第35讲金融工具的重分类

1有 拟在短期内的某商业组合。甲公司近期收购了一家资产管理公司（司），乙公司持有的业务模式是以收取合同现金流量为目标。甲公司决定，对该商业组合以他，以收取合同现金流量为目标商业合的业务模式发生了变更。2某银行决定于2×17年10月15日终止其零售抵押业务，并在2×18年1月1日对所有受影响的金融资产进行重分类。2171015日之后，该金融机构不应开新的零售抵押贷【例题】金融资产重分类（《2019年度上市公司年报会计报告》1：重分类【例13-4】以摊余成本计量的金融资产的重分216年10月15日，甲银行以公允价值500000元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以摊余成本计量的金融资产，该债券的账面余额为500000元。2×17年10月15日，甲银行变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求2×18年1月1日将该债券从以摊余成本计量重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损。2×18年1月1日，该债券的公允价值为490000元，已确认的减值准备为6000元。假设甲银行的会计处理借 性金融资 490公允价值变动损 4000（差额债权投资减值准 6贷：债权投 5002：以摊余成本计量的金融资产

为1：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

为①应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值→即视同②该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的借：债权投资——成本（按面值——利息调整（或贷方——利息调整（或借方——公允价值变动（或借方同时【例13-5】以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重分2×16年9月15日，甲银行以公允价值500000元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券的账面余额为500000元。2×17年10月15日，甲银行变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要因此，甲银行于21811将该债券从以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类以摊余成本计量的金融资产。2×18年1月1日，该债券的公允价值为490000元，已确认的减值准备为6000元。假设不考虑利息收入。甲银行的会计处理如下借：债权投资——成 500其他债权投资——公允价值变 10其他综合收益——信用减值准 6贷：其他债权投资——成 500其他综合收益——其他债权投资公允价值变 10债权投资减值准 6①应当继续以公①应当继续以公允价值计量该金融借：性金融资产（重分类日公允价值）——利息调整（或借方公允价值变动损益（差额，或借方）企业应当根据该金融资产在重分类日的公允价值确定其实际利率 。同时，企业应当自重分类日起对该金融资产适用金融资产减值的相关规定，并将重分类日视为初始确认日。1：重分类情形2：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计【多选题•2018年】经济业务发生对损益的影响 以现金结算的支付形成的负债在结算前资产负债表日公允价值变将分类为权益工具的金融工具重分类为金融负债时公允价值与账面价值的差【答案】【解析】选项A，以现金结算的支付形成的负债在结算前资产负债表日公允价值变动计入公允价值变动损益；选项B，将分类为权益工具的金融工具重分类为金融负债时公允价值与账面价值的差