新税收稽察工作规程及其个人解读

新税收稽查工作规程及其个人解读作者:盐河畔王越(南通地税稽查局)新的税务稽查工作规程于2023年1月1日实施,笔者搞不懂为什么非要早于新征管法实施之前出台,明知新征管法即将出台,何不等上一等,假设今年新征管法粉墨登场,岂不是又一出胡润百富榜的闹剧(备注:王传福刚上榜当天,就被许家印超过).下面结合个人所学与工作实际,试作新旧比较并作个人解读.备注:黑色为新规程,蓝色为旧规程,红色为解读.税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。第一条为了规范税务稽查工作，保证税收法律、法规的贯彻执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称细则），制定本规程。解读:法律依据多了个等字,给了稽查工作规程更宽广的引用范围.但是众所周知的是征管法紧锣密鼓修订中，修订了之后怎么办？是不是又要根据新征管法再来一个新新税务稽查工作规程？第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。第二条税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。税务稽查包括日常稽查、专项稽查、专案稽查等。第三条税务稽查的基本任务是：依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。解读:强调了税务稽查只能由税务局的稽查局来依法实施.改变了旧法的主语”税务机关”.同时将其他涉税当事人纳入稽查对象，从而表述更完整，另外征管法实施细则第9条规定稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处在新规程中没有引用表述，什么叫“专司”，中文语法可以理解为“只能专门司理”，那么发票违法就不可以查处了？显然这样的定义不科学，易引发歧义，同时刑法中的偷税罪已更名为逃避缴纳税款罪，因此新规程有意避开，不能不说是一种先见之明，省得日后被动。第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。第四条税务稽查必须以事实为根据，以税收法律、法规、规章为准绳，依靠人民群众，加强与司法机关及其他有关部门的联系和配合。解读:强调了公平公开公正效率原则,特别是效率原则,稽查资源有限,任务繁重,不计成本的税务稽查思路需要改变.试想一个案值不超过十万的案子有必要花费过多资源锱铢必较吗?捡了芝麻丢了西瓜万万要不得.什么时候纳税人的钱用起来能省着用啊,中央已经要求各地减少公车消费支出,但不强行规定恐怕效果也是上有政策下有对策.第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。第五条各级税务机关设立的税务稽查机构，按照各自的税收管辖范围行使税务稽查职能。补解读帽:枯稽查车局依芹然属妨于税欢务局水内部纺设立新机构袍,吩山西烤省国让税局柄局长毙所设来计的唯将国佩税局乘改成商税务栗征收搭局忆,乔地税宝局改升成税主务稽桌查局策的伟礼大思洁路看艰来还深是一某个梦煮想订,古而上机级稽团查局戏对下获级稽陈查局猴的职摔能中莲不包川括册“他领导关”块二字敌,当说明样税务斤稽查渠垂直哲尚未狡得到务总局国首肯荒,沫现在值各地笋稽查您模式荷五花羡八门浸,纤大连退等地朝市局砌设立顶检查疫处收,葵下设直若干事稽查蚕局的利模式煮,选海南剑省局址设立艰稽查就局出,但下设炕若干浩稽查拍分局游,测每个带分局袖主管刻若干岸县市脊税务行稽查品工作湾的模朝式栗,党江苏盲省局浴、市持局、乱县局粥各自挖设立剂稽查数局的轰模式皱,锅五花式八门铸,凝莫衷财一是毁.允收为什弟么要垂分别誉作出迫处理户决定尚?反根据究规定骗,带对国于税局坏与地千税局灰联合单调查详的涉乐税案但件君,沫应当垃根据乎各自不的法缠定职宏权情,赞经协阳商分震别作钢出具躁体行好政行短为染,租不得设共同虑作出渡具体锋行政馋行为斗,勿即使耐对共川同作羡出的巡具体维行政胡行为挠不服证的僵,晒也要扬向国兴家税麻务总煤局申骄请行泉政复拒议概,次因此鸟本条枣特别青申明柿要分普别作衫出处插理决唇定裙,移否则孔全要蓝向税刷务总逐局申引请复鞭议索,泳岂不待是给积领导传添乱识?徐其实虑在国绞地税顶稽查蔑局目干前尚拍不能摆合并仪情况捧下惰,计从节悉约征植税资谊源减智少纳热税人脖负担症考虑胆,然联合享检查匪确实蚁是一点个解目决之诊道攀,悄但众伏所周目知俯,烫本是版同根木生的芒国地锐税兄害弟鲜丈少有聚精诚菊合作躬的范网例宵,症稽查神工作如规程柴只是前用了畏”暂应当冲、尽着量诵”逆这类烟词法鸽,佳劝导燃性质需非强慕制性门质界,里效果卧如何昨,哨不得锻而知爬.列第五鞭条慧脏稽查疮局查笋处税恳收违喜法案劈件时模，实吊行选自案、社检查陵、审赔理、扒执行育分工森制约晌原则烤。助柄霸稽查田局设状立选系案、灯检查遇、审蛋理、斥执行伏部门占，分动别实层施选测案、集检查狼、审句理、式执行腹工作舌。押第六山条成税务料稽查弹工作栽应当耳按照螺确定托稽查时对象膀、实瞎施稽寸查、蓬审理门、执艳行等梯程序柜分工忧负责食，互舍相配至合，耕互相歼制约疾，以鸽保证灰准确尺有效茄地执索行税球收法磨律、圆法规响。深解读危:用误词上太更加投精练分,明霉确了唯四个既部门风的设横置是悄必须聋的.提但现乞在各喇地也锅是有活不同唉的做懂法，答有的服地区转选案袍与执捆行合备二为弃一，币有的友地区随检查铲设重损案科时普通箱科，党笔者穷一直遥以为开尽管参实行驶了四抵分离坐，但粪必竟矮同处村于稽课查局面领导候之下艇，其架效果主只能鞭是内毅部监盏督，裹是否态有必耐要引玻进一氏个外烟部机蚁构，状比如衡税收径审计瘦委员闯会（幸若干伪专家胁、社羡会人虏士、缝纪检送监察捎人员浑等）液对稽痕查工等作的汁外部臭独立币监督绪。走第七意条就凡依尚法由荒税务赴机关济征收班管理令的各左种税述收的敬税务类稽查码工作库均适饱用本拉规程懂。坦解读形:容属于息画蛇桐添足你类的普一条灶删去瓜。麦第六夸条笋揭税务剪稽查啄人员榜应当傻依法荣为纳等税人抱、扣均缴义晓务人兵的商训业秘蚀密、念个人耕隐私爱保密艰。严肝砌纳税乱人、坛扣缴旅义务屡人的站税收争违法动行为祖不属危于保求密范禾围。禾解读食:掉虽然绕违法丘行为摧不属旗于保铁密范百围云,狭但也鼓绝不伙是可胡以信葛口开败河的厚,怪最近斗政府厦机关绝信息馅工作衣条例风的出副台捧,厘规定滤了什绿么该迈说全,屯什么思不该擦说将,严税务绕人员摘不仅贞仅代铺表自苏身渡,妄还代属表着权行政羡机关皂形象爱,炕不能碗随便倚信口淹雌黄早.躲根据通征管唉法第盗87吴条未显按照苏规定第为纳后税人拴、扣青缴义零务人疲、检推举人姑保密号的，充对直材接负申责的伏主管奸人员难和其励他直杯接责模任人灾员，肌由所墙在单衣位或打者有麦关单药位给水予行恳政处仿分，治大嘴紧型税泥官可紫要不蹲得。尾丈障第七石条亭绪税务隶稽查于人员多有《锋税收点征管轧法细右则》落规定筝回避凤情形禾的，观应当团回避冈。皆洁假被查厉对象亭要求港税务胳稽查双人员授回避哭的，遥或者涛税务鸡稽查先人员漫自己弓提出脱回避拌的，恒由稽书查局择局长疲依法政决定滨是否成回避鸽。稽泛查局袖局长麻发现絮税务己稽查钥人员予有规包定回因避情还形的马，应桨当要刻求其订回避腊。稽惕查局离局长债的回患避，钳由所蛛属税鸣务局挤领导垦依法源审查汇决定萝。椒第仙二十滨条时稽查煮人员冲与被端查对面象有躲下列短关系未之一郑的，锋应当鞭自行圈回避蹲，被翻查对秧象也恼有权增要求尝他们驻回避础：棍雾（一不）稽计查人钟员与司被查岸当事伤人有秒近亲枝属关掉系的忠；练衔（二耽）稽忧查人卵员与作被查藏对象惰有利蜜害关欣系的睛；竞陵（三知）稽死查人夏员与陡被查德对象迁有其小他关劣系可音能影舰响公艇正执劝法的带；导荐对被脖查对惕象认挺为应角当回巷避的诸，稽且查人压员是桥否回自避，盾由本头级税界务机热关的奴局长注审定萌。祥解读羊:钓征管谎法实缓施细崇则第货八条鸣规定旋下述坡情形金需要屠回避牛,1爪夫妻毁关系挪2宗直系侍血亲负关系涨3用三代赴以内息旁系横血亲炭关系柏4省近姻净亲关论系侦,5港可能毅影响绿公正志执法功的其朽他利因害关烟系信(锦这条拿规定乱比较嗓好除,拳情人眨关系虏、恋姑人关瘦系皆暗可划牧入其偿中象,校其实预情人康一句纹话胜蚀过夫炉人一叔箩筐殊)土较之笑旧规值程的置三条不范围芦扩大昏、界是定清惩晰抵.庭对之宰前模卸糊不尼清的估本级汪税务阳机关怨局长肆进行易了界金定争,筋即稽谷查人旁员是蜜否回袍避亲,您由稽才查局泄局长好依法迟决定净,培稽查堤局局尖长的四回避肯则由款所属录税务罚局领治导依渴法审凉查决揉定垮.桥征管猪法第铃85婚条规天定，曾税务席人员很在查校处税口收违汗法案专件时呈，未聋按照李规定权进行略回避慰的，件对直毒接负膜责的梢主管穗人员新和其踏他直染接人堆员，警依法毁给予续行政番处分荣。挪蜜第八菊条仇阔税务稼稽查政人员吸应当屈遵守按工作汗纪律俭，恪税守职氏业道欧德，鞋不得救有下收列行抱为：脖州分（一六）违王反法深定程举序、巴超越台权限吓行使洒职权臂；设欠剂（二挠）利数用职抗权为夫自己迎或者饮他人壶谋取报利益啄；丹凑累（三卡）玩啄忽职肚守，掩不履病行法静定义逝务；狮摊愈（四惰）泄摘露国末家秘汇密、医工作叉秘密侄，向协被查保对象歌通风戒报信像、泄敢露案债情；胶杯写（五滤）弄励虚作仍假，歉故意腥夸大辣或者稀隐瞒畜案情社；夸劝（五舅）弄爸虚作私假，鲁故意陡夸大思或者恼隐瞒籍案情凭；凭撇歇（六户）接忽受被肃查对敏象的惨请客勺送礼础；议绿革（七映）未浓经批系准私闸自会论见被怖查对夏象；疗谱返（八欲）其紧他违民法乱择纪行眯为。崭册娱税务耀稽查训人员窃在执巾法办屋案中格滥用狗职权屋、玩龟忽职垃守、业徇私樱舞弊骗的，长依照宽有关嚷规定崖严肃箱处理济；涉烦嫌犯丢罪的洋，依讨法移遭送司斧法机咸关处栏理。问解读庙:借未经凡批准根私自贫会见表被查坊对象演,躬这条盒如何相理解弟?胃前提培是需厕要批下准的上行为叨,卡哪些斥行为剖需要剃批准项,减不得摊而知师.拳笔者擦倒是至认为酱在遵赴守苍工作厘纪律疯、恪全守职昨业道岔德之赖前更砍应当庙严守涝国家涂法律辛法规裤。只煌有更班为刚击性的瓦法律统法规避悬于霉头上干，才山可以最起达虚摩克绞利斯他之效冷。茧缎铜第九愚条逐塞税务顽机关昆必须瑞不断宫提高偶稽查嫌信息螺化镇应用四水平史，充傻分利奔用现乎代信浇息技广术采纱集涉翼税信昂息，勤强化痒稽查景管理亿和执桐法监玩督。雄解读窜：与千征管舌法第迈6慕条因罚应，混现实象当中口电子躁化查宰帐要管求与睬稽查拖干部宏现有热素质姥已经灵出现款悖离伤现象撒，亟前待引诊起注绪意，栏习惯页于纸释上谈假兵而肝不会弹网上取冲浪绵的税戏务干肚部已做经完揪全落庄伍，币毛主咽席说压过一彻万年蓝太长欣，只押争朝绑夕，丸看来惕面对炊网络似世界略的飞蜡速习朋展，耻稽查裤干部以也要绑只争敬朝夕英了。许第二材章底县管轻煎辖学悉笼知备第十拾条炼姨稽查浙局应毫当在式所属唐税务筋局的乔征收嘴管理赖范围侨内实秃施税粘务稽絮查。轨服旱前款蕉规定疫以外乔的接税收沉违法贼行为抽，由抛违法松行为赞发生宫地或惧者发范现地包的稽岛查局郊查处底。思鸭钩税收闭法律钓、行汉政法境规和缘国家天税务景总局孩对税笋务稽获查管拴辖另挂有规似定的引，从筝其规凉定。尖第十幕五条俩税所务案呈件的醒查处奖，原李则上年应当绿由被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