.关于营改增后公司的应对

。与公司业务相关的“营改增”政策主要有以下几条：纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，我公司为一般纳税人。增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法，税法允许兼营一般计税和简易计税项目。我公司的经营情况为兼营。一般计税：应纳税额=销项税额-进项税额。自来水项目增值税税率为13%，开发商工程等用户工程属于建筑业，增值税税率为11%。简易计税：应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。征收率为3%。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。1、公司销售自来水可以选择适用简易计税方法计税。2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。3.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。4.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。国家税务总局公告2016年第23号中发票使用规定：“自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日”；“纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票”。。其他业务二次供水二次供水建设费进行单独核算，可以进行增值税进项抵扣（要求各相关部门从2016年5月1日后，必须获取增值税专用发票）;经与国税局沟通，二次供水运行维护费执行简易征收。另外，由于二次供水的预收及结算一直以来是由人工计算，开具收据、发票金额也是人工登记的电子台账，建议开发二次供水收费软件，从预收到结算及开具收据与发票金额，全部通过收费软件加以控制。开发商工程对于增加的税负可以通过加价转嫁给开发商，开发商的新项目可以因此取得11%的增值税专用发票并进行抵扣（要求各相关部门从2016年5月1日后，必须获取增值税专用发票）。管道补偿款目前的模式是收到管道补偿款全部作为其他业务收入，相应的成本不在其他业务成本核算，而在“在建工程”“输配费用”核算。对于增加的税负，可以通过以下措施：管道补偿款相应的成本（要求各相关部门从2016年5月1日后，必须获取增值税专用发票）支出不论项目的盈亏全部在其他业务支出核算，这样可以增加进项税抵扣，还可以减少管网维修费用及固定资产投资金额；供应商的选择营改增后，对于非自来水业务（其他业务，如用户工程、二次供水项目等），建议要求所有供应商开具增值税专用发票，同时，由于可能存在各种税率的供应商，应当考虑价税分离后的金额，合理转嫁税负，以降低成本。合同的签订“建筑工程老项目，是指建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目”。目前，公司与开发商施工合同条款中无具体开工日期，建议在4月30日前签订的合同中补充这一条款，注明开工日期。目前，公司在合同签订中不注明合同金额是否为含税价，建议公司在以后的合同签订中注明含税价还是不含税价及含税价的税率是多少。项目编号的设置由于建筑工程老项目可以选择适用简易计税方法计税，采用3%的征收率，为了区分新老项目，从2016年5月1日起签订的合同，为新项目。如原合同已签，到2016年5月1日后来交款，则为老项目，延用老编号；如合同未签，但设计已完成，则为新项目，在原项目编号前加大写Z。今后新受理的项目，编号第一个字母为Z，其他编号规则不变。会计核算按简易计税办法（征收率3%）缴纳增值税的自来水销售、二次供水运行维护、以及建筑工程老项目业务的核算：（略）采用一般计税方法（税率11%、17%）缴纳增值税的销售其他货物、建筑工程新项目的核算：（略）预收账款发票的开具对预收账款的所有项目进行梳理，根据项目状况，分别处理：按合同约定无需结算的项目，必须在2016年5月16日前按合同金额全部开具营业税发票。已具备结算条件的项目：用户工程项目已完工审定，二次供水项目已竣工并有测绘面积，必须在2016年6月30日前与客户结算完毕并开具营业税发票。其他尚未具备结算条件的项目，经与国税局沟通，在2016年10月左右，再次与国税局沟通，商定增值税普通发票的开具事宜。扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）文件规定：增值税一般纳税人取得开具的增值税专用发票应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。因此，相关业务人员应在3