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2015《税务实务》学△勤奋努力多做（）第一部分△流转税考分在2014年的试卷中第希望考生多关注财政部和国家税务的文件通知2014税务师《税代》题简要提（根据学员反馈信息整理）854△简答题一（5分），技术设备转让，政策△简答题二（6分），因造成逾期抵扣相关问题△简答题三（6分），问经营租赁120万，分录如何处理，所得税如何处理综合题（16分）：2014年《税代》例9-1的简要+申报表填写△征税范围特殊项目（货物）、视同销售（用于捐赠△目前最重要的税种之一，的收入收收入的一半以△国内的由局负责征收，进口环节的由负责征应纳税额＝销项税额－（当期进项税额－进项税额转出）－上期留抵税468017%①承运者的运费开具给购货方的②将该项转交给购货方的销售货物的同时等而向方收取的费以及向方收取的代方缴如果是在同一张上分别注明的，按折扣后的余额作为销售如果折扣额另开，不论财务如何处理，均不得从销售额中减除折扣少，折让额可以从销售额中减除（按红字流程处理20081231制的固定资产（未抵扣进项税额＝200911以后购进或者的固定资＝（除其他个人2%＝3%＝：形的，“可按简易办法依3%征收率减按2%征收”，同时不得开具：：90831170041201048000750012623400340020000【例题·计算题】某小规模2014年9月将已使用三年的小轿车以10.3万元价格售出；另销售普通物品一批，价款1.03万元，请计算其应纳。计税基数（销售额计税基数（销售额新按新货同期确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰除外售销售额就是货物，不得扣减还本支出，属于融资行物①售出时发生纳税义③取得委托方，可以抵扣进项（2）品和用具在资产重组过程中，通过合并、分立、、置换等方式，将全部或者部分实物资产以适用相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收。资产的出让方需将资产重组方案等文件一般（以下称“原”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他一般（以下称“新”），并按程序办理注销税务登记的，其在办原主管应认真核查资产重组相关资料，核实原在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《一般资产重组进项留抵税额转移单》《一般资产重组进项留抵税额转移单》一式三份，原主管留存一份，交一份，传递新主管一份。新主管应将原主管传递来的《一般资产重组进项留抵税额转移单》与报送资料进行认真核对，对原尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许新继续申报抵扣一般销售其自行开发生产的软件产品（动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件），按17%的法定税率征收后，实际税负超过3%的部分即征即退。②税务处理：混合销售原则上依据的营业主业判断是征，还是征营业税。属于的混合销售行为，只征。的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非应税劳务的营业额，并根（二）财政部、国家税务规定的其他情形④转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于应税货物的，应按照《财政部国家税务关于部分货物适用低税率和简易办法征收政策》（财税[2009]9号）第二条有关规定，计算缴纳；凡属于应分别核算应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其应税货物的销售额和不动产的销售额。月向外省乙市B工厂销售空调并负责安装双方签订合同显示空调及安装费总价为300万管机关开《外出经营活动管理证明向外省乙市B工厂的主管地方税务局报验登记甲省A公司此项销售并安装空调业务，缴纳或营业税的计税依据分别是多少？上述纳税地点在哪里？『正确答案』缴纳的计税依据为250÷1.17＝213.68（万元）；缴纳营业税的计税依据50的纳税地点为甲省A公构所在地；营业税的纳税地点为劳务发生地，即外B甲省A公司在向乙市B工厂的主管地方税务局申请开具时，应提供哪些资料？『正确答案』销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业发生地地方主管提供其机构所在管国家出具的本属于从事货物生产的单位或个人的证明，乙市B工厂的主管地方税务局开具时，应按规定征收哪些税费？各自的计税（费）依据『正确答案』乙市B工厂的主管地方税务局开具时，应按规定征收营业税、城建税和教育7%；②税务处理：兼营非应税劳务原则上依据的核算情况判定未分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额：由主管一般：17%基本税率，适用于绝大部分销售或进口的货物；一般提供的加工，17%；营改增的税率（17%、11%、6%、零税率）[提示《税代考试中一般来说资源,土地土地使用税车船税,契消费税，（个人及联营企业）如，营业税税率，以及减免税的税率）要自己③、报纸、△印刷企业接受单位委托，自行纸张，印刷有统一号（CN）以及采用国际标准书号编序的、报纸和，按13%的税率征收于《暂行条例》第二条规定的“”，适用13%税率。④饲料、化肥、、农机（不含农机零部件）、农⑥音像制品：指正式的录有内容的带、带、唱片、激光唱盘和激光视盘业产品征税范围注释〉》（财税字[1995]52号）；、适用的税率为13%。、5（5）的小型水力发电单位。③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）⑥商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）①寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内③经或机关批准的免税商店零售的免税品货物进口缴款或者境内△购进烟叶可抵扣进项税额＝收购价款产上述产品，均采用农产品进项税额核定扣除当期允许抵扣农产品进项税当期农产品耗用数量×农产品平均单价×扣除率/（1+扣除率1法3、农产品单耗数量：参照、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销法当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1+扣除率法他试点确定农产品单耗数量或者农产品耗用率未按规定取得并保存扣税凭证或者扣税凭证上未按规定注明额及其1.用于非应税项目免征不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×（2.损失的购进货物及相【提示2损失货物不得抵扣的进项税额，需做进项税额转出4.财政税务主管部门规的自用消费5.上述第14“客”（运费）随“主”（的货物）】201439】一、向受票方销售了货物，或者提供了应税劳务、应税服务2014811020202值税后，对其实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。某管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理还是按视同销售货物发票180货物业辅导期：交叉稽核比对无误后，方可抵—税缴款180完税凭证抵扣》（电子数据扣△对一般发生真实但由于客观原因造成、进口专对比对相符的扣税凭证，允许继续抵扣其进项税额。△。（一）因自然、社会突发等不可抗力因素造成扣税凭证逾期（二）扣税凭证、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押扣税凭证，不能正常履行申报义务，或者信息系统、网络故障，未处理网上认证数据等导致旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致扣税凭证逾期；（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致a.《逾期扣税凭证抵扣申请单》b.扣税凭证逾期情况说明△应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因对客观原因不涉及第的，应说明的情况具体为△发生自然、社会突发等不可抗力原因的，应详细说明自然或者社会突发发生的时间、影响地区、对生产经营的实际影响等；△变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致扣税凭证逾期的，应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和新户的时间、搬出及搬入地点等；△企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，应详细说明事情经过、办税人员、客观原因涉及第的，应提供第证明或说明。具体为△企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供机关、交通管理部门或者医院证明△有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押扣税凭证，导致不能正常履△扣税凭证、抢的，应提供机关证明△因经济纠纷，未传递扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说△邮寄丢失或者误递导致扣税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的说明逾期扣税凭证电子信息逾期扣税凭证复印件（复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并△一般取得的扣税凭证已认证或已上报信息但未按照规定期限申报抵△实行纳税辅导期管理的一般以及实行进口缴款书“先比对后抵扣”管理办法的一般，取得的扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报△属于发生真实且符合本公告规定的客观原因的，经主管审核，允许继续所称扣税凭证，包括（含货物业）、进口增税缴款书一般除本规定以外的其他原因造成扣税凭证未按期申报抵扣的，仍按照现行扣税凭证申报抵扣有关规定执行。（一）因自然、社会突发等不可抗力原因造成扣税凭证未按期申报抵扣（二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存账簿资料，导致（三）信息系统、网络故障，导致未取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未办理申报抵扣；（五）国家税务规定的其他情形。丢失的处理流程201419一般丢失已开具的联和抵扣联△方可凭销售方提供的相应记账联复印件及销售方主管出具的《丢失增值税已报税证明单》或《丢失货物业已报税证明单》，作为进联复印件及销售方主管出具的《证明单》，作为进项税额的抵扣凭证△记账联复印件和《证明单》留存备查△一般丢失已开具的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使△一般丢失已开具的联，可将抵扣联作为记账凭证，抵各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税额。（一） 或者其他，将申报资料传输至进行申报。上门申报：带着申报资料，直接到“申报征收窗口”进行申报。（二）以1个季度为纳税期限的仅适用于小规模。的具体纳税期限，由主管根据应纳税额的大小分别核定1日起15日内申报纳税并结清上月应纳（三）纳税申报其他资料的报备要求由、、直辖市和计划单列市国家税务局确定一般纳税申报表及其附列资料包括《纳税申报表（一般适用）《纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细《纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细《纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）：一般提供应《纳税申报表附列资料（四）》（抵减情况表）小规模纳税申报表及其附列资《纳税申报表（小规模适用）《纳税申报表（小规模适用）附列资料》：小规模提供应税服务，在确定已开具的税控“机动车销售统一”和普通的存根联符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“”、“货物业”、税控“机动车销售统一”的抵扣联。符合抵扣条件且在本期申报抵扣的进口缴款书购进农产品取得的普通。按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他费用结算单据的复印件。符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中民缴款凭证及其，合同、付款证明和单位的或者。主管规定的其他资料（四）““一窗式”管理是统一在办税大厅的申报征收窗口，受理一般纳税申纳税申报受理、IC指对取得的防伪税控系统开具的抵扣联，利用扫描仪自动其密文和明文图像，运用识别技术将图像转换成电子数据，然后对密文进行，并与明文逐一认证时间：当月申报抵扣的抵扣联，应在申报所属期内完成认证认证由自行扫描、识别抵扣联票面信息，生成电子数据，通过网络传输，由完成和认证，并将认证结果信息返回的认证方式IC先填写《纳税申报表跗列资料（三）最后填写《纳税申报（一般适用）办理纳税申报注意事（一）纳税申报资料完完整地报送纳税申报资料，纳税申报将无法完成，主管将会要求补正完整后再办（二）纳税申报资料符合逻辑关（适用于一般11、[正常业务收入]＋[视同销售收入]+[、审计、财政查补收入]－[销售退2、营改征、假扣除、扣之前、不含182额341、、审计、财政部门检查查补收3、营改征、假扣除、扣之前、不含（二）51、营改征、假扣除、扣之前、不含261、、审计、财政查补收入（简易计征2、营改征、假扣除、扣之前、不含（三）7营改征、假扣除、扣之前、不含（四）8营改征、假扣除、扣之前、不含91、与第一栏的应入基本对应申报表附列资料（一）12额出中“+16”18（17<11，1711—应交”科目借方月末余额一，审计，财政查补（简易☆第一次设备费☆技术（负数缴为负数）”“实收出口开具1②出口开具缴款额期末未缴税额（为负数系列—本期应补（退）系——按上年度最后一个所属期申报表第38栏“期末系000借：银行存 贷：主营业务收 销项（应纳）1217%2同时要区分普通的货物销售（加工修理修配劳务）17%117%213%311%46%5676%85%94%3%3%1234567813=11-率的销售额、税额数据与该企业的开票数据电文或税控1C卡载有的增值税购进经营性租赁用设备一台，取得销售方开具的注明：价款700，000元，税额119，000元；销售方转来代垫设备运费11，100元，企业开具的货物业借：固定资 应交税费—应交（进项税额 贷：应付账 （一）22进口缴款（一）23（二）其中：进口缴款5农产品收购或者销6代扣代缴通用缴款7—89——————（三）——13=1423红字通知单注明的进项税（一）———其中：按照税定不允许抵（二）29=3033其中：进口缴款农产品收购或者销代扣代缴通用缴款——600元，向主管填报《开具红字申请单》后，取得《开具红字通知单》。折让款及红字均未收到借：用（应收账款 贷：应交税费—应交（进项税额转出 取得红票冲费用（往来）2013=1423红字通知单注明的进项税借：应收账 贷：主营业务收 销项（应纳）126%5税，并确认销项税额申报纳税），并经协商另收延期付款利息30，000元，并开具普通，延期付款利息为设备融资租赁业务的价外费用销项税额为30，000÷（1+17%）x，=4358.97（元借：银行存 贷：主营业务收 25,641.03[30，000÷（1+应交税费一应交（销项税额 应收账 销项（应纳）3417%2借：应收账 贷：主营业务收 销项（应纳）1217%123，400借：银行存 贷：预收账 销项（应纳）5617%2200，000税后的余额为销售额。可抵减的销售额为=200，000/（1+17%）=170，940.17（元）。借：固定资 应交税费一一应交（营改增抵减的销项税额 应交税费一一待抵扣进项税 贷：银行存 额1236=4-17%00含税（免税）销项（应纳）13=11-17%2（二）29=30331其中：进口缴款1向主管查询进口缴款书稽核比对结果信息。上月申请比对的两进口缴款书，其中进口经营用设备的进口缴款书比对相符，金额58，823.5210，000①经营用设备的进口缴款借：应交税费一一应交（进项税额） 列资料（二）5（二）其中：进口缴款51借