经济责任财务审计报告

年4月19日经济责任财务审计报告文档仅供参考关于内蒙古亿利化学工业有限公司原总经理王锦淮先生离任经济责任财务审计报告天职国际会计师事务所有限公司目录一、被审计单位及项目基本情况 2(一)企业基本情况 2(二)项目基本情况 3二、王锦淮先生任职期间主要工作业绩 3(一)财务数据分析 4(二)工程项目建设和发展 4(三)公司组织机构、人力资源和企业文化建设 5(四)公司内部控制制度和管理制度建设 6三、任职期间公司财务方面存在的问题及建议 7(一)关于财务管理方面 7(二)关于财务核算方面 11四、任职期间工程管理和控制情况存在问题及其建议 19(一)关于工程管理合法、合规性 19(二)关于工程质量、安全、进度管理 24(三)关于投资控制管理 26(四)关于物资管理、档案管理及内控制度 28(五)对任职期间工程管理及控制方面存在问题的审计建议 30五、任职期间个人遵纪守法和廉洁自律情况 32六、其它事项说明 32七、总体审计评价 35八、审计报告的用途 36关于内蒙古亿利化学工业有限公司原总经理王锦淮先生离任经济责任财务审计报告天职京专字[]99号内蒙古亿利化学工业有限公司:根据内蒙古亿利化学工业有限公司(以下简称亿利化学公司)<关于内蒙古亿利化学工业有限公司任期经济责任审计的通知>,我们接受委托,于3月15日至3月31日对亿利化学公司原总经理王锦淮先生自在。。。期间5月1日至12月31日任职期间的经济责任进行审计。亿利化学公司的责任是正确编制任期是否应该加上:王锦淮先生各年度的财务报表及相关记录,保证资产安全和资产质量,保证经营活动和经营决策过程的合法合规性,并对所提供的相关资料负责;我们的责任是根据亿利化学公司提供的相关资料,对王锦淮总经理任职期间的经济责任进行审计并发表审计意见。我们的审计工作按照<中国注册会计师执业准则在。。。期间是否应该加上:王锦淮先生去掉现将审计结果报告如下:一、被审计单位及项目基本情况(一)企业基本情况亿利化学公司系经内蒙古鄂尔多斯市工商行政管理局批准,由亿利资源集团有限公司(以下简称亿利集团)、内蒙古亿利科技实业股份有限公司和鄂尔多斯恒信实业有限责任公司共同出资,于4月21日在鄂尔多斯市注册成立,并取得注册号为152722874的<企业法人营业执照>。公司法定代表人:张立君。上海华谊(集团)公司(以下简称上海华谊)、神华集团公司的全资子公司神华神东电力有限责任公司(以下简称神东电力)分别于12月26日和7月19日签约入股。根据<股权变动及运作管理合同>、<公司章程>和历次股东会决议,经股东及注册资本变动,截至12月31日,亿利化学公司注册资本人民币前面加上:为10.74亿元,公司股东及股权结构如下:前面加上:为股东投资金额(万元)持股比例亿利集团44,034.0041.00%上海华谊36,516.0034.00%神东电力26,850.0025.00%合计107,400.00100.00%公司经营范围:氯碱、聚氯乙烯树脂等化工化工产品生产及销售(不含危险品及易制毒品)、设备制造修理、国内外贸易、生产销售聚氯乙烯、烧碱、盐酸、液氯、电力生产(国家法律法规规定应经审批未获审批前不得生产经营)。化工产品(二)项目基本情况亿利化学公司PVC项目规划建设年产100万吨PVC年产PVC100万吨,计划完成全部投资。其中,首期建设规模为年产40万吨PVC、40万吨离子膜烧碱及配套建设的2*50MW热电厂,项目概算总投资389696.06万元人民币(含30%铺底流动资金)。是否应该放在上一句”其中”的前面首期工程于4月8日开始”三通一平”,8月18日PVC装置投料调试(开车)一次成功,并生产出了品质较高的PVC树脂产品。项目从能源综合利用的角度出发,形成了”煤—煤矸石—发电—精制盐—聚氯乙烯—废渣综合利用生产水泥”的一体化大循环产业模式,实现了”节能降耗最大化、污染排放最小化、废物利用最大化、投资成本最优化”年产PVC100万吨是否应该放在上一句”其中”的前面11月,国家发改委以”发改办工业()2102号文件”就该项目立项等事宜给予内蒙古自治区发改委复函,明确同意该项目的事实;12月,内蒙古自治区发改委以”内发改工字()2133号”文件,批复了该项目后面加:的可研报告;10月9日,国家环保总局以”环审[]779号”文件,批复了该项目的环境影响报告书;4月15日,国家水利部黄河水利委员会以”黄水调()13号”文件形式,给予该项目黄河取水批复;2月,国土资源部门批准了项目的建设用地。后面加:的9月20日,内蒙古电力(集团)有限责任公司以”内电计[]407号”文件,同意项目配套2*50MW热电厂并网。该项目由中国成达工程公司设计;由辽宁石油化工工程建设监理中心(安装)、天津辰达工程监理公司(安装)等监理;由上海华谊集团建设有限公司、中国化学工程第三建设公司、中国化学工程第六建设公司、中国化学工程第十一建设公司、中国化学工程第十三建设公司等施工。截止截至12月31日,亿利化学项目亿利化学公司PVC项目仍处于基建期。截至亿利化学公司PVC项目二、王锦淮先生任职期间主要工作业绩王锦淮先生在任的5月至12月期间,是亿利化学公司工程项目建设的主要期间阶段。在一年多的时间里,公司的工程建设规模比上任之初增长了159.65%,主要工程项目建成并试车投产,公司融资规模和融资能力进一步增强,为亿利化学公司的发展做出了应有的贡献。审计报告中建议去掉评价性语句阶段审计报告中建议去掉评价性语句具体工作成就如下:(一)财务数据分析1.任期前后公司财务情况比较表单位:万元截止日项目名称任期初任期结束增加额增长率总资产144,699.00375,705.62231,006.62159.65%总负债69,519.00268,305.62198,786.62285.95%净资产75,180.00107,400.0032,220.0042.86%2.资产负债表项目比较表感觉比较拗口,是否应为:资产负债情况比较表?单位:元感觉比较拗口,是否应为:资产负债情况比较表?截止日项目名称4月3012月31日12月31日12月31日/4月30日12月31日/4月30日流动资产1,103,323,453.872,009,321,979.462,124,854,331.7782.12%92.59%长期投资-1,000,000.00-100.00%-100.00%固定资产333,509,580.24677,377,835.081,599,584,450.14103.11%379.62%无形资产及其它资产7,697,821.007,697,821.0017,497,821.000.00%127.31%资产类项目小计1,443,530,855.112,694,397,635.543,741,936,602.9186.65%159.22%流动负债91,730,855.11261,797,635.54176,356,160.78185.40%92.25%长期负债600,000,000.001,466,000,000.002,506,700,000.00144.33%317.78%负债类项目小计691,730,855.111,727,797,635.542,683,056,160.78149.78%287.88%所有者权益751,800,000.00966,600,000.001,058,880,442.1328.57%40.85%(二)工程项目建设和发展1.工程建设快速向前推进截止截至12月底,项目累计完成投资37.5亿元,主要化工装置进入工程扫尾阶段,部分装置进行了中间交接和试车生产,并生产出合格产品;公用工程水系统启动投用;热电项目试车投产并产生效益;220KV总降站送变电完成;黄河引水工程等厂外配套工程基本完工,具备启用条件;污水排放事宜已达成共识,正在有序推进等去掉。截至去掉2.融资工作取得实质性进展王锦淮先生认识到资金是保障公司运转和项目建设的生命线,要快速推进项目建设,资金保障尤为重要。公司指定专人配合各股东方落实项目融资事宜,并与银行方面积极协商,项目所有贷款基本全部落实到位。公司的贷款和资本金在任职期间均有大幅增长,有效保证了工程项目的建设进度。3.施工管理措施、方法不断优化公司于起对施工管理方法不断优化,以合理保证施工进度。加入:具体包括:加入:具体包括:一是一、加强项目建设的安全和质量管理,保证了施工安全及工程质量。一、二是二、设立了工程控制点奖,对施工单位按月进行严格考核,奖罚分明。二、三是三、在办公大楼、各装置区显要位置增设工程进度警示牌,督促施工单位更自觉地加快工程建设进度。三、四是四、邀请各施工单位的上级领导来现场进行督促和检查,以促进工程进度。四、五是五、与各分厂、各部门签订责任状,明确目标,落实责任。五、六是六、召开誓师动员大会,鼓舞员工士气。六、七是七、为各施工单位提供一站式服务,在总经理班子中指定专人负责协调,帮助各施工单位解决问题,并要求相关部门限时限办,提高了办事效率。七、4.生产准备工作顺利展开,项目投料试车逐步实现为保证工程建设按计划向生产顺利过渡,做到工程建设与组织生产无缝对接,公司积极推进员工招聘、培训、制度制订落实及材料采购等生产准备工作,为试车工作的正常进行奠定了基础。项目试车工作在取得了阶段性成果。8月18日至底,分别实现了PVC装置利用外购VCM单体手动开车成功,生产出合格的PVC产品;VCM精馏装置利用外购VCM单体倒开车成功;烧碱装置升电流投料试车成功,生产出合格的液氯、盐酸和烧碱产品;VCM装置引氯化氢和乙炔开车成功;自产的氯乙烯单体进行化工投料,成功产出合格PVC产品;热电项目三炉两机全部完成调试并移交生产,亿利化学公司的生产装置流程逐步打通。5.企业外部环境进一步得到改进在各股东方的支持下,经过与当地政府建立政企协调会等方式,积极争取当地政府的支持和配合,使企业外部环境得到进一步改进,为项目建设和公司运营创造了良好的外部环境。一方面由政府承诺配合事宜(如南出口、渣场征地等)得到落实;另一方面经过积极有效的沟通和协调,当地政府协助公司引进战略合作伙伴,配合公司进行原料、产品配套等项目的前期调研,优化和完善了产业链、提高了公司的综合竞争力。(三)公司组织机构、人力资源和企业文化建设1、组织机构进一步理顺。去掉去掉为确保工程建设总目标的实现,加强对工程的管理和服务职能,在股东会、董事会的支持下,及时调整公司组织机构,相应的去掉成立了乙炔等6个分厂,直接与各施工单位面对面,并为生产准备工作打好基础。同时进一步明确了各部门职责,成立了开车指挥部、,组建组建了销售部、,消防队改组成立质量保证部、,撤消并撤销了综合计划处等删掉。经过组织机构调整,理顺了组织关系,为生产运营打下良好组织基础。去掉,组建了,,并撤销了删掉2.人力资源开发初见成效全面实施”以人为本,利用与储备”并举的人才战略,加大人力资源开发力度。公司在向全国范围内公开招聘氯碱及相关专业技术人才的同时,积极与股东方商调部分专业人员到公司任职。截至底,公司员工总人数为1077人,具有大专以上学历员工占员工总数的35%,在管理及专业技术人员中,具有大专以上学历人员占78%以上,具有中高级以上职称的人员有68人,基本满足了公司各部门、分厂的用人需求。3.具有亿利化学公司特色的企业文化逐步形成亿利化学公司在以王锦淮先生为总经理的领导班子的带领下,强调团队合作精神,倡导”一家亲”文化,实行民主决策、民主管理和民主监督制度,形成和谐共赢的企业内部人文环境。在各股东方企业文化大融合的基础之上,结合亿利化学公司人员来自四面八方,具有不同的文化背景和价值观的实际情况,从加强融合,淡化股东意识着手,逐步提炼和并形成具有化学公司特色的企业文化,对于去掉加快工程建设进度,形成去掉合力完成既定目标任务产生积极的推动和促进作用。并去掉去掉(四)公司内部控制制度和管理制度建设1.内控管理制度和流程不断完善,控制力显著增强,亿利化学公司以项目管理为突破口,细化了工程进度款拨付流程、材料采购流程、现场签证流程、行政管理制度等,进一步完善了公司经营管理和项目施工管理体制。,针对公司主要任务由工程建设转向生产管理的实际情况,本着”合法性、合理性、前瞻性、可操作性”的原则,组织缺少主语,加上:公司对现有制度进行了全面修订,整理出台了内容涵盖各岗位近120项规章制度的<亿利化学公司管理制度汇编>。缺少主语,加上:公司经过进一步完善仓储流程、销售流程、合同管理制度、产品价格管理办法等去掉,提高了内控制度的规范性和可操作性,为公司下一步生产运营的开展奠定了良好的制度基础。去掉2.财务管理制度不断优化,财务核算水平逐步提高至,是亿利化学公司工程项目建设的主体阶段,工程建设项目资金的支付进入了高峰期,且公司逐步向生产阶段过渡,工程建设与生产管理任务并存,财务核算的工作量较前期与”空前加大”有重复,建议去掉与”空前加大”有重复,建议去掉亿利化学公司针对公司实际情况,在财务管理上不断创新以适应工程建设和生产管理的需要。一是做好资金的预算管理。为此,公司制定了<财务付款预算的暂行规定>等制度,每月召开一次资金调度会,使各职能部门能根据工程建设的实际需要,及时上报资金支出计划;在每次资本金和银行贷款到位后,公司领导组织相关部门进行专题讨论,充分发扬民主,集思广益合理安排资金,把有限的资金用在工程最需要的地方。二是多途径降低财务费用。经过编制资金预算,及时协调各股东方和贷款银行,使资金的到位与实际支付时间能有效衔接,减少资金的沉淀时间。对大额款项的支付经过开具银行承兑汇票的形式,既达到了付款的目的,又增加了利息收入,提高了资金的使用效益。三是加强对费用的审核和考核。严格执行国家的有关会计法规和会计准则,按相关的财务制度,加强对票据合理性、合法性、有效性的审核,并对考核费用严格执行预算方案。四是发扬吃苦耐劳的工作作风,面对核算方式复杂化和财务工作量的增大,财务人员加班加点、认真工作,并经过自学等方式,不断提高自身业务水平,为工程项目建设的顺利进行提供有力保证,为项目资金成本控制和财务管理做出了应有的贡献。3.招投标采购管理不断细化亿利化学项目是一个总投资近40亿元的大型工程,工程建设项目复杂,涉及面广,工程施工和物资采购的招投标工作,是合理保证工程质量,控制投资成本的重要环节。以王锦淮先生为总经理的领导班子,本着公司利益最大化的原则,对招投标采购管理工作业务和流程进行了完善、提高。首先是建立合格供应厂商信息目录,能以最迅捷的速度与各供应厂商取得联系,及时了解产品信息;其次是建立合同履行不良记录表,对部分履行合同过程中存在劣迹的供应厂家列出目录,在以后的招投标采购过程中予以警示,防范采购风险;第三是按照采购物品性质和时间进度要求的不同,采用”招标、议标、比价”三种方式采购,最大限度的缩短了流程,满足了工程需求;四是调配重要骨干人员负责招投标工作的管理等去掉。去掉4.全面加强安全管理工作,确保工程建设、生产运行安全在安全工作方面牢固树立安全管理意识,坚持贯彻”安全第一、预防为主”的理念,对各施工单位的安全管理工作进行督导和监督,消除施工安全隐患。从生产装置的实际出发,积极推动全员预防性管理,采取有效的预防性措施,努力消除人的不安全行为和化学品的不安全状态,实现人和化学品的本质安全。三、任职期间公司财务方面存在的问题及建议我们对亿利化学公司的财务管理、财务核算方面进行了审计,在审计过程中我们注意到以下问题,提请亿利化学公司注意改正和提高:(一)关于财务管理方面1.现金管理问题(1)存在大额现金支付工程款06月18日付106号凭证支付给十一化建的工程进度奖25万为现金支付,另02月25日付486号凭证、03月13(2)大额提现且只附支票存根,未有审批手续10月付64号凭证提现100万;1月付2、3号凭证提现分别为60万、10万;1月付29号凭证提现分别为15万;1月付1号凭证提现19万。(3)库存现金金额超过限额期初期末库存现金分别为:2.2万与11.8万,平均日库存现金23.45万元,最高为2月7日94.8万元。(4)违规将单位现金存入出纳人员个人账户盘点时我们发现单位现金存入出纳个人账户,银行,户名,账号,金额分别为:银行户名账号金额(元)中国银行高燕00125328235,467.57中国银行高燕00101942204,863.34根据亿利化学公司讨论稿”现金管理暂行规定”:现金使用范围不包括工程款,财务部根据银行的有关文件规定,核准公司库存现金额度为人民币1万元。根据<会计出纳管理制度>第三十条规定:财务人员从银行提取现金应当填写现金领用单并写明用途和金额由总经理批准后提取,亿利化学公司没有按相关规程履行手续,没有公司总经理签字。我们认为亿利化学公司未能按照国家<现金管理暂行规定>及<会计出纳管理制度>有关规定,严格限制现金的交易方式和结存金额。亿利化学公司的现金管理制度至今仍是讨论稿,建议尽快建立起正式的现金管理制度,严格限制现金的使用和结存金额,加强风险意识,严防现金管理漏洞,避免给公司造成不必要的损失。2.关于发票的审核和管理我们抽取亿利化学公司部分凭证所附原始单据进行了审核,经抽查:8月2号付6号凭证所附16张100元餐饮发票(合计1600元)(其中:北京红星宾馆开具发票号:39—50,北京安顺宾馆开具的发票号:775-778)经查证均为假发票。另外该凭证所附的北京市定额出租车发票,早在北京市就已停止使用,应为作废发票。我们认为:亿利化学公司的上述情况违反了<中华人民共和国会计法>、<中华人民共和国发票管理办法>等有关规定。建议亿利化学公司财务部门加强对发票的监督和管理,认真核实原始单据的真实、合法性;对不真实、不合法的原始凭证应及时予以撤销,避免给公司带来潜在的税务稽核风险。同时对假发票的来源应上报主管税务机关,对有虚报冒支行为的人员,上报公司领导,追究相应责任。3.关于资金成本控制问题我们对亿利化学公司的资金计划和资金管理进行了审计,审计过程中我们注意到:(1)亿利化学公司5-12月份货币资金月均余额20,319.20万元,现金月均余额39.89万元;1-7月份月平均货币资金余额64,655.51万元,货币资金月均余额47,169.05万元,现金月均余额22.81万元。(2)承兑汇票利用程度较低,5—12月合计开具银行承兑汇票3300余万元,占当年支付总额168,391.63万元的1.96%,合计开具银行承兑汇票8,159.40万元,占当年支付总额93,973.21万元的8.68%。(3)承兑汇票使用对象较窄,主要施工单位和设备供应商如中三化建、中六化建、十一化建、十三化建、上海华谊等,均未能使用承兑汇票的信用融资功能。(4)企业违反工程价款结算暂行办法,违规超额预付工程款,增加资金成本。如6月16日,第0195号凭证,一次性预付内蒙古电力勘测设计院7,870.54万元工程款,占合同金额的72.03%。(5)由于工程系典型的”三边”工程,在建设施工过程中设计变更频繁,工程物资退库现象频发。如12月转-335#凭证,一次性退库工程物资622万元,5—12月累计退库1,246.1万元,累计退库1,091.3万元。(6)5—12月工程物资月均余额4,061.36万元,月均余额7,258.71万元。(7)12月31日预付账款余额19.28亿,占总资产余额的去掉26.94亿元的71.60%,12月31日预付账款余额18.79亿,占总资产37.42亿元的50.21%。去掉(8)与上面的格式不同,需要修改截止截至12月31日,亿利化学合计入账借款费用21,571.65万元,占总资产374,193.66万元的5.76%。与上面的格式不同,需要修改截至我们认为:(1)亿利化学公司未能合理制定资金到账计划,货币资金存量较大,资金利用率不高,导致资金成本增大。假如企业将货币资金存量控制在日均5000万元,则以6%的利率计算,能够节约利息费用622.98万元,以7.1%的利息测算,能够节约利息费用3027.27万元。(2)承兑汇票利用率较低,未能充分利用商业信用手段,最大限度降低资金成本。假如能将承兑汇票的利用率提高到年结算资金的30%,以100%的保证金计算,则经过测算,能够节约财务费用约1000万元。(3)物资采购计划执行不到位,工程物资存量较大;且由于设计变更,发生大额退库现象,不但存在物资浪费,而且增加资金占用成本。假如企业合理编制工程采购计划,严格控制物资库存,则经初步测算,5月至12月可减少财务费用约700万元。(4)预付账款余额较大,未能充分利用商业信用,未能经过合理延期付款的方式,有效降低资金使用成本。随着财务会计制度的发展,早已超越了其反映、核算、监督的职能,财务管理逐步向经济分析、预测、参与经济决策等各种控制职能跨越。以财务控制为核心,向管理要效益,开源节流,降低成本,对处于基本建设阶段的大型工程项目,意义重大。建议企业充分发挥财务预算、财务预测、经济分析控制职能,以预算控制资金存量,缩减资金账面滞留时间,最大程度的提高资金利用率,采用多种方式降低资金使用成本。4.关于工程罚款及预付款问题 我们在对亿利化学公司会计报表审核时发现,公司对施工单位的工程罚款在”其它应付款-工程罚款”归集核算,金额总计为:人民币116,500.00元。而我们在统计工程部的罚款通知单后,发现工程部罚款单总计656,233.00元。亿利化学公司财务人员解释:在工程决算时,财务会把决算单位的付款所有明细,包括支付的工程款,领用的材料,水电,各项罚款与工程管理部进行核对。核对无误后根据决算总金额扣除相应款项(包括罚款)后支付。另在预付工程款取证表中,公司财务人员解释:公司工程管理部负责各施工项目总付款进度,财务部按工程管理部拨付单付款。我们认为:由于亿利化学公司财务部门对工程进度及合同执行情况的了解,限于各职能部门的单据的流转;且财务部门的职能也是以核算为主,未能有效发挥监督职能。财务人员只是根据工程管理部提供的拨付单进行付款,对于工程部未转入财务的罚款单也未能及时入账,导致工程罚款未能及时冲减工程款项,同时导致预付账款的核算不够完整;财务部也未能了解支付的预付款是否已超过合同的规定,应预留的质保金是否小于尚应支付的工程款等;同时财务部人员也不能及时了解应转固定资产的时间。建议亿利化学公司工程部门和财务部门之间加强业务的联系,加快单据的流转。同时,财务部门要实时掌握工程进度,并督促相关职能部门与财务部门沟通。以便及时掌握工程动态和合同执行情况,为财务人员正确履行会计的核算与监督职能提供保障,以保证财务核算能及时、完整、客观、真实反映公司的财务状况。5.关于垫付职工住宅区建设款我们对亿利化学公司”在建工程”与”其它应收款”的审计中发现:亿利化学公司”在建工程”中有支付职工生活区土地款:26,019,378.38元,”其它应收款中-应收职工生活区”1,420,627.72元。我们认为:(1)亿利化学公司在建工程中职工生活区土地款应调入其它应收款。(2)亿利化学为职工生活区垫付资金37,440,006.10超出概算范围,违反国家相关规定,超概算投资和挪用基本建设资金。(3)根据<基本建设财务管理规定>、<建设项目审计处理暂行规定>等文件规定,为保证基本建设项目的顺利进行,对于基本建设资金,国家明令禁止用于非基本建设之外的支出。我们建议,亿利化学公司对上述垫付款应取得股东会授权,并保证及时收回,以保证不挤占基本建设资金。6.未签合同而先支付工程进度款我们在查阅亿利化学公司会议纪要时注意到,[]23号总经理会议纪要”第五条、资金事宜2”对于华谊建设公司提出的预付管廊进度款事项,在未签订合同的情况下,总经理会议同意预付华谊建设公司120万元的进度款。并于6月23日付328号凭证中支付华谊建设<建设工程价款结算暂行办法>(财建[]369号)第十二条规定:工程预付款结算应符合下列规定,”凡是没有签订合同或不具备施工条件的工程,发包人不得预付工程款,不得以预付款为名转移资金”。鉴于上述规定,我们认为亿利化学公司在没有签订合同,也没有施工的情况下,预付给华谊建设公司款项的做法,违反了<建设工程价款结算暂行办法>中关于工程预付款结算的规定。我们建议,亿利化学公司进一步加强工程款项的监管,严格按照合同和法规规定支付,以有效控制资金成本,降低资金风险。7.关于220KV变电站概算编制及合同执行我们对亿利化学”220KV变电站概算编制及合同执行”情况进行审核,发现该项目工程总承包合同签订于6月8日,工程于6月20日动工,9月20日完工,合同总金额为13450万元。提供的概算共有两份,均为总包单位内蒙古电力勘察设计院编制,第一份编制日期为合同签订前的5月,总投资为13552.49万元;第二份修编概算书编制日期为12月,总投资为14844.43万元。两份概算均不能推算出合同总金额,且概算我们认为:(1)亿利化学公司关于220KV变电站概算编制情况违反了原国家计委<关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知>(计投资[1999]3693号1999年7月29日)和<关于基本建设大中型项目开工条件的规定>(计建设〔1997〕352号1997年3月13日)等文件规定,两份概算均没有起到控制工程价款的作用。(2)由于两份概算均是由原施工单位内蒙古电力设计院编制,且概算金额均不能推算出合同总金额,在工程价款结算过程中,容易出现扯皮现象。建议亿利化学公司严格执行基本建设程序,使概算真正起到控制工程造价的作用。严格合同价格确定管理,必须做到价格确定有依据。另外概算编制选用原施工单位的做法明显有失公平,建议改正。(二)关于财务核算方面1.存货核算问题我们在对亿利化学公司的存货进行审计时注意到:(1)亿利化学公司存货主要包括原材料、库存商品(电、32%离子膜碱、50%离子膜碱、液氯、高纯盐酸、聚氯乙烯)及在产品。(2)原材料里有部分备品备件,由于不能确定是用于生产还是用于基本建设,全部归集在”存货”核算,先抵扣进项税,待转为工程物资时再将进项税转出。(3)试生产的产品和在产品均放在”存货”核算。我们认为亿利化学公司存货核算存在以下问题:(1)公司应完善对存货的归集和管理,特别在基本建设期间,对用于工程建设的物资,不能放弃”工程物资”科目不用,应归集在”工程物资”核算,以真实反映公司的资产结构。(2)根据<会计准则指南—在建工程>规定:”在建工程进行负荷联合试车发生的费用,借记本科目(待摊支出),贷记”银行存款”、”原材料”等科目;试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的,借记”银行存款”、”库存商品”等科目,贷记本科目(待摊支出)”。<企业会计准则指南——固定资产>中规定:”工程达到预定可使用状态前因进行负荷联合试车所发生的净支出,计入工程成本。企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的负荷联合试车过程中形成的、能够对外销售的产品,其发生的成本,计入在建工程成本,销售或转为库存商品时,按其实际销售收入或预计售价冲减工程成本”。因此我们认为亿利化学公司存货中达到预定可使用状态前项目的在产品应转入”在建工程”核算,达到预定可使用状态前项目的库存商品应按预计售价入库存商品同时冲减工程成本。建议亿利化学公司加强对存货核算和管理,合理划分资产性质,根据会计准则要求,参考资产属性,在恰当的会计科目进行归集和核算,以客观地反映交易实质和公司财务状况。2.固定资产账实相符问题我们在对亿利化学公司会计凭证检查时注意到:(1)3月第71号凭证:兑转亿利资源集团公司金杯客车款:117,437.74元,会计分录为:”借:固定资产117437.74,贷:其它应付款-亿利资源集团公司117437.74”。附件为亿利集团内部划转账单、购车发票及相关税费发票复印件(经核实该车系6月亿利资源集团购入)。亿利化学财务人员解释该车在公司筹建时(开始)就由亿利化学公司7月12日第128号凭证显示,亿利化学公司将该车转让给中化六建,会计分录为”借:其它应付款-中化六建70,000.00元,贷:固定资产清理70,000.00元”,截至转让日止去掉,该车辆计提累计折旧:15,032.03元,净值:117,437.74元,清理损失32,405.71元记入”在建工程”。凭证后附原始单据的<易车协议>签订日期为9月27日。亿利化学财务人员解释是由于单据到的晚,未能去掉9月27日亿利化学公司与中化六建签订<易车协议>时,该金杯客车应已过户到亿利化学公司,亿利化学公司在取得金杯客车的实际控制权时,就应作为公司固定资产入账管理,不应直到才入账核算。另外,亿利化学公司在与中化六建<易车协议>签订于9月27日,经核实,该金杯客车在协议签订后不久,就转让给中化六建使用,亿利化学公司应及时将该车”固定资产”中减少。(2)另据我们了解,亿利化学公司有部分已投入使用的办公设备,因未及时取得发票,长时间未做账务处理。我们认为,上述情况的存在,虽是个别现象,但反映了亿利化学公司在固定资产管理方面存在漏洞,固定资产核算不及时,导致资产账实不符。我们建议亿利化学公司财务部门加强对固定资产采购和转让的监控,加强交易单据的流转,督促各职能部门及时将交易单据送交财务部门入账核算,并建立台账管理,以合理保证资产安全和完整性,切实做到账实相符,以客观、真实反映公司的财务状况。3.达到预定可使用状态资产的账务处理我们对亿利化学公司的办公楼、食堂、库房、宿舍、围墙、铁路线等工程,投入使用和竣工验收手续是否完备,已投入使用资产的账务处理是否正确进行了审核。经审核发现,亿利化学公司对已经达到预定可使用状态并投入使用的办公楼、食堂、库房、宿舍、围墙、铁路线等单项工程,由于没有办理竣工验收,没有按照企业会计准则要求结转”固定资产”,并计提折旧,而是在”在建工程”或”预付账款”核算。根据<基本建设财务管理规定>,已经竣工的项目,应及时办理竣工验收。根据企业会计准则及其指南判断,上述工程均是不需试生产和试运行的项目,在投入使用时,即已达到预定可使用状态。我们认为,亿利化学公司在上述工程投入使用时应及时组织验收,并在达到预定可使用状态之日起,从”在建工程”转入”固定资产”科目,追溯调整会计报表,并计提累计折旧,将计提的累计折旧摊入后续经营性项目成本中,以真实客观反映工程进度和公司财务状况。4.关于”无形资产--土地使用权”我们对亿利化学公司”无形资产--土地使用权”的核算内容进行了审计,审计中我们注意到:(1)亿利化学公司”无形资产--土地使用权”,仅包含土地出让金,其它为取得土地使用权发生的税费等支出,没有计入”无形资产--土地使用权”价值。(2)已经转入无形资产的土地使用权没有按时摊销。(3)渣场的土地出让金、征地补偿款、场地平整费用等,由于未能取得土地使用权,公司将渣场的支付计入”在建工程”核算。我们认为:(1)根据<企业会计准则第6号无形资产>”第十二条外购无形资产的成本,包括购买价款、进口关税和其它税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其它支出”。企业为购置土地使用权在土地达到预定可使用状态前,即在土地”三通一平”之前发生的费用,包含土地出让金、土地征用及迁移补偿费等,应计入”无形资产—土地使用权”;(２)根据<建设工程价款结算暂行办法>的通知(财建[]369号):第七条、第十二条、第十三条规定,”预付款”系工程开工前、或设备到货前支付的款项;为取得无形资产的预付的款项,应计入”预付账款”核算,待取得土地使用权证后由”预付账款”转入无形资产,而不应经过”在建工程”核算。(3)根据<企业会计准则第6号无形资产>”第十七条使用寿命有限的无形资产,其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销”。企业摊销无形资产,应当自无形资产可供使用时起,至不再作为无形资产确认时止”。(4)根据<基本建设财务管理规定>土地使用费包括取得土地使用权而支付的土地征用及迁移补偿费及土地使用权出让金。综上所述:我们认为亿利化学公司对”土地使用权”未能严格按照财务核算规定处理,未能客观公允的反映企业的无形资产的真实价值。建议亿利化学公司财务部门重新整理核实土地使用权的入账价值,并按照会计准则规定入账核算,以客观公允的反映资产价值和财务状况。5.长期待摊费用(递延资产)我们对亿利化学公司”长期待摊费用——开办费”的核算内容和摊销日期及摊销方法进行了审计,经查:亿利化学公司”长期待摊费用——开办费”的核算内容和摊销时点不符合有关规定。我们认为:(1)根据<基本建设财务管理规定>(财政部财建〔〕724号):第十六条、第十九条规定,”待摊投资支出”属于基本建设成本的构成要素之一,”待摊投资支出”与”长期待摊费用”不是同一科目。根据企业会计准则指南规定,”待摊投资支出”是”在建工程”的二级科目,是工程投资支出,需最终在工程项目中摊销,构成固定资产价值。”长期待摊费用”核算内容是与未来生产经营有关的费用,需要在转生产经营时直接计入损益。因此,亿利化学公司未能合理区分”待摊投资支出”和”长期待摊费用”的性质,科目混用的核算方法,不利于正确确定工程实际造价。(2)长期待摊费用应在企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。由于亿利化学公司至今仍处于基本建设阶段,没有开始正式生产经营,因而长期待摊费用在7月转入损益做法是错误的。由于<基本建设财务管理规定>等工程财务规定在财务核算和管理中不常见,对基本建设期间的业务财务人员沿用经营期的会计核算办法,使得会计核算不能适用基本建设期间的核算要求。我们建议亿利化学公司转变工作思路,根据基本建设阶段的会计核算要求,改进费用归集科目,为将来的工程竣工决算做好充分的准备,保证工程竣工决算顺利完成。6.关于预付账款核算我们对亿利化学公司”预付账款”的核算内容进行了审计,经查,亿利化学公司的”预付账款”的核算内容与<建设工程价款结算暂行办法>的通知(财建[]369号)有关规定及<企业会计准则指南>之”1123预付账款”、”1604在建工程”不符。我们认为:(1)根据<建设工程价款结算暂行办法>的通知(财建[]369号):第七条、第十二条、第十三条规定,”预付款”系工程开工前、或设备到货前支付的款项。(2)按工程进度结算工程价款、或设备交付建造承包商建造安装时,应由”预付账款”转入”在建工程”核算,亿利化学公司截至12月31日,账面18.78亿,占总资产的51%,严重违反了<建设工程价款结算暂行办法>和<企业会计准则指南>关于”预付账款”、”在建工程”科目的核算内容,扭曲了公司的资产结构构成,无法真实反映工程建设进度,给人以工程款项支付未能得到有效控制的假象。(3)已经竣工达到预定可使用状态并投入使用的工程,如220kv变电站已于10月10日竣工投入运行,但截至审计结束日至去掉,该工程仍在”预付账款”核算,未能转入”固定资产”,应付未付款项也未作账务处理,无法未能去掉真实反映工程进度和实际工程造价。去掉去掉鉴于上述情况的存在,我们建议亿利化学公司清理”预付账款”核算内容,严格规范”预付账款”科目的使用,该转”在建工程”或”固定资产”的,及时结转,”预付账款”不应成为工程投资归集科目,以客观公允的反映公司资产结构构成及工程建设进度。7.预提费用我们对亿利化学公司”预提费用”科目核算内容进行了审核,审计中我们注意到,亿利化学公司资产负债表中”预提费用”期初为0,期末”预提费用”余额58,936,577.38元,明细如下:12月31日预提费用明细金额(元)计提热电分厂7-12月份折旧8,060,736.00计提动力分厂折旧等17,850,855.00预提热电分厂12月份用煤20,482,126.01预提动力分厂用水5,899,145.00预提动力分厂用电6,643,715.37合计58,936,577.38我们认为,亿利化学公司的”预提费用”科目使用不够规范,费用归集不符合企业会计准则规定。(1)亿利化学公司热电厂等资产未结转”固定资产”,却经过预提费用计提了折旧的做法,不符合企业会计准则的规定。按<企业会计准则——固定资产>中的规定:达到预定使用状态的在建工程应转固定资产,并计提折旧,未达到使用状态的不能计提折旧。折旧的计提只能经过”累计折旧”科目过渡,不能经过预提的方式提取。(2)亿利化学预提费用中的煤、电等应经过”应付账款”核算。(3)2月15日财政部颁布的新企业会计准则已经取消了”预提费用”科目,亿利化学公司拟重组装入上市公司,对”预提费用”核算内容,应转入相应科目核算。(4)截至12月31日,亿利化学公司依然处于基本建设阶段,除热电厂外,动力分厂不应提取折旧转入损益。我们建议亿利化学公司严格规范”预提费用”科目的使用,防止因科目使用不当,扭曲公司财务报表的公允性。8.电的收入确认问题我们在对亿利化学公司财务会计报表审核时注意到,亿利化学公司热电分厂已于7月份正式投入生产发电,并上网运营。对售电收入亿利化学公司采用以下核算方法:(1)为了收入成本配比,对电厂按初步设计概算4.7亿元造价为基础,经过”预提费用”估算计提7至12月份折旧。(2)因电厂投产后一直未取得一般纳税人资格,公司到11月份才开具销售发票,7至10月份的收入一并在11月份核算;(3)亿利化学公司以销售发票作为收入核算的依据,截至12月31日,未开发票已发送电量成本7,368,544.14元尚在”存货”核算。我们认为,(1)电是一种无法储存产品,电厂电量一经上网输出,就已符合收入确认原则,应确认收入,而不应等电网公司发回的确认函并开具发票时再确认,企业应先按已发电量预估转收入,待收到电网确认函时再做调整。(2)发票是收入确认的重要凭据,但不是收入确认的条件,对收入确认应严格按照企业会计准则规定的四个条件来判断是否已达到确认条件,以客观及时确认收入。我们建议亿利化学公司改正售电的收入确认方法,对财务报表调减”存货——电”7,368,544.14元,调增”营业成本”7,368,544.14元。9.借款利息问题我们对亿利化学公司会计报表审计时注意到,截至12月31日,亿利化学公司长期借款25.067亿元,全部为固定资产借款;项目总投资35.807亿元。其中热电分厂项目已于7月达到预定可使用状态,亿利化学公司将11、12月份将热电厂应承担的利息支出430万元计入财务费用。支付的财务费用合计172,813,568.32元,且未计提12月20日至我们认为:(1)因热电分厂项目已于7月达到预定可使用状态并发电运营,因此7至10月份热电厂应承担的利息支出约860万也应列入”财务费用”,并计入损益。(2)按照权责发生制原则,亿利化学公司应计提年12月20日至我们建议亿利化学公司合理划分”资本化”和”费用化”利息支出,以客观真实地反映工程建设资本成本,便于工程竣工决算确定实际工程造价,为工程项目的最终考核提供依据。10.关于暂估入库账务处理我们在翻阅亿利化学公司关于暂估入库物资采购账务处理时注意到,亿利化学公司对暂估入库物资,付款和收到货物时分别经过”预付账款”和”应付账款”核算,如:(1)付款时经过”借:预付账款,贷:银行存款”;(2)收到货物但发票未到时”借:工程物资,贷:应付账款—暂估入库”;(3)收到采购发票时”借:应付账款—暂估入库,贷:工程物资”,冲回暂估入账物资;(4)同时结转预付账款”借:工程物资,贷:预付账款”。我们认为,亿利化学公司的对暂估入库的会计核算方法,由于账务结转存在时间差,导致公司的期末资产负债表存在同时虚增资产和负债(或同时虚减资产和负债)的情况。另外,该核算比较复杂,增大了财务人员的工作量。我们建议亿利化学公司重新设置对暂估入账资产的核算方式。如(1)付款时”借:预付账款,贷:银行存款”;(2)收到货物但发票未到时”借:工程物资,贷:预付账款和应付账款——暂估入账”;(3)收到发票时,红字冲回暂估的应付账款,同时根据实际发票金额”借:工程物资,贷:应付账款——实际应付”。这样不但核算简便,而且避免了虚增虚减资产和负债的情况发生。11.现金流量表编制问题我们在对亿利化学公司的财务会计报表审核时注意到,亿利化学公司的资产负债表、利润表与现金流量表钩稽不上,如现金流量表附表”预提费用的增加(减:减少)”、”财务费用”等科目。由于亿利化学公司未能合理划分经营性现金流和投(筹)资性现金流,因此现金流量表可用性较差。我们认为,现金流量表作为财务报表的三大主表之一,是反映企业一定会计期间的现金流入与流出信息.能够帮助公司管理者及时了解资金的运转情况,有助于她们做出正确的决策,以合理利用资金,降低资金成本。因此我们建议亿利化学公司重视现金流量表的作用,正确编制现金流量表,以客观公允反映企业的现金流量,为管理者做出正确的决策提供参考依据。12.关于财务报表真实性、完整性、及时性我们对亿利化学原总经理王锦淮先生5月至12月任职期间的财务报表进行审计,审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据,审计过程中我们注意到以下问题:(1)截至12月31日,亿利化学公司”预付账款”账面余额187,865.89万元,占总资产374,193.66万元的50.21%,在建工程账面余额155,159.83万元,占资产总额的41.47%;固定资产的账面余额862.73万元,占资产总额的0.23%。(2)亿利化学公司”固定资产”主要是电脑、汽车等不需安装设备,已投入使用的并已经达到预定可使用状态的固定资产,如2X50MW热电厂、办公楼、职工食堂、职工宿舍等均没有结转”固定资产”。(3)由于公司对化工工程没有确定试生产期,我们无法确认40万吨/年pvc、40万吨/年离子膜烧碱工程、64万吨/年电石工程是否已经达到预定可使用状态,于何时达到预定可使用状态。(4)公司对部分已经达到预定可使用状态的设备和资产,经过预提费用的形式计提累计折旧,将计提的折旧转入”存货--生产成本”。(5)截至12月31日,”存货--原材料”1044万元,公司无法合理区分该部分”存货”是用于工程物资,还是用于生产经营。(6)截至12月31日,公司”存货”中试生产产品3,630万元,在产品5,970万元,系公司单机试车产生的PVC、离子膜碱等产品。由于公司PVC工程和离子膜烧碱工程尚未经过试生产,未达到预定可使用状态,根据<基本建设财务管理规定>试车费用应计入工程成本。(7)截至12月31日”存货”中含有电736.85万元,该部分存货应跟电网公司和电力公司三方对账后确认收入,企业将已上网电计入”存货”的处理,违反了<企业会计准则-收入>的收入确认条件。(8)企业没有遵循财政部10月颁布的<基本建设财务管理规定>(财建［］394号)和12月10日颁布的<财政部关于解释<基本建设财务管理规定>执行中有关问题的通知>(财建[]724号)规定编制基本建设类财务报表。(9)公司财务报表按照原企业会计准则和<企业会计制度>编制并经内蒙古中磊会计师事务所审计;同时公司财务报表按照财政部2月颁布的新<企业会计准则>编制并经京都会计师事务所审计,两份审计报告数据差距较大。经我们核实,两份审计报告均没有严格遵循财政部10月颁布的<基本建设财务管理规定>(财建［］394号)和12月10日颁布的<财政部关于解释<基本建设财务管理规定>执行中有关问题的通知>(财建[]724号)并参考<关于印发国有建设单位报表并入企业财务决算报表会计科目转换参考格式的通知>(国务院国有资产监督管理委员会10月10日评价函〔〕235号)等法规规定,将企业的财务报表转换成基建类财务报表。(10)亿利化学公司工程支出没有按照项目归集,无法合理确认单项工程的工程造价;(11)截至12月31日,亿利化学公司预付账款余额187,865.89万元,由于财务没有提供工程进度表,无法确认”预付账款”中属于真正的”预付账款”,哪部分属于应重分类至”在建工程”的工程进度款,哪部分是是已经达到预定可使用状态应转”固定资产”部分;(12)由于我们未能取得工程进度表,对截至12月31日”在建工程”余额155,159.83万元,我们无法确认哪部分资产是已经达到预定可使用状态应结转”固定资产”,并于何时达到预定可使用状态;哪部分是未完工的”在建工程”。(13)由于我们无法从财务核算判断工程进度,且财务没有按照单项工程进行费用归集,我们无法合理区分具体哪部分资产已经达到预定可使用状态,于何时达到预定可使用状态,对已经达到预定可使用状态的资产,无法追溯调整结转”固定资产”并补提折旧。(14)由于企业工程验收及结算办理不及时(截至审计结束日止去掉,建设单位和施工单位仍没有办理工程结算),已经完工的工程,财务没有将应付未付的工程款暂估入账,从而没有真实、完整地核算工程建设项目截至12月31日的实际工程造价。去掉(15)公司对基本建设支出、经营性支出(经营性收入)未能明确合理的划分,如:”长期待摊费用”的划分摊销、”预提费用”的计提内容、收入的确认、与经营性有关的现金流量或投资有关的现金流量的划分标准、现金流量表附表的编制(不论是经京都审计的还是中磊审计的报表)均不合乎企业会计准则等有关财务核算规定,未能真实客观的反映企业的经营成果和现金流量。由于上述情况的存在,我们认为,亿利化学公司未能选择和运用恰当的会计政策,在个别会计核算上未能做出合理的会计估计,并及时入账核算,导致公司财务报表未能客观、完整反映工程建设项目的实际造价,未能在所有重大方面公允反映亿利化学12月31日的财务状况、以及经营成果和现金流量。财务核算是一个联系的系统工作,需要各个部门之间的协调配合,鉴于亿利化学公司工程项目复杂,财务工作量巨大,当前又面临工程施工与生产经营交叉的局面,财务核算工作难度较大,我们建议亿利化学公司认真总结工作经验,分析当前面临的实际情况,选用恰当的会计政策和会计核算方法,在简化财务工作量的同时,全面、完整、正确、及时核算公司业务,使财务报表能客观、公允的反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。四、任职期间工程管理和控制情况存在问题及其建议该工程能在如此短的时间达到现有的建设程度,离不开亿利化学公司董事会、经营班子、全体公司员工以及各相关参战单位的辛苦努力。但该工程属典型的”三边”工程,在项目快速推进的过程中也不可避免地出现了一些违规或与制度不相符的地方现象,现将本次工程管理审计发现的主要问题综合归纳如下(5月至12月期间):现象(一)关于工程管理合法、合规性1.建设程序方面:(1)2X50MW热电站属违规项目根据<关于内蒙古亿利化学工业有限公司40万吨/年环保型聚氯乙烯及配套2X50MW煤矸石热电机组可行性研究报告的批复>(内发改工字[]1396号)核准该项目(其中电站为”配套建设2X50MW热电机组”),及<关于内蒙古亿利化学工业有限公司年产40万吨聚氯乙烯、40万吨烧碱及其配套工程项目可行性研究报告的批复>(内发改工字[]2133号)核准该项目(其中电站为”配套建设4X200MW煤矸石热电厂”),原备案批复的2X50MW热电站已被4X200MW煤矸石热电厂取代,因此2X50MW热电站未取得备案(核准),属于违规建设的电站项目。(2)循环流化床型锅炉变更为煤粉型锅炉,未取得国务院投资主管部门的核准在<内蒙古亿利化学工业有限公司关于申请二氧化硫排放批指标的请示>(亿化学字[]34号)中”我公司将配套2X50MW自备电厂设计方案中循环流化床型锅炉变更为煤粉型锅炉,相应将燃烧煤种由以煤矸石为主变更为原煤前面加上:以为主。”依据:<国务院关于投资体制改革的决定>(国发〔〕20号)中规定”(四)本目录对政府核准权限作出了规定。其中:1.目录规定”由国务院投资主管部门核准”的项目,由国务院投资主管部门会同行业主管部门核准,其中重要项目报国务院核准。……(五)本目录为本。根据情况变化,将适时调整。……热电站:燃煤项目由国务院投资主管部门核准,其余项目由地方政府投资主管部门核准。”前面加上:以2.招投标方面:(1)未采用公开招标,没有相应的政府批文亿利化学公司在工程承包以及物资采购过程中,未采用公开招标的方式,而是采用邀请招标、议标、比价、直接采购的方式,没有得到相关政府部门的批准。(2)在招标过程中,对部分达到国家规定的强制招标的工程与物资未进行招标亿利化学公司40万吨/年PVC、40万吨/年烧碱项目中,镍阀采购合同(合同金额256万)达到国家规定的招标标准,但未进行招标而是经过议标、直接采购确定供货商的。亿利化学公司40万吨/年PVC、40万吨/年烧碱项目中,不锈钢无缝管采购合同(CL000310)总价423.406万元,达到国家规定的招标标准,但未进行招标而是经过询价确定供货商的。亿利化学公司在其它材料设备采购中,呼吸阀及阻火器、金属阀门、PVC装置包装筒仓、公用工程仪表氮气球罐空气球罐、32%烧碱储罐、50%烧碱储罐、主变启备变压器、数字程控调度机、通风及空调设备、氯压机控制系统、温包、防爆灯具、UPS电源、防爆照明动力箱操作柱、氯乙烯压力变送器、烧碱压力变送器、氯乙烯热电偶、高压动力电缆、低压动力电缆、控制电缆、乙炔站低压动力电缆、烧碱低压动力电缆、VCM低压动力电缆、电石泥渣浆及雨水泵、厂区路灯、烧碱氯处理衬里阀、直缝电阻焊钢等材料设备达到国家规定的招标采购标准,但未进行招标。亿利化学公司于6月未经招标与内蒙古电力勘测设计院签订YLHX-SG--003#220KV变电站工程EPC总承包合同,承包合同总价双方协商确定为人民币13450万元(大写壹亿叁仟肆佰伍拾万元)。(3)改变招标方式的理由不充分YLHX-SG--009#灰渣场工程(承包单位湖南省第四工程公司,中标价2043万元),是经过议标的方式确定施工单位的。申请采取议标的理由是工期紧,但该工程议标的时间是7月23日,计划开工日期是6月1日,两者相差近1年。(4)招标文件中无详细的评标办法亿利化学公司在工程、材料设备招标采购过程中,评标委员会未经过商务、技术打分确定中标候选人,也没有将评标专家分为商务组、技术组分别打分最后加权确定中标候选人。另外材料设备的招标文件未写明具体评标方法。(5)招标过程中,未按招标投标法的规定给投标方合理的时间投标亿利化学公司在工程、材料、设备招标采购时大部分材料设备出售招标文件与提交投标文件截止时间的间隔均不足二十日。(6)部分无施工资质的单位参与工程投标并中标YLHX-SG--006#钢骨架PE管道供货及安装工程的承包单位是华创天元实业发展有限责任公司,该公司无施工资质。(7)评标过程中无评委签到表在由业主自行招标的工程、物资的评标过程中,无相关的评委签到。(8)评标过程中,人为肢解标段YLHXSG/006#招投标资料(东二路、东三路、厂二路、厂三路工程),该工程是作为一个标段于8月31日进行议标的。可是最终该工程却被分解为两段,并由两家施工单位承包施工:东二、东三由北京中基市政工程有限公司承包施工,厂三、厂二由鄂尔多斯市万里路桥有限责任公司承包施工。(9)招标过程中,个别工程投标人员不足三家,继续开标评标查阅厂区北大门建筑装饰工程(YLHX-SG--008#,湖南省第四工程公司承包施工)合同及招投标资料,发现该工程只有两家施工队伍递交投标书。亿利化学公司采用邀请招标采购物资设备时,部分物资设备如补偿器(江苏苏中机械制造有限公司、江苏亚光机械工业有限公司)、电导率仪、PH计、溶氧仪、浊度仪、COD仪、BOD仪、TOC仪(北京安恒测试技术有限公司、北京联博永通科技有限公司)、烧碱装置16MnR、碳钢设备(河南科隆石化装备有限公司、青岛海洋热电化工设备有限公司)、烧碱装置蒸发片碱工序不锈钢设备(兰州兰石四方容器设备有限责任公司、四川惊雷科技股份有限公司)、1600KVA动力变压器(沈阳全密封变压器股份有限公司、锦州变压器股份有限公司)、乙炔发生器加料阀(上海良工阀门厂有限公司、大连诚高科技股份有限公司)、设备管道化学清洗(蚌埠市蓝星清洗工程有限公司、中国蓝星集团总公司西北分公司)、液氯钢瓶(山西晋西压力容器有限责任公司、常州飞机制造有限公司)等在开标前仅有两家投标单位,就直接进行了开标、评标,未见向有关行政监督部门备案资料。(10)未按公司的文件进行评标YLHXSG/006#招投标资料(东二路、东三路、厂二路、厂三路工程),该工程是作为一个标段于8月31日进行议标的。议标记录表上的评标小组及评标领导小组的意见都是推荐鄂尔多斯市万里路桥有限责任公司(报价5467509元)为第一中标人,但其报价比北京中基市政工程有限公司(报价4435760元)高出103万元。<亿利化学公司管理制度>中关于”除非有特别理由,评标均采用合理低价法”的规定不符。而在评标过程中没有相应的说明。(11)评委评标原则性差、主观随意强YLHXZB016#招投标资料(北围墙、东一路、东二路、东三路、厂三路、厂四路部分绿化施工工程),该工程是分为两个标段(一、二标段)同时进行招标的,从投标厂家情况一览表中能够看到,两个标段的报价最低的是内蒙古艺衡生态园林绿化公司,但该单位的销售收入仅15万元,利润还是负25万元,是五家提供业绩里面最差的,且施工资质较低(三级),但评标委员会成员的评价是该公司信誉较好,实力较强,业绩好等,并推荐其为第一中标人。评委在评审YLHXSG/006#(亿利大道、东一路工程)标段时,称常德市沃特市政工程总公司无道路施工资质及业绩;而在YLHXSG/006#(东二路、东三路、厂二路、厂三路工程)标段招标时,常德市沃特市政工程总公司也被列入该工程的邀请单位,而且评委认为该单位的资质尚可。(12)评委评标时间不一致,可能会给人为操作提供空间在视镜的采购招标过程中,评标专家巩晓华、安学云、沈继华、张国杰签署评标意见表的日期为6月10日,石伟签署评标意见表的日期为6月6日。亿利化学公司在电导率仪、PH计、溶氧仪、浊度仪、COD仪、BOD仪、TOC仪水质分析仪器招标采购时,开标日期为4月17日,评标委员会专家马以文评标时间为3月,沈纪华评标时间为6月18日,其它四名评标专家的评标时间为4月18日。评标领导小组领导签字确认中标人的时间为4月26日。(13)投标文件审查不细致、不严谨烟气排放连续监测设备采购议标(SBYB/192)的评标过程中,中标单位为北京远东仪表有限公司银川分公司,投标文件中没有北京远东仪表有限公司银川分公司的资质文件,及银川分公司对投标人徐惠的法定代表授权文件。在陶瓷填料招标采购时,江西金诚填料有限公司最终中标,但萍乡市亿星实业有限公司、江西金诚填料有限公司投标文件中其公司会计报表未经国家有关部门认可的审计机构审计并签字,也未见审计报告。(14)招标领导小组随意否决评标小组推荐的预中标人在补偿器采购项目评标过程中,评标小组评议认为姜堰新高波纹管制造有限公司产品技术满足要求,综合排序第一,推荐作为预中标人。而招标领导小组认为排名的第二秦皇岛北方管业有限公司实力较强,并确定秦皇岛北方管业有限公司中标。在陶瓷填料招标采购中,评标委员会专家推荐萍乡市亿星实业有限公司为预中标人,但最终确定的预中标人为江西金诚填料有限公司。在电瓶叉车及液压搬运车招标采购中,评标委员会将石家庄优特叉车经销有限公司排在第一位并确定为预中标人,但评标领导小组在未写明任何原因的情况下确定包头市合力仓储物流设备有限公司为中标人。(15)评标专家人数不符合五人以上单数的规定在材料物资招标采购时,部分材料设备如:陶瓷填料、(PVP、PP、CPVC、PVDF)和不锈钢等填料、(电导率仪、PH计、溶氧仪、浊度仪、COD仪、BOD仪、TOC仪)水质分析仪器、电瓶叉车及液压搬运车、液氯钢瓶、厂区围墙钢网护栏、动力电缆等评标专家人数不符合五人以上单数的规定。(16)评标结束后未出具书面评标报告亿利化学公司在材料设备招标采购时,在评选出中标候选人后评标委员会未出具书面评标报告。(17)招、议标文件水平尚需提高在亿利化学公司的招、议标文件中,存在对标的需要达到的程度描述不详细、没有依据的图纸编号(且招标图纸很少存档)、固定总价招标不约定风险系数、没有约定标外、标内工程的界限、标外工程没有结算办法、没有约定标外工程拒不履行的罚则、招标为固定总价但最终演化为综合单价等情况,致使合同履行以及结算过程产生极大争议。3.合同履行方面(1)合同签订日期早于合同内部会签日期烧碱FRP/CPVC管道管件合同(HGCLHT--013),FRP/UPVC管道管件合同(HGCLHT--020)签订日期为5月2日,主管领导会签的时间为5月11日,烧碱氯乙烯衬F4,管道管件合同(HGCLHT--010)签订时间是5月1日,主管领导会签的时间为5月11日。陶瓷填料购销合同(HGSBHT-082)签订日期为6月12日,主管领导会签的时间为:财务部6月19日,商务部6月17日,生产准备处6月19日。(2)未签订合同先开工建设YLHX-SG--014#亿利化学公司与江苏飞龙装饰工程有限公司签订的建设工程施工合同[职工食堂建筑(尾部工程)及装饰装修工程]合同协议书第十条合同订立时间9月16日,签字盖章中写明合同签订日期9月20日(手写);合同协议书第三条合同开工日期9月18日。YLHX-SG--009#亿利化学公司与湖南省第四工程公司签订的建设工程施工合同,合同协议书第十条合同订立时间7月6日,签字盖章中写明合同签订日期7月6日;合同协议书第三条合同开工日期6月1日。YLHX-SG--003#亿利大道园林绿化景观工程合同(鄂尔多斯市振荣园林绿化有限责任公司承包施工),合同第三条关于合同工期的约定是:开工日期为3月10日。但该合同的签订日期是4月20日。YLHX-SG--008#配套铁路专用线新建工程建设、管理合同(第二标段),合同上没有签订日期,贵单位亿利化学公司提供的合同签订日期是8月1日,合同上的工程开工日期却是6月25日。亿利化学公司YLHX-SG--007#锅炉紧身封闭彩板围护制作、安装的承包合同(北京市北泡轻钢建材有限公司承包施工)及招投标资料,发现该项目的评标日期是7月20日,评标报告审批单上总经理签字日期是7月22日,而合同上的签订日期却是7月20日。(3)合同签订不严谨亿利化学公司与中化建国际招标有限责任公司于5月8日签署的委托协议中约定”在每个工程项目的招标工作结束后,乙方向中标方收取项目中标总金额的0.35%(百分之零点叁伍)作为乙方招标代理费。”但在招标文件中关于中标代理服务费的收费标准为:”投标人在收到中标通知书后5个工作日内按中标通知要求的帐户向招标代理支付中标合同总价1%的招标代理服务费。”收费标准不一致。(4)合同变更不严谨、依据不充分亿利化学公司于5月未经招标与内蒙古电力勘测设计院签订的JSHT-004#220KV变电站工程设计合同(合同金额为438万元)和JSHT-005#220KV变电站工程勘察合同(合同金额为48万元),分别承担220KV变电站工程的设计和勘察任务。6月未经招标又签订YLHX-SG--003#220KV变电站工程EPC总承包合同,合同第二页注明该变电站以EPC的承包方式,即工程勘察、设计、施工、安装、工程监理、调试直至本工程试运行合格后均由承包商来完成。合同第四条:”鉴于业主拟建220KV变电站工程,本工程承包合同总价双方协商确定为人民币13450万元(大写壹亿叁仟肆佰伍拾万元)。”合同第四条(2):”合同总价中已含两台主变压器费用2544万元,主变压器最终费用待采购合同签订后,正负调整,据实结算。”6月又签订了YLHXSG-003-2#总承包补充合同,将原总承包合同中的两台主变压器改为业主负责提供(包括主变压器运输、现场卸车及就位),总承包合同金额变为10926万元。补充协议无依据多付10926-(13450-2544)=20万元。4月11日,内蒙古电力勘察设计院对多收20万的事项发传真进行了解释,邢利群、李永红于7月11日在传真上签字,作为结算资料已送交审计。我们对以上解释不予认可。(5)中标人与施工人不是同一人中国第二冶金建设有限责任公司中标的排污管线Ⅱ标段土石方工程,实际施工人为中国二冶机械电气安装工程公司。(6)部分合同无具体标的却以包干价结算,竣工验收只有一人签字鄂尔多斯市隆昊园林绿化有限责任公司施工的40万吨/年聚氯乙烯及配套工程(生态公园,合同号YLHXSGXY-009),合同中没有约定需完成标的的数量、名称、规格、位置、图纸编号等,也没有价款确定方法,以10万元包干价包死。该工程竣工验收单上验收组成员只有石伟一人。由于没有见到该工程的原貌、图纸等,我们无法判断该工程实物与价值是否匹配。(二)关于工程质量、安全、进度管理1.质量、安全管理(1)施工过程中对质量把关不严、对出现的质量问题处理不及时不彻底,给公司造成巨大的经济损失5月17日至1月18日,乙炔分厂FRP/UPVC管件管道发生多起管件爆裂或管件裂纹事故,对生产造成重大影响的事故就达7起之多。在施工过程中,分厂等相关部门多次反映此情况,但没有彻底地解决,最终导致今年基本全部撤除,直接损失据初步估计将达到万元之巨。由于在施工过程中未能处理,当前已失去向相关单位最好的索赔时机。2X50MW热电分厂水处理车间为交钥匙工程,温床在运行过程中树脂大量流失,流失量约为原总量的50%,后经现场解体查看,属于设备内部安装质量问题,主要表现在法兰螺丝松动,法兰间隙2－3mm;中排配套管道支架严重变形;混床反洗排水管没有加装滤网。2X50MW热电分厂在后期的检查中,发现＃1、2、3煤仓布袋除尘器共有7条布袋未安装。输煤、化学车间的控制电缆和动力电缆交叉放置,不能满足现场消防安全的要求,导致不安全隐患存在。乙炔分厂原有压滤机经过多次维修整改,但也无法满足正常生产的需要,经公司批准的4月1日的技改项目申报单中显示”根据董事会决议,彻底解决由于当前板箱式压滤机制约生产的问题”、”新增设备及厂房投资估算如下……合计2501万元”,但未及时向供货单位及相关单位进行索赔。乙炔分厂的电石除尘设备达不到设计的除尘效果,车间地面留下厚厚的一层灰。其设备中标价款为173万元,预计要达到除尘效果,需要彻底改造。钢衬F4管材在施工过程中存在法兰面泄露、内衬裂缝等现象,一直未能有效地解决。(2)安全监管不到位会议纪要[]19号、亿化安字[]第4号文件及会议纪要[]57号,在11月前的安全检查中就发现部分高处作业时经常不系安全带或安全防护措施不到位的情况,并要求项目部加强