IT综合业务管理及财务管理知识分析单据

企业典型业务单据流程模拟（电脑）ERP软件II一、相关部门工作底稿二、财务系统单据填写示例三、典型业务单据流程一、相关部门工作底稿相关部门工作底稿（一）序号指标名称电脑显示器鼠标键盘主机1预计毛需求量2月初库存量3预计净需求量4预计采购量5最低生产/供应量6预计/实际供货率7预计请购量设计并合作完成相关部门工作底稿相关部门工作底稿（二）序号指标名称电脑显示器鼠标键盘主机8原材料实际到货量9预计/实际合格率%10原材料验收入库量11原材料库存总量12本月生产量（投产量）13本月领料量（投料量）设计并合作完成相关部门工作底稿相关部门工作底稿（三）序号指标名称电脑显示器鼠标键盘主机14产品验收入库量15产品库存总量16产品销售量（出库量）17月末库存量18本月入库单位成本19月末库存商品价值设计并合作完成相关部门工作底稿相关部门工作底稿（一）参考答案序号指标名称电脑显示屏CPU主板内存硬盘外壳电池1预计毛需求量220016001600160016001600160016002月初库存量70010030308011380803预计净需求量150015001570157015201487152015204预计采购量-15001570157015201487152015205最低生产/供应量100101010101010106预计/实际供货率-90/9590/9590/9590/9590/9590/9590/957预计请购量-17601840184017801740178017808原材料实际到货量-16701740174016901650169016909预计/实际合格率%95/9895/9395/9395/9395/9395/9395/9395/9310原材料验收入库量-156016201620158015401580158011原材料库存总量-1660165016501660165316601660相关部门工作底稿（一）参考答案序号指标名称电脑显示屏CPU主板内存硬盘外壳电池12本月生产量（投产量）1600-------13本月领料量（投料量）-160016001600160016001600160014产品验收入库量1568-------15产品库存总量2268-------16产品销售量（出库量）2000-------17月末库存量2686050506053606018本月入库单位成本4020.11514.10926.67926.67205.57514.29205.57205.5719月末库存商品价值107738930846.1546333.3346333.3312334.1827257.1412334.1812334.18一、相关部门工作底稿二、财务系统单据填写示例三、典型业务单据流程二、财务系统单据填写示例财务系统主要业务单据一览序号单据名称主要用途说明1应付单确认应付款填写2付款单确认并付款填写3应收单确认应收款填写4收款单确认并收款填写5工资计算表计算工资填写6个人所得税申报表（略）计算所得税自制7计提折旧汇总表（略）计算折旧自制8制造费用归集与分配表归集与分配填写9生产成本计算单计算成本填写10记账凭证记账凭证填写序号单据名称主要用途说明11代记账凭证简版记账凭证填写12期间费用计算表计算期间费用自制13营业税金及附加计算表计算税金及附加自制14利润总额计算表计算利润总额自制15所得税计算表计算所得税自制16科目余额/发生额表（T账）全部账户填写17利润表编制利润表填写18资产负债表编制资产负债表填写19现金流量表编制现金流量表自制1月份采购原材料计算表参考答案指标名称显示屏CPU主板内存硬盘外壳电池采购原材料数量1760184018401780174017801780原材料到货数量1670174017401690165016901690原材料验收入库量1560162016201580154015801580承担的原材料损耗量44484844444444原材料单价（不含税）500900900200500200200原材料采购总额（不含税）80200015012001501200324800792000324800324800原材料单位成本（元）514.1926.67926.67205.57514.29205.57205.57应付单单据编号：0001单据日期付款条件供货单位：供应商会计科目:应付账款币种:RMB金额：1,955,350.8数量:部门:财务部业务员：项目:摘要:采购第一批采购原材料（30%）序号科目方向对应科目币种汇率原币金额项目摘要1借材料采购RMB-1,671,240-采购原材料2借应交税费RMB-284,110.8

-采购原材料合计1,955,350.8审核人：郭制单人：向采购原材料--采购专用发票应付单单据编号：0002单据日期付款条件供货单位：供应商会计科目:应付账款币种:RMB金额：4,562,485.2数量:部门:财务部

业务员：项目:摘要:采购第二批采购原材料（70%）序号科目方向对应科目币种汇率原币金额项目摘要1借材料采购RMB-3,899,560-采购原材料2借应交税费RMB-662,925.2-采购原材料合计4,562,485.2审核人：郭制单人：向采购原材料--采购专用发票

付款单

单据编号：0001单据日期付款条件供货单位：供应商会计科目：银行存款币种：RMB金额：977,675.4数量：部门：财务部业务员：项目：摘要：支付第一次采购原材料应付款的50%序号科目方向对应科目币种汇率原币金额项目摘要1借应付账款RMB-977,675.4--合计977,675.4审核人：郭

制单人

：向

支付原材料采购款--采购专用发票与采购合同采购第一批原材料共需：1955350.8应收

单单据编号：0001单据日期付款条件客户单位：A客户会计科目：应收账款币种：RMB金额：3100500数量：部门：销售部业务员：项目：摘要：1000台手提电脑的50%款项序号科目方向对应科目币种汇率原币金额项目摘要1贷主营业务收入RMB-2650000--2贷应交税费RMB-450500--合计3100500审核人：郭

制单人

：向

销售电脑—销售专用发票100台电脑销售产生：6201000

的50%应收单单据编号：0002单据日期付款条件客户单位：其他客户会计科目：应收账款币种：RMB金额：6201000数量：部门：销售部业务员：项目：摘要：1000台电脑的款项序号科目方向对应科目币种汇率原币金额项目摘要1贷主营业务收入RMB-5300000--2贷应交税费RMB-901000--合计6201000审核人：郭

制单人

：向

销售电脑—销售专用发票收款单单据编号：0001单据日期客户付款条件客户单位：A客户会计科目：银行存款币种：RMB金额：1860300数量：部门：销售部业务员：项目：摘要：收到A客户销售款项的30%（付现）序号科目方向对应科目币种汇率原币金额项目摘要1贷应收账款RMB-1860300-电脑销售款合计1860300

审核人：郭制单人：向收款—销售专用发票与销售合同6201000的30%——全款的30%

工资计算表单位名称:ABC公司2010年1月31日第1号产品、车间和部门比重%金额（元）备注车间（直接生产工人）50412000车间（辅助生产工人）20164800管理人员15123600销售人员1082400其他人员541200合计100824000

复核：郭制表：向计算本月工资—工资计算表生产1600台笔记本电脑，日常工作148个小时，加班12小时，共需：148*50*100+12*70*100=824000间接费用汇总分配表生产订单号：A1产品编码:501 产量：1568业务员:郭部门：一车间 备注审核人：方制单人：向序号项目金额（元）1固定资产折旧200002固定资产租赁费1000003设备维修费152004其他间接生产费用1648005间接费用合计3000006间接费用分配率（按产量）191.327间接费用分配率（按工时）18.75间接费用归集与分配

生产成本计算表

完工产品：1568产品名称：电脑2010年1月31日第批在产品：审核人：郭

制表人：向生产成本计算表摘

要成

本

项

目合

计直接材料直接人工制造费用其他费用月初在产品成本00000本月生产费用5,591,527.50412000300,000.0006,303,527.50合

计5,591,527.50412000300,000.0006,303,527.50本月完工产品成本5,591,527.50412000300,000.0006,303,527.50月末在产品成本00000单位产品成本3566.025191262.755102191.326530604,020.11记帐凭证

2011年1月1日本币：人民币单位：元核算单位：ABC电脑公司转字0001号

财务主管：刘记账：向复核：向出纳：制单：方经办人：张采购原材料记账凭证—采购专用发票摘要会计科目原币/数量汇率/单价借方金额贷方金额采购原材料材料采购-显示屏1760500880,000.00

采购原材料材料采购-CPU18409001,656,000.00

采购原材料材料采购-主板18409001,656,000.00

采购原材料材料采购-内存1780200356,000.00

采购原材料材料采购-硬盘1740500870,000.00

采购原材料材料采购-外壳1780200356,000.00

采购原材料材料采购-电池1780200356,000.00

采购原材料应交税费-应交增值税-进项税额--947,036.00

采购原材料应付账款--

7,077,036附单据：2张合计--7,077,0367,077,036企业名称:***公司2011年1月31日第班第组代记账凭证（一）企业名称:***公司2011年1月31日第班第组代记账凭证（二）企业名称:***公司2011年1月31日第班第组代记账凭证（三）企业名称:***公司2011年1月31日第班第组代记账凭证（四）企业名称:***公司2011年1月31日第班第组代记账凭证（五）企业名称:***公司2011年1月31日第班第组代记账凭证（六）本月总分类账户发生额/余额一览表-1一、相关部门工作底稿二、财务系统单据填写示例三、典型业务单据流程三、典型业务单据流程业务序号单据名称单据排序1客户请购单供1，总12销售报价单（略）自制3销售订单供2，总24销售预测表（汇总）供3，总35订单需求汇总表生1，总46主生产排程明细表生2，总57MRP供应资料明细表生3，总68采购请购单供4，总79采购订单供5，总810采购专用发票供6，总911应付单财1，总10业务序号单据名称单据排序12采购到货单供7，总1113材料入库单供8，总1214付款单财2，总1315物料工艺路线资料单生4，总1416生产能力需求表生5，总1517生产订单通知单生6，总1618生产订单工序派工单生7，总1719生产订单领料单生8，总1820生产订单工序转移单生9，总1921产成品入库单供9，总2022发货单供10，总21（一）业务流程与单据顺序登记表（参考）（一）业务流程与单据顺序登记表（参考）业务序号单据名称单据排序23销售出库单供11，总2224销售专用发票供12，总2325应收单财3，总2426收款单财4，总2527材料入库汇总表自制28发出材料汇总表自制29销售月报表供13，总2630盘点单供14，总2731工资计算表财4，总2832个人所得税申报表（略）自制33计提折旧汇总表自制34制造费用归集分配表财5，总29业务序号单据名称单据排序35生产成本计算单财6，总3036记账凭证财7，总3137代记账凭证财8，总3238期间费用计算表自制39营业税金及附加计算表自制40利润总额计算表自制41所得税计算表自制42科目余额/发生额表（T账）财9，总3343利润表（必作）财10，总3444资产负债表（必作）财11，总3545现金流量表（选作）财12，总36各个企业根据管理基本要求与业务特点等，设计本企业的账套信息，进行机构设置、客商档案、存货信息、业务档案等基础信息与基础档案的规划和录入，运行《设置/基础档案》。（二）ERP软件系统初始化与基础档案设置（参考）（二）ERP软件系统初始化与基础档案设置（参考）序号账套信息与基础档案分类（组）档案说明1建立用户授权2建立账套上课星期+组号3启用系统自行决定启用哪些系统4编码方案自行设计5部门√√自行确定是否分类6职员√√自行确定是否分类7仓库√√自行确定是否分类8客户√√自行确定是否分类9供应商√√自行确定是否分类10计量单位√√自行确定是否分组11存货√√自行确定是否分类12收发类别自行确定具体类别13销售类型自行确定具体类型14采购类型自行确定具体类型15工作中心自行确定具体内容（二）ERP软件系统初始化与基础档案设置（参考）序号账套信息与基础档案分类档案说明16工作日历自行确定具体内容17班次资料自行确定具体内容18时栅资料维护自行确定具体内容19时格资料维护自行确定具体内容20预测版本自行确定具体内容21资源资料自行确定具体内容22标准工序资料维护自行确定具体内容23会计科目自行确定科目级次24设置科目辅助核算自行确定科目的辅助核算25凭证类别√自行确定凭证类别等26开户银行本单位开户银行，信息自定27结算方式√√自行确定是否分类28期初数据相关模块分别录入并对账29系统参数设置各模块分别设置系统参数30系统初始化完成可以开始处理日常业务（三）ERP软件系统业务流程与单据顺序（参考）（三）ERP软件系统业务流程与单据顺序（参考）（三）ERP软件系统业务流程与单据顺序（参考）（三）ERP软件系统业务流程与单据顺序（参考）四、总结与评价1.理清企业主要业务与业务流程从客户向本公司请购电脑的信息开始，信息流是如何触发业务流、物流、资金流的？2.制订了哪些决策方案？做出了哪些决策？3.业务部门如何做好业务预算？4.财务部门如何做好财务预算？5.各个部门如何协调运作？6.会计核算与财务报告7.总结与评价（对与错；调整与改进；总结与提高）8.填写“职工岗位职责履行情况记录与综合考核表”五、提交单据要求1.“公司职工岗位职责履行情况记录与综合考核表”作为第一页2.“职位分工表”作为第二页。3.其他单据（包括自制单据）按你公司确定的顺序排列。4.上述单据纸质版简单装订后提交任课老师5.根据参考答案及相关信息，调整与修改你公司的业务单据，修改结果以电子版形式提交任课教师（填写的纸质版单据不能再修改）。6.撰写公司运作与单据填写工作总结（作为单据第三页）谢谢主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品