记账凭证汇总表课件

课题：账务处理程序

第一节记账凭证账务处理程序第二节科目汇总表账务处理程序第六章账务处理程序(复习)经济业务会计凭证账簿会计报表提供个别财务数据提供分类财务数据提供综合会计信息会计账务处理程序账务处理程序的概念也称会计核算组织程序或会计核算形式是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。账务处理程序主要包括两部分内容：一是建立凭证、账簿和报表组织体系二是记账步骤账务处理程序的种类常用的账务处理程序主要有：记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序不同之处——登记总账的依据和方法不同第一节记账凭证账务处理程序记账凭证核算程序是一种最基本的核算程序，也是一种通用的会计核算程序，它体现了会计核算的基本原理和基本程序。其他各种会计核算程序都是在这种会计核算程序的基础上演变过来的。一、特点直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。二、一般步骤编制汇总原始凭证

编制记账凭证

登日记账

登明细账

根据记账凭证逐笔登记总分类账

账账核对

出报表

三、优缺点及适用范围（一）优点简单明了，易于理解总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况（二）缺点登记总分类账的工作量较大

（三）适用范围规模较小、经济业务量较少的单位

第二节科目汇总表账务处理程序一、特点根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账二、一般程序三、科目汇总表（也称记账凭证汇总表）的编制将一定时期内的全部记账凭证按照相同科目归类，汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数全部科目的借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等（发生额试算平衡）

科目汇总表的编制1、借:库存现金5000

贷:银行存款50002、借:原材料

30000

贷:在途物资300003、借:生产成本25000

贷:原材料250004、借:应付账款3890

贷:银行存款38905、借:固定资产56000

贷:银行存款560006、借:银行存款12000

贷：应收账款12000借在途物资贷借原材料贷借应付账款贷借生产成本贷23000023000033250002500038904借银行存款贷1500038904565600012000

1200064890借库存现金贷15000借固定资产

贷556000借应收账款贷120006

科目（记账凭证）汇总表

200×年1月编号科汇1

科目名称本期发生额总账页次借方贷方库存现金5000

银行存款1200064890在途物资30000原材料3000025000固定资产56000应收账款12000应付账款3890生产成本25000合计131890131890★可根据汇总数字分别登记以上所有总账账户——简化登记总账工作量★可起到记账前进行试算平衡作用★按记账凭证上的分录中所有科目按借、贷方分别汇总为便于科目汇总表的编制，使得在分别汇总计算其借方和贷方金额时不易发生差错，平时填制记账凭证时，应尽可能使账户之间的对应关系保持“一借一贷”，避免“一借多贷”、“多借一贷”和“多借多贷”。四、优缺点及适用范围（一）优点减轻了登记总分类账的工作量可做到试算平衡简明易懂，方便易学（二）缺点不能反映账户对应关系，不便于查对账目

（三）适用范围经济业务较多的单位

【考题】（2009年判断）记账凭证汇总表账务处理程序既能保持账户的对应关系，又能减轻登记总分类账的工作量。（错）不同账务处理程序之间的比较相同之处记账凭证编制依据相同（原始凭证和原始凭证汇总表）日记账登记依据相同（收款凭证和付款凭证）明细账登记依据相同（原始凭证和原始凭证汇总表及记账凭证）会计报表编制依据相同（总账和明细账）不同之处——登记总账的依据和方法不同【考题】（2009年多选）常用的各种会计核算程序，它们在（BCD