存货的会计账务处理

账务

处理存货的会计账务处理实际成本法.发票与材料同时到达或材料已到、发票未到，但结算凭证已到借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等.发票已到、材料未到借：在途物资金额计算如下:（原材料成本+加工费用）-（1-消费税税率）X消费税税率存货盘亏发现时：借：待处理财产损溢贷：库存商品或原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）（1）因非正常原因（管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质）导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。（2）因为意外灾害导致的存货盘亏或毁损，增值税进项税额可以抵扣的，不需转出。处理时:借：管理费用（人为管理原因）营业外支出（自然灾害等非常原因造成）原材料（回收残料价值）其他应收款（应收的赔偿）贷：待处理财产损溢存货盘盈发现时：借：库存商品或原材料贷：待处理财产损溢处理时:借：待处理财产损溢贷：管理费用（不管原因，一律按此处理）存货减值可变现净值二存货的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售税费【期末按成本与可变现净值孰低计量］.存货成本小于其可变现净值的，存货按成本计量,无需计提存货跌价准备.存货成本高于其可变现净值的，按可变现净值计量,按其差额应当计提存货跌价准备，计入当期损益计提或补提存货跌价准备时:借：资产减值损失贷：存货跌价准备存货跌价准备的转回（原已计提的存货跌价准备金额内转回）借：存货跌价准备贷：资产减值损失存货跌价准备的转销：借：主营业务成本存货跌价准备（没有就不写）贷：库存商品存货的账面价值二存货的账面余额-存货跌价准备贷方余额存货计算公式原材料:.月末一次性加权平均法存货单位成本=［月初库存存货的实际成本+X本月各批进货的实际单位成本X本月各批进货数量）］/（月初库存存货数量+本月各批进货数量之和）本月发出存货的成本二本月发出存货的数量X存货单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量X存货单位成本本月月末库存存货成本二月初库存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本-本月发出存货的实际成本.材料成本差异期末（月末）计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额。本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）-（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）xlOO%发出材料应负担的成本差异二发出材料的计划成本x材料成本差异率发出材料的实际成本二发出材料的的计划成本+发出材料应负担的成本差异二发出材料的计划成本x（1+材料成本差异率）结存材料的实际成本二结存材料的计划成本+结存材料应负担的成本差异二结存材料的计划成本x（1+材料成本差异率）库存商品：.毛利率法毛利率二销售毛利：销售净额x100%本期销售净额=商品销售收入-销售退回与折让本期销售毛利二本期销售净额X毛利率本期销售成本=销售净额一销售毛利二销售净额X（1-毛利率）本期期末存货成本二期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本.售价金额核算法商品进销差价率二（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价H（期初库存商品售价+本期购入商品售价）xlOO%本期销售商品应分摊的商品进销差价二本期商品销售收入x商品进销差价率本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的商品进销差价二本期商品销售收入X（1-商品进销差价率）期末结存商品的成本二期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本应交税费一应交增值税(进项税额)贷：银行存款等3.材料已到、发票未到，也无结算凭证(1)暂不入账，等待发票。(2)月末发票仍未到达，应在月末按估计价值入账借：原材料贷：应付账款一暂估应付账款(3)下月初予以冲回借：应付账款一暂估应付账款贷：原材料(4)发票到达时根据发票登记入账借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等4.发出材料的会计处理（谁受益，谁负担）借：生产成本一基本生产成本（基本生产车间生产产品领用）—辅助生产成本（辅助生产车间领用）制造费用（生产车间管理部门领用）管理费用（行政管理部门领用）贷：原材料计划成本法.采购时，按实际成本记入〃材料采购〃账户借方。借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款.验收入库时，按计划成本记入〃原材料〃的借方,差额记入〃材料成本差异〃科目借方或贷方。借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（表示节约，或借方表示超支）.平时发出材料时，一律用计划成本。借：生产成本等（实际成本）材料成本差异（结转节约差）贷：原材料（计划成本）材料成本差异（结转超支差）周转材料-包装物.生产过程用于包装产品作为产品组成本分的包装物借：生产成本贷：周转材料一包装物.随同商品出售而不单独计价的包装物借：销售费用.随同商品出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：周转材料一包装物.出租给购买单位使用的包装物借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：周转材料一包装物.出借给购买单位使用的包装物借：销售费用贷：周转材料一包装物周转材料-低值易耗品.领用专用工具时：在用——在库在用——在库贷：周转材料一低值易耗品.每次领用时：借：制造费用等.摊销完成时:借：周转材料一低值易耗品——摊销贷：周转材料一低值易耗品——在用委托加工物资(-)计入委托加工物资成本.加工中实际耗用物资的成本借：委托加工物资贷：原材料.支付的加工费用及应负担的运杂费等借：委托加工物资贷：银行存款.需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销