自学考试高财计算题及答案

计算题练习1.A股份有限企业(以下简称A企业)对外币业务采取交易发生日即期汇率折算，按月计算汇兑损益。6月30日市场汇率为1美元=6.25元人民币。6月30日关于外币账户期末余额以下：.A企业7月份发生以下外币业务：(1)7月15日收到某外商投入外币资本500000美元，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台不需安装机器设备，设备价款400000美元，还未支付，当日市场汇率为1美元=6.23元人民币。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日市场汇率为1美元=6.22元人民币，款项还未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生应付账款200000美元，当日市场汇率为1美元=6.21元人民币。(5)7月31日，收到6月份发生应收账款300000美元，当日市场汇率为1美元=6.20元人民币。(6)假定不考虑上述交易中相关税费。要求：(1)编制7月份发生外币业务会计分录;(2)分别计算7月末各外币项目标汇兑损益，并列出计算过程;(3)编制期末外币账户汇兑损益会计分录。项目外币（美元）金额折算汇率折算人民币金额银行存款1000006.25625000应收账款5000006.253125000应付账款006.2512500002.12月1日，M企业与N企业订立了一份租赁协议。该协议关于内容以下：(1)租赁资产为一台设备，租赁开始日是1月1日，租赁期3年(即1月1日～1月1日)。(2)自1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160000元。(3)该设备保险、维护等费用均由M企业负担，估量每年约为12000元。(4)该设备在1月1日公允价值为742000元。(5)该设备估量使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。(6)租赁协议要求利率为7％(6个月利率)(7)租赁期届满时，M企业享受优先购置该设备选择权，购置价为l000元，估量该日租赁资产公允价值为82000元。(8)和两年，M企业每年按设备所产产品年销售收入6．5％向N企业支付经营分享收入。M企业(承租人)关于资料以下：(1)12月20日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元(2)采取实际利率法确认本期应分摊未确认融资费用。(3)采取平均年限法计提折旧。(4)、分别支付给N企业经营分享收入8775元和1l180元。(5)1月1日，支付该设备价款1000元。要求：依照以上资料，(1)判断租赁类型；(2)计算租赁开始日最低租赁付款额现值，确定租赁资产人账价值。已知：PA(6期，7％)=4.767；PV(6期，7％)=0．666；(3)计算未确认融资费用；(4)编制M企业1月1日租入资产会计分录；（5）编制M企业支付初始直接费用会计分录。3.20×8年1月1日，恒通企业以银行存款购入中熙企业80％股份，能够对中熙企业实施控制。20×8年中熙企业从恒通企业购进A商品200件，购置价格为每件2万元。恒通企业A商品每件成本为1.5万元。20×8年中熙企业对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件。20×8年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；中熙企业对A商品计提存货跌价准备10万元。20×9年中熙企业对外销售A商品10件，每件销售价格为1.8万元。20×9年l2月31日，中熙企业年末存货中包含从恒通企业购进A商品40件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备期末余额为24万元。假定恒通企业和中熙企业适用所得税税率均为25%。要求：编制20×8年和20×9年与存货关于抵销分录。4.甲企业是乙企业母企业。1月1日销售商品给乙企业，商品成本为80万元，售价为100万元，增值税税率为17％，乙企业购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙企业采取直线法提取折旧，为简化起见，假定按整年提取折旧。乙企业另行支付了运杂费3万元。假定对该事项在编制合并抵销分录时不考虑递延所得税影响。要求：依照上述资料，作出以下会计处理：（1）～抵销分录；（2）假如末该设备不被清理，则当年抵销分录将怎样处理；（3）假如来该设备被清理，则当年抵销分录怎样处理；（4）假如该设备用至仍未清理，作出抵销分录；（5）假如该设备末提前清理而且产生了清理收益，则当年抵销将怎样处理。5.1月1日，乙企业除一项固定资产公允价值与其账面价值不一样外，其余资产和负债公允价值与账面价值相等。该固定资产公允价值为300万元，账面价值为100万元，按、采取年限平均法计提折旧，无残值。乙企业于实现净利润800万元，没有支付股利，没有发生资本公积变动业务。1月1日，甲企业以银行存款5000万元深入取得乙企业40%全部者权益，所以取得了控制权。乙企业在该日可识别净资产公允价值是11900万元。1月1日，乙企业除一项固定资产公允价值与其账面价值不一样外，其余资产和负债公允价值与账面价值相等。该固定资产公允价值为390万元，账面价值为90万元，按9年、采取年限平均法计提折旧，无残值。甲企业和乙企业属于非同一控制下子企业，假定不考虑所得税和内部交易影响。要求：（1）编制1月1日至1月1日甲企业对乙企业长久股权投资会计分录。（2）编制甲企业对乙企业追加投资后，对原持股百分比由权益法改为成本法会计分录。（3）计算甲企业对乙企业投资形成商誉价值。（4）在合并财务报表工作底稿中编制对乙企业个别报表进行调整会计分录。（5）在合并财务报表工作底稿中编制调整长久股权投资会计分录。（6）在合并财务报表工作底稿中编制合并日与投资关于抵销分录。6、甲企业于12月31日以11500万元取得对乙企业70%股权，能够对乙企业实施控制，形成非同一控制下企业合并。12月31日，甲企业又出资1880万元自乙企业少数股东处取得乙企业10%股权。本例中甲企业与乙企业少数股东在交易前不存在任何关联方关系。假定甲企业资本公积中资本溢价为500万元。（1）12月31日，甲企业在取得乙企业70%股权时，乙企业可识别净资产公允价值总额为16000万元。（2）12月31日，乙企业关于资产、负债账面价值、自购置日开始连续计算金额以下表所表示：要求：（1）确定购置日。（2）计算12月31日该项长久股权投资账面余额。（3）计算合并财务报表中商誉。（4）编制12月31日在合并财务报表中调整长久股权投资和所有者权益会计分录。7.宁远企业3月计划经营租出资产300万元，资产使用年限为，采取直线法折旧，预期无残值，年折旧率10%。3月1日将设备租出，租期2个月，月租金8000元。请编制宁远企业与该租金业务关于会计分录。编制宁远与该租金业务关于会计分录。8.A企业持有B企业60%股份，当年A企业销售给B企业甲产品一批，售价100万元，毛利率为20%。B企业对外销售甲产品一批，售价60万元，成本价50万元。A企业销售给B企业甲产品一批，售价40万元，毛利率20%，B企业对外销售甲产品，售价80万元，成本价65万元，采取先进先出法计算并结转成本。要求：编制A企业和合并会计报表中关于内部销售业务抵消分录（金额以万元表示）。9.某企业外币业务采取经济业务发生当日市场汇率作为折合汇率，年底时按年末市场汇率对外汇类账户进行调整，该企业某年度发生外币经济业务以下：(1)3月10日销售一批商品，售价为22000美元，当日市场汇率为l美元=7.5元人民币，货款还未收到。(2)4月6日，用人民币从银行买人外币10000美元，当日市场汇率为1美元=7.7元人民币，银行卖出价为1美元=7.8元人民币。(3)5月5日，收到上述销货款中18000美元结售给银行，当日市场汇率为l美元=7.7元人民币，银行买入价为1美元=7.6元人民币。(4)6月10日，用美元银行存款偿还应付账款90000美元，当日市场汇率为l美元=7.7元人民币。(5)12月31日，市场汇率为1美元=7.5元人民币，该企业关于外币类账户余额以下：“应收账款”账户（借方）：20000美元，人民币155000元；“应付账款”账户（贷方）：14000美元，人民币110000元；“短期借款”账户（贷方）：60000美元，人民币460000元。要求：依照以上资料编制某企业关于外币业务会计分录。(5)年末外币账户调整10.某企业亏损1000万元，预计至20X4年每年应纳税所得额分别为：300万元、400万元和500万元。确定该企业适用所得税率一直为25%，税法要求企业纳税年度发生亏损能够在以后5年内用所得填补，无其余暂时性差异。请编制20X1年可抵扣亏损对20X1-20X4各年所得税影响会计分录。。编制20X1年可抵扣亏损对-各年所得税影响会计分录。11.假设母企业甲将成本为8000元商品销售给子企业乙，售价为10000元。乙企业当期对集团外销售60%，售价为9000元。乙企业将上一年从甲企业购入存货全部对外销售，并又从甲企业购入商品5000元，当年销售其中80%。甲企业和销售毛利率均为20%。要求：编制和合并会计报表抵消分录。12.资料：某母企业个别资产负债表中应收账款50000元全部为内部应收账款，其应收账款按余额5‰计提坏账准备，坏账准备余额为250元。子企业个别资产负债表中应付账款50000元全部为对母企业应付账款。母企业个别资产负债表中对子企业内部应收账款为66000元，仍按应收账款余额‰计提坏账准备。要求：(1)编制合并工作底稿中抵消分录；(2)编制合并工作底稿中抵消分录。13.乙企业以租赁方式租出一项账面价值和公允价值均为2000万元管理用固定资产，租赁期开始日为1月1日，固定资产使用期4年，租赁期2年，租赁期满偿还出租方，协议利率6%，每年年末支付租金1000万元，承租方担保余值155万元。租赁期满收回租赁设备。（单位：万元）要求：(1)确定租赁类型；(2)计算租赁内含利率；(3)乙企业起租日会计处理；(4)乙企业出租第一年、第二年关于会计处理；(5)乙企业到期收回租赁设备会计处理。14.M企业拥有S企业权益性资本60%，“长久股权投资-S企业”账户期末账面余额为550万元，S企业期末全部者权益总额为750万元，其中，实收资本为700万元，资本公积为2万元，盈余公积为28万元，未分配利润为20万元。当年，S企业利润实现及其分配情况为：实现净利润为280万元，提取盈余公积为28万元，支付股利为242万元。要求：为M企业编制合并会计报表并编制调整抵消分录（单位：万元）。15.长虹企业只拥有一个子企业，发生应收账款6000元，全部为内部应收账款，当期按应收账款余额5%v计提坏账准备。依照以下情况编制会计分录：（）(1)将当年债权债务及其计提坏账准备给予抵消；(2)长虹企业对子企业内部应收账款余额未发生改变；(3)长虹企业对子企业内部应收账款余额为10000元：(4)长虹企业对子企业内部应收账款余额为4000元。16.汇源股份有限责任企业外币业务采取业务发生时市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。假设11月30日，市场汇率为1美元=7.40元人民币。关于外币账户期末余额见下表：汇源股份有限企业20x7年12月份发生以下外币业务（假设不考虑关于税费）：(1)12月5日，对外赊销产品1000件，每件单价200美元，当日市场汇率为1美元=7.30元人民币；(2)12月10日，从银行借人短期外币借款180000美元，款项存入银行，当日市场汇率为l美元=7.30元人民币；(3)12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计220000美元，款项用外币存款支付，当日市场汇率为l美元=7.30元人民币；(4)12月18日，赊购原材料一批，价款总计160000美元，款项还未支付，当日市场汇率为1美元=7.35元人民币；(5)12月20日，收到12月5日赊销货款100000美元，当日市场汇率为1美元=7.35元人民币；(6)12月31日，偿还借入短期外币借款180000美元，当日市场汇率为1美元=7.35元人民币。考试大－全国最大教育类网站(www．E)要求：(1)计算12月31日，银行存款、应收账款、短期借款、应付账款四个外币账户外币和本币余额；(2)计算应收账款账户期末汇兑损益；(3)计算应付账款账户期末汇兑损益；(4)计算短期借款账户期末汇兑损益；(5)计算银行存款账户期末汇兑损益；(6)编制期末损益调整会计分录。17.甲有限责任企业(以下简称甲企业)以人民币作为记账本位币，外币业务采取业务发生时市场汇率折算，按季计算外币账户汇兑差额。关于资料以下：（1）第四季度期初甲企业关于外币账户余额以下表所表示：①10月6日，收到国外乙企业追加外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。甲企业与乙企业投资协议于7月10日订立。投资协议中对外币资本投资约定汇率为1美元=7.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元=7.18元人民币。②11月8日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项还未收到。当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。③11月12日，偿还应付国外丙企业货款80万美元，款项已经过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=7.23元人民币。④11月28日，收到应收国外丁企业货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.26元人民币。⑤12月2日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款还未支付。当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。(3)12月31日，当日市场汇率为1美元=7.25元人民币。假定不考虑上述交易过程中相关税费。要求：(答案中金额单位用万元表示)1）依照上述资料，编写关于交易发生时会计分录。2）对甲企业第四季度外币账户汇兑差额汇总进行账务处理。。18.甲企业与其全资子企业乙企业之间发生了以下内部交易：（1）1月19日，甲企业向乙企业销售A商品300000元，毛利率为15%，款项已存入银行。乙企业将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，从2月起计提折旧。（2）5月12日，甲企业向乙企业销售B商品160000元，毛利率为20%，收回银行存款80000元，其余款项还未收回（应收账款）；乙企业从甲企业购入商品中60000元已在12月31日前实现销售，其余还未销售。（3）12月31日，甲企业对其应收账款计提了10%坏账准备。要求：依照上述资料编制甲企业合并工作底稿中抵消分录。19.丰贸集团企业拥有希望股份有限企业100%股权，丰贸企业应收希望企业账款100000元，丰贸企业按应收账款余额3%计提坏账准备。要求：依照以下情况编制丰贸企业各年债权债务及计提坏账准备抵消分录：（1）编制20×0年丰贸企业抵消分离。（2），丰贸企业应收希望企业账款为150000元；（3），丰贸企业应收希望企业账款仍为150000元；（4），丰贸企业应收希望企业账款为50000元。20.甲企业年利润总额为4000000元，所得税税率为25%，当年发生关于交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异有：（1）支付罚款和税收滞纳金50000元。（2）取得国债利息收入30000元。（3）年末计提00元存货跌价准备。（4）1月1日取得某项无形资产，成本为2500000元，因无法合理估量其使用寿命，将其作为使用寿命不确定无形资产，年末该无形资产未发生减值，按税法固定，该无形资产摊销年限为10年，摊销金额允许税前扣除。（5）年末预提销售商品售后保修费100000元，按税法要求，与产品售后服务相关费用在实际发生时允许扣除。要求：依照上述材料，计算甲企业年应文所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用，并编制关于会计分录。计算题答案1、答案：(1)编制7月份发生外币业务会计分录①借：银行存款—美元3120000(500000×6.24)贷：实收资本3120000②借：固定资产2492000(400000×6.23)贷：应付账款—美元2492000③借：应收账款—美元1244000(200000×6.22)贷：主营业务收入1244000④借：应付账款—美元1250000(200000×6.25)贷：银行存款—美元1242000(200000×6.21)财务费用8000⑤借：银行存款—美元1860000(300000×6.20)财务费用15000贷：应收账款1875000(300000×6.25)(2)分别计算7月末各外币项目标汇兑损益银行存款汇兑损益金额=700000×6.2-(625000+3120000-1242000+1860000)=-23000(元人民币)应收账款汇兑损益金额=400000×6.2-(3125000+1244000-1875000)=-14000(元人民币)应付账款汇兑损益金额=400000×6.2-(1250000+2492000-1250000)=-12000(元人民币)(3)编制期末外币账户汇兑损益会计分录借：应付账款12000财务费用25000贷：银行存款23000应收账款140002、答案：(1)判断租赁类型：因为租赁期届满时，M企业享受优先购置该设备选择权，优先购置价远低于行使选择权日租赁资产公允价值(1000／82000=1.2％<5％)，所以1月1日就可判断M企业将行使这种选择权．符合融资租赁标准。(2)计算租赁开始日最低租赁付款额现值，确定租赁资产入账价值最低租赁4,7款额=各期租金之和+行使优惠购置选择权支付金额=160000x6+1000=961000(元)最低租赁付款额现值=160000*4.767+1000x0.666=763386>742000依照CAS要求：“融资租人固定资产，承租人应按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值二者中较低金额作为租赁资产人账价值”，确定租赁资产人账价值应为742000元。(3)计算未确认融资费用未确认融资费用=最低租赁付款额一租赁开始日租赁资产入账价值=961000-742000=219000元(4)M企业1月1日租入资产会计分录借：固定资产一融资租入固定资产742000未确认融资费用219000贷：长久应付款——应付融资租赁款961000(5)M企业12借：固定资产——融资租人固定资产24200贷：银行存款242003、答案：恒通企业20×8年和20×9年编制与内部商品销售关于抵销分录以下：（1）20×8年抵销分录①抵销未实现收入、成本和利润借：营业收入400（200×2）贷：营业成本375存货25[50×（2-1.5）]②因抵销存货中未实现内部销售利润而确认递延所得税资产借：递延所得税资产6.25贷：所得税费用6.25③抵销计提存货跌价准备借：存货－－存货跌价准备10贷：资产减值损失10④抵销与计提存货跌价准备关于递延所得税资产借：所得税费用2.5贷：递延所得税资产2.5（2）20×9年抵销分录①抵销期初存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产借：未分配利润－－年初25贷：营业成本25借：递延所得税资产6.25贷：未分配利润－－年初6.25②抵销期末存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产借：营业成本20贷：存货20[40×（2-1.5）]借：所得税费用1.25贷：递延所得税资产1.25③抵销期初存货跌价准备及递延所得税资产借：存货－－存货跌价准备10贷：未分配利润－－年初10借：未分配利润－－年初2.5贷：递延所得税资产2.5④抵销本期销售商品结转存货跌价准备借：营业成本2（10÷50×10）贷：存货－－存货跌价准备2⑤调整本期存货跌价准备和递延所得税资产抵销数20×9年12月31日结存存货中未实现内部销售利润为20万元，存货跌价准备期末余额为24万元，期末存货跌价准备可抵销余额为20万元，本期应抵销存货跌价准备=20－（10－2）=12万元。借：存货－－存货跌价准备12贷：资产减值损失1220×9年12月31日存货跌价准备可抵销余额为20万元，应抵销递延所得税资产余额为5万元，本期抵销递延所得税资产计入所得税费用金额为2.5万元。借：所得税费用2.5贷：递延所得税资产2.54、答案：（1）20×4～20×7年抵销处理：（1）20×4年抵销分录：借：营业收入100贷：营业成本80固定资产20借：固定资产4贷：管理费用4（2）20×5年抵销分录：借：未分配利润－－年初20贷：固定资产20借：固定资产4贷：未分配利润－－年初4借：固定资产4贷：管理费用4（3）20×6年抵销分录：借：未分配利润－－年初20贷：固定资产20借：固定资产8贷：未分配利润－－年初8借：固定资产4贷：管理费用4（4）20×7年抵销分录：借：未分配利润－－年初20贷：固定资产20借：固定资产12贷：未分配利润－－年初12借：固定资产4贷：管理费用4（2）假如20×8年末不清理，则抵销分录以下：①借：未分配利润－－年初20贷：固定资产20②借：固定资产16贷：未分配利润－－年初16③借：固定资产4贷：管理费用4（3）假如20×8年末清理该设备，则抵销分录以下：借：未分配利润－－年初4贷：管理费用4（4）假如乙企业使用该设备至仍未清理，则20×9年抵销分录以下：①借：未分配利润－－年初20贷：固定资产20②借：固定资产20贷：未分配利润－－年初20上面两笔分录能够抵销，即能够不用作抵销分录。（5）假如乙企业于20×6年末处置该设备，而且形成了处置收益，则当年抵销分录以下：①借：未分配利润－－年初20贷：营业外收入20②借：营业外收入8贷：未分配利润－－年初8③借：营业外收入4贷：管理费用45、答案：（1）①1月1日借：长久股权投资3500贷：银行存款3500②12月31日借：长久股权投资234｛[800-（300-100）÷10]×30%｝贷：投资收益234③1月1日借：长久股权投资5000贷：银行存款5000（2）借：盈余公积23.4利润分配—未分配利润210.6贷：长久股权投资234（3）原持有30%股份应确认商誉=3500-30%×11000=200（万元）；深入取得40%股份应确定商誉=5000-40%×11900=240（万元）；甲企业对乙企业投资形成商誉=200+240=440（万元）。（4）借：固定资产300贷：资本公积300（5）借：长久股权投资234贷：盈余公积23.4未分配利润210.6借：长久股权投资36[（11900-11000）×30%-234]贷：资本公积36（6）借：股本5000资本公积2300盈余公积460未分配利润4140商誉440贷：长久股权投资8770（3500+5000+234+36）少数股东权益35706、答案：（1）购置日为12月31日。（2）12月31日甲企业取得对乙企业长久股权投资成本为11500（万元）。12月31日，甲企业在深入取得乙企业10%少数股权时，支付价款1880万元。12月31日该项长久股权投资账面余额=11500+1880=13380（万元）。（3）甲企业取得对乙企业70%股权时产生商誉=11500-16000×70%=300（万元）。在合并财务报表中应表现商誉总额为300万元。（4）合并财务报表中，乙企业关于资产、负债应以其购置日开始连续计算金额进行合并，即与新取得10%股权相对应被投资单位可识别资产、负债金额=17000×10%=1700（万元）。因购置少数股权新增加长久股权投资成本1880万元与按照新取得股权百分比（10%）计算确定应享受子企业自购置日开始连续计算可识别净资产份额1700万元之间差额180万元，在合并资产负债表中调整全部者权益相关项目，首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），在资本公积（资本溢价或股本溢价）金额不足冲减情况下，调整留存收益。甲企业应进行以下会计处理：借：资本公积—资本溢价180贷：长久股权投资1807、答案：(1)出租资产借：固定资产——出租资产3000000贷：固定资产——自有资产3000000(2)计提折旧(按月计提，每个月提取折旧=300/(10x12)=2.5万元借：其余业务成本25000贷：累计折旧25000(3)收到第一期、第二期租金借：银行存款8000贷：主营业务收入8000(4)到期收回资产借：固定资产——自有资产3000000贷：固定资产——出租资产30000008、答案：(1)内部销售收入抵消借：营业收入100贷：营业成本100(2)末存货中未实现内部利润抵消借：营业成本10贷：存货10(3)调整年初未分配利润数借：年初未分配利润10贷：营业成本10(4)内部销售收入抵消借：营业收入40贷：营业成本40(5)末存货中未实现内部利润抵消借：营业成本5贷：存货59、答案：（1）借：应收账款——美元户（22000美元）165000贷：主营业务收入165000(2)借：银行存款——美元户（10000美元）77000财务费用1000贷：银行存款——人民币户78000(3)借：银行存款——人民币户136800财务费用1800贷：应收账款——美元户（18000美元）138600(4)借：应付账款——美元户（90000美元）693000贷：银行存款——美元户（90000美元）693000（5）应收账款：20000x7.5-155000=-5000应付账款：14000x7.5-108000=-3000短期借款：60000x7.5-460000=-10000借：应付账款3000短期借款10000贷：应收账款5000财务费用800010、答案：末：

借：递延所得税资产2000000贷：所得税费用——递延所得税费用2000000

末：

借：所得税费用——递延所得税费用500000贷：递延所得税资产500000

末：

借：所得税费用——递延所得税费用750000贷：递延所得税资产750000

末：借：所得税费用——递延所得税费用．1250000贷：递延所得税资产750000应交税费500000

11、答案：抵消分录借：营业收入10000贷：营业成本9200存货800抵消分录(1)借：年初未分配利润800贷：存货800(2)借：营业收入5000贷：营业成本4800存货20012、(1)编制20x7年度合并工作底稿中抵消分录借：应付账款50000贷：应收账款50000借：坏账准备250贷：资产减值损失250(2)编制20x8年度合并工作底稿中抵消分录借：坏账准备250贷：未分配利润——年初250借：应付账款50000贷：应收账款50000借：坏账准备80贷：资产减值损失8013、答案：(1)确定租赁类型：按照融资租赁详细确认标准分析，需要使用第四条：最低租赁收款额现值=1000/1.06+1000/1.062+155/1.062=1922.4万元，大于该固定资产公允价值90%，确定为融资租赁。(2)计算租赁内含利率1000/(1+r)+1000/(1+r)2+155/(1+r)2=2000求得r=5%(3)租赁期开始日会计处理：借：长久应收款2155贷：融资租赁资产2000未确认融资收益155(4)出租第一年关于会计处理收租金借：银行存款1000贷：长久应收款1000摊销未确认融资收益借：未确认融资收益100(2000x5%)贷：财务费用100出租第二年关于会计处理收租金借：银行存款1000贷：长久应收款1000摊销未确认融资收益借：未确认融资收益55(1100x5%)贷：财务费用55(5)租赁到期收回时会计处理借：融资租赁资产155贷：长久应收款15514、答案：(1)抵消期末母企业长久股权投资与子企业全部者权益项目借：资本公积2盈余公积28未分配利润20商誉100贷：长久股权投资550少数股东权益300(2)抵消母企业投资收益与子企业净利润及其分配借：投资收益．168少数股东损益112未分配利润-年初10贷：提取盈余公积28应付利润242未分配利润-年末2015、答案：(1)将当年债权债务及其计提坏账准备给予抵消借：应付账款6000贷：应收账款6000借：坏账准备30贷：资产减值损失30(2)长虹企业对子企业内部应收账款余额未发生改变借：坏账准备30贷：未分配利润——年初30(3)长虹企业对子企业内部应收账款余额为10000元借：坏账准备30贷：未分配利润——年初30借：坏账准备20贷：资产减值损失20(4)长虹企业对子企业内部应收账款余额为4000元。借：坏账准备30贷：未分配利润——年初30借：资产减值损失10贷：坏账准备1016、答案：(1)银行存款外币余额=200000+180000-220000+100000-180000=80000美元银行存款外币账户本币余额=(200000×7.4+180000×7.3+100000×7.35)-(220000×7.3+180000×7.35)=600000元应收账款外币余额=100000+200000-100000=200000美元应收账款外币账户本币余额=(100000×7.4+200000×7.3)-100000×7.35=1465000元短期借款外币余额=0+180000-180000=0美元短期借款外币账户本币余额=180000×7.3-180000×7.35=-9000元应付账款外币余额=50000+160000=210000美元应付账款外币账户本币余额=50000×7.4+160000×7.35=1546000元(2)应收账款账户期末汇兑损益=200000×7.35-1465000＝5000(3)应付账款账户期末汇兑损益=1546000-210000×7.35=2500(4)短期借款账户期末汇兑损益=-9000-0=-9000(5)银行存款账户期末汇兑损益=80-000×7.35-600000=-12000(6)编制月末损益调整会计分录。借：应收账款5000应付账款2500财务费用13500贷：银行存款12000短期借款900017、【答案解析】1）交易发生时会计分录①借：银行存款—美元（1000X7.24）7240贷：实收资本7240②借：应收账款—美元（120X7.24）868.8贷：主营业务收入868.8③借：应付账款—美元（80X7.23）578.4贷：银行存款—美元（80X7.23）578.4④借：银行存款—美元（60X7.26）435.6贷：应收账款—美元（60X7.26）435.6⑤借：原材料724贷：应付账款—美元（100X7.24）7242）汇兑差额2）①银行存款(美元户)汇兑差额=（400+1000+60-80）×7.25-（2888+1000×7.24+60×7.26-80×7.23）=19.8（万元）（借方）②银行存款（美元户）借方发生额（折合人民币金额）=1000×7.24+60×7.26+19.8=7695.4（万元）③应收账款(美元户)汇兑差额=（150+120-60）×7.25-（1083+120×7.24-60×7.26）=6.3（万元）（借方）④应收账款（美元户）借方发生额（折合人民币金额）=120×7.24+6.3=875.1（万元）⑤应付账款(美元户)汇兑差额=（110+100-80）×7.25-（794.2+100×7.24-80×7.23）=2.7（万元）（贷方）⑥应付账款（美元户）贷方发生额（折合人民币金额）=100×7.24+2.7=726.7（万元）会计分录：借：银行存款（美元户）19.8应收账款（美元户）6.3贷：应付账款（美元户）2.7财务费用23.418、答案：（1）借：营业收入300000贷：营业成本255000固定资产——原价45