2022年中级会计职称考试试题：中级会计实务（标准预测卷三）

2022年中级会计职称考试试题：中级会计实务（标准预测卷三）1、东大公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元(其中本钱为260万元，公允价值变动为20万元)，该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为l5万元，假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时影响营业利润的金额为（）万元。

A．35

B．30

C．20

D．55

2、甲企业2022年1月1日购入一项计算机软件程序，价款为2340万元，其他相关税费36万元，估计使用年限为8年，法律规定有效使用年限为10年，2022年12月31日该无形资产的可收回金额为1800万元，则2022年12月31日账面价值为（）万元。

A．1782

B．1800

C．1900

D．1843．5

3、A公司为建筑一栋办公楼于2022年1月1日从银行借入特地借款2022万元，借款期限为3年；2022年2月10日，A公司为建筑该办公楼购入一批工程物资，开出一张100万元的不带息银行承兑汇票，期限为6个月；2022年3月1日，该办公楼开工兴建；2022年4月1日，A公司领用一批自产产品，本钱为30万元，该项工程4月1日以前所占用的物资均为2022年2月10日购入的工程物资，且未发生其他现金流出。该项工程的估计工期为1年零6个月。不考虑其他因素，则该项工程借款费用开头资本化的时点为（）。

A．2022年1月1日

B．2022年2月10日

C．2022年3月1日

D．2022年4月1日

4、A公司持有B公司80％的股权。2022年度，A公司和B公司个别现金流量表中“安排股利、利润或偿付利息支付的现金”工程的金额分别为2022万元和1000万元，不考虑其他因素，A公司2022年编制合并现金流量表中“安排股利、利润或偿付利息支付的现金”工程的金额为（）万元。

A．3000

B．2200

C．1000

D．1200

5、以下关于资产负债表日外币折算的各项表述中，不正确的选项是（）。

A．对于外币货币性工程，企业应采纳资产负债表日即期汇率进展折算

B．可供出售外币非货币性工程，按资产负债表日的即期汇率折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额，应计人资本公积

C．以外币反映的固定资产工程，在资产负债表日可能会产生汇兑差额

D．以本钱与可变现净值孰低计量的外币存货，期末的可变现净值也按外币反映时，确定其期末价值时应考虑汇率影响

6、关于财政补助结余的核算，以下说法中不正确的选项是（）。

A．事业单位设置“财政补助结余”科目，核算事业单位滚存的财政补助工程支出结余资金

B．年末，对财政补助各明细工程执行状况进展分析，将符合财政补助结余性质的工程余额转入非财政补助结余

C．按规定上缴财政补助结余资金，按实际上缴资金数额结转“财政补助结余”科目

D．按规定注销财政补助结余额度的，应按实际注销的资金额度数额结转“财政补助结余”科目

7、以下关于固定资产的说法中，正确的选项是（）。

A．固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用

B．生产车间的日常维护支出通常应在发生时计入制造费用

C．固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，计入固定资产本钱

D．经营租入固定资产发生的改进支出，应直接计入当期损益

8、以下关于投资性房地产计量的表述中，不正确的选项是（）。

A．无论采纳公允价值模式还是本钱模式对投资性房地产进展后续计量，均应根据实际本钱进展初始计量

B．一般状况下，企业可以同时采纳本钱模式和公允价值模式对投资性房地产进展核算

C．自行建筑投资性房地产的本钱，由建筑该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出构成

D．外购投资性房地产的本钱，包括购置价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出

9、2022年6月，甲公司应付乙公司货款351万元(含增值税)，甲公司由于发生严峻财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一台设备抵偿债务。该设备的账面原价为200万元，已提折旧20万元，已提减值预备10万元，公允价值为180万元，甲公司适用的增值税税率为17％。甲公司该项债务重组影响净损益的金额为（）万元。

A．181

B．150.4

C．215

D．140.4

10、属于自然灾难等非正常缘由造成的存货毁损，应将扣除残料处置收入、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿之后的净损失计人（）。

A．治理费用

B．其他业务本钱

C．其他应收款

D．营业外支出

11、甲股份有限公司自2022年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算；考虑到技术进步因素，自2022年1月1日起将一套生产设备的使用年限由8年改为6年，同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为1000万元，已计提折旧3年，净残值为零。甲公司按10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。以下会计处理中，正确的选项是（）。

A．由于会计政策变更，产生的累积影响数为18．75万元

B．由于上述变更，应调整当期所得税费用18．75万元

C．上述政策变更，应通过“以前年度损益调整”科目进展核算

D．进展上述变更时，不需确认递延所得税

12、某上市公司2022年度财务会计报告批准报出日为2022年4月20日。该公司在2022年1月1日至4月20日发生的以下事项中．属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．发生重大企业合并

B．2022年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2022年2月8日退货

C．处置子公司

D．公司支付2022年度财务会计报告审计费20万元

13、企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产到达预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均安排，分次记人以后各期的会计科目是（）。

A．治理费用

B．财务费用

C．营业外收入

D．营业外支出

14、2022年1月1日，甲公司为其12名销售人员每人授予200份股票期权：第一年年末的可行权条件为销售业绩增长率到达20％；其次年年末的可行权条件为销售业绩两年平均增长16％；第三年年末的可行权条件为销售业绩三年平均增长10％。该期权在2022年1月1日的公允价值为30元。2022年12月31日，销售业绩增长了18％，同时有2名销售人员离开，企业估计2022年将以同样速度增长，因此估计将于2022年12月31日可行权。另外，企业估计2022年又将有3名销售人员离开企业。2022年12月31日，企业净利润仅增长了12％，因此无法到达可行权状态，但企业估计2022年12月31日可到达可行权状态。另外，2022年实际有2名销售人员离开，估计2022年将有1名销售人员离开企业。2022年12月31日，企业净利润增长了12％，因此到达可行权状态。当年有3名销售人员离开。则2022年企业因该股份支付应当确认的费用为（）元。

A．2022

B．30000

C．7000

D．9000

15、以下有关收入确认的表述中，不正确的选项是（）。

A．销售折让、销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》

B．在销售产品或供应劳务的同时授予嘉奖积分的，应将嘉奖积分的公允价值确认为递延收益

C．企业同时销售商品和供应劳务，且二者不能区分的，应全部作为销售商品处理

D．实质具有融资性质的分期收款销售商品，应按合同商定分期收款的日期确认收入

二、多项选择题(本类题共10小题，每题2分，共20分。每题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点，多项选择、少选、错选、不选均不得分。)

16、以下关于报告期增减子公司的说法中，正确的有（）。

A．因同一掌握下的企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应调整合并资产负债表的期初数

B．因非同一掌握下的企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应调整合并资产负债表的期初数

C．母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表

D．因同一掌握下的企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

17、以下关于金融资产的说法中，正确的有（）。

A．可供出售金融资产取得时发生的相关交易费用计入初始确认金额

B．持有至到期投资应当采纳实际利率法，根据摊余本钱进展后续计量

C．交易性金融资产计提的减值损失在以后期间可以转回

D．持有至到期投资计提的减值损失，应当计入当期损益

18、以下有关所得税的表述中，正确的有（）。

A．产生临时性差异的肯定是资产负债表中列示的资产、负债工程

B．负债产生的临时性差异等于将来期间计税时根据税法规定可予税前扣除的金额

C．资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进展复核

D．在适用税率变动时，应对原确认的递延所得税工程的金额进展调整

19、以下关于共同掌握资产和共同掌握经营的说法，正确的有（）。

A．通过共同掌握经营猎取收益是共同掌握经营的显着特征，每一合营者负担合营活动中本企业发生的费用，并根据合同商定确认本企业在合营产品销售收入中享有的份额

B．在共同掌握经营的状况下，合营方运用本企业的资产及其他经济资源进展合营活动，视共同掌握经营的状况，应当对发生的与共同掌握经营的有关支出进展归集

C．共同掌握资产不需要单独设立区分于各合营方的企业或其他组织，仅仅是有关各方共同共享一项或多项资产的状况

D．在共同掌握资产的状况下，合营方不应将共同掌握的资产作为投资处理

20、以下关于可转换公司债券的说法或做法中，正确的有（）。

A．企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进展分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积

B．可转换公司债券在进展分拆时，应当对债券的将来现金流量进展折现确定负债成分的初始确认金额

C．发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计人当期损益

D．发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间根据各自的相对公允价值比例进展分摊

21、以下关于投资性房地产的会计处理中．表述正确的有（）。

A．采纳公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的人账价值

B．已经采纳公允价值模式对投资性房地产进展后续计量的企业，对于新取得的投资性房地产，假如的确无法持续牢靠取得其公允价值，应当对其采纳本钱模式计量直至处置，并假设无残值

C．采纳本钱模式对投资性房地产进展后续计量的企业，即使有证据说明，企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产的公允价值能够持续牢靠取得的，也应对该项房地产采纳本钱模式计量

D．对投资性房地产进展改扩建且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应连续将其作为投资性房地产核算，再开发期间照提折旧或摊销

22、甲公司为增值税一般纳税人，于2022年6月10日购入一项需安装的生产经营用设备，价款为5000万元，分5年等额支付，安装过程中领用一批生产用原材料，本钱200万元，公允价值300万元，发生专业人员效劳费5万元。该设备于2022年8月20日到达预定可使用状态，但因生产产品所需原料尚未运抵甲公司，该设备始终闲置，至2022年11月16日才正式投产。对于该项固定资产的有关账务处理，以下说法正确的有（）。

A．分期支付的购置价款应按其现值计入固定资产本钱

B．安装过程中领用的生产用原材料应按公允价值确认收入并计入固定资产本钱

C．专业人员效劳费应计人固定资产本钱

D．该设备应从2022年12月开头计提折旧

23、以下有关所得税的说法中，正确的有（）。

A．当期应交所得税应采纳当期适用的所得税税率计算

B．递延所得税资产或递延所得税负债应采纳当期适用的所得税税率计算

C．非临时性差异只影响当期所得税费用，不影响递延所得税费用

D．假如可抵扣临时性差异估计转回期间较长，则递延所得税资产应予以折现

24、以下有关固定资产的说法中，正确的有（）。

A．固定资产的各组成局部具有不同使用寿命或者以不同方式为企业供应经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成局部确认为单项固定资产

B．与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益

C．购置固定资产的价款超过正常信用条件延期支付、实质上具有融资性质的，固定资产的本钱以购置价款的现值为根底确定

D．自行建筑固定资产的本钱，由建筑该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成

25、在混合重组方式下，以下表述正确的有（）。

A．一般状况下，应先考虑以现金清偿，然后是非现金资产清偿或以债务转为资本方式清偿，最终是修改其他债务条件

B．假如重组协议本身已明确规定了非现金资产或股权的清偿债务金额或比例，债权人承受的非现金资产应按规定的金额入账

C．只有在满意债务重组条件的状况下，才能进展债务重组的账务处理

D．假如债务人先以非现金资产清偿局部债务，其余债务待其后再以现金归还，则债权人承受的非现金资产，应当根据协议规定的清偿债务的金额入账

三、推断题(本类题共10小题，每题1分，共10分。请将推断结果用28铅笔填涂答题卡中题目信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每题推断结果正确得1分，推断结果错误的扣0．5分，不推断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

26、购建或生产的符合资本化条件的资产的各局部分别建筑、分别完工的，在某局部完工时应停顿与该局部资产相关的借款费用资本化。（）

27、对于捐赠，民间非营利组织应将其确认为捐赠收入。（）

28、企业使用提取的安全生产费用时，属于费用性支出的，直接冲减专项储藏。（）

29、以名义金额计量的政府补助，在取得时计入递延收益。（）

30、企业对于使用寿命无法合理确定的无形资产，不需要摊销。（）

31、或有负债仅指潜在义务，因其不符合负债确实认条件，因此不能在财务报表内予以确认。（）

32、确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，不应进展追溯调整，应当采纳将来适用法进展会计处理。（）

33、承租人为融资租入固定资产发生的直接费用和履约本钱均应计入该项固定资产的本钱。（）

34、企业取得的与收益相关的政府补助假如用于补偿企业以后期间费用，则在取得时直接计入当期营业外收入。（）

35、固定资产改进之后的账面价值小于可收回金额，可能对企业当期损益造成影响。（）

四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的工程，除特殊说明外，均须列出计算过程，计算结果消失小数的，均保存小数点后两住。)

36、2022年1月1日，A公司经批准新建一条新型产品生产线，由X、Y两个单项工程构成。每个单项工程都是依据各道生产工序设计建筑的，因此只有每项工程均建筑完工后，整个生产工程才能正式运转。A公司将X工程出包给B公司，价款为3000万元人民币。对于Y工程，由于国内企业在技术上难以承包该建立工程，A公司将该单项工程出包给外国建筑商C公司，价款为700万美元。其他有关资料如下：

(1)A公司为建筑X工程于2022年1月1日借入特地借款2022万元，借款期限为3年，年利率为9％，按年支付利息。

X工程的建筑还占用了两笔一般借款：

①甲银行长期借款2022万元，期限为2022年12月31日至2022年12月31日，年利率为6％，按年支付利息。

②按面值发行公司债券8000万元，发行日为2022年1月1日，期限为5年，年利率为8％，按年支付利息。闲置特地借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0．5％，收到的款项存入银行。

(2)X工程于2022年1月1日正式开工。由于发生安全事故，该项工程于2022年5月1日至2022年8月31日停工，于2022年9月1日重新开头。

(3)A公司为建筑Y工程于2022年7月1日，特地以面值发行公司债券1000万美元，借款期限为3年，年利率5％，到期一次还本付息。除此之外，无其他特地借款。

(4)Y工程于2022年7月1日正式开工。

(5)2022年9月1日，A公司从国外进口需要安装的生产设备用于Y工程，价款总计为400万美元(不考虑关税等相关税费)。

(6)2022年9月10日，A公司将该套进口设备运抵现场，交付C公司安装。

(7)X工程于2022年4月30日建筑完工。

(8)2022年6月30日，Y工程全部完工，A公司向C公司补付剩余工程款。

(9)建筑工程资产支出如下：

日期

每期资产支出金额

2022年1月1日

向B公司支付工程款

1000万元人民币

2022年4月1日

向B公司支付工程款

500万元人民币

2022年7月1日

向C公司支付工程款

200万美元

2022年9月1日

支付为Y工程所购生产

设备价款400万美元

2022年10月1日

向B公司支付工程款

700万元人民币

2022年1月1日

向B公司支付工程款

500万元人民币；

向C公司支付工程

款400万美元

2022年4月30日

向B公司补付剩余工程款

300万元人民币

2022年6月30日

向C公司补付剩余工程款

100万美元

(10)A公司的记账本位币为人民币，外币业务采纳外币业务发生当日的市场汇率折算。相关汇率如下：

日期

市场汇率

2022年7月1El

1美元一6.80人民币元

2022年9月1日

1美元一6.75人民币元

2022年12月31日

1美元一6.70人民币元

2022年1月1日

1美元一6.72人民币元

2022年6月30日

1美元一6.60人民币元

假定不考虑一般借款闲置资金利息收入；不考虑与Y工程相关的闲置特地借款的利息收入或投资收益。

要求：

(1)计算X工程2022年利息资本化金额并编制相关会计分录。

(2)计算Y工程2022年利息资本化金额并编制相关会计分录。

(3)编制2022年与生产设备相关的会计分录。

(4)计算X工程2022年上半年利息资本化金额并编制相关会计分录。

(5)计算Y工程2022年上半年利息资本化金额并编制相关会计分录。

37、甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关股份支付的资料如下：

(1)2022年11月，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2022年1月113，甲公司授予200名中层以上治理人员每人100份现金股票增值权，这些人员从2022年1月113起必需在该公司连续效劳3年，即可从2022年12月31日起依据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2022年12月31日之前行使完毕。甲公司估量，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表13以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示(单位：元)：

年份

公允价值

支付现金

2022

14

2022

15

2022

18

16

2022

21

20

2022

25

(2)2022年有20名治理人员离开甲公司，甲公司估量以后两年还将有15名治理人员离开公司；2022年又有10名治理人员离开公司，甲公司估量还将有10名治理人员离开公司；2022年又有l5名治理人员离开公司。

(3)假定2022年12月31日有70人行使股票增值权取得了现金；2022年12月31日有50人行使了股票增值权；2022年12月31日剩余35人全部行使了股票增值权。

要求：

(1)计算甲公司各资产负债表日应计入费用的金额和应确认的负债的金额，填入下表(单位：元)：

年份

应付职工薪酬

(1)

支付现金

(2)

当期费用

(3)

2022

2022

续表

年份

应付职工薪酬

(1)

支付现金

(2)

当期费用

(3)

2022

2022

2022

总额

(2)编制甲公司自2022年至2022年各年的会计分录。

五、综合题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分，凡要求计算的工程，除特殊说明外，均列出计算过程，计算结果消失小数的，均保存小数点后两位。)

38、A股份有限公司(此题下称“A公司”)为上市公司，为实现生产经营的互补，A公司打算对B公司进展投资，资料如下：

(1)2022年1月1日，A公司以当日向8公司原股东发行的1000万一般股、一项生产设备及银行存款66万元作为对价，取得B公司80％的股权。A公司所发行一般股的每股面值为1元，每股市价为3元；所投诞生产设备系2022年购入，账面原价为300万元，已提折旧150万元，投资日公允价值为200万元。

A公司为发行上述股票，向券商支付佣金、手续费等共计100万元。

2022年1月1日，B公司全部者权益总额为3500万元，其中股本为2600万元，资本公积为100万元，盈余公积为80万元，未安排利润为720万元。经评估，B公司除一项治理用固定资产和一批存货(甲商品)外，其余各项可识别资产、负债的公允价值与账面价值均相等。购置当日，B公司该项固定资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元，估计尚可使用年限为10年，采纳直线法计提折旧；该批存货的账面价值为200万元，公允价值为350万元。

(2)2022年4月1日，B公司宣告分派2022年现金股利l00万元，并于4月23日实际发放。

(3)2022年5月10日，B公司向A公司出售200件A产品，每件售价7万元，每件本钱5万元；A公司2022年对外销售A产品160件，每件售价8万元。

(4)2022年6月20日，B公司向A公司出售一件C产品，售价为100万元，增值税为17万元，本钱为60万元，A公司购入后作治理用固定资产入账，并于当月到达预定用途，估计使用年限5年，估计净残值为零，按直线法提折旧。

(5)2022年1月1日，A公司与B公司之间不存在应收、应付账款，截至2022年12月31日．B公司向A公司销售A产品的全部账款1638万元已收存银行，向A公司销售C产品账款117万元尚未收回，B公司对其计提了坏账预备10万元；

(6)2022年度B公司实现净利润586万元，提取盈余公积58．6万元；2022年末，B公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积30万元(已扣除所得税影响)。

(7)截止2022年末，B公司2022年1月1日留存的甲商品已售出40％。

(8)其他有关资料如下：

①A公司、B公司适用的增值税税率均为17％，所得税税率均为25％，不考虑增值税、所得税以外的其他相关税费；

②该项企业合并属于应税合并。在合并前，A公司与B公司不具有关联方关系；

③A公司和B公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

要求：

(1)编制A公司2022年与长期股权投资有关的会计分录。

(2)编制A公司2022年12月31日合并B公司财务报表时的相关调整、抵销分录。(不包括现金流量表工程和全部者权益变动表工程的抵销)

39、甲公司是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税人。公司对存货计提跌价预备的会计政策是按单项存货、按年计提跌价预备。2022年12月31日，甲公司以下资产消失减值迹象，为此，甲公司进展了减值测试，并做出了相关的会计处理。

(1)A产品库存500台，单位本钱为4．5万元，A产品市场销售价格为每台4．5万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不行撤销的销售合同，商定在2022年2月10日向该企业销售A产品300台，合同价格为每台4．8万元。向长期客户销售的A产品平均运杂费等销售税费为每台0．3万元；向其他客户销售的A产品平均运杂费等销售税费为每台0．4万元。A产品存货跌价预备期初余额为10万元。

甲公司的会计人员在确定A产品是否发生跌价时认为：

签订合同局部300台：

可变现净值=300×(4．8-0．3)=1350(万元)，本钱一300×4．5=1350(万元)

未签订合同局部200台：

可变现净值=200×(4．5-0．4)=820(万元)，本钱=200×4．5=900(万元)

A产品的可变现净值总额=1350+820=2170(万元)，总本钱=1350+900=2250(万元)，

因此，对A产品应当计提跌价预备的金额=2250-2170-10=70(万元)

借：资产减值损失70

贷：存货跌价预备70

(2)2022年末甲公司持有一项专利权的账面余额为450万元，累计摊销100万元，在上期末已计提减值预备50万元。该专利权是甲公司从国外购入的、特地用于生产节能电冰箱的技术。

2022