环保税专题讲解课件(环保税)

环境保护税纳税风险点讲解2021.2.26环境保护税纳税风险点讲解环境保护税纳税常见风险：一.纳税义务确认风险二.计税依据计算风险三.减免税申报风险四.申报缴纳风险环境保护税纳税风险点一.纳税义务确认风险1.纳税人确认风险环保税纳税人定义环境保护税法第二条规定：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。认识误区：只有超标排放才是环保税纳税人（噪声、PH值、色度）。产生了应税污染物就是环保税纳税人（直接排放）。缴纳过排污费就是环保税纳税人（挥发性有机物、建筑噪声、林格曼黑度）。排放的一般固体废物在税法附表中未找到对应项，按照其他固体废物申报环保税。环境保护税纳税风险点一.纳税义务确认风险2.未完整采集排放口及应税污染物信息确定为环保税纳税人的企业、事业单位和其他生产经营者，应将本单位全部的应税污染排放口采集填报《环境保护税基础信息采集表》，并对每个排放口排放的应税污染物相关信息进行采集。认识误区：只对主要排放口信息进行采集。只对自动监测设备监测的污染物或生态环境部门重点管理的污染物进行采集。只对每个排放口排放量排在前三或前五的应税污染物进行采集。环境保护税纳税风险点二.计税依据计算风险1.自动监测不合规申报风险纳税人按照规定须安装污染物自动监测设备并与生态环境主管部门联网的，当月不能提供符合国家规定和监测规范的自动监测数据的，应当按照排污系数、物料衡算方法计算应税污染物排放量。认识误区：须安装污染物自动监测设备并与生态环境主管部门联网的，当月不能提供符合国家规定和监测规范的自动监测数据的，可以使用监测机构监测数据计算申报环保税。环境保护税纳税风险点二.计税依据计算风险2.违规跨期沿用委托监测数据纳税人采用委托监测方式，在规定监测时限内当月无监测数据的，可以沿用最近一次的监测数据计算应税污染物排放量，但不得跨季度沿用监测数据。认识误区：委托监测数据符合生态环境部门监测频次规范的，可以跨季度沿用。环境保护税纳税风险点二.计税依据计算风险3.违规贮存、处置固体废物固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。这里规定的固体废物的贮存量、处置量，是指在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置的固体废物数量。认识误区：固体废物只要贮存和处置了，就不需要申报缴纳环保税。虽然对固体废物的贮存、处置不符合环保标准，但未造成固体废物的扬散，不需要申报缴纳环保税。环境保护税纳税风险点二.计税依据计算风险4.未按照当量数排序纳税风险每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。每一排放口的应税水污染物，按照本法所附《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。认识误区：按照原缴纳排污费污染物确定缴纳环保税污染物种类。环境保护税纳税风险点三.减免税申报风险1.违规沿用跨月监测数据申报减免纳税人采用监测机构出具的监测数据申报减免环境保护税的，应当取得申报当月的监测数据；当月无监测数据的，不予减免环境保护税。认识误区：同一季度内可沿用监测机构数据计算申报环保税，那么也可以沿用跨月数据申报环保税减免。环境保护税纳税风险点三.减免税申报风险2.超标排放违规享受减免纳税人任何一个排放口排放应税大气污染物、水污染物的浓度值，以及没有排放口排放应税大气污染物的浓度值，超过国家和地方规定的污染物排放标准的，依法不予减征环境保护税。认识误区：发生超标排放，则仅该排放口不能享受减免，其他排放口排放的应税污染物符合条件的仍可享受减免。环境保护税纳税风险点三.减免税申报风险3.执行特别排放限值企业申报减免税风险辽宁省生态环境厅发布了《关于执行燃煤锅炉大气污染物特别排放限值的通告》（2020年第5号）规定：自2020年11月1日起，单台出力20t/h（14MW）及以上的燃煤锅炉执行大气污染物特别排放限值，县级及以上城市建成区和市级及以上工业园区内仍保留的20t/h（14MW）以下燃煤锅炉参照执行。环境保护税纳税风险点三.减免税申报风险3.执行特别排放限值企业申报减免税风险税法第十三条纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。条例第十条依照环境保护税法第十三条的规定减征环境保护税的，前款规定的应税大气污染物浓度值的小时平均值或者应税水污染物浓度值的日平均值，以及监测机构当月每次监测的应税大气污染物、水污染物的浓度值，均不得超过国家和地方规定的污染物排放标准。《财政部税务总局生态环境部关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知》（财税〔2018〕117号）第二条规定：纳税人任何一个排放口排放应税大气污染物、水污染物的浓度值，以及没有排放口排放应税大气污染物的浓度值，超过国家和地方规定的污染物排放标准的，依法不予减征环境保护税。环境保护税纳税风险点四.申报缴纳风险1.纳税地点不符合规定纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。应税污染物排放地是指：（一）应税大气污染物、水污染物排放口所在地；（二）应税固体废物产生地；（三）应税噪声产生地。认识误区：向机构所在地主管税务机关缴纳环保税。环境保护税纳税风险点四.申报缴纳风险2.按次申报所属期不符合规定纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。认识误区：按次申报税款所属期为申报当日。环境保护税纳税风险点四.申报缴纳风险3.未按规定留存固体废物相关资料纳税人申报纳税时，应当向税务机关报送应税固体废物的产生量、贮存量、处置量和综合利用量，同时报送能够证明固体废物流向和数量的纳税资料，包括固体废物处置利用委托合同、受委托方资质证明、固体废物转移联单、危险废物管理台账复印件等。有关纳税资料