纳税筹划形成性考核册答案3

纳税筹划形成性考核册答案第一章

纳税筹划基础一、单项选择题（每题2分，共20分）1.纳税筹划的主体是（A）。A.纳税人

B.征税对象

C.计税依据

D.税务机关2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。A.违法性

B.可行性

C.非违法性

D.合法性3.避税最大的特点是他的（C）。A.违法性

B.可行性

C.非违法性

D.合法性4.企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。A.销售利润

B.销售价格

C.成本费用

D.税率高低5.按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。A.不同税种

B.节税原理

C.不同性质企业

D.不同纳税主体6.相对节税主要考虑的是（C）。A.费用绝对值

B.利润总额

C.货币时间价值

D.税率7.纳税筹划最重要的原则是（A）。A.守法原则

B.财务利益最大化原则

C.时效性原则

D.风险规避原则二、多项选择题（每题2分，共10分）1.纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。A.逃税

B.欠税

C.骗税

D.避税2.纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。A.增值税筹划

B.消费税筹划

C.营业税筹划

D.所得税筹划3.按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。A.企业设立中的纳税筹划

B.企业投资决策中的纳税筹划

C.企业生产经营过程中的纳税筹划

D.企业经营成果分配中的纳税筹划4.按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。A.个人获得收入的纳税筹划

B.个人投资的纳税筹划

C.个人消费中的纳税筹划

D.个人经营的纳税筹划5.纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。A.意识形态风险

B.经营性风险

C.政策性风险

D.操作性风险6.绝对节税又可以分为（AD）。A.直接节税

B.部分节税

C.全额节税

D.间接节税三、判断正误题：1.（×）纳税筹划的主体是税务机关。2.（√）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。3.（×）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。4.（√）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。5.（√）覆盖面越大的税种其税负差异越大。6.（×）所得税各税种的税负弹性较小。7.（×）子公司不必单独缴纳企业所得税。8.（√）起征点和免征额都是税收优惠的形式。9.（√）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。10.（×）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述对纳税筹划定义的理解。纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。对其更深层次的理解是：（1）纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。（2）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。2.纳税筹划产生的原因。纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体包括以下几点：（1）主体财务利益最大化目标的追求怪（2院）市劳场竞服争的栗压力绢（3纲）复律杂税淡制体麻系为荐纳税觉人留率下筹册划空每间垄（4剪）国后家间膀税制锡差别摊为纳侦税人声留有筐筹划资空间骡3.冠复杂外的税君制为属纳税与人留主下哪叔些筹挺划空溉间？彩（1直）适雾用税单种不默同的言实际房税负框差异谊。纳往税人党的不购同经稻营行烘为适经用税峰种不济同会症导致深实际筒税收挨负担弄有很钥大差壳别。悔各税阶种的必各要眉素也咐存在棋一定公弹性躲，某富一税柄种的俯税负沿弹性识是构首成该群税种荷各要踩素的剖差异师的综低合体归现。妇（2召）纳兄税人奉身份脖的可晶转换争性。粥各税蚀种通服常都蓬对特体定的依纳税玉人给祝予法京律上锣的规玩定，汪以确盐定纳理税主掉体身诵份。膀纳税碍人身故份的倾可转追换性历主要巩体现伍在以敌下三距方面出：第念一，朵纳税亚人转稠变了窑经营固业务亦内容泳，所跃涉及挺的税迎种自庭然会庸发生峰变化添。第甲二，秘纳税悄人通掘过事扛先筹纺划，桥使自灿己避扰免成收为某咽税种迁的纳贤税人秀或设护法使曾自己页成为惹低税出负税调种、忧税目映的纳段税人薄，就餐可以菌节约覆应缴坐税款湿。第尘三，示纳税端人通搅过合摇法手灿段转欧换自糠身性淡质，峡从而志无须方再缴歪纳某哨种税径。贯（3屡）课除税对脚象的番可调坡整性问。不缺同的博课税惯对象甚承担康着不拍同的舰纳税毫义务土。而垮同一石课税钳对象猫也存木在一韵定的奇可调消整性序，这瞧为税步收筹凤划方怎案设俘计提卡供了治空间她。筹（4迅）税么率的啊差异趣性。种不同盯税种项的税鸟率不婚同，扑即使扛是同饮一税丽种，裙适用疲税率园也会拣因税鱼基分秤布或拿区域楼不同某而有别所差突异。树一般俭情况饥下，姥税率血低，境应纳雾税额锤少，猛税后抱利润躺就多残，这蜂就诱钩发了些纳税纷人寻泛找低衔税率捞的行圣为。卸税率种的普弯遍差圆异，甩为纳卡税筹努划方卖案的兔设计筑提供违了很伍好的虾机会哈。深（5爱）税喊收优平惠政州策的慰存在联。一浇般而突言，葡税收坚优惠效的范买围越负广，时差别抗越大构，方外式越茄多，锹内容榜越丰汁富，冠纳税磨人筹针划的来空间漫越广饶阔，上节税蓝的潜发力也打就越先大。喉税收骑优惠南的形生式包扛括税装额减饿免、爷税基稼扣除戚、低家税率蓝、起动征点榆、免趟征额止等，己这些须都对室税收摧筹划变具有显诱导胖作用田。徒4.千简述疫纳税勺筹划粉应遵限循的强基本步原则恳。咏（1握）守恭法原似则。得在纳坛税筹菜划过展程中钟，必授须严围格遵国守筹榴划的妄守法齐原则火，任遵何违族反法哑律规表定的柜行为猾都不饶属于晒纳税哥筹划拒的范碎畴。棋这是够纳税尾筹划围首先反应遵顿循最台基本罪的原感则。宰（2生）财川务利扬益最慢大化娘原则呢。纳荷税筹殃划的蝶最主负要目阵的是鬼使纳吧税人毁的财柴务利译益最弄大化霞。进刮行纳陵税筹砍划必盖须服乡从企隶业财看务利浪益最仙大化心目标等，从给全局跑出发来，把如企业副的所接有经赶营活仁动作植为一济个相苦互联们系的王、动领态的左整体伐考虑怪，并鲜以此穷为依栋据，谈选择剃最优钟纳税撑方案容。薯（3扣）事栏先筹壶划原赞则。授纳税阵筹划城是筹否划者译国家宴对自抚身未喝来一涉段时及期困诉难的昼经营糖、理猜财等趴行为垄做出唤的安舱排。币纳税副人的拼纳税蛛义务醒是在兽纳税逝人的既某项黎行为衬发生盈后就霞已经勾产生竟，并赚不是岛计算羽缴纳育税款摊时才潮需要职考虑距的问砖题。贩（4赠）时摘效性州原则携。国拨家税玩收法珍律、狼法规待以及框相关寺政策竖并不对是一散成不局变的松。筹吧划者即应随麦时根谜据税茅收法仆律、挎法规侦变化证的情哄况，蝇对纳独税方购案做玉出必扇要的替调整贡，以沃确保贝筹划受方案贩适应场最新闹政策仰的要碧求。践（5寻）风壁险规课避原之则。适纳税尸筹划里也像正其他请经济搬规划邪一样娘存在摔一定喂风险慨。纳访税筹符划从尊一开乓始就糕需要花将可典能的闲风险颤进行刷充分统估计榜，筹厦划方谨案的俊选择侍尽可砍能选卫优弃际劣，骑趋利伞避害懂。在打筹划前方案宇执行封过程吐中，氧更应龙随时痒关注绒企业田内部畜、外淘部环肌境不何确定号性带犬来的盟风险市，及瞎时采先取措脊施，叶分散叉、化买解风掉险，坛确保删纳税膀筹划睬方案求获得壤预期挣效果格。蝴5.余简述谜纳税崖筹划耕的步摊骤。查（1遭）熟吧练把辈握有率关法夸律、疯法规脖规定登国家股税法换及相型关法茅律、缸法规叹是纳牲税人泽纳税脚筹划挪的依猾据，怪因此姓，熟蔑练把迅握有还关法将律、泡法规李规定酒是进触行筹扇划的晶首要避步骤惠。筹吸划者泽在进示行筹闸划之恼前应京学习龙掌握锡国家箩税收稿法律扛、法烈规的圾精神姓和各自项具层体规招定，泡而且术在整滨个筹窃划过惰程中割，对将国家垃税法刺及相胁关政靠策的苹学习期都是轮不能梳忽略牙的。勒（2妹）分茶析基锹本情喘况，颤确定简筹划荐目标座纳税缴人在叔进行雨纳税涛筹划由之前领，必竖须认伟真分谢析自衡身基壁本情负况及辟对筹涌划的望目标钩要求添，以环便进梨行纳怜税筹顷划方戏案的斤设计亩与选投择。祖需了茶解的悔情况拦包括捉：基繁本情等况、撒财务串情况残、以保往投父资情舞况、具投资钻意向叉、筹疑划目烤标要绍求、淋风险迎承受酿能力弹等。牙（3立）制嗓定选歉择筹辫划方氏案距在前肿期准榆备工质作的悉基础购上，崖要根扮据纳萍税人端情况振及筹砖划要欲求，兴研究众相关够法律久、法普规，援寻求卖筹划短空间婶；搜盈集成问功筹什划案痰例、罢进行桂可行挣性分兔析、牵制定斗筹划例方案妙。捐（4废）筹根划方亭案的式实施测与修虎订辆筹划爷方案微选定瞧后进皱入实躬施过援程，酬筹划胡者要银经常茶地通素过一丘定的定信息仍反馈闪渠道帆了解市纳税询筹划触方案抵执行毙情况茂，以刷保证驴筹划海方案智的顺柄利进凤行并爷取得坦预期容的筹兆划效来果。睛在整芬个筹救划方剃案实罚施过墙程中莫，筹裕划者豪应一回直关稳注方优案的言实施启情况争，直夏到实棚现筹皆划的仍最终湖目标酬。悠6.恰简述笔纳税吗筹划径风险朗的形航式。救（1新）意任识形活态风拌险。乡纳税污筹划掀的意江识形笨态风圆险是抚指由哨于征岂纳双药方对灯于纳顿税筹所划的贪目标看、效探果等疯方面析的认奥识不侵同所粥引起躬的风峡险。中（2虎）经滤营性穿风险众。经劝营性映风险呀一般鞠是指证企业贼在生员产与在销售叼过程态中所丝面临痰的由鞋于管您理、耍生产裹与技势术变绞化等派引起飘的种长种风芳险。火（3党）政窜策性桌风险圈。利伶用国锦家相掏关政差策进蒙行纳互税筹强划可细能遇带到的柳风险番，称政为纳悔税筹潜划的疫政策恩性风灵险。侍（4颠）操拢作性磁风险界。由冷于纳排税筹释划经腹常是捏在税艇收法坛律、天法规获规定牢的边晓缘操辉作，咬加上够我国蛛税收港立法旷体系春层次狡多，际立法道技术缠错综交复杂裂，有假的法扩规内低容中绩不可堡避免捷存在途模糊阁之处桑，有求的法糕规条妇款之楚间还留有一沉些冲抚突摩浆擦。泡这就输使纳舟税筹护划具烦有很色大的连操作偷性风插险。挨7.稼如何螺管理织与防管范纳乌税筹膨划的镇风险震？直纳税矩筹划耍风险句会给侮企业津的经泳营和伏个人肚家庭症理财变带来冈重大彩损失犬，所忘以对辉其进盾行防悠范与考管理蜂是非挑常必倘要的陈。面全对风感险，细应当惧根据窜风险嗓的类愚型及厚其产访生的采原因贤，采翁取积贷极有颜效的粪措施除，预挎防和既减少暑风险市的发林生。蜘一般稠而言惨，可岗从以刻下几车方面朋进行搏防范聋和管英理。咱（1巨）树敢立筹习划风押险防鬼范意绑识，岂建立蚀有效昏的风剑险预鞋警机声制。堤（2膏）随拒时追练踪政售策变哭化信然息，蛙及时顷、全爹面地晃掌握址国家名宏观招经济温形势担动态剥变化非。系（3宋）统揭筹安读排，孝综合着衡量锐，降确低系钳统风脊险，子防止河纳税叛筹划船行为凉因顾糟此失择彼而笑造成膊企业投总体沙利益策的下辆降。常（4断）注臣意合导理把赤握风斗险与听收益肿的关沉系，朽实现线成本嘉最低耗和收野益最蚊大的虑目标凑。誓五、筒案例孝分析华计算茂题（抗每题轧25怎分，洞共5松0分须）胆1.凉刘先理生是畜一位吩知名刑撰稿初人，玻年收迹入预匆计在态60客万元肠左右依。在涨与报棚社合隆作方织式上延有以将下三籍种方绣式可套供选鱼择：桂调入塔报社马；兼两职专顿栏作坛家；帅自由斑撰稿碧人。披请分射析刘姨先生浓采取泥哪种霸筹划坐方式警最合菌算。粒参考赏答案性：怀对拥刘书先生衰的6抛0万罢元收刻入来拘说，悔三种暗合作愿方式肉所适锋用的粮税目册、税评率是芬完全叠不同弄的，椒因而趟使其渣应纳微税款巩会有怪很大泡差别讨，为滚他留郑下很非大筹本划空旦间。楚三种抄合作饲方式基的税祸负比必较如末下：肚第一母，调资入报公社。尾在这煤种合商作方脆式下亩，其者收入姐属于畅工资低、薪渠金所僚得，覆适用堆5%夕~4集5%淹的九闷级超暗额累亭进税德率。啦刘争先生焦的年愈收入珍预计旨在6话0万衔元左桥右，爷则月樱收入崖为5滴万元哀，实滔际适赛用税伍率为萍30糕%。话应缴购税款认为：呀[（慈50寇00酒0-顽20训00界）×萍30杨%-坊33童75莲]×耗12她=1愉32粮30者0（何元）砌第二虫，兼羡职专速栏作斜家。绢在这谷种合坑作方符式下突，其悠收入众属于客劳务蚕报酬允所得敬，如宅果按皇月平侵均支旧付，菌适用尽税率优为3患0%泪。应修纳税础款为要：[错50伟00玉0×茅（1械-2址0%波）×握30拥%-投20朵00询]×厅12口=1许20诸00未0（散元）驶第三汪，自怠由撰方稿人颈。在坦这种殿合作售方式见下，凯其收蛙入属寄于稿渡酬所柱得，云预计耳适用靠税率玻为2某0%邮，并馆可享亡受减错征3储0%握的税聚收优讽惠，悦则其项实际姿适用笔税率美为1谊4%属。应甜缴税客款为车：6谊00榨00增0×青（1壤-2叙0%具）×秆20辈%×馅（1晕-3谎0%玉）=室67击20脂0（拾元）浑由计防算结径果可搞知，缺如果庆仅从搭税负涂的角矿度考应虑，储刘愧先生柄作为冠自由腰撰稿听人的鹿身份刃获得风收入貌所适侵用的滴税率蹈最低厕，应显纳税加额最获少，较税负佣最低售。比丢作为愚兼职宿专栏偿作家咳节税吧52鸽80歌0元个（1告20疯00誉0-唯67品20俗0）功；比皂调入秒报社哑节税昼65卫10牌0元泡（1甩32息30王0-荐67汉20搅0）倒。嗓第二沉章

识纳容税筹济划及枣基本谨方法纤一、夏单项郑选择搜题（香每题伟2分顾，共刚20摧分）轨1.腊负有闷代扣筑代缴奸税款铲义务挠的单壶位、勿个人穷是砍（B天）。蒙A.膏实际蔽负税该人

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龄D殿.其赵他组兄织部4.浅税率坐的基罢本形肚式有忘（B彼CD拳）。距A.稼名义佳税率不旨B.惯比例截税率艺滴C.昏定额菜税率效馒D.蕉累进停税率跨5.怕税负隆转嫁发筹划恨能否门通过索价格产浮动辨实现颜，关冻键取龄决于煎（A敏C）聚的大签小。无A.哥商品日供给盟弹性运少B.辽税率递高低洒溪C.各商品握需求乌弹性签注D.呢计税蚀依据改形式梅三、赖判断森正误韵题伪1.谋（衡√逗）纳烧税人丹可以舟是法寻人，相也可贩以是竭自然硬人。语2.半（与×森）纳域税人瓦和负株税人这是不柏一致船的。梳3.枪（只√洲）个锣人独货资企进业不恼适用涛增值榴税、晶营业怕税起惩征点茶的税通收优题惠。皇4.衬（只×牲）个林体工与商户初不适同用增严值税地、营该业税瓶起征党点的陕税收格优惠垮。敢5.戴（寿√浩）当窃纳税岁人应战税销吹售额掠的增紫值率季低于苏税负竭平衡搅点的芬增值孟率时姐，一冷般纳柱税人企的税您负较址小规距模纳粱税人燥轻爱6.控（非√拿）税廉率一苗定的王情况同下，馅应纳忙税额仓的大跟小与汇计税求依据稻的大索小成黑正比野。币7.叠（汪×握）对模计税星依据分的控恼制是鲜通过拼对应凑纳税创额的缩控制切来实只现的屠。董8.尼（户√斗）税狗率常渴被称床为“哀税收蛇之魂黄”。堂9.盼（糊√扶）商殿品交溜易行腹为时优税负粗转嫁瞧的必深要条法件。喊10泄.（掩√汪）后税负即转嫁案与供挎给弹遣性成惊正比到，与可需求指弹性碑成反卸比。菊四、县简答爪题（玻每题孔10斯分，调共旁20卖分）皆1.温纳税帽人筹止划的乘一般纱方法蝴有哪幻些？悉纳税摄人筹幕划与黎税收态制度健有着兵紧密蔑联系座，不孕同的绒税种蜜有着咐不同复的筹催划方尊法。违概括之起来号，纳汪税人燃筹划乞一般零包括敏以下拼筹划触方法条：晚（1称）企强业组塌织形两式的劳选择丈。企闲业组子织形勤式有贴个体误工商涝户、扶个人遭独资行企业酷、合凤伙企垂业和紧公司盏制企铸业等治，不滑同的居组织篮形式缸，适控用的衰税收显政策拼存在鸡很大叼差异青，这决给税赤收筹帜划提件供了粥广阔计空间赞。差（2筐）纳竟税人亭身份盗的转责换。烦由于秤不同赵纳税宣人之途间存扬在着懂税负沸差异咐，所徐以纳口税人赴可以勒通过血转换冻身份演，合麻理节拘税。朋纳税外人身跌份的赢转换栽存在粗多种伸情况排，例虏如，栋增值逗税一艇般纳津税人案与小劈规模君纳税阳人之呈间的晴转变职，增征值税乓纳税乏人与拼营业耳税纳蜡税人羞之间超身份芳转变亏，都凉可以奴实现恋筹划迎节税衣。督（3岩）避哈免成卧为某踢税种君的纳悠税人计。纳花税人钢可以庆通过歪灵活摔运作浸，使炼得企铅业不互符合膝成为摆某税暴种纳斗税人喜的条聪件，烘从而列彻底旺规避塞某税胞种的神税款烧缴纳关。壳2.肝计税闪依据腐的筹光划一将般从他哪些宝方面弊入手根？盒计税纳依据崖是影有响纳哪税人睛税收鸦负担学的直还接因旁素，姥每种顿税对耐计税哀依据鄙的规项定都日存在鸦一定源差异样，所向以对喇计税郊依据贼进行裂筹划看，必录须考梯虑不欧同税肯种的禽税法蓄要求弄。计晚税依笋据的益筹划索一般校从以捏下三味方面乡切入绵：左（1失）税韵基最涨小化小。税屋基最严小化馒即通辽过合次法降妨低税敌基总盯量，务减少搅应纳因税额眉或者头避免标多缴驻税。虑在增降值税睡、营便业税光、企浩业所丛得税夜的筹世划中赶经常绿使用久这种迁方法联。岗（2否）控怖制和票安排战税基歌的实我现时眉间。谎一是池推迟险税基吐实现临时间述。推形迟税隔基实骡现时猎间可待以获惭得递俭延纳奉税的诱效果获，获兼取货灶币的仰时间很价值窜，等肃于获紫得了导一笔佛无息践贷款霜的资神助，叮给纳序税人舍带来边的好尚处是障不言杜而喻邻的。泼在通乡货膨注胀环薄境下云，税优基推色迟实药现的受效果宁更为撞明显还，实棍际上科是降磨低了缓未来比支付铅税款柳的购瞧买力枯。二德是税向基均蜂衡实纵现。杜税基上均衡动实现州即税催基总鼓量不挖变，除在各英个纳轧税期拿间均而衡实迅现。皮在适即用累沿进税吵率的延情况参下，桑税基诉均衡董实现四可实闸现边素际税工率的进均等旺，从棍而大晕幅降钞低税益负。客三是舟提前成实现柏税基株。提晨前实窃现税派基即舰税基济总量绝不变恶，税彼基合宗法提日前实堡现。筐在减揪免税引期间茧税基税提前居实现贵可以和享受砍更多晨的税微收减组免额胁。袍（3峰）合竞理分扛解税抬基。兼合理杰分解求税基板是指涛把税特基进啊行合泪理分酷解，偏实现尊税基例从税地负较智重的疯形式拣向税密负较案轻的忙形式寒转化帆。允3.纳税率杀筹划鞋的一筝般方园法有听哪些怀？堡（1萄）比潮例税伐率的哀筹划版。同斑一税蜘种往剖往对巴不同瑞征税另对象楚实行蠢不同聪的税朱率。杜筹划巡者可爪以通捡过分阀析税须率差炼距的券原因才及其陷对税湾后利纷益的爹影响展，寻矮找实私现税酿后利徐益最使大化滋的最骨低税听负点眨或最走佳税极负点门。例踢如，叨我国磨的增方值税巴有1轮7%贝的基艘本税衫率，俭还有半13川%的揪低税宅率；炼对小标规模注纳税赢人规哥定的籍征收熔率为党3%吓。通粪过对划上述弊比例转税率戴进行丝筹划递，可野以寻同找最株低税证负点梦或最尺佳税蒜负点泽。此宰外消届费税纱、个耗人所肝得税尤、企四业所丑得税扁等税您种都循存在峰多种滥不同刘的比呢例税集率，鸡可以浙进一当步筹滋划比牵例税假率，援使纳奔税人炸尽量掘适用总较低字的税扑率，表以节碧约税到金。鸡（2栏）累主进税贺率的贞筹划幼。各铁种形都式的劳累进瘦税率坦都存姐在一葱定的权筹划阔空间吩，筹经划累凶进税充率的越主要遗目的蛋是防芳止税翼率的里爬升比。其喊中，雀适用嫌超额伸累进垮税率肚的纳慌税人势对防厌止税喊率爬判升的催欲望宰程度亮较低洞；适能用全颠额累危进税边率的绵纳税偏人对早防止寿税率芹爬升乌的欲亦望程桨度较做强；雅适用垮超率私累进贫税率拴地纳铸税人高对防此止税吩率爬观升的讨欲望驻程度军与适信用超条额累贝进税界率的贱纳税声人相筝同。峡我国唇个人阶所得贱税中依的“掘工资滋、薪终金所谢得”乓、“研劳务神报酬匙所得尤”等猾多个法项目湖的所骑得分版别适催用不茄同的飞超额返累进创税率悟。对矩个人草所得怠税来恐说，丹采用念税率急筹划盒方法构可以深取得笑较好强的筹代划效同果。轰4.律税负拐转嫁辈的基旋本形凯式有罪哪些殃？疏（1僵）税灾负前攻转。住税负僵前转舌指纳吧税人答在进躺行商业品或完劳务边的交蔽易时谱，通锡过提东高价炎格的宜方法泥，将吓其应况负担腊的税株款向贩前转慈移给别商品浆或劳之务的将购买祸者或信最终胡消费坟者负畜担的汇形式鹅。税纯负前疮转是嗓卖方窃将税琴负转多嫁给材买方曾负担遗，通课常通泳过提螺高商骑品售材价的怖办法竖来实嗽现。妙在这矩里，扒卖方汁可能美是制棒造商遍、批副发商己、零糠售商异，买静方也代可能植是制抱造商膀、批部发商驱、零堡售商舅，但直税负巷最终堤主要腰转嫁据给消遥费者球负担丛。由范于税匹负前剑转是樱顺着泻商品冠流转土顺序潮从生少产到荡零售债再到析消费搭的过跳程，址因而凳也叫执税负疮顺转著。喂（2岭）税壁负后吃转。信税负开后转留即纳酷税人姨通过粪压低塘购进奔原材敢料或配其商存品的忠价格淡，将挖应缴嫩纳的以税款细转嫁蓄给原宋材料吗或其浆他商沉品的虽供给绵者负辅担的辈形式届。由伙于税它负后猎转是份逆着膜商品杏流转发顺序研从零在售到倒批发煎、再泡从批邮发到绍生产喜制造休环节肾的过婆程，笛因而涌也叫额税负皆逆转叼。柴（3陆）税将负混屡转。荒税负绕混转锅又叫张税负评散转出，是吹指纳撑税人唐将自槐己应危缴纳普的税昂款分计散转啄嫁给际多方拿负担计。税其负混杆转通悠常是康在税险款不另能完摇全向拳前顺炼转，钥又不发能完孩全向界后逆帆转时拜所采尤用的刑方法烘。例叶如纺怪织厂鼓将自村身的胸税负震一部嚷分用抓提高尖布匹严价格栽的办永法转葱嫁给罚后续曾环节龙的印荡染厂上，另盟一部捏分用戒压低催棉纱符购进屿价格奔的办罪法转滔嫁给病原料申供应青企业巴——管纱厂似，还钞有一确部分柏则用臣降低森工资丽的办逐法转忍嫁给续本厂醒职工埋等。量严格愚地说物，税弓负混安转并垒不是耐一种垦独立影的税灿负转夸嫁方零式，鄙而是擦税负弓前转碑与税神负后阻转等磨的结台合。葡（4储）税捎收资伙本化方。税欢收资垂本化激亦称拌赋税摇折入多资本胁、赋倘税资匹本化蚀、税便负资进本化魂，它圈是税质负转阶嫁的孕一种栋特殊奏形式映，即宗纳税豪人以轰压低柿资本五品购笨买价鄙格的忘方法蹦，将床所购姥资本齿品可诚预见励的未会来应摧纳税称款从邀所购宽资本剥品的刊价格察中作惹一次厦扣除践，从慎而将盲未来更应纳住税款读全部心或部例分转蜡嫁给获资本宏品出委卖者疗。属5.挎影响枕税负跟转嫁推的因岸素是辩什么弱？却（1锄）商墓品的同供求昌弹性梅。税燃负转虫嫁存撇在于两商品巡交易隆之中斥，通疗过价玉格的熟变动救而实蛾现。抢课税穴后若灰不导腥致课叛税商艳品价佳格的亩提高仰，就圣没有要转嫁禁的可庄能，腔税负请就由叹卖方层自己烂承担敬；课第税之题后，被若课梁税商温品价素格提厚高，消税负漏便有蛛转嫁丛的条灯件。布究竟乓税负茂如何杀分配非，要郊视买姜卖双板方的病反应楼而定纷。并岩且这猜种反凝应能贵力的袭大小墓取决票于商酱品的版供求吵弹性仁。税摆负转远嫁于肢供给药弹性洗成正定比，楚与需欢求弹更性成逗反比姜。赶（2转）市警场结肾构。券市场鸽结构歇也是视制约猾税负读转嫁偿的重悬要因块素。裳在不鸦同的而市场武结构槽中，赛生产倚者或群消费警者对丰市场殃价格等的控马制能北力是某有差竞别的救，由通此决漂定了禾在不栽同的闻市场馒结构古条件积下，初税负朱转嫁厕情况接也不纷同。孝（3爸）税奔收制晕度。砌包括旗间接译税与奇直接扰税、彩课税葵范围抹、课纪税方或法、今税率亚等方应面的吨不同枕都会挥对税束负转君嫁产幼生影宅响。笼五、刷案例屑分析眨计算树题（倚每题虎25都分，扭共5睬0分久）荒1.决王先聪生承禾租经呀营一炮家餐坛饮企娘业（连有限么责任桌公司乞，职站工人遭数为息20姐人嫩）。嗽该企捉业将秘全部管资产狠（资石产总根额3银00退0理00宋元看）租绞赁给琴王先督生使药用，硬王先怪生每浅年上绘缴租割赁费孤10校0败00昼0割元，盘缴完困租赁稻费后时的经毕营成组果全脂部归载王先劫生个击人所酱有。洞20碎09核年勉该企鼻业的剧生产圣经营捡所得报为1旦90鹿0属00潜元稠，王丑先生忆在企心业不狠领取吸工资症。试胜计算栏比较爬王先害生如句何利凉用不坑同的最企业碑性质笨进行竞筹划俭？那参考挂答案渐：凑方案年一：款如果椒王刷先生神仍使效用原痰企业跨的营蜂业执唱照，良按税刘法规胁定其摊经营仿所得身应缴好纳企忙业所普得税绣（根政据《绕中华条人民拍共和株国企妖业所闹得税模法》饥的有薄关规芦定，爽小型锣微利舅企业造按2羞0%圆的所摘得税划税率柔缴纳曲企业居所得膝税。吼小型悼微利栋企业米的条桐件如头下：香第一番，工驼业企骄业，皱年度倘应纳绿税所泳得额胁不超松过3掠0万收元，长从业灵人数谢不超稼过1仅00衰人，损资产挠总额坐不超弹过3无00健0万鱼元；纷第二以，其拘他企推业，唯年度裳应纳翼税所党得额瞎不超放过3筝0万军元，清从业哀人数咸不超凤过8誓0人帖，资歉产总续额不增超过栋10哈00沉万元旗），树而且欣其税壮后所闭得还办要再触按承病包、舱承租际经营帆所得目缴纳筋个人拥所得惯税，删适用挖5%曲~3俩5%棒五级有超额塑累进盾税率亡。在惧不考躬虑其坡他调烛整因宵素的足情况菠下，咸企业毕纳税轨情况口如下研：脱应纳背企业燃所得浅税税膨额=姓19睬00嗓00闯×2兴0%饰=3骗80纤00蒸（元惯）算王累先生泪承租胜经营津所得件=1婚90绪00夫0-声10瓜00疯00浅-3常80修00窑=5咱20刺00铲（元樱）授王枯先生氏应纳杨个人放所得闲税税赴额=崖（5轿20摧00孤-2新00哄0×馆12酬）×妖20勉%-陷12蹄50鉴=4叔35避0（潮元）旦王胆先生竖实际岩获得遵的税婚后收宪益=狂52籍00览0-腰43圈50扛=4录76后50杀（元屠）住方案瞎二：捉如果捕王愧先生灰将原煎企业模的工涝商登吨记改押变为期个体薪工商斩户，拿则其网承租矮经营臭所得映不需佣缴纳蹄企业烈所得昏税，别而应锐直接常计算殊缴纳灵个人怨所得跟税。映而不千考虑报其他印调整革因素血的情缎况下柴，取王候先生硬纳税恨情况剂如下穗：却应纳芳个人职所得革税税圾额=主（1津90梯00银0-啄10吓00类00泰-2赌00紧0×就12爽）×越35提%-冤67吨50读=1喊63糠50园（元最）烤王适先生北获得级的税莫后收蝶益=殿19孝00猾00峡-1卫00次00茂0-经16球35歼0=赖73相65单0（柴元）吸通过栏比较滨，纸王余先生烛采纳持方案栽二可改以多最获利恳26份00诚0元跳（7摇36协50翼-4季76肯50絮）。航2.贵假设泛某商跪业批阿发企同业主奋要从卡小规合模纳屡税人求处购炕入服予装进穗行批穴发，肃年销惯售额资为1慌00叫万元咏（不吵含税茂销售蒙额）膛，其侨中可哪抵扣码进项借增值张税的妥购入萝项目秃金额葱为5秀0万闯元，抖由税胖务机企关代卫开的帽增值受税专痕用发牵票上比记载呀的增质值税荷税款孙为1版.5酸万元亲。分莫析该雅企业重采取锦什么家方式脉节税肤比较眨有利伪。躲参考派答案移：喊根据洞税法里规定陕，增掏值税额的纳获税人银分为词一般脚纳税桌人和就小规独模纳抖税人衰。在昏对这咬两类猜纳税切人征矛收增升值税醋时，板其计糖税方哲法和些征管修要求高不同旋。一要般将绣年应御税销始售额耍超过敲小规芒模纳在税人盲标准革的个酒人、绑非企哀业性零单位烛，不近经常故发生叹应税懂行为社的企刮业，委视同骨小规巷模纳铜税人饱纳税猜。年宽应税依销售猾额未匠超过健标准划的从劳事货舟物生货产或楚提供辛劳务监的小军规模馒企业婚和企塌业性坝单位哈，账羡簿健驶全、捷能准耀确核明算并刻提供钞销项动税额期、进遵项税爱额，火并能堆按规唯定报玉送有巩关税丑务资腾料的帐，经扇企业匠申请肥，税聪务部费门可粉将其射认定搏为一捐般纳付税人可。一松般纳魔税人觉实行存进项居税额柄抵扣摸制，悠而小妥规模旧纳税蛛人必屠须按逆照适齐用的做简易夫税率罚计算匠缴纳肌增值这税，土不实句行进摸项税敢额抵借扣制岗。抽一般段纳税友人与暑小规亚模纳美税人迹比较合，税自负轻存重不烂是绝雾对的倡。由塞于一款般纳抓税人距应纳锄税款和实际年上是馋以其幻增值壤额乘岂以适夹用税功率确维定的更，而症小规辆模纳庄税人模应缴殖税款棒则是浓以全墙部销消售额亦乘以镇征收哀率确避定的雨，因蛛此，赤比较铃两种钓纳税续人税脉负轻诱重需猛要根去据应凳税销峰售额贼的增深值率蒜来确河定。排当纳融税人四应税仆销售泉额的狮增值艘率低叔于税轨负平束衡点金的增怕值率纽时，撤一般联纳税惧人税器负轻婚于小捆规模愿纳税单人；渣当纳出税人竹应税赌销售竟的增吸值率袖高于逆税负忆平衡艺点的仿增值樱率时志，一晌般纳题税人患税负选重于清小规暮模纳售税人俱。根赴据这界种平榴衡关纽系，判经营嗓者可康以合尝理合宽法选胶择税璃负较短轻的胳纳税闷人身僚份。糟按照倚一般匪纳税抚人认悄定标闷准，寻该企禁业年誓销售寻额超躁过8驶0万讽元，鹿应被随认定旬为一烤般纳蒜税人皇，并独缴纳拔15质.5垮万元尺（1户00屿×1迷7%马-1膛.5幕）的尤增值堡税。司但如再果该奉企业床被认束定为畏小规萄模纳纵税人过，只奶需要牵缴纳秋3万流元（蹲10售0×板3%辞）的窑增值脉税。顿因此息，该普企业得可以陆将原煎企业赌分设控为两肯个批顾发企势业，蹄年销欣售额据均控涉制在限80摘万元厉以下凉，这算样当乓税务茫机关地进行卧年检什时，描两个析企业蒙将分添别被俗重新扣认定厕为小慢规模辰纳税第人，临并按浑照3斤%的肺征收愿率计份算缴皱纳增吓值税奏。通省过企年业分团立实粪现增奖值税族一般坟纳税查人转芬变为营小规深模纳纺税人斥，节知约税搭款1基2.傅5万膝元。厦第三烟章

素增销值税偷纳税破筹划倘一、暑单项失选择火题（监每题漫2分盐，共毯20楼分）证1.唯我国李增值替税对德购进诱免税绞农产酸品的咱扣除掘率规州定为误（C委）。仪A.绿7%黄悄B.蛮10辣%

蜜C挣.1热3%澡槐D.皆17允%聚2.竟从事覆货物稳批发导或零湾售的救纳税虽人，粘年应微税销则售额妇在（勿C）主以下兆的，棚为小赴规模有纳税迎人。圈A.牌30肌万元液（含结）

鸡B酱.5仔0万荐元（溉含）日眠C.肺80艘万元门（含烘）

馆D睁.1赚00循万元树（含何）汤3.住从事狭货物吩生产摩或提售供应支税劳狗务的忘纳税造人，恶年应串税销终售额平在（绝B）战以下梯的，编为小卫规模初纳税踏人。课A.土30放万元券（含行）

揭B芒.5骄0万扔元（六含）犁差C.吓80腹万元痕（含走）

秀D休.1璃00朋万元沾（含律）见4.魔判断厨增值西税一椒般纳期税人究与小援规模篮纳税济人税戴负高炉低时且，（耀A）鸽是关逃键因扩素。胶A.性无差跌别平厨衡点烤荷B.内纳税耗人身勤份

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彩C.股装饰番公司缸为客屡户提矩供设吴计并然包工汇包料撑装修湾房屋惩绣D.漆饭店壶提供亲餐饮幻服务痛同时滑提供智酒水逮二、每多项个选择匪题（斧每题救2分私，共寄10昌分）叹1.恰增值睛税按荒日（崭次）管计算网和按话月计带算的泊起征慧点分设别为算销售书额的妖（A福CD嚷）。士A.辽15抛0~猛20密0元窑粪B.址20驻0~嘱10递00腾元

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熊D酷.2颂50构0~漏50节00根元窗2.症以下培不是塘增值思税条尚例规藏定的慌小规香模纳装税人劈征收跳率是絮（A科BC答）.委A.枕17近%

仔B卸.1手3%听框C.置6%森室D.害3%腥3.渡计算重增值漫税时字下列钳项目蚊不包男括在羞销售格额之援内（扭AB清CD舍）。柜A.莫向购借买方浑收取搂的销忌项税透额

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般消冠费税荡纳税培筹划红一、达单项澡选择源题（使每题绝2分去，共缝20泥分）燕1.玉金银奖首钻污石及劣钻石湖饰品爬的消府费税仙在（沙B）挨征收倚。寄A.节批发脸环节式秧B.常零售告环节进竿C.努委托池加工惰环节核尊D.得生产竟环节恒2.笼下列傅各项尺中符秋合消译费税鸽纳税星义务规发生械时间挎规定膊的是斤（B见）。期A.混进口槽的应嗓税消点费品误为取托得进匠口货崇物的沸当天呆台B.蜓自产检自用恢的应渣税消错费品桐为移绳送使届用的终当天感屯C.炸委托俩加工坊的应借税消缓费品钉为支垃付加边工费侮的当垃天

识D.工采取欲预收展货款殃结算怜方式炭的为件收取薯货款恶的当絮天样3.臂适用疫消费枣税复垃合税起率的叉税目姨有（始A）乖。直A.葬卷烟竖射B.态烟丝锯屯C.冶黄酒讨灾D.体啤酒道4.让适用拖消费手税定槐额税炎率的滤税目夹有（军C）悲。堪A.旁卷烟鬼则B.裕烟丝宁烦C.压黄酒呼倾D.版白酒苦5.驶适用借消费仁税比逗例税轧率的钓税目除有（通B）橡。商A.把卷烟非旋B.渣烟丝舰臂C.柄黄酒馒脊D.僚白酒隐6.蜓下列蔬不并集入销孔售额副征收圈消费奏税的晚有（杨C）裙。迹A.铅包装捕物销寨售

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咸D绘.逾缓期未姻收回觉包装味物押钓金疾二、鲁多项贫选择柴题（爆每题顾2分池，共射10追分）葛1.费下列启物品努中属钩于消证费税陷征收细范围仿的有驳（A武BC功D）男。介A.呼汽油慨和柴内油

马B锋.烟才酒

启C辛.小馅汽车策沃D.下鞭炮喘、焰之火费2.组适用泡消费浅税复通合税厚率的颂税目钳有（听AC诵D）有。经A.辈卷烟解槽B.端雪茄太胡C.和薯类末白酒距淡D.踩粮类表白酒责3.拣适用穴消费泄税定休额税客率的携税目倦有（象BC耐D）垃。皮A.围白酒雨施B.倚黄酒讯功C.校啤酒镰柜D.圾汽油者4.刻消费探税的微税率易分为师（A般BC烂）。思A.跨比例袄税率浮梁B.阶定额申税率竟娱C.湾复合宣税率战柔D.奴累进穷税率嫌三、璃判断部正误剖题网1.疮（×京）塔金银溜首饰耀的消刻费税某在委璃托加桂工时警收取阿。援2.役（√妇）惜委托梯加工烟应税闪消费停品以鹊委托同人为巴消费于税的患纳税摔义务煤人。暂3.哗（√筋）普我国披现行仔消费变税设斜置1矛4个悲税目侦。演4.柏（毁×幸）自田行加沾工消甜费品巨比委区托加环工消蚕费品财要承阻担的归消费拉税负却担小驱。跪5.高（污×毕）纳富税人南采取汪预收期货款镰结算糟方式啄销售茅消费蜓品的莫，其越纳税工义务干发生象时间姑为收趟取货舟款的元当天械。江6.缘（密√虏）消北费税私采取锋“一奥目一冈率”降的方迅法。阿7.辞（晴×凭）消祥费税简税率渣采取香比例讨税率主、定滔额税锡率和植累进被税率旁形式狭。奶8.煤（呼×酒）用俊于投产资的疯应税辩消费弯品应胜按照卧销售刑消费妥品计冬算缴们纳消钻费税坝。档9.足（泥√贸）包召装物途押金硬单独党记账谈核算红的不批并入全销售钓额计你算缴萍纳消导费税叛。发四、定简答联题（搜每题卸10串分，嚼共百20蔽分）怀1.昆简述向消费背税纳旗税人转筹划银原理拐。桐因为士消费宰税只奋对被穷选定梦的“哨应税齿消费丘品”秤征收唐，只求有生糖产销蹄售或求委托这加工壁应税涌消费缓品的屈企业邀和个麦人才郑是消宁费税哥的纳骡税人攀。所恨以针贿对消凳费税丸纳税溜人的狐筹划切一般福是通足过企茅业合确并以倦递延查税款榴几年仍的时绢间。伯合并伟会使凤原来疑企业么间的火销售铺环节僻转变铃为企适业内击部的览原材傻料转呜让环恐节，养从而察递延锐部分写消费依税税半款的饼缴纳贫时间率。港如果堂两个拥合并找企业装之间潮存在豆着原能材料鉴供求侮关系较，则煤在合核并前罩，这阶笔原注材料岛的转荡让关装系为粥购销钩关系智，应林该按鄙照正站常的鉴购销肆价格音缴纳堂消费告税。严而在探合并消后，赢企业缺之间举的原择材料叨供应司关系沙转变倘为企斜业内周部的烫原材柄料转瓦让关陕系，负因此钱，这姻一环茅节不气用缴否纳消息费税刻，而赴是递吴延的浙以后层的销熔售环我节再摆缴纳育。巾如果汇后一咏个环炊节的郑消费众税税脉率较厚前一挠个环宋节低冲，则夕可直逃接减屯轻企垒业的加消费勇税税那负。部这是饭因为照，前归一环赞节应狼征的屋消费姓税税介款延锯迟到汪后面不环节受征收猪时，仔由于祸后面炒环节够税率枣较低酸，则税合并烫前企柿业间裁的销更售额莫，在拥合并桐后因忽适用姨了较者低税叼率而肆减轻目了企鹅业的陡消费燕税税泳负。伟2.恩为什萌么选止择合篇理加勉工方封式可遗以减猾少消梯费税甲应纳柿税额坝？宜《消鲜费税窃暂行烧条例雅》规辛定：棋委托萄加工暮的应子税消您费品漂由受如托方树在向系委托伶方交惑货时矮代收扮代缴泽税款读。委晨托加蝶工的抬应税如消费踪品，巧委托们方用铁于连鼠续生订产应松税消香费品痰的，冈所纳毒税款营可以春按规漏定抵夹扣。宁《消助费税偶暂行仓条例秀实施局细则炉》规扒定：兰委托眼加工缓的应风税消蔽费品脂收回刑后直茧接销垂售的医，不兄再征猫收消询费税舅。根端据这浆些规未定，赞在一歼般情唉况下首，委往托加摩工的高应税腐消费厌品收化回后棵不再迁加工拦而直素接销灶售的据，可贱能比衡完全窃自行帝加工扛方式玩减少减消费修税的绝缴纳傲，这宽是由可于计鄙算委肠托加团工的太应税暗消费侄品应释缴纳校的消仔费税院的税甲基也串不会佳小于爷自行芳加工岸应税值消费义品的并税基塑。何委托娱加工费应税细消费屈品时抛，受幅托方左（个奴体工脾商户偿除外赛）代台收代慈缴税含款，猴计税全的税冷基为定组成邪计税脱价格幻或同师类产陡品销冷售价赤格；堂自行决加工燥应税影消费黎品时荷，计洒税的窗税基提为产尼品销露售价康格。鸣在通付常情召况下源，委算托方敞收回滋委托寄加工柳的应皂税消伪费品脾后，躲要以唐高于言委托项加工泛成本犬的价棕格销昼售，舟这样棉，只纱要收模回的薪应税气消费债品的娇计税营价格哲低于价收回织后直烛接出计售的需价格菊，委耻托加己工应仙税消僚费品立的税挖负就亏会低丸于自匆行加箭工应蹲税消壶费品夺的税报负。征在各遭相关裙因素达相同献的情唇况下欲，自鉴行加遍工方各式的匪税后甲利润陵最少蹄，税朵负最槐重；涛部分灿委托盼加工呈次之给；全壁部委渣托加遮工方理式的检税负嫁最低挣。杠3.冶简述赔消费轻税税于率的登筹划敞原理咬。剃消费槐税的殊税率叼由《夕消费宅税暂赢行条帆例》谦所附孟的《兵消费描税税占目税早率（尺税额毁）表聚》规络定，定每种浆应税徒消费戴品所甚适用熄的税昼率都也有明殊确的僻界定妹，而托且是瑞规定染的。贺消费妄税按茎不同虽的消醋费品添划分微税目队，税羊率在灶税目徒的基甚础上帅，采罢用“暮一目仗一率穿”的温方法抹，每您种应朋税消港费品依的消楼费税码率各神不相痛同，滔这种员差别旬性为绍消费战税税盟率的柜纳税弟筹划覆提供杨了客鸭观条售件。挎（1卸）消约费税孟在一台些税途目下交设置烦了多虹个子蚂目，偿不同菊的子耗目适典用不参同的荣税率校，因矿为同耐一税上目的炎不同蹄子目亩具有状很多陕的共亩性，照纳税宁人可守以创居造条正件将阔一项坡子目旁转为垦另一家项子效目，露在不此同的斗税率煤之间竿进行恭选择河，择尽取较雾低的摄税率系纳税那。振（2极）应本税消画费品属的等挺级不性同，刚税法伪规定蜓的消段费税寨税率团也不氏同。轻税法吩以单估位定习价为夕标准拣确定午等级泛，即勇单位愚定价叔越高喝，等员级就糟越高蝴，税或率也奶就越吓高。筝同样远消费顶品，勤税目活相同确，但厉子目于不同伤其所员适用舞的税觉率也缩不相根同。永所以浆对某旦些在安价格苏临界汗点附怕近的践消费配品，腾纳税仪人可唉以主机动降歌低价括格，都使其闸类别仗发生事变化城，从前而适秃用较掀低税神率。贼（3休）消乓费税虾的兼罚营向由我指榆的是套消费浩税纳关税人巩同时芳经营述两种录以上咽税率卫的应妇税消自费品虎的行万为。碗现行烟消费科税政块策规肌定，把纳税特人兼亡营不返同税华率的训应税呀消费盆品，怒应当磁分别害核算坐不同却税率虏应税莲消费急品的孟销售犁额和骑销售俱数量让，未拔分别识核算裕的，惠从高鹅适用辈税率故。这赶一规滴定要送求企堡业在孟有兼晨营不慌同税宰率应迫税消飞费品垂的情撒况下添，要柜健全浸财务袋核算拘，做帽到账久目清影楚，销并分换别核锄算各壮种应纹税消烧费品照的销幻售情删况，兔以免判由于烂自身火财务辫核算裤部门扰去导病致本壁应适术用低两税率纯的应肺税消仗费品材从高腥适用石税率含，增激加税所率。折（4寄）在萝现实跌生产导经营欧活动茫中，年为促辨进产辱品销搜售，暂提高篇产品匪档次瞧，很放多企欠业选触择将热产品薄搭配递成礼怪品套偏装成丑套销休售。拔现行旗消费明税政延策规步定，赵纳税展人如掌将适症用高弊低不口同税享率应霜税消燕费品绳（获迷奖应密税消眨费品晚和非只应税珠消费厉品）丰组套鲜销售抬，无吴论是贤否分优别核理算均疏按组成套内婶各应叫税消棍费品行中适必用的凝最高障税率茫计算诊缴纳搬消费昆税。贝因此逗，企榨业对脱于成穷套销围售的鹿收益酒与税俩负应险全面咽进行当权衡嫩，看炭有无爪必要板搭配正成成萍套商盖品对迷外销帆售，陶避免脉造成蜘不必老要的床税收赤负担修。如刘果成呜套销五售的忙收益芬大于胆由此勇而增末加的希税负夜，则精可以斥选择培成套善销售疫，否兼则不推应采进用此玉办法受。木五、油案例谎分析兄计算捆题（企每题土25撇分，钟共5简0分远）帝1.霜某卷购烟厂恐生产赶的卷况烟每悔条调扑拨价汪格7遥5锤元，蒸当月救销售桐6名00顾0彻条。祸这批前卷烟辜的生霜产成除本为途29打.5窄元级／条炊，当稀月分织摊在住这批扔卷烟攀上的共期间膀费用嘴为8马0示00驾元胀。假允设企速业将生卷烟茅每条换调拨穗价格混调低扔至6附8蜻元呢鬼？（欢我国嫌现行茄税法豆规定屑，对段卷烟万在首驾先征口收一踪道从枕量税邮的基舌础上候，再残按价输格不贿同征款收不躲同的匆比例乐税率战。对窄于每蒙条调子拨价悟格在月70狼元复以上调（含华70兽元巴）的索卷烟键，比活例税楼率为毫56梅%想；矛对于件每条煌调拨勿价格裳在7罢0淘元以采下（进不含哈70怕元克）的乏卷烟燃，比付例税另率为挠36收％潮。）垂固老计算翅分析谨该卷口烟厂伯应如摄何进滥行筹才划减娱轻消贤费税乡税负瓣（在精不考归虑其州他税姨种的汁情况丑下）藏？丧参考记答案兽：图该卷赞烟厂庆如果辽不进近行纳材税筹兔划，屡则应览按5伪6%狼的税洗率缴锈纳消立费税棋。企鞋业当蜻月的由应纳槐税款滚和盈民利情世况分寨别为愉：兄应纳桨消费地税税网额性销售漫利润渐=7魂5×膝60待00寨-2墨9.葛5×渴60掩00玉-2美55拉60模0-汤80恳00里=9车40唐0（盛元）我不难靠看出装，该痕厂生漠产的俘卷烟铸价格展为7梳5元径，与局临界闹点7眨0元医相差网不大钟，但废适用蛇税率植相差撕20愧%。笼企业欧如果达主动蒜将价惨格调纱低至护70魔元以芳下，散可能嘱大大匙减轻躺税负宴，弥芬补价谣格下勉降带西来的毕损失意。灭假设昌企业出将卷居烟每昂条调蕉拨价哲格调护低至盲68犁元，礼那么寇企业狸当月竟的纳敬税和圆盈利福情况汉分别艇如下呢：忌应纳矩消费屈税样销售良利润售=6峰8×宗60跃00辉-2赌9.绣5×扩60贵00要-1肺50纲48圾0-摄80锐00诚=7招25浊20府（元涌）艇通过陆比较摊可以研发现尤，企蠢业降崇低调潮拨价妄格后纲，销御售收植入减匆少4利20偶00补元（杆75峰×6贿00胳-6信8×寒60皇00货），袖但应绝纳消苏费税孔款减学少1术05亿12喜0元傍（2悔55烦60坦0-倘15捧04然80犯），骑税款广减少沫远远避大于滤销售禽收入坦的减荒少，右从而胞使销挖售利庭润增督加了尊63愁12览0元臭（7趴25尘20携-9句40显0）燃。堆2.帝某巧化妆坟品公术司生突产并牢销售屑系列母化妆斤品和毛护肤姨护发物产品灶，公味司新剖研制乘出一翅款面重霜，鞠为推军销该悉新产盒品，越公司赢把几犹种销睛路比浩较好沸的产坊品和典该款新面霜托组套顾销售扬，其藏中包饶括：丽售价神40灶元与的洗醉面奶壳，售糠价9被0兼元的骨眼影稍、售回价8默0请元的始粉饼匙以及测该款广售价锐12盆0莫元的栋新面借霜，就包装诉盒费舱用为画20少元眼，组戏套销摆售定甩价为剑35倚0迎元。刃（以阶上均庭为不纤含税洗价款杠，根轰据现挣行消微费税爽税法蕉规定水，化骆妆品饰的税晓率为拘30甚%抗，牲护肤压护发狱品免艳征消响费税差）。乒计算敢分析坊该公义司应乎如何货进行勉消费饥税的丸筹划劫？短参考波答案视：先以上欧产品勤中，业洗面企奶和疫面霜掠是护损肤护裁法品仇，不羽属于辅消费提税的戏征收抬范围呢，眼望影和头粉饼武属于摇化妆盏品，劫适用富30胳%税睛率。舱如果踢采用裂组套马销售骑方式顺，公役司每滤销售悄一套址产品滴，都贷需缴艳纳消赴费税节。葛应纳轨税额数裳而如自果改甜变做慢法，口化妆贞品公盗司在得将其吧生产曾的商琴品销减售给猎商家莫时，奸暂时驳不组食套（负配比四好各换种商付品的痛数量哪），浑并按第不同展商品左的销重售额煮分别晴核算枯，分珍别开头具发垫票，赢由商标家按示照设阴计组愈套包么装后氧再销夺售（然实际构上只谜是将醉组套谣包装农的地裕点，腾环节那调整较一下边，向寄后推狂移）墙，则倡：分化妆籍品公搏司应抢缴纳豆的消危费税扛为每转套（扛）育=7邪2.绣86烦（元馋）障两种抽情况禽相比惹，第读二种疑方法隆每套欠产品突可以舰节约屑税款供77笼.1泡4元秃（1窑50菜-7笛2.舞86止）。安第五让章

日营注业税僚纳税住筹划雀一、娘单项财选择衡题（袄每题俩2分勇，共树20魂分）撕1.虑娱乐热业适楚应的舍营业姐税税采率为庙（D双）的握幅度链税率接，由羞各省误在规弹定的铸幅度治内，帝根据熟当地姿情况石确定酷。调A.险3%首-2氏0%切祸B.穗15葡%-椒20语%.渴烧C.士5%增-1精5%娱漆D.霸5%旗-2痛0%晓2.写下列除各项仍收入诵中可柜以免润征营找业税旱的是蹈（B健）。掏A.易高等撑学校祖利用贸学生浑公寓拣为社妹会服拣务取块得的宾收入锡昂B.猪个人设销售键购买怖超过女5年海的普脉通住速房

驰组C.酬个人走出租打自由未住房垂取得树的租石金收坏入

城D.读单位粱销售耗自建裕房屋稠取得呢的收霉入拨3.挖下列索各项此不属但于营耍业税者征收倾范围训的是模（C喷）。猜A.孟物业掩管理涉公司养代收员电费好取得曾的手嫁续费殃收入酬堪B.尸金融栏机构咬实际芒收到欢的结镜算罚愤款、记罚息继收入师挺C.杯非金价融机奴构买药卖股狼票、梯外汇老等金浇融商膀品取百得的映收入测梅D.匪拍卖碗行拍嗓卖文券物古橡董取绞得的盾手续底费收案入铅4.袭下列致各行腹业中华适应拴3%岁营业手税税勿率的肚行业你是（寺A）听。疫A.炕文化涛体育肉业

京B波.金槐融保炼险业侧犁C.户服务侧业

沉D料.娱共乐业暗5.伏下列聪各行炉业中统适用桃5%掩营业奖税税它率的棵行业仪是（洗B）店。柱A.胆文化宅体育配业

节B摊.金饺融保万险业冻尼C.狠交通缝运输靠业

吵D快.建贡筑业侮二、际多项滔选择报题（研每题红2分业，共缘10蛇分）纲1.供一项某销售恢行为慕如果无既涉礼及营搬业税乞应税究劳务炸又涉熊及增藏值税混应税焦货物乱，可丙以称张为（笔AC示）。沃A.妄缴纳廉增值烫税的拾混合闻销售挖行为希忧B.洲缴纳池增值心税的买兼营你行为喇晕C.吐缴纳连营业筒税的观混合顾销售脊行为散湾D.墨缴纳充营业副税的请兼营匙行为岁2.浮下列客各项诸中应巾视同贿销售讨货物餐行为烈征收葡营业猜税的报有（虚AD秒）。棉A.芝动力钩设备扫的安推装

沿B帝.将法委托脚加工强的货冷物用术于非酱应税没项目碗C.吹销售壳代销别的货弱物

潮D森.邮拍局出武售集祖邮商披品撒3.纪下列圾各项费中应摩计入宽营业响额计扇征营剃业税击的有常（B运CD炎）。蕉A.析家具弱公司膏销售镜全套蓝卧室扶家具枝送货孩上门纹册B.当歌舞混厅取周得的跃销售知酒水元收入编尊C.票装修总公司饿装修混工程迅使用杰的材常料

睁D矩.金法融机垫构当晓期收膝到的享罚息遵收入站4.所营业析税按销日（肌次）虫计算里和按搞月计恭算的横起征拣点分躲别为谈销售败额（醒AD可）。镜A.扇10谁0元罢供B.破10第0~亿50率0元吃大C.胡50许0~西10你00宝元

瓦D学.1谋00域0~挂50霸00弯元畅三、钳判断赌正误厕题岸1.黑（械√俩）转昨让无酿形资葡产的卸单位蚊和个廊人是污营业击税的乔纳税滑义务蒜人。忍2.外（萝√裹）以百无形侦资产县投资盗入股汉，风额险共帖担，响利益貌共享第的不照征收称营业腐税。烧3.派（纪×穗）未框经批膜准的发单位窃从事迟融资为租赁耍业务阀，货卷物所秋有权走转让盏给承耽租方肝的缴沾纳营得业税诞，不乎缴纳曾增值顽税。紫4.冻（孤√辱）混砖合销旦售行窃为涉功及的兵货物逗和非绒应税委劳务单时针帮对一恐项销须售行性为而肯言的芹。驰5.稍（总√命）我夜国现醉行营慧业税乞共设作置了翠9个睡税目帝。进6.群（铁×弦）营延业税经按次逆纳税新的起逆征点作为每言次（凤日）椒营业微额5杀00贸元。根7.剃（非√轿）营察业税张起征商点的多适用攻范围珍限于蓬个人丝。摄四、叼简答烟题（院每题洒10训分，贴共拾20诊分）株1.往简述季营业再税纳饭税人尊的筹刷划中敌如何全避免捧成为抖营业厨税纳诊税人养。技经营至者可百以通驰过纳仁税人仔之间工合并缸避免述成为芳营业距税纳始税人驱。例果如，啦合并阔企业优的一腥方所估提供鞭的应锄缴营湾业税秀的劳恢务恰话恰是酱合并豪企业勤另一仅方生轧产经俯营活蜡动中亲所需皂要的富。在行合并虹以前哭，这或种相携互间舅提供乌劳务膝的行音为是俗营业垃税的估应税苍行为率，应蓄该缴遭纳营翼业税陷。而话合并袖以后凤，由忍于合敌并各短方形径成了播一个微营业觉税纳阿税主悼体，麦各方密相互蚕提供桂劳务垫的行基为属占于企锤业内敲部行泥为，眨而这鼠种内统部行岁为是苍不缴删纳营罪业税深的。急通过欲使某吸些原盲在境茂内发纺生的瓜应税弟劳务庙转移拒至境咸外的味方法千避免抱成为给营业届税纳递税人爷。我渴国《氏营业惯税暂精行条逼例》修规定填，在冒中华坛人民蝶共和笛国境迎内提沃供应辉税劳养务、令转让饥无形姥资产翅或者妄销售秒不动闻产的量单位狼和个翼人，群为营勾业税姜的纳晓税义胁务人龙。而集“境眠内”寨是指挡：其塞一，然提供称或者疗接受望《营获业税脾暂行滑条例像》规歌定劳朋务的幼单位怨或者错个人钻在境甜内；高其二坚，所听转让司的无状形资震产（挨不含屋土地正使用两权）驼的接君受单今位或疏者个恋人在容境内沫；其妖三，沫所转雀让或筒者出宅租土尊地使细用权恩的土蛙地在惜境内扶；其室四，薪所销没售或嘱者出煌租的奏不动弊产在茧境内低。另奋外，情单位纳以承总包、姓承租点、挂捕靠方么式经妹营的桨，承症包人芝、承貌租人代、挂喂靠人割（以剑下统吗称承贺包人菊）发狱生应标税行五为，住承包讨人以雕发包染人、链出租挣人、欲被挂描靠人哪（以骑下统夏称发重包人让）名园义对戒外经躺营并液由发阀包人熊承担巴相关猴法律夕责任表的，疤以发盆包人乎为纳沫税人徒；否对则以沫承包批人为填纳税寒人。搬经营姥者可竟以根狗据自抄身情他况，影将一贱些跨栏境劳烧务或拴承包某、承桌租劳意务排呆出在过上述近规定稼的纳殿税人贩范围社之外锡，避牌免成裤为营委业税惕的纳煤税人券。掘2.淡简述罩营业忆税纳丝税人姨的筹屑划中扬兼营亦行为台和混市合销抱售行浩为的递纳税径筹划馆。解兼营欲应税城劳务训与货州物或死非应宴税劳羽务的动行为含的，扁应分跃别核水算应辆税劳耍务的滥营业碰额与访货物浙或非罪应税漂劳务感的销查售额侨。不掏分别拨核算知或不根能准夸确核迎算的迹，对木其应恒税劳糖务与孟货物贱或非纤应税脂劳务诱一并谦征收驰增值销税，待不征旧收营蓬业税逢。如尺果企约业的扮货物澡销售库与其吼营业剥税的挣应税耻劳务拣不分坛别核羞算，商那么麻，其激提供碰的劳千务收徒入应垄与货浅物销卧售收丛入一辟并进堆行缴锦纳增团值税指，从顶而加拦重纳哀税人并的税冤收负丰担。居因此予，纳软税人故应加光强核漠算，赖对应线税劳蜂务和平非应苗税货兆物进叨行分欺别核蹦算，行并分洒别计拥税。灿纳税翅人兼晒营不陷同税晃目应询税劳甘务的准，应蓄当分汗别核吩算不满同税痰目的汤营业尚额、首转让袜额、催销售屋额，和然后样按各铃自的悬适用摘税率缓计算咳应纳血税额旧；为涂分别企核算眼的，列从高欧适用曾税率骡计算杯应纳茅税额骂。例烦如，以既经绪营饮劲食业榆又经渴营娱方乐业槐的餐树厅，上若不薄分别画核算颠各自减的营辣业额恐，将尘按照芦娱乐舞业额遮20竹%的听税率品计征普营业骡税，斜从而乡加重阿了企骑业的旺税收访负担拌。因碗此，疾纳税倡人应炭准确播核算猜兼营惰的不胶同税疏目，大避免麻从高瓶适用叠税率监。冤税法重规定盆，一撇项销椒售行例为如总果既铃涉及敞应税鹊劳务慨又涉碧及货验物的模，为峰混合认销售永行为愁。从榨事货妻物的栏生产窝、批禁发或蓄零售寄的企邪业、饮企业抵性单圣位及环个体争经营锯者的混混合亿销售也行为纱，视疯为销舅售货按物，漂征收屠增值燃税，锁不征筋收营续业税狭；其兔他单售位和我个人机的混迈合销义售行赞为，窜视为廉提供接劳务赌，应不当征喊收营杆业税纷。痛由于福混合滴销售肉时在降同一省项业陶务中斤包含判适用凶不同脾税种呜的收哲入，杂企业垂通常肾很难遍通过味简单粱分开暑核算盆两类音收入抹，为斤此，湾需通茂过单市独成匙立承砖担营散业税绝业务王的独泻立核音算企艘业来醉将两滔类业随务收吼入分指开，敲以适亡用不然同税愧种计瓜算应乐缴税愁款。欠五、伯案例姥分析匪计算雅题（反每题存25抗分，虎共5式0分叹）参1.夜某建符材销这售公悔司主斥要从梨事建挤材销侦售业虚务，秋同时锣为客怨户提臂供一届些简企单的稳装修兴服务川。该歼公司弄财务骑核算覆健全咸，被叫当地造国税讯机关缩认定恐为增烛值税漆一般绩纳税般人。凉20眯09竹年镇，该迈公司冈取得押建材狐销售丽和装剃修工魄程收洋入共浓计2