举办的学校、医院、托儿所、用地一定免征城镇土地使用则该企业2016年应缴纳城镇土地使用税为（ 城镇土地使用税以实际占用的土地面积为计税依企业职工用地能与企业其他用地明确区分的，可免征城镇土地使用 A.2016年6月D.20171 寺庙内的人员生活用对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的、土存放品的仓库库区占 资源税的原则包括普遍征收和级差调 下列各项中，属于资源税的是 甲煤矿2016年2月开采原煤10万吨，将其中4万吨对外销售，取得不含销售纳资源税（）万元。 A.应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源B.开采或生产应税产品出口的，免征资源C.在本省、、直辖市范围开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的.由省级地方决定、D.跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、直辖、销售原煤3000吨，约定销售总价款为330000元（不含税，双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的三分之一其余货款在下月付清已知原煤适用的资源税税率为6%。 海洋原油、天然气资源税向国家税务海洋石油税务管理机构缴，，对未列举名称的其他金属和非金属矿产品由省级根据实际情况确定具体税目和适用税率报财政部、国家税务批准 订阅单位与个人之间订立的报征订凭下列各项中，应按“转移书据”缴纳印花税的有 E.专利实施合同下列各项中，需按税率缴纳印花税的有 房屋记载的营业账 B.已贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花应税凭证所载金额为外国货币的，按凭立的当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合，计算应纳税额5.2016年4月乙服装受托为甲企业定做员工工作服一批，双方签订的合同中注明批演出服，签订的合同中注明乙服装提供原材料并给予加工，丙企业共支付180万元，则下列关于确定印花税税目的判定及计算不正确的有（600（ 对银行及其他金融组织的融资租赁业务所签订的融资租赁合同按合同所载总金额按财产合同的计税依据为费金额，也包括所保财产的金证劵印花税实行单边收 对于多贴印花者，可以向申请退税或者在其他合同中给予抵以电子形式签订的货物合同应按规定计税贴花C.对于双方所签订的合同或者凭证一律计税贴花E.印花税的包括证人、鉴定 对于企业内部执行计划所使用的凭证，需计税贴企业债权转股权新增加的按规定贴通过中小企业转让系统所书立的股权转移书据双方都需计税贴 对公共租赁住房经营管理单位住房作为公共租赁住房，免征印花经市级以上及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的转移书据免征印20169 下列各项中，属于土地征税范围的有 企业将闲置的厂房给关联企 E.公民将其拥有的给其好友下列行为中，不征收土地的有 某企业通过国家机关将其无偿赠与社会公益事某企业将出租取得收税务师在编制房地产开发企业新建房的土地纳税申报表的过程中，下做法不正确的有 将转让新建房所缴纳的计入到“与转让房地产有关的税金” 缴纳土地按规定预缴土地后，补缴的土地，必须同时加收滞纳下列情形中，主管可要求进行土地的有 80%以上85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的取得销售（预售）证满3年仍未销售完毕下列关于土地的表述中，正确的有（ A.土地以转让房地产取得的增值额为征税对象B.房地产的继承免征土地C.转让房地产取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成，据以计算土地税额地 ）情形之一的，可以按照规定核定征收土地虽设置账簿，但账目，难以确定转让收入或扣除项目金额根据土地的有关规定，下列说法中，正确的有 土地由所在地的负责征以分期收款方式转让房地产的，根据实际的收款日期确定土地的纳税期的，由主管核定普通标准住宅的增值额下列有关税的表述正确的有 房屋属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳免租期间，由承租方从价计征对居民住宅区内业主共有的经营性，由实际经营的代管人或使用人缴纳外商投资企业拥有的用于生产经营的房屋不需要缴纳房屋所有人不在房屋所在地的，由代管人或者使用人纳下列关于税的说法，不正确的有 对个人出租住房，用于生产经营的，按12%的税率计算缴纳对企业出租办公楼，按12%的税率计算缴纳标准，确定收入计算缴纳税依照余值计税的，税率为以以外的货币为记账本位币的企业及外籍个人在缴纳税时应根据记账本位币计算的税额按照缴款上月1日的汇率中间价折合成计算下列有关税相关处理的表述正确的有 对按照原值计税的，无论会计上如何核算，原值中均包含地原值的具体扣除比例，由当地在税定的减除幅度内自行确缴纳税对房地产开发企业建造的商品房，在前照章征收的计税余值是指按原值一次减除10%～30%的损耗价值以后的余下列关于对外投资联营的税的税务处理，说法正确的有 依据计征税依据从租计征税下列关于税的有关规定，说法正确的有 A.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起缴纳B.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳C.将原有用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳D.税在的机构所在地或者个人的居住地缴E.税的纳税期限由省、、直辖市确税务师企业进行城镇土地使用税纳税申报时，下列做法不正确的有 企业办的用地，能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（开山填海整治的土地包括通过划拨方式取得的已填海整治的土 对国家石油储备第一期项目建设所占用的土D.企业厂区以内的铁路线用地 城镇土地使用税的缴纳期限由省、、直辖市确在同一省（、直辖市）管辖范围内，跨地区使用的土地，由、、 应税产品的销售额包括收取的代收款项及销项税 辖市酌情决定减税或者免税 扣缴义务人代扣代缴的，其纳税义务发生时间为提货的当 在河北省区域内取用水的，水资源税由取水部门所在地的地方征海盐是指海水晒制的盐，包括提取卤水晒制的水资源税的纳税义务发生时间为取用水资源的当（一年初拥有原值共计5700万元，占地共计2400平方米。其中厂房原值3200万元当年4月20日将占地400平方米，原值1000万元的办公楼，签订的合同中注1400月收取不含税5万元，租期1年计算该企业当年应缴纳的税（二2016财务费用中包括向金融机构利息支出80万元以及超过期限加罚的利息20万元，得收入80万元。该房地产开发公司办税人员自行计算并缴纳了土地。计算过程如下①计算扣除项目金额=3500（1+3% （40+60+100 （1+11%×11%（7%+3%+2%） ③增值率④应纳土地=4377.98×40%-5422.02×5%=1480.09（万元根据上述资料该房地产开发公司办税人员自行计算的土地税额是否正确？如（三3月份，税务师受托对某煤矿（系一般）进行纳税审核，发现如下问题（1）当月将自产的煤炭等价换取劳保用品，互通，该煤炭每吨不含税销售应交税费——应交（销项税额应交税费—应交（销项税额逐项煤矿办税人员的税务处理是否正确，如不正确说明理由并作出调账分录【答案】D：军事货物的货运凭证免征印花税。【答案】【解析】该房地产开发公司应缴纳印花税 【答案】【解析在商品购销活动中采用以货换货方式进行商品签订的合同按合同所载的购、【答案】【答案】（元【答案】【答案】【答案】【解析该工业企业应缴纳印花税 05【答案】】【解析应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管办理土地纳税申报。】【答案】土地。【答案】之日起90日内到主管办理手续。【答案】【解析】选项ABC：属于主管可要求进行土地的情形【答案】【答案】区、直辖市决定。【答案】=70060%+15.54=4355（=600280（1+5%）%，适用税率地产开发企业应缴纳土地=149.22×30%=44.77（万元【答案】并从年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房【答案】；增值额=1800-1570.8=229.2（万元；增值率=229.2÷1570.8×100%=14.5920%，按照规定，应予以免税，即应缴纳土地为0。【答案】20%扣除。【答案】 房地产开发费用 【答案】】【解析转让房地产所取得的收入，是指转让房地产所取得的各种收入，包括货币收】【答案】】【解析有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定（1）（2）（3）（4）】【答案】【解析】选项D：对分期开发的房地产项目，各期的方式应保持一致【答案】【解析】选项A：房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具的，按所载金额予以扣除；未开具的，【答案】：【解析】选项AD税以房屋为征税对象。所谓房屋，是指有屋面和围护结构（有墙或者两面有柱，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、、居住或储藏物资的场所独立于房屋之外的建筑物如室外游泳池水塔等不属于不需要缴纳税。选项B：税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，位于农村的仓库不需要缴纳税。：【答案】【解析】选项ABC：均免征税；选项D：纳税单位和个人无租使用管理部门、免税单位及纳税单位的，应由使用人代为缴纳税。【答案】【解析】选项B：房屋出典的，由承典人缴纳税【答案】入原值，原零配件的原值也不扣除。【答案】代为缴纳税。【答案】12月31日止，自转制之日（工商登记之日）起对其自用的免征税【答案】【解析】将原有的房屋用于生产经营的，从生产经营之月起，计征税【答案】【解析】对高校学生公寓免征税【答案】建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入原值的地价。该企业宗地容积率=1800÷3000=0.6，高于0.5。该企业每年应缴纳的税=（2000+900）×（1-1.2%=27.84（万元【答案】【解析】2016年该企业的建筑物应缴纳税=120×55%×（1-30%）×1.2%10000=5544（元【答案】【答案】金收入征收税租赁时间为5～12月份共8个月应缴纳的税；栋商品房转为自用，需要按照余值征收税，应缴纳的税=1000×2×（1-【答案】【答案】【答案】地，其城镇土地使用税的征免，由、、直辖市税务局确定。【答案】】】【答案】【解析】选项B：企业职工用地，应照章征收城镇土地使用税【答案】78C【答案】【答案】的扣缴义务人，其他单位包括工商户，但不包括自然人【答案】【答案】【答案】）【解析（1开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳（2）（3）（4）（5）（6）20162=160+40+144=344（万元。）【答案】【解析】选项B：开采或生产应税产品出口的，照章缴纳资源税【答案】】【解析采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为销售=3300001/3×6%=66（】【答案】确定具体税目和适用税率报财政部、国家税务“备案。【答案】【答案】【答案】0.5‰、1‰缴纳印花税。【答案】【答案】0.5‰=68（【答案】【答案】取）的费金额，不包括所保财产的金额【答案】【答案】价格，由出让方按1‰的税率计算缴纳（）印花税【答案】制签订的转移书据免征印花税。【答案】【答案】C：自行转让集体土地是一种违法行为，应由有关部门依照相关法律来处理，而不应纳入土地的征税范围；选项D：在抵押期间，所有权属并没有发生转移，故不属于土地的征税范围。【答案】将闲置的厂房，因所有权属已发生转移，故计算缴纳土地。【答案】：：【答案】【答案】AB：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可【答案】【解析】选项B：房地产的继承不属于土地的征税范围【答案】【答案】（1）律行政的规定应当设置但未设置账簿的（擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（3）虽设置账簿，但账目或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转（4）（5）【答案】【答案】例》及有关规定缴纳税。【答案】D：依照余值计税的，税率为1.2%；选项E：以以外的货币为记账本位币的企业及外籍个人在缴纳税时应根据记账本位币计算的税额按照缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折合成计算。【答案】【解析】选项B：原值的具体扣除比例，由省、、直辖市在税定的减除幅度内自行确定；选项D：对房地产开发企业建造的商品房，在前不征收税。【答案】是以联营名义取得的，应根据规定由出租方按收入计缴税。【答案】【解析】选项A：委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起