商超综合业务管理专项知识培训

商超业务管理培训易雄6/1/20231拉芳国际集团-易雄终端的分类国际性大卖场地区性卖场百货商场地区性连锁超市零售店专业化妆品商店6/1/20232拉芳国际集团-易雄终端四要素分销;货架;价格;助销。6/1/20233拉芳国际集团-易雄终端分销员的要求积极进取、百折不挠的工作热情和坚韧丰富的产品知识和专业知识良好的个人形象及礼仪修养良好的沟通能力敏锐的市场洞察力创新精神良好的客情6/1/20234拉芳国际集团-易雄终端管理目标建立优于竞争对手的店内形象；进货和回款顺畅，库存合理；达到既定的生意目标（销量和费用目标），完成公司的任务。

终端管理三化：人员专业化；陈列生动化；促销多元化；6/1/20235拉芳国际集团-易雄终端管理核心内容分销员的要求；卖进分销；店内形象；库存管理；回款管理；生意回顾；6/1/20236拉芳国际集团-易雄终端操作流程一、商场情况摸底1、对商场平面图、租金、地理位置、产品区域设置、入口和出口、收银台的数量、存包台、人流走动最佳路线、注意生鲜区消费者人流量；2、商场内部管理架构、法人代表、管理人员、财务人员、仓库人员来历；3、商场经营状况和资金实力，结款信誉、营业员工资情况和心态、合作条件；4、分析产品结构布置、畅销产品生产日期、标价管理、堆头陈列情况；6/1/20237拉芳国际集团-易雄终端操作流程二、商场资料收集A、费用情况，各项超市费用包括：店庆费、节庆费、单品费、年结费、特价费、开业赞助费；B、结算方式：有账期、翻单结算、送二结一、抽单结算和铺底，在通常情况下，供货商应尽量缩短账期和减少铺底；C、竞争品牌在商场的销售价格、销售情况和投入情况做出调查，来预测自身产品进场后的销量，增加谈判的筹码，当有同类产品退场时也是供货商进场的时机；6/1/20238拉芳国际集团-易雄终端操作流程D、对超市的组织结构、买手采购权力的大小和谈判的程序，供货商都应该了解；E、供货商应了解超市感兴趣的促销活动和其对新产品的要求，做宣传计划时，针对超市量身定做，以增加吸引力；F、了解谈判者的情况，包括他的个人背景、爱好、工作任务，以及同事和上司对他的评价。6/1/20239拉芳国际集团-易雄终端操作流程三、进场谈判1、了解进场谈判的内容：A、采购产品质量、品种、规格和包装；B、采购数量、批量；C、送货时间、频率、交货地点、最高与最低送货量、验收方式、以及送货产品的保质期；D、陈列面积和陈列位置；E、促销保证、促销组织配合和导购员的进场事宜；F、价格和折扣优惠，季节折扣、年底返利；G、付款条件：付款期限、付款方式；H、售后服务：包换、包退、包修和安装等；I、各项发生的商场的费用；J、保底销量和末位淘汰制的约定和处理办法；K、违约责任和合同变更相关事宜；6/1/202310拉芳国际集团-易雄终端操作流程2、拟好谈判策略：召集有经验的业务经理对超市有可能要求和异议的处理，设定好谈判底线，最高目标和最底目标；3、准备好谈判的相关条件：A、已盖公章的报价表；B、已盖公章营业执照、税务登记证；C、相关资料：开户行、开户帐号、税号、企业地址、电话、传真和邮编、联系人；D、商标注册证、产品检疫报告；E、特殊行业必备资料，例如：安全认证；F、进口产品检验报告和代理授权书；G、食品生产企业许可证、合格证、卫生许可证、卫生防疫检验报告；4、准备好谈判工具：企业简介、产品样品、价格表、宣传单和照片、超市产品推广方案、近期促销的大型活动、大众媒介广告投放计划，以前的报纸广告和市场分析报告；6/1/202311拉芳国际集团-易雄终端操作流程四、销售谈判原则1、与问题分开，对事不对人，避免破坏谈判的气氛和双方的误会；2、集中在利益而不是见解上。结束对过去的争吵而集中处理未来的事情，是一个很好的主意。请对方不要为他们昨天做过的事情或者引起的问题辨解，而集中双方在未来应该做些什么来解决问题；3、想出更多选择方法，应付在谈判中会遇到其它的问题，以便让对方选择。6/1/202312拉芳国际集团-易雄终端操作流程五、商场谈判策略

1、从策略的角度上来说，如果你能让对方先拿出提议来，那你会处在有利的位置上，你可以这样说，“你何妨告诉我们想通过这次谈判达到什么目标”。2、如果你发现必须由你自己这一方开启谈判过程，那你要在开局的时候提出主要的要求，因为让对方对你想要得到的东西不会产生模糊不清的认识；3、如果你一开始就提出极高的初始要求，最后得到较好的结果的机会就大些，然后通过的对方的谈话猜测对方的心理的动作和想法；6/1/202313拉芳国际集团-易雄终端操作流程4、如果对方并不急着谈话，看起来好像也不愿意谈判，那么一个较好的开局方法，“除非你们能够在这次会议上做出最终决定，否则我就不想谈下去了”。5、贬低对手的论点，使其策略降到最低水平，可以在开始的时候让人们注意到他们省略掉的地方，然后集中攻击刚刚在他们陈述中发现的弱点；6/1/202314拉芳国际集团-易雄终端操作流程6、可以对他们据以形成观点的一些假设提出疑问，从提出疑问的事实迫使对方为自己所说的事实进行辨解，从而让他们处于攻势；7、自己的论点应该有强有力的论据支持。只要掌握细节就可以做到这一步，指出自己合理部分，并在这过程中诉诸理智和感情。简要说出对方接受你的见解会得到益处，然后不接受就会带来反面的后果；8、谈得越是少，了解得就越多，倾听对方谈话，用一些软性问题引他们谈话，这样你了解的信息会更多；6/1/202315拉芳国际集团-易雄终端操作流程9、不要进行长篇大论的解释，也不要透露太多信息，如果对方提问，应该给予简单和就事论事的回答，但不要放大，因为你可能向对方提供额外的信息，从而使对方有利；10、如果你有同伴参与谈判，事先达成一致意见；11、回报法则：不管你拿出什么退让，一定要对方花费相当大的力气才给予，不要轻松拿出退让，但一旦决定退让，就应该体面大方做出退让；12、在谈判中，应该大谈自己已经做出的退让，并且尽量夸大这个退让的价值，想办法强调让对方感觉到这个退让对对方为什么重要；6/1/202316拉芳国际集团-易雄终端操作流程六、商场谈判中断谈判有时候会因为双方的坚持而陷入僵局。这时，我们就应该学会适时地叫停并重新约定下次谈判时间。对于陷入僵局的谈判双方来讲，这段期间是十分宝贵的。我们应多想一些办法，使后续的谈判得以顺利地结束。侧面的：1、以朋友的身份接近对方或与谈判有关的人员（注：这在较正式的谈判中是不可能的）。尽量套出一些对谈判有利的东西，了解引起僵局的关键，并在一定程度上试探对方的底线。2、通过第三方进行上述过程。3、让对方产生好感。如小礼物、贺卡等等（需要十分了解对方，注意与商业贿赂区别）。6/1/202317拉芳国际集团-易雄终端操作流程正面的：1、保持联络，强调双方已达成的一致，建议双方珍惜。2、再提供配套，让对方选择。3、考虑适当的让步，最好在次要问题上。4、想办法达成原则性协议，讨论双方还有哪些选择办法留下来，再解释为什么达成原则性协议对双方都有利；5、再看看所谈的问题和已经取得的进步，讨论一下非商谈协议的结果会是怎么样，以及如果谈判没有一个结果，双方会有哪些损失；6/1/202318拉芳国际集团-易雄终端操作流程七、商场谈判中的让步：1、要让买手感觉到不容易：妥协性让步的速度应可能慢，让步次数应尽可能少，一次让步的幅度不宜过大，应做到步步为营，三思而后行，不要过于轻易让步，因为轻易让步会给对手留下让步无所谓、报价存在很大的水分的印象。买手提出的要求即使在供货商的计划之内也不要轻易应允，而经过艰苦的谈判后争取来的让步会让买主更有成就感。谈判可采用先松后紧的让步策略，采用此策略，让超市知道供货商的让步已经接近极限，并且使其感觉到供货商每次让步都是损失惨重的。6/1/202319拉芳国际集团-易雄终端操作流程2、在次要目标上主动让步：谈判中有时在次要目标上主动让步，反而能获得更大的利益。如果在冲突中必须有所选择的话，供货商区分主要目标和次要目标，在目标之间依照重要性和紧迫性建立优先顺序，优先解决重要及紧迫目标，比如，价格、付款方式等，以保证整体利益最大化，但同时也应注意目标不要太多，以免顾此失彼，给谈判对手以机会。3、让步要让在刀刃上：有时候供货商先保留一些比较容易的议题，在关键时刻再拿出来主动让步，以换取对方的报答和妥协。4、不做没有条件的让步：让步时必须把握住“此失彼补”这一原则，采用配套策略。6/1/202320拉芳国际集团-易雄终端操作流程八、商场客情关系:

1、在没有业务洽谈时经常拜访商场相关管理人员，就生活、社会事件进行探讨；2、了解管理人员历史背景和就近发生事件，让人感觉到你关心他的生活；3、用婉转的语言，平息商场对我方不满的情绪；4、在逢喜过节，对客户进行手机信息慰问，如果客户家里有喜庆之事，你可以亲自电话慰问，也可以用拉芳产品做礼品，但必须破坏产品的销售功能；6/1/202321拉芳国际集团-易雄终端操作流程5、当遇到新鲜事物时可以建议给客户，并给客户讲述现代生活理念；6、对商场负责人可以灌输、探讨孩子教育和培育理念；7、对商场的经营出现的问题进行指导分析，使客户利润最大化；8、透露其它商场操作的优势，给他们一些有用的建议；9、聘请商场人员对员工进行培训或作活动评委，借此机会和商场人员沟通，可以送上拉芳产品，加深和商场人员的感情。6/1/202322拉芳国际集团-易雄终端访问基本步骤1、制定和重温访问计划；2、店内检查；3、销售介绍；4、助销；5、记录和报告；6、收款；7、总结与分析。6/1/202323拉芳国际集团-易雄终端访问基本步骤一、制定和重温访问计划1、根据覆盖地图制定访问路线和店数2、复习相关的客户资料和记录3、制定访问目标（销售\收款\分销\货架\助销\定价)4、备齐所需销售工具5、电话预约主要任务6/1/202324拉芳国际集团-易雄终端访问基本步骤二、店内检查1、观察顾客在卖场的走路线，购买区域：A，顾客进入卖场时的通常路线；B，主要人流方向是怎样；C，哪些区域是顾客经常光顾的？哪些区域是顾客留时间最多？2、观察客户的选购习惯：A，顾客更倾向于货架的左面还右面拿取商品？B，非黄金视线陈列时，顾客更倾向货架上面还是下面拿取商品；C，哪一种陈列形式更适合顾客的选购？D，变动商品陈列位置对消费者有哪些影响？6/1/202325拉芳国际集团-易雄终端访问基本步骤3、观察商场卖场中适合做售点广告的位置。4、检查我方产品分销情况，同时留意竞品分销情况5、检查我方产品陈列\助销是否达标，是否领先与竞争对手6、检查我方产品售价是否合理，竞品的售价如何7、检查我方产品销售情况和库存情况8、检查活动执行情况及竞争对手的活动情况。6/1/202326拉芳国际集团-易雄终端访问基本步骤三、销售介绍根据我们的访问目标，拜访相关负责人，向其作销售介绍。通过和相关人员人员的沟通，积极获取信息并核实，了解其感兴趣的方面强调与其兴趣相吻合的利益点向其介绍我们的生意想法，刺激客户的胃口处理客户提出的异议6/1/202327拉芳国际集团-易雄终端访问基本步骤四、收款收款是一个完整销售过程关键的一步，也是比较容易出问题的一步。1、客户以各种理由拖延，拒绝付款；2、令访问时间拖长，影响工作效率；3、因拖款而影响补货，进而影响销售额和造成脱销；4、容易造成呆帐、坏帐。6/1/202328拉芳国际集团-易雄终端访问基本步骤解决方法：1、以良好的客户渗透为基础，影响和引导客户的想法；2、平时和财务部门建立良好的客情；3、共同清核每一笔帐目；4、进场时详细签明相关条款，包括供货价\帐期\返利\结款条件\赊销额等；5、原则问题绝对不能让步。6/1/202329拉芳国际集团-易雄终端访问基本步骤五、助销：1、整理调整货架；2、粘贴和摆放助销材料、促销品。6/1/202330拉芳国际集团-易雄终端访问基本步骤商品生动化陈列的原则1、最大化原则：商品陈列的目标是占据更多的陈列的空间，尽可能增加货架上商品的陈列数量，只有比竞争品牌占据较多的陈列空间，才有比竞争对手更多的销售机会。2、全品项原则：尽量把公司的全品项分类陈列在一个货架上，既可满足不同消费者的需求，增加销量；又可提升公司形象，增强产品在售点的影响力；3、满陈列原则：尽可能把自己产品摆满陈列架，做到满陈列。这样既可以增加产品展示的饱满度和可见度，又可以防止陈列位置被竞争品牌挤占；6/1/202331拉芳国际集团-易雄终端访问基本步骤4、重点突出原则：在一个堆头或陈列架上，陈列公司的系列产品时，除了全品项和最大化之外，一定要突出主打产品的位置，这样才能主次分明，让顾客一目了然；5、伸手可取原则：如果将产品放在让消费者最方便、最容易拿取的地方，根据主要消费者不同的年龄和身高特点、进行有效的陈列。6、整体性原则：所有陈列在货架上的公司产品，必须做到整齐划一，美观醒目和清洁卫生的陈列效果，另外商品陈列还要与购物环境相匹配，生动地展现产品，激起购买欲望。6/1/202332拉芳国际集团-易雄陈列和助销分析下面我们以图表数据来说明以下陈列和助销的作用：1、货架视觉效果与销售分析；2、商品陈列高度对销售的影响；3、商品陈列所处位置的效果；4、不规则陈列方式效果；5、货架上价格标签的作用；6、货架上POP的作用；7、货架外陈列的作用；8、特惠活动卡的作用；9、店内陈列布置与顾客接受性。6/1/202333拉芳国际集团-易雄1、货架视觉效果上销售分析

根据测试数据结果：货架上陈列效果，会因视野之高低而不同。视线水平而且伸手可及的范围内，销售效果最好，在此范围内的商品，其销货的可能率为50%。随视线的上移或下移，效果递减。15%30%50%30%15%

视平线6/1/202334拉芳国际集团-易雄2、商品陈列的高度对销售影响公分200190180170160150140130120110100908070605040302010010%80%100%90%20%商品陈列的高度，对于销售上有决定性的影响，理想的高度是由地而起80-140公分之间的高度。放在180公分高度只能达到伸手可及的高度的10%理想高度的陈列原则：陈列主销品和主推品6/1/202335拉芳国际集团-易雄3、商品陈列所处位置的效果研究表明:

定点①增加180%;定点②增加150%;定点③增加90%;定点④增加35%,就顾客流动方向而言,在前三分之一的位置,是最佳的位置。超市最佳陈列位置：1、顾客出入的集中区，人流量最大的通道；2、货架两端或靠墙货架的转角处；3、有出纳通道的入口处与出口处；4、靠近大品牌、名品牌的位置；5、正对门、入门可见的地方；6、小包装、快销产品争取收款台陈列，特别是客流量最大的通道；90%①180%②150%35%④③6/1/202336拉芳国际集团-易雄4、不规则方式陈列效果

商品如果以不规则的杂乱方式陈列，往往会吸引顾客伸手去拿，因此比其它方式更具诱导性。在研究中曾就一规则排列与杂陈横置的两种陈列方式做比较，结果发现，后者比前者多了一倍的销售量。（当然，不规则是相对的，不规则代表不能凌乱）增加100%的销量6/1/202337拉芳国际集团-易雄5、货架上价格标签的作用

约有65%以上的人在购物时，会想去参阅货架的标价，货架上的价格标签有助于他们选购。顾客不愿意每次看价格时都拿起商品或询问售货员，因此价格标签可以协助他们轻易获知价格情报。此外，也有助于商品的补货与陈列。6/1/202338拉芳国际集团-易雄6、货架上POP的作用

在陈列产品时再配以POP，同时标出商品或价格，可以提高125%的促销效果。如果在POP上只标出商品不标出价格，则只能增加18%的效果。6/1/202339拉芳国际集团-易雄7、货架外陈列

研究中发现，若在货架外陈列商品，可增加80%的销售，货架外陈列，不仅扩大货架的陈列量，并可将商品强迫式地映入顾客的眼帘。6/1/202340拉芳国际集团-易雄8、特卖活动卡

类似“每日一物”的特价产品，曾有过这样一个测试，测试的重点为是否加上“特卖活动卡”。未加“特卖卡”的特卖品每天约卖出10件，加上“特卖卡”后，销售量猛增为60件，即6倍。原价18.00元现价15.00元6倍的销售6/1/202341拉芳国际集团-易雄9、店内陈列布置与顾客接受性

一个吸引人的店内布置或陈列，会改善商店的形象。除了促进销售之外，它还有活泼店内气氛的效果，使店内外观趋向多姿多彩。70%的顾客表示，陈列吸引他们前来购物。6/1/202342拉芳国际集团-易雄终端访问基本步骤六、记录和报告如实填写访问报告和相关报表七、总结与分析总结这次访问的结果，与计划目标进行比较对拜访过程中所收集的信息和情况进行分析修正活动执行过程中存在的问题制定下一步措施6/1/202343拉芳国际集团-易雄商场促销活动1、捆绑促销活动：通过买赠方式拉动消费者的优势；2、特价活动：通过特价在短时间内拉动消费者的优势，但时间不能太长；3、抽奖活动：消费者买购一定的金额，可参加抽奖活动；4、试用品派发：对消费者进行试用品派发；5、回赠现金券：消费者买购一定的金额，可得一定数量现金券；6、外包装换奖：用外包装进行兑换一定的赠品；6/1/202344拉芳国际集团-易雄谢谢大家6/1/202345拉芳国际集团-易雄主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充