【基于舞弊GONE理论的凯乐科技财务舞弊案例研究】开题报告文献综述

PAGEPAGE2一、立论依据1.研究意义、预期目标1.1研究意义1.1.1理论意义企业的财务舞弊行为严重阻碍了我国证券市场的健康发展，已超出了经济领域，逐步演变成社会各界均予以关注的问题。企业财务舞弊问题不仅仅是一个道德伦理问题，也是一个法律问题，它影响着公司的日常运行与发展，对公司的经营有巨大的负面影响，给社会经济带来很大的损失，值得我们研究，本文通过对财务舞弊问题的研究，以补充此方面的不足。1.1.2现实意义在市场对财务舞弊和会计诚信愈发关注的今天，凯乐科技造假事件因造假额度高，手段恶劣，对经济影响大，引起轰动。本文运用GONE理论对凯乐科技财务舞弊案件进行分析，分析其背后的原因和动机，在具体案例的基础上提出相应的解决方法和措施，不仅对凯乐科技，对其他企业也具有一定的指导意义。1.2预期目标国家针对我国企业财务舞弊日趋严重的问题，专门出台了一些宏观调控政策，国家虽采取了一些监管的措施，初步取得一定成绩，但财务舞弊仍然是当前发展经济工作中的阻力，且其正在全球范围内蔓延，已成为全球性难题。了解凯乐科技财务舞弊的具体现状，找到企业会计财务舞弊的原因，提出造假的治理措施，从而为财务舞弊的解决提供理论支持。国内外研究现状2.1国外研究现状国外企业及资本证券市场经历了上百年的发展历史，从理论研究和实践中都取得了丰富的成果和经验。一是关于企业财务舞弊起因的理论方面，Albercht(1995)[1]提出了财务舞弊三角形理论，认为企业会计信息舞弊是因为存在产生舞弊的压力、机会和借口三要素，缺少上述任何一项要素都不能产生企业舞弊。因而，仅仅依靠建立内部控制系统来消除舞弊的机会并不能防止企业舞弊的发生，还要消除压力和借口这两种要素才能真正抑制企业的造假。美国注册企业舞弊审核师协会会长Bologna[2]提出了企业舞弊风险因子理论，认为企业舞弊由个别风险因素(包括道德品质和动机)和一般风险因素(包括舞弊机会、发现的可能性、舞弊后受处罚的性质和程度)两大类因素共同构成。RobertR·Tucker(1992)[3]的研究显示:对审计师实施严厉的处罚可以减少财务舞弊和审计业务测试项目;提高审计测试要求虽会增加审计成本和审查项目，但同时也将减少财务舞弊;内部控制较强时，审计师的审计风险较低，管理层的舞弊行为也较少;增加审计收费有助于减少财务舞弊现象。RisiusM（2017）认为，企业主要通过虚报销售额、减少销售成本、虚列资产等手段操纵利润，进行会计信息虚报，谋求自身利益最大化[4]。二是关于企业财务舞弊治理方面的理论，BlueRibbonCommitteeRC（1999）[5]认为，对企业审计委员会的建议必须建立在整个董事会的董事有效地完成自己的工作的基础之上。如果董事会健康运行，审计委员会就可以按董事会的运行原则良好运行;如果董事会失效，审计委员会就不可能成功。在建立审计委员会之前，必须认识到审计委员会在公司治理结构中监督财务报告的地位和作用。ElliottandJaeobson(1986)[6]的研究发现，管理当局应通过确保控制环境、董会、审计委员会和内部审计的有效性来预防和发现财务舞弊。Raghunandan和Rama(1996)[7]的研究表明，要求被审计公司在财务报告中披露有关内部控制的情况有助于公司内部控制系统的强化，并进一步减少包括财务报告造假在内的财务报告问题。Joseph(2009)[8]认为，公司高管的选择通常都决定了整个公司的文化观和价值观，从而影响财务报表的可靠性，因此必须确保高管具有独立性和专业性，并能尽职履行责任。2.2国内研究现状鉴于我国资本市场财务舞弊情况越来越严重，国内学者也开始逐渐重视这个问题，并从各个不同角度分析了会计信息造假的问题。一是关于企业财务舞弊起因方面，查唐君（2020）以康美药业股份有限公司为例，通过康美药业案例对财务数据识别财务造假、造假手段进行了分析，认为财务造假诱因主要有企业治理机制存在缺陷、造假成本与收益的不对称、未实现审计独立性等方面[9]。罗洁（2019）结合R公司实际案例，对企业财务舞弊与治理进行了全面的分析，得出了造假成因主要是法人治理结构不完善、独立董事职责缺失、不合理的利益驱动、内部审计委员会形同虚设、市场监管监督力度不够、跨境财务造假隐蔽性强等方面，并针对造假成因提出了建议性的治理策略[10]。向黎航(2017)[11]认为，有效的会计信息披露有助于企业带来及时真实的财务信息，作为指引企业合理规范披露财务信息的指南，会计准则在完善会计披露体系中起着核心作用。因此，会计准则必须不断修改完善以使会计信息的产生和公布过程更加透明规范。张琳琳、何秀英（2016）[12]认为企业会计信息造假的原因包括对利益获取的强烈欲望、职业道德的缺失、法律监督机制不完备三方面，虚假确认收入与费用、利用关联交易、滥用会计准则是很多企业进行会计信息造假的主要方式。二是关于会计信息造假的防范方面，王简、孟淑芳(2011)[13]认为，注册会计师在应对会计舞弊时，应该通过加强审计防范和审计手段的研究来保证其独立性。陈学军(2013)[14]指出，会计信息是是经营决策的重要依据，真实的会计信息可以为投资者决策正确，保护投资者利益。建议从以下几个方面重点防范:正确使用股权激励手段，明确企业未来发展方向，完善内审等内部监督机制，提升财务人员职业道德，加大对企业造假惩罚力度，强化企业外部监督。苏镇东（2016）[15]在分析企业会计信息造假的问题上，提出了防范会计信息造假的几点对策，包括建立健全会计各方面的法律、加强会计账簿管理、做好会计票簿的管控、完善公司法人治理等。盛天松（2019）对关于财务舞弊的防治策略进行了探析，首先概述了康美药业造假案例，最后提出了财务舞弊防治策略，主要从公司智力的角度进行分析，认为从以下几个方面进行把握，明晰产权关系，确定独立的委托人、加强内控建设，完善公司的治理结构，注重加强政府监管[16]。刘婧琪（2020）对企业财务舞弊及其治理进行了研究，以康得新财务舞弊案例，针对财务舞弊中的一种会计舞弊的治理提出了策略分析，首先分析了财务舞弊的方式，认为治理财务舞弊，微观角度上面，针对虚构业务，伪造合同来实现虚增收入的情况，可以通过各个财务报表之间的勾稽关系来确定企业是否存在粉饰报表的情况，第二要关注企业借助关联交易进行利润的操控；从宏观的角度来分析我国的资本市场中应当建立一个健全的监管机制[17]。2.3文献述评经过以上研究可以发现，国外对财务舞弊的研究大多集中于理论层次上，相关理论较为丰富，国外专家针对企业的财务舞弊已进行了30多年的研究，对其造假原因、方式、影响因素都有了较为深刻的了解，并提出了切实可行的预防治理措施，近几年的研究比较少，但国外的研究一般针对的是美国的企业，且其与中国的经济状况相比有较大差距，借鉴作用有限。我国关于企业会计信息造假的研究较多，大多是从实践方面结合具体案例来进行的，对公司财务舞弊的动因进行了详细分析，有许多学者认为公司管理制度不完善及相关法律法规不健全、巨额利益推动是公司进行财务舞弊的根本原因，要依据根本原因进行针对性的治理才能真正起到理想的效果，但是研究还有待系统性和规范化，与国外相比，我国对企业财务舞弊问题仍存在许多需要完善的地方。3.参考文献[1]AlbrechtW.S,WemzG.W,WilliamsT.L.Fraud:BringtheLighttotheDarkSideofBusiness.NewYorkIrwinlnc[J].1995,P15-52.[2]BolognaGJack，LindquistRobertJ,WellsJosephT.TheAccountant'sHandbookofFraudandCommereialCrime.1993.[3]RobertR•Tucker.BushmanandRaffiJ.Indjejikian,StewardshipValueof"Distorted"[J].AccountingDisclosures.TheAccountingReviewVo1.66.No.4,October.[4]HyvRinenH,RisiusM,FriisG.ABlockchain-BasedApproachTowardsOvercomingFinancialFraudinPublicSectorServices[J].Business&InformationSystemsEngineering,2017.[5刘晓莲.基于GONE理论的上市公司财务造假分析——以DF公司为例[J].河北企业,2023,(02):109-111.[6]定义多因素联动对企业财务舞弊行为的影响—一项基于GONE理论的组态分析[J].会计之友,2023,(03):69-76.[7]黄海龙.基于GONE理论的格力电器财务审计案例分析及启示探究[J].投资与创业,2022,33(24):82-84+151.[8]杨风,白娟.基于GONE理论的定点民营医院骗保动因及治理研究[J].中国医疗保险,2022,(12):92-94.[9]赵源怡.基于GONE理论的格力电器财务舞弊分析[J].财务管理研究,2022,(12):17-22.[10]仇胜琪.基于GONE理论的格力电器财务舞弊案例研究[D].南京邮电大学,2022.[11]张晓璐,熊忱,付元娇.基于GONE理论的广州浪奇财务舞弊分析[J].财政监督,2022,(23):100-104.[12]史丁月.基于GONE理论的瑞幸咖啡财务造假案例研究[D].河南科技大学,2022.[13]李双双,邵帅,周小靖.基于GONE理论的格力电器财务舞弊分析[J].老字号品牌营销,2022,(22):124-126.[14]毛悦颖,刘娅.基于GONE理论的易见股份财务造假案例研究[J].经营管理者,2022,(11):95-97.[15]高蓉蓉,李岩.基于GONE理论的上市公司财务舞弊案例分析[J].中国管理信息化,2022,25(21):38-42.[16]李泓江.基于GONE理论的格力电器财务造假案例研究[D].东北财经大学,2022.[17]刘媛媛.基于GONE理论的财务舞弊案例分析—以瑞幸咖啡为例[J].老字号品牌营销,2022,(20):58-60.[18]刘明扬.基于GONE理论的康美药业财务舞弊案例分析[D].河北地质大学,2022.[19]刘阳.基于GONE理论的双否定意见审计案例分析——以格力电器为例[J].财务与会计,2022,(18):47-50.[20]袁聪.格力电器财务造假案例研究——基于GONE理论[J].中国市场,2022,(25):150-152.[21]胡洁.基于GONE理论的财务造假案例研究[J].河北北方学院学报,2022,38(04):69-73.[22]吴珊珊.GONE理论视角下格力电器财务舞弊案例分析[J].投资与创业,2022,33(15):78-80.[23]孙治娟.基于GONE理论的中概股财务造假分析与治理[J].国际商务财会,2022,(11):76-80.[24]李雅欣.基于GONE理论瑞幸咖啡财务舞弊案例研究[D].山东农业大学,2022.二、研究方案1.主要研究内容（或预期章节安排）本文以舞弊三角理论作为研究的理论基础，将凯乐科技作为案例研究的对象，主要探究凯乐科技进行财务舞弊的动因以及其所使用的手段，最后提出相应的治理对策和建议。1.相关概念及理论基础1.1财务舞弊的相关概念1.1.1财务舞弊的定义1.1.2财务舞弊的手段1.2相关理论1.2.1冰山理论1.2.2舞弊三角理论1.2.3舞弊风险因子理论1.2.4舞弊GONE理论2.凯乐科技财务舞弊案例简介2.1凯乐科技公司简介2.2凯乐科技公司经营情况2.3凯乐科技财务舞弊案件回顾3.基于舞弊GONE