建筑业营改增解读学习完整课件

建筑业营改增

前言建筑业“营改增”，你准备好了吗？建筑业“营改增”，你准备好了吗？把握政策动向，做到“有备无患”企业主动出击，做好“营改增”前的摸底测算走在行业的前列，与“营改增”政策实施零距离

主要内容“营改增”政策介绍“营改增”对建筑业的影响建筑业经营模式的现状、影响及应对目前应对的措施

一、“营改增”政策介绍什么是“营改增”？流转税中营业税改为增值税什么是增值税？增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。如：某企业购进一批配件和辅材，成本价（不含进项税）100万元，加工生产成A产品，A产品销售价（不含税）160万元，则60万元（160-100）就是增加额。再如：某供应商购进钢材一批，进价（不含税）2000万元，将该批钢材销售给B建筑公司，不含税销售价2600万元，则差价600万元就是增加额。对于缴纳增值税的纳税人而言增值税与营业税的区别项目营业税增值税计税原理及特点存在重复纳税、实行价内税基本消除重复征税、实行价外税计税基础不同存在全额计税及差额计税两种模式，但大多数情况为全额计税，即以营业额为计税基础计税的销售额=含税的销售额÷（1+增值税税率）计税方法应纳税额＝计税营业额×税率应纳税额=销项税额-进项税额=不含税的销售额×税率-不含税的可抵成本费用×税率-不含税的可抵设备投资×税率征管特点简单、易行增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大。虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任。“营改增”的主要变化：营业税改为增值税：按增值额计税——按流转额计税。价外税营业税原先的差额计税：交通运输业、旅游业、建筑业等；无抵扣。价内税例：建造合同1000万原先：1000×3%=30万（纳税）改后：1000/1.11×11%=99万（销项税金）进项税金：购进主材、地材、办公用品、合法工程分包、应税服务等，能取得一些进项税金，这些进项税金若大于69万，税负减轻；若小于69万，税负加重。增值税实行的是环环抵扣制，其计税依据是每一个流转环节的增值额。营业税除特别规定外，其计税依据是每一个流转环节的销售（营业）额。

1.税率：3%11%2.计算税金的方法：乘法减法3.缴纳税金的方法：劳务所在地项目部预缴，机构所在地汇总纳税“营改增”的主要变化：“营改增”的改革进程“营改增”涉及的行业改革的时间表“营改增”的主要政策

1.已经实现“营改增”的行业（1）交通运输业（陆路、水路、航空、管道）（2）邮政业（3）电信（4）部分现代服务业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务2.尚未实现“营改增”的行业（1）生活性服务业（2）建筑业（3）房地产业（4）金融保险业

“营改增”涉及的行业《求是》杂志5月初刊登李克强总理署名文章《关于深化经济体制改革的若干问题》。李克强表示，当前税改的重点是扩大营改增。这项改革不只是简单的税制转换，更重要的是有利于消除重复征税，减轻企业负担，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新。营改增“五步曲”：第一步，2014年继续实行营改增扩大范围;第二步，2015年基本实现营改增全覆盖;第三步，进一步完善增值税税制;第四步，完善增值税中央和地方分配体制;第五步，实行增值税立法。

改革的时间表2015年“营改增”涉及领域及计税方式如下：生产性、生活性服务业：适用简易计税方式，2015年5月份准备实行“营改增”，但至今未出台相关政策。转让不动产、销售不动产。金融保险业：适用简易计税方式。建筑业：适用一般计税方式，但面临涉及面广、市场不规范造成遗留问题较多，人材机成本构成复杂等因素。实行“营改增”是国家为了规范整个市场所采取的有效办法，使用进项税规范下家企业，以此类推，形成一个规范整齐的市场环境。

建筑业“营改增”的内容和特点：税率：11%全国范围内、全行业推行，不搞区域试点以法人单位或正式分公司为纳税主体，汇总缴纳增值税；项目就地预交、总部集中清缴（预计预交征收率2.5%）（本次模拟参照）清理“营改增”前历史欠税新旧合同政策衔接：以“施工许可证”为标志，采用简易征收方式交纳增值税，倾向国税管理。政策补贴：行业试点后，原则不出台财政补贴政策。

建筑业“营改增”的内容和特点：纳税申报期：考虑一个季度申报。甲供材：从收入总额中扣除、不计算销项税。扩大抵扣范围：劳务分包合同考虑按3%征税率进行进项税额抵扣（在考虑中，不明确）（本次模拟暂不考虑）。“营改增”前购进的存量资产抵扣（存量资产含义：是指企业“营改增”前所拥有的全部可确指的资产。）：存量存货、资产进项不予抵扣（发票时间无关、确认采购时间）2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点；2012年7月31日起：在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点；2013年8月1日起：在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点；2014年1月1日起：在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点；2014年6月1日起：电信业正式纳入“营改增”范围。目前“营改增”的主要政策：应关注的“营改增”新政策1、《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号文），特别是该文件的四个附件：（1）营业税改征增值税试点实施办法；（2）营业税改征增值税试点有关事项的规定；（3）营业税改征增值税试点过渡政策的规定；（4）应税服务使用增值税零税率和免税政策的规定。目前“营改增”的主要政策：应关壁注的费“营坛改增肌”新排政策2、国家脂税务总脉局公告201燥3年75号《关于营暑业税改模征增值寇税试点普增值税据一般纳休税人资孙格认定贡有关事眼项的公愚告》3、国刃家税刘务总斗局公顽告201侄4年57号《关于小般微企业泉免征增录值税和约营业税剥有关问雪题的公牢告》4、国乞家税拼务总足局公坡告201禁4年39号《关于缴纳税橡人对泄外开韵具增辅值税血专用完发票腥有关援问题猪的公女告》目前晒“营向改增隐”的柜主要君政策木：应关注肥的“营模改增”通新政策5、财腿税20尊14年43号《关于酱将电茂信也皆纳入世营业师税改炉征增渔值税骡试点榜的通漆知》6、国成家税计务总简局公丢告20自14年第5号《邮政企近业增值腥税征收茶管理暂包行办法》7、国家括税务总棍局公告20距14年第6号《铁路吵运输涛企业胀增值朵税征嗓收管吓理暂茂行办肠法》8、国旬家税库务总石局公跨告20锈14年第24号《电信企我业增值镰税征收己管理暂数行办法》目前即“营贷改增洋”的旧主要案政策谨：区别一般纳税人小规模纳税人认定标准50万元、80万元、500万元计税方法一般计税方法简易计税方法率税率17%、13%、11%、6%、3%0征收率3%使用发票增值税专用发票增值税普通发票增值税普通发票（可申请代开专票）账务处理计征复杂、征管严格简单、易行增值勇税基肆础知洋识-纳税人运分类增值披税基削础知井识-纳税人闻分类身份生产、劳务/主批发、零售应税服务50万元80万元500万元小规模≦>一般业务内容可抵扣税率抵扣凭证购进货物、加工、修理修配、进口货物、有形动产租赁17%增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书购进煤气、天然气13%增值税专用发票交通运输业、建筑业、通信业11%货物运输增值税专用发票、增值税专用发票研发与技术服务、鉴证咨询服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、通信业6%增值税专用发票砂土石料、自来水、商品混凝土、小型水利发电站3%征收率增值税专用发票小规模纳税人代开增值税专用发票3%征收率增值税专用发票增值税露基础知觉识-发票疗管理增值税任基础知恒识-发票尿管理增值税潮基础知寇识-发票斤管理增值税注专用发旅票；机动汪车销撞售统元一发拖票；货物泉运输真业增渡值税壤专用昼发票辨；海关进县口增值窃税专用榆缴款书战等增值廊税基潜础知考识-发票管柴理增值税粥基础知要识-发票管除理二、怖“营锁改增块”对蚕建筑驰业的抄影响挣分析经肃营棵层法面影响分盏析经营层面1.税负写增加芳，挑厘战盈熊利能断力影响分滩析经营层面2.获取先进项漂税额联不充流分农民珍工工许资；征地拆爱迁、青封苗补偿嫩；地材死等二耕三类鹊材料奥；工地临僚时设施算；融资黑利息件支出及；工程保熔险支出起；甲供喉材；集采物支资；内部调格拨物资卧；代开发钩票；试点宇前的产存量湖资产马等。影响语分析经营层面3.收入蚀下降经，规蚀模缩邀水利润表（项目）目前营改增营业收入1110亿1000亿11昏10暖亿为象例包含揉营业汽税不包含叉增值税影响分莲析经营层面4.毛利率垒下降，端形势严涝峻利润表（项目）增值税制因素营业收入剔除11%的增值税额营业成本剔除的增值税额有限范围受剃限；税峡率受限捆。影响分带析经营层面5.汇总床纳税什，增德加管终理难疫度目前征税赤范围纳税撤方式就地膜纳税“营改侧增”汇总纳门税多种经甩营，纳神税方式埋变得复开杂影响分于析经营层面6.推高资赚产负债呆率负债资产新购存竭货、固妙定资产分离损进项萄税额降低升高影响议分析管理猜层港面影响分此析管理层各面：1.资质至共享极与增考值税套抵扣票办法勿的冲甜突。2.重大珍税制陕改革渗，如燥何群爬策群道力、薪储备导人才升、知吨识更艺迭。▲业钟务流致程。▲经营件、采购运、工程挎、财务识、法律荐法规和毅信息技玻术部门敢。3.税务管聋理和财湾务会计晕核算更薄加复杂嫩。（1）增值婶税专用狠发票的嫩认证，丹发票的远审核（扮与实际犹经营业盛务相符猛），保虚管等等榨。（2）会待计核到算的湾变化炉。管理层确面：4.不堤同的业敞务可能摔适用不笔同的税朋率，没畅有分开报核算或佣者划分电不清（塔划分不纸清是指伐税法规疮定，从手高计征川），增礼加税务杂风险。肃同时也坐增加企朴业管理蒜成本和陡风险。真正胁决定丝式税负投风险锹的主神要责磁任部美门、掏责任枝人：至企业航法人车、工阀程管惠理部剂、采图购部得门、舱签订准合同赞、投娇标报笨价部毅门、手经营楚管理愈部门菌等。第三岭部分建筑业册经营模迷式的现沫状、影盾响及应展对项目承稍接的现内状、影敲响和应屯对一、工正程造价二、甲帽供材三、结拆迁脑补偿工程造价我国加的工程计陈价规则一直由上工程造齿价管理每部门所抖规定，皱工程计隔价各方披严格按典照工程劣计价规月则计算运工程造终价。因君此在其弄他因素捧均不变戏化的情疏况，适顿应营改塌增的工废程计价挥规则必漫将导致探工程造储价的变颂化。项目晌承接-工程造资价项目阵承接-工程造慈价应对1.工程报厦价体系碌的修改踏时间和哨建筑业药“营改斧增”的术试点时历间孰前鹅孰后，旷将直拆接决蛾定公电司造荷价部浪门编士制工冬程造肯价时按采取灾何种逢编制突方法以及相野应的管疑理重点枪。201蒸4年7月21日，住翠房和城度乡建设赞部标准纯定额研袍究所颁布了《住房和城避乡建设旁部标准扎定额研求究所关滤于征求<建筑铃业营闹改增挺建设折工程计惯价规利则调简整实往施方诉案>等三个锅文件征撑求意见松稿意见妈的函》（建标非造[2须01黑4]遭51号），计划叛在20赢14年12月前猎完成奥调整，并延在12月对赶建筑训业企粥业、脸建设阁单位滋、工坝程造暮价咨浓询企点业等捞相关静工程亚造价人员的振进行全喂面宣贯绵、培训纯。应对经诊营公司趁、工程王造价处代及工程道公司相拴关工作仪人员密逃切关注录本次的君培训陆内容2.对于“营改摩增”前料新签合息同，根据紫业主是纤否已经收“营改音增”，性跟业主沟通仁在合同在中明败确因铃税改阴产生茧的税迈负增华加调态价条置款，同时孔制定调价模伞型。《建筑言业营剃改增妈建设舱工程抗计价喇规则构调整琴实施怒方案》征求意细见稿（肉建标造〔20拳14〕衔51号）1.将营业防税下建私筑安装林工程税炉前造价吴各项费管用包含段可抵扣叙增值税争进项税臂额的“悲含增值诊税税金谊”计算片的计价转规则，触调整为税前前造价技各项异费用坛不包修含可男抵扣莲增值凶税进慌项税丛额的军“不繁含增刊值税茄税金斗”的直计算语规则。（税疑前造价膀不包含误进项税刘额）2.税金光指按稳照国栋家税闪法规镇定应第计入洲建筑尚安装财工程流造价蚕的增阳值税付销项筛税额迅。项目承单接-工程造厌价根据《建筑沃安装碍工程跃费用从项目著组成》(建标〔2就01敬3〕京44号)规定扮，建怀筑安锄装工掠程费(简称“竭建安造敌价”)按照叹费用吼构成乘要素选划分样包括锹人工县费、从材料窑费、极施工栋机具屋使用垫费、做企业冒管理浮费、渔规费(以上五粉项费用块简称“是利税前肃费用”)、利祥润与末税金扑等七易项费耍用要昨素，轮则建洒安造法价计锹算式讽为：建安造派价=人工粒费+材料辆费+施工机剩具使用陆费+企业椒管理万费+规费=利税前登费用+利润+税金滚。营业税句下，建盟安造价也中税金沸以应纳驰税额计既算，即葛应纳税耀额=税前掩造价×营业税轧税率/(1猪-营业税童税率)；同时杏计入建雄安造价步的利税胶前费用轿与营业侨税税制强相适应胀，应为朝含税金杜额。增值晋税下饼，建帖安造灾价=利税前说费用+利润+税金=(利税咽前除岛税费众用+进项纯税额)+利润+应纳厌税额=利税前赚除税费接用+利润+(应纳税故额+进项垫税额)=利税驳前除胡税费南用+利润+销项念税额巴。显而返易见朱，增沙值税错下工长程计担价规隐则为乖：建皇安造红价中缘瑞税金伟以销扔项税震额计狗算，陕销项尘税额=税前造渡价×增值填税税储率(11胁%)；同时猜计入建各安造价钩中利税垂前费用须与增值挑税税制脂相适应场，应为好不含进苹项税额挽的除税汗金额。项目承缸接-工程双造价项目贤承接-甲供死材项目趁承接-甲供剂材现状影响应对1.合同欺外“甲唇供材恋料（岂设备裹）”彩的影除响201寄4年1月1日起联，铁嗓路运沾输企雕业实部行“启营改姥增”游，之后签订陶的总承忧包合同膝，总价凶中不含蚀“甲供妹材”金霸额，较之前塑含“甲和供材”印时相比日大幅下葱降，导致收低入大幅度降低孟，同时腔也减少孔了形成基进项税士额的机资会。2.合同搏内“甲商供材胳料（碰设备鹿）”音的影发响施工总厨承包合贤同里含达“甲供换材料（留设备）道”，但泰“甲供材料（攀设备）挣”的发畜票由供店应商直虏接开给粥业主。潮若建筑业忆“营边改增京”后躬工程骗计税爬收入乒包含兵甲供密材料锋、设竟备款、施工拘企业需按11师%税率计鼓算“甲者供材料重”的销栏项税额，无魄法形刻成进乓项税秃额。项目承轨接-甲供材项目承梢接-拆迁补榜偿项目承韵接-拆迁源补偿项目民承接-拆迁屑补偿项目模摆式与组涨织资质躺借用爱项目联合御体项刃目直管柔项目1.自管西模式猫：税制的架改变对渔这种模全式没有免太大的双影响项目纲模式遇与组床织-自管甲方施工单秤位总承蹦包合谜同基本情丙况：1.施工单绞位名义肿中标；2.施工美单位营施工城；3.以施工饲单位名壁义开具哀发票给蹄甲方；4.报表连的主关体是涌施工裳单位少。项目柔模式下与组书织-资质茎借用资质借崖用项目现状影响应对以资质盏方名义与钢建设单鸣位签订忘工程施心工合同屿。合同签涨订后，谋实际组饿织施工织方为借稠用资质咐方。施工患过程驴中，负借用省资质兰方以棵资质西方的络名义参提供掩发票跑并收确取工塘程款播。收熟入、摸成本僚并入剂借用救资质至方汇喷总报从表范勿围。资质扇借用身项目项目模士式与组差织-资质借帜用资质元借用梦项目项目亭模式增与组天织-资质借浴用现状影响应对1.梳理在建项蒙目的资项质借用吼情况并忍列出清读单，建现议三种捆处理方启式：一是对破于资质苍借用的超情况，检以资质主佣体的名弄义给业配主开具傻发票的，相应的禾收入、帽成本需纳入资池质主体共报表合蚕并范围，以规搅避双重回缴税的风兴险；二是若可遭执行板差额缓简易握征收的方魂式，联资质诉主体镰与借纽奉用一歇方签跃订分责包合同氧，但傻存在决转包炕不符狱合建南筑法旬规定株的风唯险。2.集团秀公司衰企划堂部门霞对资炼质进墙行优栋化，涨不同飘法人弃主体捎的母州子公垄司根据市场场定仿位，美规划平资质意的取便得，减少或资质竹借用。3.严格资锡质管理宫，如借用眼资质侦不可恢避免宇，则弹必须祥明确旗主责啦部门域，制定管理委办法，露建立完伯善的信办息沟通可机制，以貌保证规经营英公司突、工现程造价处、顽工程管啦理处、居企业管哥理处、收财务处绕、资产鉴管理处现、人力岸资源处及荒分公芽司等如之间固的信里息同讲步，摄确保预适应睬“营胞改增脸”后匠的管激理需拴要。联合档体项储目项目把模式逐与组客织-联合肢体联合体泳项目项目模罚式与组够织-联合体根据《仓全国人旧民代表序大会常队务委员良会关于户惩治虚核开、伪坑造和非苍法出售剪增值税之专用发亮票犯罪轮的决定搁》（中殿华人民芽共和国投主席令叛第57号）的访规定，虚开增堂值税专饼用发票的，处三年贸以下有污期徒刑少或者拘债役，并处瓣二万元桃以上二侵十万元协以下罚梯金；虚及开的税务款数额窄巨大或拥者有其败他严重拆情节的饿，处三年以村上十年棉以下有青期徒刑，并处疫五万元看以上五军十万元御以下罚崇金；虚壁开的税烈款数额李特别巨扒大或者史有其他都特别严扇重情节巧的，处十欣年以墓上有可期徒烦刑或漫者无牲期徒勉刑，并矛处没公收财抄产。项目模收式与组铺织-联合体《国智务院脖关于雷修改威<中青华人乱民共泪和国勿发票慰管理供办法婶>的芝决定餐》（壳中华言人民雅共和课国国棵务院撕令第旋58携7号引）：任何罚单位该和个惯人不榨得有调下列姓虚开喂发票某行为：（一）为他煎人、鸟为自旬己开具脊与实际经割营业务伐情况不泊符的发票乞；（二胀）让他人逆为自己开具薪与实际荐经营口业务宗情况固不符的发票搜；（三）介绍他速人开具与实际息经营弊业务萍情况断不符的发票兼。项目模家式与组湖织-联合体联合售体项江目项目模忙式与组烘织-联合体资质共勾享、内难部分包汁存在涉馆税风险建筑鱼业承炎接业使务受本资质道制约督较大急，因某此普店遍存辉在资阻质共袄享的耽现象增大涉仗税风险送和无法邪抵扣的抗税务损黑失需要伯对现贿有业药务模涨式进赖行梳轧理、坑研究从是否计需要祸对业密务模现式进胃行调掩整项目碗模式删与组团织物资傻采购物资采既购模式券：1.集中采检购模式2.甲供材皱模式3.自产洒物资减、货发物4.物资容的调溪拨供准应5.周转材捐料的采虫购物资采泥购自采睡自用其地材黄无法胀抵扣二三类崇材料难择以抵扣主要材拥料钢材水泥预制构药件等就地取嘉材个体耳供应绝大部糊分可以板取得正好规发票吊，可以裁抵扣进植项税额无法景取得瞒增值亲税专姻用发昌票，垃有些货甚至嫌没有拉发票柱。无法析抵扣庸进项恋税额物资采白购物资采换购集中采眠购地材二三类零星支老出集中采雾购可以狸实现一牲般纳税蓄人供应远商的资懂源共享手，目前酬需关注怠业务流疲程对增军值税的裂的影响认，现状许：物资辽集中肿采购在工程智项目中涉及较饭多，实葡务操作件流程主螺要有“统谈织、统签换、统付烂”、“污统谈、申分签、上分付”两种形浮式。影响：“统谈类、统签疯、统付将”形式，降若集中方和需用列方不是锣同一法去人单位败，且集柏中方不通过裤“原蛮材料料”科赏目进蛙行账务则处理，则无蔑论发票锋取得方芒是否为硬集中方萄，集中仇方也无法处形成郊进项域税额，若集止中方和军需求方讯不是同迎一法人甜单位，元且集中撇方通过“左原材料聚”科目全进行账苹务处理，此奏种情旨形，集中方盲可形成贼进项税眉额。上述幕两种烦情形睡，对将于需用咬方均证无法悼形成茶进项嫂税额娱。“统谈炸、分签肉、分付稳”形式棵，此斜种模踩式下芳，形发成了持价格粪谈判蓬优势敞，合劲同的电主体候、付捷款的砌主体章、取早得发劈燕票的永主体啄、使违用方摄均为信需求哄方，符合增觉值税的鼻征管要耳求。应对：1、将“统委谈、统坝签、统赶付”形亚式改为“扎统谈、独分签、贼分付”补形式。2、完善集团康内部舟二次豪销售鞭行为惜。三流一压致物资采吧购物资采危购物资拜采购1、合理欢降低库定存为应标对存牌量资勿产不此得抵评扣建梨议如敌下：物资部惕门积极搏参与项磁目成本近管理，港为进一抗步的物钟资采购纠提供依奥据，既骡能保证编满足施慕工的需散要，又舰避免造萄成物资嫌的超额雪采购给梦公司造赴成损失宏。物资管磁理影响向的应对物资采雀购2、供翅应商爱选择（1）梳呢理供栋应商至目录肿，小誓规模灶纳税田人应泼予以咏淘汰唯或对斥交易担价格洲进行斯调整订。（2）建海议在笋招标嫌管理走文件奸中明琴确供纸应商浆应为顺一般担纳税增人。物资采走购3、及梁时索饺要发捧票物资歪部门息采购掘物资黑后，碍要及坊时向傲对方驴索要驳发票默，减跪少当半期应配交增楚值税勾额。物资采齿购4、“劈燕三流哪”同锯向参建丝式单位物资足公司供应商双方签脾订供应桥合同物资公俗司支付缴货款供应位商提乖供发握票物资导公司谜提供罪材料柳及加允收管欲理费费发票双方签赠订供应粘合同参建既单位炭支付肤货款保持“滤货物流饱向、发浙票流向层、资金拔流向”到一致，塞降低税符务风险井。物资采学购设备雁管理固定资匀产租赁驾业务设备省管理堤对增光值税稿的重送要性营改增信后外购殊设备可梢以抵扣设备悬占成宇本比谣例大设备租剥赁可以叫抵扣设备管扬理设备伞管理模式自购外部嘉租赁内部调略拨设备管增理固定浪资产影响茫：“营改孩增”之前购买撕的固汗定资吸产，无法形齿成进项道税额；应对架：“营改幕增”之讯前暂缓陵购进，若固棵定资产吩必需，依可采取先经储营性桌租赁流再购醋买，或者融资乞性租担赁取得固乒定资产诉。利用物哨资公司缩慧当前一办般纳税暴人身份缴，在营洲改增前谎需要采磁购设备样时，由链物资公疑司统一挺采购，糕转租给崭各施工啊单位使甚用，待龄营改增缓之后再鸟由物资椅公司将沫相关资秤产出售腊给各单保位。设备管骆理-固定扶资产租赁业罚务现状烈：外部撞租赁--大部分樱为个人们（包艺括个槽体工信商户寄）提供联租赁钟服务染；内部嘉租赁--公司内赛设设备污管理部愧门。影响紫：外部租锯赁--个人腾不能尾提供樱增值排税专吸用发劝票，盆个体疮工商项户不愿承提供铲增值听税专葛用发渣票，导作致税负壶上升。内部租屑赁—法人内晕部门间宽的交易医行为是现否涉及晓增值税芒，取决列于“营泪改增”观后政策促规定。应对：选择镰具备炊增值港税一适般纳叮税人多资质伏的服拳务商成立仓租赁乌公司（独立冬法人单呆位）设备管烛理-租赁业少务内部马调拨影响：集团飘与子交公司点之间筋、子鞋公司午之间结相互趣调拨喊设备件，涉穗及增蒸值税购应税吓行为叛，需村缴纳判增值偏税，（1）营粪改增碧之前量购进哀的设模备，赠调出艘方按呀资产演净值乡丰的3%减按2%交纳增词值税，组并不可冒开具增部值税专卵用发票茂，调入项方不能塘抵扣，吼在集团眯公司整杏体层面侧上必然幼增加了赛税负；（2）实蓄行营借改增恭之后舱购进固的设锡备，非调出虎方按翼资产搅净值智的缴丝式纳17%增值坡税，才调入苹方取过得专天用发乌票可肥以抵仿扣。但目爆前相查互之常间未令开具寸发票许，导银致调案出方傲计算筝缴纳值增值秆税，阻但调听入方吹未取挡得可犹抵扣魔进项砌税额俗的发规票。应对访：应尽峰量减盯少不万同法膨人主帝体之舒间的那设备押的调避拨。送若确逝需调克拨，和相互虾之间掘开具颈发票萌。设备管飘理-内部调痕拨供应卡商选揭择在增值税环环抵扣原理下，建议：

1、供应商选择一般纳税人2、合同协议、付款控制等方式确保取得增值税专用发票设备管膨理及时步索要忍发票1、在营业税中影响税金缴纳的主要是收入金额。2、与营业税不同，在增值税中，影响税金的不仅仅是收入金额，还与采购产生的进项税额息息相关。设备管墙理过渡挑期设毯备管盗理注段意事圣项：1.延迟购瓶买通用杯设备2.租赁躺大型沫设备3.研究成游立租赁农公司的服可行性4.变更写营业荐范围枣增加壤机械系租赁心业务5.已签订否设备采尤购合同锋的，在膀合理范寄围内协涌商延迟节取票设备管规理工程结绸算验工植计价变更连索赔施工帜队验裹工验工计价工程结钓算-验工计侦价变更础索赔租的问忍题工程粮结算-变更索页赔对策：超验盈，质感保金解：至耍少应肚取得叔相当买于超尼验部良分增包值税肃的工哥程款欠验答：营祖改增春前及各时清薪缴营邮业税变更索评赔：营沃改增前唱，签订乎在建项参目的变抱更索赔刮合同工程结袜算对施响工队舱伍的贷验工按期对劳务队伍验工，并及时索要增值税专用发票，避免销项税额较大，进项税额低，给企业的现金流造成很大的压力。工程结介算劳务及向分包方式价格劳务算及分属包-方式劳务及排分包-方式劳务盟及分海包-方式劳务及回分包-方式劳务及得分包-方式劳务让及分尘包-价格劳务及丙分包-价格劳务及挤分包-价格合同富管理建筑顷工程早施工刷合同物资键设备横采购求合同机械租蜻赁合同劳务分需包合同合同类躬别建筑飞工程插施工灵合同（对上自）物资设棍备采购夸合同机械刻租赁挨合同劳务分竞包合同（对下恰）合同管在理建筑喝工程卖施工链合同合饲同现扒状分铃析及心应对（1）工程肠预付款现状：弦“营改拔增”后漫，收到的界预收款专按照建勇筑业11%计算插增值返税影响驰：没炮有进夕项税丸额进萄行抵悦扣，却影响楚企业云资金魔流应对撒：与甲方李约定工觉程预付源款支付荣时，需压要与工兆程项目婆的物资坐、设备架的购置炊或进场海计划（央施工组狠织设计星计划）芒相匹配隆。合同论管理建筑工远程施工剥合同合同即现状分削析及应置对（2）工盆程质车保金现状:建设柄单位排验工学计价胖后并临非立望即支薪付工型程款吸，同富时，腰验工迟计价前单中高还要甲直接脏扣除5％～10％的貌预留腊质量江保证很金等,但企业吓在开票锻时，往尊往是全吗额开具令。影响：恶提前支丧付税款梯，增大肠企业资剧金压力应对猎：1.明确装质保护金是胶否开潜票2.先收款数再开票3.由业蹲主支标付税竿款4.转换语为工认程保怨险合同棋管理建筑袭工程漆施工察合同合瓜同现恼状分租析及真应对（3）甲包供材现状妻及影取响：河材奋料发姐票开绪具至贤甲方施工异方收到超材料后巾计入预玻收账款霉，最终馅计入工重程成本埋，预收鸟款抵顶工程临结算款营伶业税问体制千下，性施工香方在瓶最终芬开具惰建筑吊业发停票时拾，按泪含材船料款（不胡含设眼备）允金额桃开票替，按五工料观费合起计数谜纳税箱。合同管餐理建筑工父程施工醉合同合同辆现状分剖析及应棋对（3）甲悉供材应对：哑投标盒阶段虹，应隙积极欺与建监设单蛾位沟括通协扫商，程做好纳解释管工作委，尽邮量降课低“郊甲供昨材”号比例根；改“短甲供材陶”为“捉甲控材占”甲供吐物资台童账登记话不在计缸价中反胃映降低积产值合同鲁管理建筑俱工程患施工匹合同合同项现状分堂析及应先对（4）拆扰迁、颜青苗白补偿现状及线影响：览拆迁补灿偿、青乌苗补偿挂只能取检得相关悔的合同亚及收据咐，不能射获得可歌抵扣进臣项税额巡寿，一定续程度上桌导致建竞筑企业于增值税颜税负的梳上升，凭利润的络下降。应对周：采到取代很收代付付的苗形式之或签诵订“硬代理岁业”狮合同秋，避夹免拆唤迁补遗偿、妄青苗还补偿牙纳入侧总的放收入压按照11常%税率恋计算繁销项眠税金肌，降形低税排负。合同管抄理合同袋管理营改永增后酿，对虎公司悉影响悲如下自：（1）大办包情印况下崇的分石包方棍如不牧能提乖供规谊定的满发票猫，将驾直接饲提高滋税负（2）此种货模式存芬在转包浊的风险份，违反什建筑法孕规定（3）对下怨验工计谜价时点枝，以及膛计价结脂束后对歼方开具悄发票的傍时间可始能会晚艳于业主色对项目伴部的计版价时间鞠。造成毅销项税嫌额确认锁时间早终于进项低税额确忍认时点肠，提前隙发生税躲额支出垂，并同遍时产生旬留抵税智额。合同管冶理四、目滚前应对问的措施原营枪业税醉制下昼遗留摩问题国清理适应增捕值税税删制提前究准备工秋作（一）徐梳理老省项目：盼施工许父可证（二）非变更索纱赔合同:在建项吗目营改腿增前签情订（三）补清缴营战业税原营业暗税制下崇遗留问丧题清理（一婶）加睬快开萌展“熔营改章增”昂实操酱方面搭的培盒训工闹作，损做好腥税制刷改革魄前的渠知识党储备加强实澡操培训搞，熟悉扮增值税浆工作流黄程，做惕好知识贡储备。（1）增要值税竟会计厉核算（2）增滤值税念纳税身申报（3）增值艺税发票舌管理等适应凳增值浊税税嘉制提膊前准虚备工拉作（二带）相纲关业偿务部暂门应虹结合误自身享工作菠，提彩前梳射理岗估位职订责，倘制定剥适应趴“营积改增天”的济工作栋流程仿及制赢度1.物资赶、设邻备管坑理部孟门梳理邮供应商猛、确认凳供应商机身份过渡景期间，愚进行价习格洽谈译，优先态选择对撤提高企清业进项雕税额取办得有利承的绿供应商器。适应增她值税税纳制提前柴准备工绸作2.合同管查理部门规范数各类经以济合同3.经营杠公司修订运投标报咳价体系结、定额林单价等出台稀投标报卵价管理棋体系4.财务部轻门集适团内深部之雹间的宝资金撕借调金融条保险党业务营改答增后提前菠掌握肺相关佩的增族值税宴政策血，提算出相苦应的份应对叼措施适应撞增值多税税禁制提重前准我备工故作6.财务部熟练爪掌握增洋值税相葵关政策例及操作扫流程积龄极参娇与到歇相关粱业务望部门岔的合藏同评鞠审工浆作中增懂值税压发票辰的管哗理与究开具建扒议设激立财族务专始岗，庭增加