新个人所得税计算方法

新个人所得税计算方法2008年04月11日星期五23:13(注意：2008年3月开始将执行新的起征点--个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。)个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。工资、薪金所得项目税率表级数全月应纳税所得额不超过500元的2超过500元至2000元的部分超过2000元至5000元的部分税率%速算扣除法（元）15010152025303540452531254超过5000元至20000元的部分5超过20000元至40000元的部分6超过40000元至60000元的部分7超过60000元至80000元的部分8超过80000元至100000元的部分9超过100000元的部分3751375337563751037515375工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额2000元/月(来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元)，为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。计算公式是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数例：王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为2000元，则王某当月应纳税所得额=9000-1000-2000=6000元。应纳个人所得税税额=6000×20%-375个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负责代扣代缴，支付人是税法规定的扣缴义务人。个人取得全年一次性奖金或年终加薪，应当如何缴纳个人所得税个人取得全年一次性奖金(包括年终加薪)的，应分两种情况计算缴纳个人所得税：(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的计算方法是：用全年一次性奖金减去"个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。1

计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金率-速算扣除数。由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。举例说明年终奖计税方法：假设某人2008年年终奖为S，发放时间为2009年1月，其当月应发工资为G，则应纳税按如下方法计算：第一步：计算适用的税率及速算扣除数如果G≥2000元，则将S除以12个月，得到其商数M1，按M1的具体数额得到其适用税率及速算扣除数。如M1为2520元，则适用税率为15%(设为X1)，速算扣除数为125(设为Y1)。第二步：计算应缴纳个人所得税：如果G≥2000元，则应纳个人所得税=S*适用税率-速算扣除数=S*X1-Y1或者：第一步：如果G＜2000元，则按照S-(2000-G)的计算率及速算扣除数。如M2为1500元，则适用税数为第二步：如果G＜2000元，则应纳个人所得税=[S-(2000-G)]*适用税率-速算扣除结果除以12个月，得到其商数M2，按M2的具体数额得到其适用税率为10%，速算扣除25。数例子：(1)假设张某2008年年终奖为58000元，发放时间为2009年1月20日，2009年1月应发工资为2120元，其计算方法为：58000/12=4833，适用税率为15%，速算扣除数为125。应纳税额为58000*15%-125=8575元。(2)假设李某2008年年终奖为11000元，发放时间为2009年1月20日，2009年1月应发工资为1230元，其计算方法为：因1230元＜2000元，则11000-(2000-1230)=10230，10230/12=852.5，适用税率为10%，速算扣除数为25，应纳税额为[11000-(2000-1230)]*10%-25=998元。声明：该文章转载冰雪心情的百度博客。144292400=32522400=补发以前月份工资的个人所得税计算方法问：补领以前月份的工资如何计算个人所得税？对纳税人领取补发以月往份的工资（含津贴、补贴），可以把补发的工资分摊回所属月份与所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税。其计算公式如下：所属月份补发工资应纳税额=｛[所属月份补发工资+原所属月份的工资薪金所得]-费用减除额｝×适用税率-速算扣除数｝-原所属月份已缴纳的个人所得税额。2

例：某单位干部陈某10月份领取了7月至9月的补发工资360元，每月120元。陈某7月至9月工资、薪金所得分别为2100元、2200元和2800元，已分别缴纳个人所得税5元、10元和55元，陈某领取的7月至9月的补发工资应补缴多少个人所得税？（1）7月份补发工资应纳税额=[（120+2100）-2000]×5%-5=6（元）（2）8月份补发工资应纳税额=[（120+2200）-2000]×5%-10=6（元）（3）9月份补发工资应纳税额={[（120+2800）-2000]×10%-55}-25=12（元）陈某领取7月至9月的补发工资应补缴个人所得税24元。外籍人员也适用上述规定。补发工资如何计算缴纳个人所得税？问：请问补发的工资缴纳个人所得税是否应比照《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发[１９９６]２０６号）的有关规定执行，即把取得的数月补发工资单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税？答：根据《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》规定，对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。而补发工资是对应发未发足工资的补充发放，不属于奖金、年终加薪、劳动分红的范围，不适用上述通知的规定。个人取得补发工资的，应将补发工资摊入以前未发足工资月份的工资、薪金所得，计算该月实际应缴纳的个人所得税，减去已缴纳的个人所得税，即为应补缴的税额。晓诗财经导报国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知3

国税发[2005]9号成文日期：2005-01-21字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位：为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,扣由缴义务人发放时代（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。扣代缴：税率和速算扣除数。全年一次性奖金一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：税率-速算扣除数四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕183号）计算纳税。七、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕206号）和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发〔1996〕107号）同时废止。国税发[2005]9号通知对上述计算方法进行了调整，规定对行政机关、企事业单位等扣缴义务人向雇员发放的一次性奖金和实行年薪制和绩效工资的单位向个人发放的年薪和绩效工资，个人所得税的计算征收方法有如下变化：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金或年薪，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，确定税率和速算扣除数以后，按照以下计算公式计算个人所得税：41.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率一速算扣除数二、举例分析1、个人一次取得全年一次性奖金6100元，当月工资为1800元（假设费用扣除额为800元）。按国税发[2005]9号文的规定，6100÷12=508.33元，适用的税率是10%，速算扣除数是25，应纳个人所得税=6100×10%-25=585元。按国税发[1996]206号文的规定，个人一次取得6100元全额作为应纳税所得额，应纳个人所得税=6100×20%-375=845元。2、个人一次取得全年一次性奖金6100元，当月工资为600元（假设费用扣除额为800元）。按国税发[2005]9号文的规定，雇员当月的工资与费用扣除额的差额=800-600=200元，（6100-200）÷12=491.67元，适用的税率是5%，速算扣除数是0，应纳个人所得税=（6100-200）×5%-0=295元。按国税发[1996]206号文的规定，个人一次取得（6100-200）=5900元作为应纳税所得额，应纳个人所得税=5900×20%-375=805元。3、企业经营者每个月领取的基本收入3000元，年度结束后确定的效益收入为114000元，即企业经营者的年薪共150000元，平时（假设费用扣除额为800元）。按国税发[2005]9号文的规定，企业经营者取得年终兑现的114000元年薪，114000÷12=9500元，适用的税率是20%，速算扣除数是375，应纳个人所得税=114000×20%-375=22425元。加上企业经营者按月领取的基本收入3000元，应纳的个人所得税=12×{（3000-800）15%-125}=2460元。企业经营者全年应纳的个人所得税额=22425+2460=24885元。按国税发[1996]107号文的规定，企业经营者取得150000元年薪，（150000÷12-800）