基础会计第二三章

基础会计第二三章课件第一页，共八十五页，编辑于2023年，星期日（一）资产是指企业过去的交易、事项形成的，并由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。1.特征（1）资产是预期能给企业带来经济利益的经济资源

“预期会给企业带来经济利益”是指直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。思考：预期不能给企业带来经济利益，能不能确认为资产？第二页，共八十五页，编辑于2023年，星期日（2）资产是企业拥有或控制的资源

“拥有”是指企业对某项资产具有所有权，

“控制”是指企业对某项资产具有支配权。思考：如果不拥有或控制，能不能确认为资产？（3）资产是由过去的交易或事项形成的思考：意愿与计划能不能确认为资产？第三页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

2.资产的分类资产按其流动性不同，分为（1）流动资产：预计在一个正常营业周期内变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收及预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。【10单选】下列项目中属于货币资金的是(

)。

A.商业承兑汇票

B.银行承兑汇票

C.银行本票存款

D.可转换债券

【多选题】下列属于企业存货项目的有()。A.原材料B.库存商品C.预付账款D.在途物资

第四页，共八十五页，编辑于2023年，星期日（2）非流动资产：指流动资产以外的资产，包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等。

长期股权投资：是指企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性资产。

固定资产：指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的资产。

包括：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等

无形资产：指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。

【多选题】下列属于企业流动资产的有()。A.原材料

B.固定资产

C.预付账款

D.无形资产第五页，共八十五页，编辑于2023年，星期日（二）负债是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

1.特征（1）负债是企业承担的现时义务。（已承担义务）（2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业

*资产或劳务偿还、负债转为所有者权益（3）负债是由过去的交易或事项形成的【10判断】预收账款是资产类科目，预付账款是负债类目。

(

)【多选题】负债的特征有()。A.由于过去交易或事项所引起B.由企业拥有或者控制C.承担的潜在义务D.最终要导致经济利益流出企业第六页，共八十五页，编辑于2023年，星期日2.负债的分类

按其流动性不同，分为：（1）流动负债：预计在一个正常营业周期内偿还、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。

包括短期借款、应付票据、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、其他应付款等。（2）非流动负债：指流动负债以外的负债。

包括长期借款、应付债券等。【单选题】下列属于企业流动负债的是()。

A.预收账款

B.应收账款

C.预付账款

D.应付债券第七页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

（三）所有者权益（净资产）是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

1.特征（1）是一种剩余权益（2）除非发生减资、清算，否则企业不需要偿还所有者权益（3）所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配【单选题】从数量上看，所有者权益是()的余额。A.流动资产减去流动负债B.长期资产减去长期负债C.全部资产减去流动负债D.全部资产减去全部负债第八页，共八十五页，编辑于2023年，星期日2.分类

（1）实收资本（或股本）:是指所有者投入的构成企业注册资本或者股本部分的金额。（2）资本公积：包括资本溢价（或股本溢价）以及直接计入所有者权益的利得和损失等。（3）盈余公积：是指企业从利润中提取的公积金、公益金。（4）未分配利润：是企业留待以后年度分配的利润或本年度待分配利润。**（3）（4）叫留存收益【判断题】尽管所有者权益和负债都对企业资产拥有要求权，但它们的权利和义务是不一样的。()第九页，共八十五页，编辑于2023年，星期日（四）收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。1.特征:(1)收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。（2）收入能引起所有者权益增加。(3)收入的取得会导致经济利益流入企业。

表现为资产的增加或负债的减少，或两者兼而有之。（4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项（如：销售商品时收取的销项税额）。（5）收入与投资者投入资本无关。【单选题】《企业会计准则——收入》规定，收入不包括()。A.销售商品的收入B.提供劳务的收入C.因他人使用本企业资产取得的收入D.出售固定资产的收入【判断题】收入是企业在日常活动中形成的经济利益总流入，所以企业处置固定资产、无形资产产生的经济利益流入均不构成收入。

第十页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

2．分类（1）按性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等；（2）按日常活动在企业中所处的地位，分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业经常发生的、主要业务所产生的收入，它一般在企业营业收入中所占的比重很大。其他业务收入是指从日常经济活动中取得的主营业务以外的兼营收入。它一般在企业的营业收入中所占的比重较小。如原材料销售收入、包装物出租收入。第十一页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

（五）费用指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

1.特征（1）费用是从企业的日常经济活动中发生的。（2)费用会导致经济利益流出企业。

表现为资产的减少或负债的增加，或者两者兼而有之。（3）费用会导致企业所有者权益的减少。（4）与向所有者分配利润无关。

第十二页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

2.分类主营业务成本营业成本记入产品成本的费用其他业务成本

费用管理费用不记入产品成本的费用财务费用期间费用销售费用

【单选题】投资人投入的资金和债权人投入的资金，投入企业后，形成企业的()。A.成本

B.所有者权益

C.资产

D.负债第十三页，共八十五页，编辑于2023年，星期日（六）利润1.定义：指企业在一定会计期间的经营成果，包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。【10判断】1.企业如果在一定期间内发生了亏损，必将导致该企业的所有者权益减少。(

)

2.利润是收入与费用配比相抵后的差额，是反映经营成果的要素。()

第十四页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

2.分类

可分为营业利润、利润总额和净利润。（1）营业利润是营业收入减去营业成本、营业税费、期间费用（包括销售费用、管理费用和财务费用）、资产减值损失，加上公允价值变动净收益、投资净收益后的金额。（2）利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。（3）净利润是指利润总额减去所得税后的金额。第十五页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

【10单选】1.由企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出称为(

)

A.损失

B.费用

C.负债

D.所有者权益2.某企业6月初资产总额为150000元，负债总额为50000元，6月份发生下列经济业务：取得收人共计60000元，发生费用共计40000元，则6月底该企业的所有者权益总额为(

)

A.120000元

B.60000元C.35000元D.170000元

【单选题】下列各项不属于期间费用的是()。A.管理费用

B.制造费用

C.财务费用

D.销售费用

第十六页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

【多选题】所有者权益和债权人权益之间存在着明显的区别，主要有()。A.性质不同

B.偿还期限不同C.享受的权利不同

D.风险程度不同【单选题】下列项目属于所有者权益的是()。A.对外投资B.短期借款C.资本溢价D.销售商品收入【单选题】下列属于非流动资产项目的是()。A.其他应收款B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.预付账款

第十七页，共八十五页，编辑于2023年，星期日二、会计要素的计量——计量：确定金额1.历史成本(或实际成本）：取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。

注意：要求对企业资产、负债和所有者权益等项目的计量，应当基于经济业务的实际交易成本，而不考虑以后市场价格变动的影响。2.重置成本（或现行成本）：指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物的金额。

注意：多应用于盘盈固定资产的计量等。第十八页，共八十五页，编辑于2023年，星期日3.可变现净值：是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。注意：可变现净值是在不考虑资金时间价值的情况下，计量资产在正常经营过程中可带来的预期净现金流入或流出。通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。4.现值：指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。

注意：通常用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定等。第十九页，共八十五页，编辑于2023年，星期日5.公允价值：指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。

注意：主要应用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量等。比较：—历史成本：反映过去价值（过去式）；—重置成本、可变现净值、现值、公允价值：

反映现时成本或现时价值（现时）。

注意：企业在对会计要素进行计量时，一般应采用历史成本。采用其他四种计量方法的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。（关于公允价值的说明，三个级次。P24）第二十页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

第二节会计科目一、会计科目的概念

1.概念：会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（是对资金运动第三层次的分类）

也就是各项会计要素在科学分类的基础上所赋予的名称。2．设置会计科目的意义（1）是复式记账的基础。（2）是编制记账凭证的基础。（3）为成本计算与财产清查提供了前提条件。（4）为编制会计报表提供了方便。

第二十一页，共八十五页，编辑于2023年，星期日二、会计科目的分类（一）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类1．总分类科目（1）一级科目或总账科目。（2）对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目（如“应收账款”等）。（3）是进行总分类核算的依据，提供总括指标。（4）一般由会计准则或制度统一制定。2．明细分类科目（也称明细科目）（1）对总分类科目作进一步分类，提供更详细、更具体会计信息的科目（如“应收账款—沿海公司”等）。（2）是进行明细分类核算的依据。（3）可根据会计制度规定和企业核算需要设置。

注意：1.两者关系见P262.对于明细科目较多的总分类科目，可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目。第二十二页，共八十五页，编辑于2023年，星期日（二）按其归属的会计要素分类资产类

负债类

所有者权益类成本类

损益类

注意：分析会计科目（五类）与会计要素（六类）的对应关系

科目表见P27-28【多选题】会计科目按所提供信息的详细程度及其统驭关系的不同，可分为()。A.总分类科目

B.明细分类类科目C.资产类科目

D.权益类科目

第二十三页，共八十五页，编辑于2023年，星期日第二十四页，共八十五页，编辑于2023年，星期日三、会计科目的设置原则

1．合法性原则（一级科目国家统一）。

2．相关性原则（满足信息使用者的要求）

3．实用性原则（符合单位自身特点）【10多选】关于会计科目，下列说法正确的(

)。

A.会计科目是对会计要素的进一步分类

B.会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目

C会计科目可以根据企业的具体情况自行设定

D.会计科目是设置账户的依据第二十五页，共八十五页，编辑于2023年，星期日【单选题】下列关于总分类账户与明细分类账户关系的表述中，不正确的是()。A.两者所反映的经济业务的内容相同B.反映经济业务内容的详细程度不同C.登记账簿的原始凭证不同D.两者作用不同

【多选题】下列表述正确的是()。A.总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用B.明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用C.总分类账户期末余额与其所属明细分类账户的期末余额之和相等D.总分类账户与明细分类账户提供的指标不同

第二十六页，共八十五页，编辑于2023年，星期日【多选题】1.下列会计科目中，属于资产类科目的有()。A.库存商品

B.预付账款

C.累计折旧

D.管理费用2.下列各项中，属于所有者权益类的科目的是()。A.实收资本

B.本年利润C.长期股权投资

D.主营业务收入3.会计科目设置应遵循的原则有()。A.合法性原则

B.合理性原则C.实用性原则

D.可比性原则第二十七页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

第三节

账户（补充）（一）账户概述

会计科目只是对会计要素分类的项目，为了全面、序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生所引起的会计要素的增减变动，还需要在账簿中开设账户。

账户是根据会计科目设置的，具有一定格式与结构，用于分门别类反映会计要素增减变化情况及其结果的载体。1．设置依据：按照会计科目来设置。2．基本特征：具有一定格式与结构；3．主要作用：分类、连续的记录经济业务、提供日常会计核算资料、为编制会计报表提供依据。4．重要地位：会计核算的一种专门方法。第二十八页，共八十五页，编辑于2023年，星期日（二）账户的分类1.按经济业务详细程度：

总分类账

明细分类账2.按会计要素分类：

资产类账

负债类账

所有者权益类账

成本类账

损益类账第二十九页，共八十五页，编辑于2023年，星期日（三）账户的基本结构账户的基本结构分为左右两方，一方登记增加数，另一方登记减少数，至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则由所记录的经济内容而决定。一个完整的账户还包括以下内容：账户的名称；会计事项发生的日期；摘要、经济业务的简要说明；凭证号数；增加额、减少额和余额。每个账户一般有四个金额要素，即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。正常情况下，账户四个数额之间的关系为:

账户期末余额＝账户期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额第三十页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

总分类账

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

1122应收账款过次页9000000001350000000返回第三十一页，共八十五页，编辑于2023年，星期日“T”型账户：取主要栏

借方**账户贷方

具体见P38第三十二页，共八十五页，编辑于2023年，星期日（四）会计账户与会计科目的联系与区别1．相互联系

会计账户根据会计科目设置，会计科目是账户的名称。

二者反映的经济（会计要素）内容相同。会计科目规定了核算的内容及核算方法；会计账户则用以具体反映特定的经济内容。2．相互区别（1）外表形式不同：账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。（2）发挥作用不同：账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。【10判断】

会计科目是根据账户设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

(

)

第三十三页，共八十五页，编辑于2023年，星期日【10单选】有关会计科目与账户的关系，下列说法中不正确的是(

)。

A.两者口径一致，性质相同

B.账户是设置会计科目的依据

C.没有账户，就无法发挥会计科目的作用

D.会计科目不存在结构，而账户则具有一定的格式和结构

【10单选】下列账户中属于损益类的是(

)。

A.预提费用

B.营业费用

C.制造费用

D.利润分配

第三十四页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

第三章会计等式与复式记账

会计等式:揭示会计要素之间的内在联系。是复式记账法的理论基础，是设置账户、编制会计报表的理论依据。第一节会计等式一、会计恒等式：资产=负债+所有者权益

资产和权益是同一事物（经济资源）的两个侧面，有一定量的资产，就必定有其相应的资金来源；反之，有一定的资金来源，也必然表现为等量的资产。也就是说，资产和权益相互依存，金额相等。这种客观存在的、必然相等的关系，称为会计等式。用公式表示为：

第三十五页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

资产=权益（1）静态会计等式资产=负债+所有者权益（2）静态会计等式收入-费用=利润（3）动态会计等式

资产=负债+所有者权益+利润

资产=负债+所有者权益+收入-费用即资产+费用=负债+所有者权益+收入（4）动静结合等式

第三十六页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

二、经济业务对会计恒等式的影响1.经济业务——指能引起会计要素发生增减变化的一切交易或事项。

2.经济业务对会计等式的影响

经济业务影响会计等式的类型归纳（四类）①使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。②使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。③使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。④使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。第三十七页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

资产=权益A=B1A（+）（-）=B2A=B（+）（-）3

A（+）=B（+）

4

A（-）=B（-）

第三十八页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

经济业务影响会计等式的类型扩展（九类）(1)一项资产和一项负债同增；(2)一项资产和一项所有者权益同增。(3)一项资产和一项负债同减；(4)一项资产和一项所有者权益同减。(5)资产内部有增有减，增减的金额相等。(6)一项负债减少，另一项负债增加；(7)一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加；(8)一项负债减少，一项所有者权益增加；(9)一项所有者权益减少，一项负债增加。第三十九页，共八十五页，编辑于2023年，星期日资产=负债+所有者权益

A=B+C1A（+）=B（+）+C2A（+）=B+C（+）

A=B（-）+C（+）

A（+）（-）=B

+C

5A（-）=B（-）+CA（-）=B

+C（-）

A

=B（+）+C（-）A

=B（+）（-）+CA

=B

+C（+）（-）

第四十页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

总结：每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。经济业务的发生不会影响会计等式的平衡关系1．经济业务的发生只影响会计等式一方要素发生有增有减变化，双方总额不变，等式保持平衡；

2．经济业务的发生影响会计等式双方要素发生同增或同减变化，双方总额同增减，但等式仍保持平衡。第四十一页，共八十五页，编辑于2023年，星期日【举例3-1】某企业收到投资人100000元投资，存入银行。【举例3-2】承上例，该企业取得银行短期借款50000元。【举例3-3】承上例，该企业以银行存款80000元购置固定资产。【举例3-4】承上例，该企业偿还银行借款30000元。【举例3-5】承上例，该企业退还投资人款项20000元。【举例3-6】承上例，该企业支付房租费用2000元。【举例3-7】承上例，该企业投资人将20000元投资转为长期借款。【举例3-8】承上例，该企业通过为银行提供服务(实现收入)偿还部分负债5000元。【举例3-9】承上例，该企业投资人将部分盈余公积6000元转为投资(实收资本)。【举例3-10】承上例，银行将该企业5000元短期借款转为长期借款。

第四十二页，共八十五页，编辑于2023年，星期日【单选题】下列业务中，属于资产与负债同时增加的有()。A.收到投资者出资30000元存入银行B.以银行存款4000元支付前欠货款C.购买原材料20000元，货款暂欠D.收到某企业购货款5500元，存入银行

【单选题】收到某单位预付货款存入银行，所引起的变化是()。A.一项资产减少，一项负债减少B.一项资产增加，一项负债增加C.一项资产增加，一项所有者权益增加D.一项资产减少，一项所有者权益减少

第四十三页，共八十五页，编辑于2023年，星期日【10多选题】下列各项经济业务中，能使企业贤产总额和负债总额同时发生减少变化的有(

)。

A.用现金支付职工工资

B.从某企业购买材料一批，货款未付

C.将资本公积转增资本

D.用银行存款偿还所欠贷款

第四十四页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

第二节

复式记账一、记账方法比较：单式记账法、复式记账法。1.单式记账法：指对发生的交易或事项，只在一个账户中进行记录的记账方法。缺点：不能系统完整记录，账户间没有对应关系，不能反映业务来胧去脉，不利检查。2.复式记账法：是以资产与权益平衡关系为记账基础，对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记，系统地反映每一项经济业务所引起的会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法。

第四十五页，共八十五页，编辑于2023年，星期日【单选题】在复式记账法下，对每项经济业务都要以相等的金额，在(

)。A.一个或一个以上账户中登记B.两个账户中登记C.两个或两个以上账户中登记D.相互关联的两个或两个以上账户中登记复式记账法的优点：1）两个或两个以上账户登记，全面、清晰反映来胧去脉，对应关系明确。2）账户之间有对应关系，可进行试算平衡。种类：借贷记账法（我国所有企事业单位采用）、增减记账法、收付记账法第四十六页，共八十五页，编辑于2023年，星期日二、借贷记账法（一）借贷记账法概念

是以“借”、“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账法。（二）借贷记账法的记账符号1．记账符号——“借”、“贷”二字。2．主要作用——表示“增加”或“减少”；反映账户的登记方向。3．符号含义：至于“借”、“贷”哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于会计科目的性质及结构。第四十七页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

“借”、“贷”符号的运用：配合会计要素资产＋费用=负债＋所有者权益＋收入左：增加用“借”右：增加用“贷”减少用“贷”减少用“借”余额在增加方期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额第四十八页，共八十五页，编辑于2023年，星期日（三）会计科目结构（教材P36）1．资产类账户结构资产类账户余额与发生额的关系：期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额=期末借方余额2．负债、所有者权益类账户结构负债、所有者权益类账户余额与发生额的关系：

期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额=期末贷方余额3．成本类账户结构（同资产类）成本类账户中的“生产成本”可能有余额，应在借方，表示期末在产品成本。4.损益类账户结构（收入同权益类，费用同资产类）

期末无余额第四十九页，共八十五页，编辑于2023年，星期日（四）记账规则1．有借必有贷——账户登记方向。2．借贷必相等——账户登记金额。具体应用：（1）资产类账户：增加记“借”，减少记“贷”，余额在借方；（2）权益类账户：增加记“贷”，减少记“借”，余额在贷方；（3）收入相当于权益，成本、费用相当于资产，但一般没有余额；（4）双重性账户：如“待处理财产损益”，借方登记发生的损失及冲转的溢余，贷方登记发生的溢余及冲转的损失。期末余额如在借方，表示净损失；在贷方则表示净收益。第五十页，共八十五页，编辑于2023年，星期日具体如下：资产类账户期初余额*****本期增加额*****本期减少额*****…………期末余额*****资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方生额-本期贷方发生额发生额为本栏合计数第五十一页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

负债类账户期初余额*****本期减少额*****本期增加额*****…………期末余额*****负债类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方生额-本期借方发生额发生额为本栏合计数第五十二页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

所有者权益类账户期初余额*****本期减少额*****本期增加额*****…………期末余额*****负债类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额发生额为本栏合计数第五十三页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

成本类账户期初余额*****本期增加额*****本期减少额*****…………期末余额*****成本类账户期末贷方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额发生额为本栏合计数第五十四页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

收入类账户

本期减少额*****本期增加额*****…………期末结转*****

定期结转：期末结转到“本年利润”账户后余额为0第五十五页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

费用（支出）类账户

本期增加额*****本期减少额*****…………期末结转*****

定期结转：期末结转到“本年利润”账户后余额为0第五十六页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

本年利润

费用（支出）账户转入***收入类账户转入*****…………借方余额：亏损贷方余额：盈利

第五十七页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

【单选题】在借贷记账法下，将账户划分为借、贷两方，哪一方登记增加，哪一方登记减少的依据是()。A.凡借方都登记增加，贷方都登记减少B.记账方法C.金额大小D.账户的性质

【单选题】采用借贷记账法时，资产账户的结构特点是()。A.借方登记增加、贷方登记减少，期末余额在借方B.借方登记减少、贷方登记增加，期末余额在贷方C.记增加、贷方登记减少，期末一般无余额D.借方登记减少、贷方登记增加，期末一般无余额

第五十八页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

【10多选】有关损益类账户，下列表述正确的(

)。

A.费用类账户的增加额记借方

B.收人类账户的减少额记借方

C.期末一般无余额

D.年末一定要直接结转到“利润分配”账户【10判断】在借贷记账法下，损益类账户的借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。(

)

【10判断】借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。即对于每一笔经济业务均只要在两个账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。

(

)

【10判断】复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，均要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

(

)

第五十九页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

【10单选】下列关于借贷记账法的表述中，正确的是A.在借贷记账法下,“借”代表增加“贷”代表减少

B.在借贷记账法下资产增加记借方，负债减少记贷方

C.在借贷记账法下，可以利用试算平衡检查出所有记账错误D.借贷记账法是复式记账法的一种

第六十页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

（五）会计科目的对应关系和会计分录1.会计科目的对应关系在借贷记账法下，所有经济业务在进行会计记录时，必须同时记入两个或两个以上的会计科目，这样会计科目之间就形成了一定的相互联系、相互依存的对应关系。

例如:收到投资者投资存入银行,“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。

一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。第六十一页，共八十五页，编辑于2023年，星期日2.会计分录：(1)概念：指某项经济业务事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录。（在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。）分录三要素：记录方向：应“借”应“贷”科目名称：登记金额：（2）种类简单会计分录—由两个账户组成的会计分录。一借一贷复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。一借多贷、多借一贷、

多借多贷（对应关系不明确，一般不使用）

注意：复合会计分录可以分解为简单分录第六十二页，共八十五页，编辑于2023年，星期日（3）会计分录的编制分录四步骤：第一，分析经济业务涉及是资产还是权益第二，确定科目，是增还是减第三，确定科目是应借应贷方向第四，确定借贷方金额是否相等例：企业购入小汽车一辆价值15万元，货车一辆价值20万元，其中用银行支票支付15万元，另向银行贷款20万元，期限2年。借：固定资产——小汽车15——货运汽车

20

贷：银行存款

15长期借款

20第六十三页，共八十五页，编辑于2023年，星期日（六）试算平衡（通过编制“试算平衡表”反映）1.含义：是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算，来检查各类会计科目记录是否正确的一种方法。2.分类：（1）发生额试算平衡法平衡公式：全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计平衡原理：记账规则——有借必有贷，借贷必相等。第六十四页，共八十五页，编辑于2023年，星期日（2）余额试算平衡法平衡公式：全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计

平衡原理：会计等式的平衡原理。【10单选】账户发生额试算平衡方法是根据(

)来确定的。

A.借贷记账法的记账规则

B.资产=负债+所有者权益

C.收入-费用=利润

D.平行登记原则第六十五页，共八十五页，编辑于2023年，星期日在编制试算平衡表时，注意：首先，必须保证所有会计科目的余额均已记入试算平衡表；其次，如果试算平衡表借贷不相等，肯定会计科目记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止；最后，即使实现了平衡，并不能说明会计科目记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。如漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关会计科目等，试算依然是平衡的【10单选】下列记账错误中不能通过试算平衡检查发现的是(

)。

A.将某一账户的发生额500元，误写成5000元

B.漏记了某一账户的发生额

C.将应记人“管理费用”账户的借方发生额，误记人“制造费用”账户的借方

D.重复登记了某一账户的发生额

第六十六页，共八十五页，编辑于2023年，星期日编制会计分录、登帐举例1、收到投资分录：借：银行存款100000贷：实收资本100000

银行存款实收资本期初：200000期初：3000001、1000001、1000003、500004、1000004、1000008、200005、900009、70000本期发生额100000240000本期发生额100000190000期末余额60000期末余额390000第六十七页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

2、购入材料款末付分录：借：原材料50000贷：应付账款50000

原材料应付账款期初：60000期初：800002、500002、50000本期发生额5000003、50000期末余额1100006、60000本期发生额11000050000期末余额20000第六十八页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

3、支付款项分录：借：应付账款50000贷：银行存款500004、减资分录：借：实收资本100000贷：银行存款100000记账见前

第六十九页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

5、购买设备分录：借：固定资产90000贷：银行存款90000

固定资产期初：400000

5、90000

本期发生额900000期末余额490000第七十页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

6、借款偿债分录：借：应付账款60000贷：短期借款60000

短期借款期初：50000

6、60000

060000期末余额110000

本期发生额第七十一页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

7、盈余公积分配股利分录：借：盈余公积80000贷：应付股利80000

应付股利盈余公积期初：0

期初：2000007、80000

7、80000本期发生额0800009、70000

期末余额

80000本期发生额

1500000期末余额

50000第七十二页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

8、债务转资本分录：借：应付债券20000贷：实收资本20000应付债券期初：300008、20000本期发生额200000期末余额10000第七十三页，共八十五页，编辑于2023年，星期日

9、盈余公积转资本分录：借：盈余公积70000贷：实收资本70000记账见前

第七十四页，共八十五页，编辑