柳中级会计职称实务考点预测1美工版

中级会计职称会计实务考点预测班主讲老师：柳豆豆1.各会计要素的特征、确认2.利得或损失的含义及会计处理3.谨慎性、实质重于形式、可比性要求的含义及其应用第一章总论1.外购、委托加工收回的存货的入账价值注意:增值税的处理,消费税的处理.

一般纳税人：增值税不计入成本。小规模纳税人：计入成本。委托加工物资：收回后连续生产应税消费品：不计入成本收回后直接出售：计入成本第二章存货【例题】甲公司为增值税一般纳税人。20＊3年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。20＊3年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。A.252

B.254.04C.280

D.282.04第二章存货【答案】C【解析】甲公司收回应税消费品的入账价值＝240＋12＋28＝280（万元）。第二章存货2.存货的期末计量,其中主要是可变现净值的计算及跌价准备的计提（1）材料可变现净值的计算（2）库存商品可变现净值的计算第二章存货可变现净值原材料用于生产产品产品的估计售价－至完工将发生的成本－产品的估计费用直接出售原材料的估计售价－原材料的估计费用产品产品的估计售价－产品的估计销售费用及相关税费第二节存货的确认和期末计量第二章存货【例题】：甲公司为一生产企业，拥有的原材料账面价值为400000元，共100吨。该原材料专门用于生产500件B产品，B产品6月30日的市场价格为1300元，甲公司已于6月3日与丙公司签订销售合同，销售400件B产品，约定每件售价1600元，假定将该原材料加工成B产品尚需发生加工成本每件600元，每件发生相关销售税费100元。该原材料的一般市场价格为每吨41000元，每吨将发生相关销售税费500元。甲公司6月30日对该原材料应计提的存货跌价准备为（

）元。

A.20000 B.0

C.10000 D.200000第二章存货【解析】签订合同部分：B产品的可变现净值=1600-100=1500（元），B产品成本=400000/500+600=1400（元），可变现净值大于成本，所以有合同的部分按成本计量，不计提跌价准备；无合同部分：B产品的可变现净值=1300-100=1200（元），B产品成本=400000/500+600=1400（元），可变现净值低于成本，发生跌价，所以原材料要按成本与可变现净值孰低计量，原材料的可变现净值=（1）×（500-400）=60000（元），成本=400000/500×（500-400）=80000（元），应计提跌价准备=80000-60000=20000（元）。第二章存货1.外购,自建,接受投资,存在弃置费用的固定资产的入账价值【例题】甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为5000万元，增值税额为850万元，支付保险、装卸费用50万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为200万元，发生安装工人工资等费用60万元。该原材料的增值税负担率为17%。假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A.6160

B.5960C.5900

D.5310第三章固定资产【答案】D【解析】入账价值=5000+50+200+60=5310（万元）。第三章固定资产2.折旧的计算与核算,注意:折旧的起算时间及已提的累计折旧的计算.3.固定资产减值准备的计提,及以后期间折旧的计算4.固定资产的改扩建工程核算及改扩建工程及计提减值准备后计提折旧的计算.第三章固定资产5.弃置费用借：固定资产贷：预计负债预计负债发生变动，应按以下原则调整固定资产成本：（1）对于预计负债的减少，以固定资产的账面价值为限扣减固定资产成本，如果预计负债的减少额超过该固定资产账面价值，超过部分计入当期损益。第三章固定资产（2）对于预计负债的增加，增加固定资产的成本。按以上原则调整的资产成本，在资产剩余使用年限内计提折旧。一旦该固定资产使用寿命结束，预计负债的所有后续变动应在发生时确认为损益。第三章固定资产6.持有待售固定资产同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售：一是企业已经就处置该非流动资产作出决议；二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；三是该项转让将在一年内完成。第三章固定资产

企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值。第三章固定资产

持有待售固定资产不计提折旧，按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。第三章固定资产

某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的固定资产的确认条件，企业应当停止将其划归为