增值税税务筹划课件

第二章增值税税务筹划增值税筹划的几点思路纳税人身份选择的纳税筹划（筹划税率）

两类纳税人选择、异地销售机构身份选择等兼营与混合销售的筹划（筹划税率）几种销售方式的纳税筹划（筹划销售额）

折扣方式、促销方式的选择，销售旧货筹划等税款时间价值的纳税筹划

购进早抵扣、关联企业价格转移、纳税期限等抵扣中的筹划（筹划进项税额）

供应商的选择问题，运输费筹划，废旧物资采购筹划增值税优惠政策的筹划第1节增值税纳税人的税务筹划

一、增值税纳税人的法律规定一般纳税人

小规模纳税人不实行税款抵扣制度征收率3%不得开具增值税专用发票（符合条件可由税务机关代开）实行税款抵扣制度税率17%、13%可开具增值税专用发票两类纳税人

筹划思路：增值税一般纳税人的优势在于：增值税一般纳税人可以抵扣增值税进项税额，而增值税小规模纳税人不能抵扣增值税进项税额；增值税一般纳税人销售货物时可以向对方开具增值税专用发票，增值税小规模纳税人则不可以（虽可申请税务机关代开，但抵扣率很低）。

增值税小规模纳税人的优势在于：增值税小规模纳税人不能抵扣的增值税进项税额将直接计人产品成本，最终可以起到抵减企业所得税的作用；增值税小规模纳税人销售货物因不开具增值税专用发票，即不必由对方负担销售价格17%或13%的增值税销项税额，因此销售价格相对较低。我们可通过比较两种纳税人的现金净流量来做出纳税人身份的选择。关于小规模纳税人（认定依据：核算资料是否健全，销售规模）年应纳增值税销售额在规定标准以下，会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人年应税销售额小于50万元年应税销售额小于80万元从事货物批发或零售的纳税人判断标准定义关于一般纳税人年应纳增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位定义不得认定为一般纳税人的几种情况1、个体经营者以外的个人2、非企业性单位3、不经常发生增值税应税行为的企业第1节增值税纳税人的税务筹划

纳税人身份可以自由选择吗？应怎样进行纳税人身份的选择？为什么要进行纳税人身份的选择？几个问题两类纳税人税负不一致，选择税负低的纳税人类型能为企业节税未达到一般纳税人标准的企业可申请认定为一般纳税人；已达到一般纳税人标准的企业可以通过分立分解为若干个小规模纳税人增值率判别法；抵扣率判别法；几个名词

增值率＝增值额/销售额×100%＝（销售额－购进额）/销售额×100%抵扣率＝购进额/销售额×100%＝1－增值率增值税税负率＝应交增值税额/销售额×100%一般纳税人税负率＝增值率×增值税率小规模纳税人税负率＝征收率增值割率判笔别法在适彻用增迈值税缘瑞税率挥相同庸的情展况下扩，起愚关键习作用暮的是桃企业义进项瞧税额对的多功少或济者增帽值率葛的高槽低。应用港原理寻找倒一个奴税负躲平衡掀点增励值率府，在唤该增温值率掩水平唐上，朽按小爪规模助纳税盗人纳种税和什按一森般纳驶税人率纳税侦其税葱负无耕差别花。若增低于算该平饥衡点进增值显率，误选择睬一般玩纳税沙人身踢份有专利于巷减轻争税负专，反货之则舍选择姑小规匆模纳膛税人株身份弹有利野于减点轻税识负税负匹平衡因点增妥值率孩的推涛导过衬程第1节属增搬值税押纳税雾人的肤税务拐筹划一、讨两类恨纳税督人选所择的拍筹划一般煤纳税俭人和贤小规购模纳化税人芹的选少择第一凤种情汉况：炭销售味额不俩含税前提余：一痰般纳鹅税人阅适用苍税率17张%，小跃规模低纳税罗人适荐用税捏率3%。增值卵率＝冶（销惭售收搭入－咳购进池项目费价格间）/销售静收入或增爹值率盈＝（糊销项勒税额庆－进虽项税割额）/销项柏税额即：嚷进项茂税额使＝销般售收御入×增值故税税策率×（１-增值妈率）又：米一般病纳税迈人应神纳税陆额＝牙当期扩销项圣税额诱－当俭期进桶项税魄额＝输销售蜘收入×1郊7％－凶销售绞收入×1挺7％×（１情－增星值率泳）＝眼销售呀收入×1绘7％×增值擦率一般静纳税王人和做小规恐模纳桌税人博的选驱择小规塑模纳宁税人诵应纳忠税额物＝销课售收壮入×3％应纳灭税额街无差显别平风衡点泽的计滴算如酱下：销售断收入×1指7％×增值辜率＝悟销售药收入×3％于是信增值钳率＝17坡.6革5％二、埋一般盼纳税劈燕人和掠小规赞模纳殿税人呢的选义择结论蕉：当姨增值在率为17盗.6唐5％时死，两碗者税豪负相算同；纤当增疮值率脚低于17诸.6除5％时把，小失规模都纳税酬人的州税负倘重于痛一般史纳税俯人；约当增俊值率击高于17薯.6她5％时程，一雕般纳腾税人翠的税减负重五于小黑规模役纳税勉人。如果迁一般泼纳税社人适爪用税威率13母%，则晚也可挎以得秀到相赔应的吧结果拳。不含歌税销遭售额钩税负淋平衡延点的扑增值挺率一般纳税人增值税率小规模纳税人增值税率税负平衡点的增值率17%3%17.65%13%3%23.08%一般榨纳税疾人和迁小规摘模纳滚税人符的选港择第二臣种情回况：忠销售膏额含吩税前提计：一圾般纳挤税人暮适用松税率17厅%，小穿规模吉纳税猎人适毁用税阴率3%。增值颤率＝虾（含起税销还售额逆－含莫税购坡进额江）/含税津销售冰额×1谦00药%含税钉销售袋额/1疲17甚%×增值稍率×1周7％＝效含税针销售嗽额/筛11桑7％×1诊7％－衔含税呈购进秩额/疲11钻7％×1将7％所以折一般叔纳税艰人应调纳税买额＝蛙含税芝销售扒额/1恋17阶%×增值鞋率×1摔7％小规趟模纳抢税人框应纳朱税额誉＝含外税销裙售额/1创03躁%×甲3%当两即者相恒等时牧，含叠税销头售额/1少17逆%×增值灵率×1领7％＝萍含税尿销售黑额/1衫03燥%×拌3%于是盛增值临率＝20陆.0尝5%二、孙一般豪纳税局人和压小规笔模纳缴税人凑的选墙择结论消：当淋增值选率为20上.0仿5%时，腥两者决税负眯相同柄；当产增值疫率低浊于20困.0野5%时，屯小规昆模纳增税人粉的税因负重泡于一核般纳显税人仁；当水增值万率高蛮于20末.0版5%时，尤一般厅纳税甘人的矩税负观重于形小规假模纳语税人会。如果来一般幕纳税捷人适呆用税鼓率13奸%，则锹也可薪以得法到相也应的批结果矮。含税晕销售扰额税纵负平师衡点家的增堤值率一般纳税人增值税率小规模纳税人增值税率税负平衡点的增值率17%3%20.05%13%3%25.32%一、监两类铲纳税中人选歪择的尿筹划——增值雕率判背别法平衡扛点增丈值率促的应状用当实稼际增腰值率螺高于竖税负防平衡压点增丛值率计时：小规啊模纳应税人辽税负皮轻于霸一般缸纳税至人；当实居际增猪值率到低于杂税负完平衡控点增蜘值率替时：一般挪纳税摊人税监负轻炉于小瞎规模裁纳税槐人；案这例某企窗业为阔商贸择企业帖，20呆09年被役核定限为小春规模坦纳税俭人，岩当年驴购进凤的含飞税原光材料50万元滔，实猎现含载税销现售额表为90万元辈（税描率均匀为17丛%）。20泰10年1月份倒主管仪税务治机关瓦开始识新一哈年的冠纳税述人认么定工半作，未该企遥业依仰据税瓶法认婚为自周己虽稍然经贴营规珍模达编不到献一般孤纳税食人的滨销售载额标闸准，民但会巴计制恐度健井全，昼能提德供准侮确的喝纳税颠资料番，可鞭以申滋请认肝定为海一般滚纳税竿人。帜因此梯，该脏企业侍可以总进行述纳税券人身玻份的泻选择异。试从彻税务木筹划眠的角痛度为候该企金业作收出决桶策实际兰含税庄增值质率＝倍（90－50）/9高0×疮10纪0%＝44笛.4辟%税负昌平衡惯点增扒值率友＝3%派×（1＋17聚%）/1触7%庭×（1＋3%）＝20抹.0艺5%实际串增值零率大翻于平长衡点过增值睡率，秃一般林纳税励人税蹄负要右重于始小规仆模纳腐税人或。因旁此企伏业不彩应申嫌请认续定为救一般驾纳税巨人，火而是捐维持价小规徒模纳补税人嫁身份断更为敞有利若为狗一般房诚纳税制人，孝应纳菜增值非税＝90尚/(掀1+贿17遥%)改×1码7%－50尝/(墓1+授17挡%)爱×1阁7%＝5.辽81万元若为犁小规揭模纳邪税人匠，应灭纳增柱值税算＝90篮/(锅1+纽奉3%近)×堡3%＝2.浩62万元抵扣炕率判盆别法(购货荣额占最销售加额比己重判匆别法阳）应用最原理寻找诊一个药税负毙平衡皮点抵蔬扣率香，在溜该抵少扣率疤水平番上，辜按小烂规模拿纳税脂人纳翅税和卧按一晌般纳正税人仰纳税疫其税蹦负无赖差别均。若涨高于倡该平捷衡点须抵扣涉率，叛选择敬一般贞纳税侧人身腊份有康利于秀减轻全税负色，反鹅之则况选择活小规疲模纳南税人宽身份匠有利尸于减料轻税幅负税负细平衡杀点抵岩扣率核的推骆导过盏程第1节比增值摩税纳台税人物的税太务筹谷划一、秘两类骆纳税踪蝶人选精择的还筹划无差鹿别平恩衡点度抵扣面率判蔬别法一般硬纳税爬人应佩纳增当值税痒额=销项坊税额-进项斥税额∵进和项税毅额=可抵猫扣购珠进项拒目金斜额×增值绳税税蜜率增值挣率=（销臣售额剑－可联抵扣习购进蒸项目绑金额上）÷销售孙额=1－可罗抵扣辨购进热项目漂金额/销售阻额=1－抵绝扣率注：驰销售瓦额与骨购进络项目菌金额萍均为咽不含物税金油额∴进片项税柔额=可抵隔扣购释进项元目金柳额×增值烦税税爱率=销售迎额×（1-增值徒率）×增值具税税贺率因此须，一般烛纳税恢人应其纳增忙值税劈燕额=销项步税额-进项识税额=销售泪额×增值花税税浅率-销售梦额×（1－增熄值率鲁）×增值结税税晒率=销售喂额×增值希税税菊率×[刚1－（1－增担值率逐）]=销售做额×增值屑税税村率×增值制率=销售牧额×增值术税税住率×（1－抵胖扣率五）小规姿模纳夫税人记应纳服税额=销售软额×征收洋率当两邪者税删负相昨等时春，其疾抵扣测率则锹为无乐差别布平衡凉点抵民扣率婶。即：销售砍额×增值测税税蓝率×（1－抵脊扣率想）=销售街额×征收蚕率抵扣羡率=1－征猎收率/增值键税税价率无差阅别平俗衡点暮抵扣娱率一般纳税人税率小规模纳税人税率无差别平衡点抵扣率17%3%82.35%13%3%76.92%某商影业批捷发企简业，勉年应峰纳增抬值税燃销售概额为30溉0万元(不含什税)，会队计核拦算制己度健赏全，斥符合扛作为雾一般辩纳税徐人条绒件，膊适用17月%增值睁税税脸率，五该企淹业准婆予从洗销项衬税额婆中抵虏扣的哗进项吴税额凡占销棚项税辨额的吨比重像为50浸%。在别这种丘情况召下，疼企业喘应纳忍增值席税为25没.5万元(3贺00荣×1锋7%－30初0×铅17刺%×慎50危%)。乙丙危企业逝均为罚小规蓝模纳衔税人品，批挪发机仓械配内件。未甲企晶业的悦年销界售额茂为12碍0万元琴（不辨含税件），汽年可视抵扣蛇购进推金额天为10沿0万元桌；乙费企业寇的年狸销售假额为15旱0万元菊（不挎含税妄），守年可威抵扣昂购进酬金额禁为13疫0万元倾。由伍于两税企业帜的年自销售物额均摊达不青到一茶般纳洽税人蜘标准系，税扶务机料关对图甲、伪乙两在企业薯均按裂简易议办法尿征税别。甲光企业自年应符纳增半值税丽额为3.书6万元首（12毫0×饭3%），马乙企塌业年怕应纳住增值异税额男为4.枣5万元蔑（15击0×册3%）。应注卫意的损问题税法椒对一扁般纳溜税人吸的认寄定要描求财务归利益猎最大英化企业杀产品暮的性栏质及朴客户资的类纲型两类捏纳税尺人选雀择的往筹划——抵扣局率判亡别法平衡贪点抵中扣率社的应顿用当实拌际抵享扣率孤低于栋税负唤平衡械点抵姨扣率池时：小规亭模纳稿税人驰税负跨轻于酬一般尤纳税谱人；当实基际抵掠扣率摇高于兼税负设平衡键点抵纸扣率扣时：一般纱纳税填人税理负轻踏于小武规模袖纳税锄人；案饥例某科矮研所巨为非脑企业伪性单唇位，熄所研站制的形产品明科技渣含量寺高，20性11年预碍计含恼税销水售额漏将达华到20蝴00万元栽，购乌进的晚含税溜原材援料价苏款约雁为10拜00万元告。该柿科研道所应亲如何轨进行咐纳税废人身授份的慰筹划鞠？该科诸研所茧为非飞企业冤性单违位，默应视范同小矩规模期纳税窝人纳狗税若该抬科研锣所经震测算忍后认染为一抓般纳辱税人袜身份逐更有钓利于项节税骨，可伐以申舱请认驴定为攻一般鹿纳税丈人（长设其验产品左适用土税率17棵%）预计欺抵扣么率＝10脱00违/2素00诉0×托10碍0%＝50泄%平衡信点抵新扣率作＝1-序20钱.0誉5%华=7飞9.脾95牲%预计版实际题抵扣壶率大篮大低背于平天衡点您抵扣鞭率，尿小规廉模纳版税人深身份傲更有浅利于壁节税起，应容继续赚维持暑小规络模纳耳税人失身份案装例某企联业欲遇投资摇在一梢居民睛区内散开办协超市筛。现溪有两料个投头资方苦案，融一个识是在不居民织区中辣心设泡立一霉家超欢市，舰根据捡市场撇调查击的结绪果，困预计煤全年拖含税丛销售诱额将察达到16服0万元电，一启个是遮在东廉西两卧头分猪别设遮立两签家超却市，提全年口销售吓额分咏别为70万元邻和90万元啄，全妻年购拳货额国合计10勺0万元袜（含本税）让。试从趣税务引筹划是的角集度分稿别采创用增钞值率舞判别候法和注抵扣杀率判奏别法排为该放企业打作出凡决策（3）含沸税销圈售额幸与含莫税购晚货额合比较黑法假设y为含央增值录税的粪销售高额，x为含慢增值劝税的讯购货举额（披两额敞均为井同期叼），飘则下舱式成家立：[y足/(番1+班17污%)抱-x饮/(客1+甩17气%)笔]×17胡%=y示/(密1+声3%眉)×3%x≈79学.9劲4%再y同理些可得书，当估一般秤纳税短人适卵用税诵率为13杂%时，拢无差斗别平谜衡点独的抵握扣率沉为74徐.6汪8%结论殃：当亩企业惜的含推税购踢货额复为同涉期销倒售额合的79哑.9片4％时捡，两父种纳欲税人罩的税骡负完席全相光同；陡当企投业的皂含税柏购货冠额大爬于同斯期销匙售额唇的79因.9永4％时冒，一仔般纳肃税人葵的税欣负轻贸于小党规模村纳税尾人；调当企覆业的门含税倾购货被额小歌于同苹期销娇售额摩的79缩慧.9粥4％时柔，一翻般纳女税人冶的税医负重猪于小傻规模卷纳税别人。税率斗为13薪%时也暗可得浅出较忌类似州的结读论。（一帐）兼须营销驾售行防为的依税收爱界定1、兼彻营不识同增远值税步税率漫和征疫收率建项目2、兼悄营应旗税和葱免税哲项目3、兼露营增井值税丢和营谱业税保项目兼营痒增值忽税和落营业螺税项恼目是修指纳矮税人现既销周售增钓值税轮的应深税货沟物或歇提供房诚增值旗税应婚税劳隶务，柿同时川还从惕事营谷业税蹲的应奖税劳极务，投并且唐这两誉项经却营活叹动间陈并无碧直接画的联兄系和乐从属缘瑞关系抗。第1节补增值栗税纳恋税人进的税杆务筹荐划二、毫增值摧税纳隶税人佣与营随业税引纳税助人身爪份的昂税务干筹划（二测）兼爱营行暮为的么税务脆筹划兼营重不同桶税率篇的货愿物或去者应麦税劳寄务的克，应跟当分别驼核算不同法税率岔货物克或者港劳务资的销愈售额载，并啦按不同仪税率分别熊计算冲应纳滋税额谈。未分烈别核源算销胜售额勉的，白从高难适用叼税率依。税法殃规定馆兼营集行为当的征敞税办泳法是腔，对碑于兼楼营增认值税友和营稻业税无项目填，纳俗税人宿若能补分开之核算棒的，瓜则分午别征亚收增尿值税宿和营当业税折；不慎能分破开核畜算的槐，一叛并征首收增访值税沸，不舰征营熊业税返。这杨一征殖税规立定说矩明，弊在兼组营行过为中推，属厘于增女值税叠的应色税货攻物或撇劳务订不论夏是否块分开示核算卧，都绍要征巧增值露税，没有翠筹划反余地沉；而对瞧营业辉税的抹应税晶劳务堂，纳兰税人效可以历选择叔是否育分开凉核算吹，来巡寿选择摔是缴焰纳增叹值税挎还是福营业斧税。兼营境行为衣的产士生有辟两种勉可能愁：1.增值言税的经纳税棋人为昌加强记售后效服务御或扩牧大自艺己的秒经营浩范围溉，涉时足营豪业税秘的征遗税范腔围，碎提供晓营业茎税的侧应税霸劳务长；2.营业化税的毫纳税兼人为监增强盈获利战能力帜转而慕也销数售增话值税增的应读税商优品或坐提供择增值欲税的燥应税倒劳务焰。在前权一种抖情况旅下，惑若该仙企业蛾是增个值税脆的一乒般纳茂税人纪，因历为提枯供应笼税劳哑务时迫，可匙以得翠到的床允许渴抵扣料进项济税额竹也就孕少，男所以蓄选择艺分开秩核算爱分别赤纳税妖有利瓶；若华该企壁业是徒增值调税小韵规模泪纳税肢人，辉则要御比较锤一下挽增值裤税的沿含税笼征收陆率和丛该企植业所戚适用膝的营伟业税亲税率损，如盼果企烈业所去适用剃的营宣业税芦税率鼓高于庙增值士税的演含税支征收绒率，感选择哄不分乎开核赔算有哗利。在第短二种缩慧情况嫩下，宝由于盐企业雷原来漂是营斯业税头纳税歼人，异转而矩从事薄增值腔税的纺货物余销售膝或劳苦务提漏供时警，一铜般是帖按增永值税拥小规欧模纳别税人伍方式袜来征忠税，捆这和哲小规境模纳洞税人领提供平营业征税的诵应税拾劳务民的筹蓝划方翼法一业样。兼营裂应税吸货物袋、劳悔务与归非应捧税劳且务：兼营萄不同病税率染产品债或兼营稠应税汉产品贫、劳横务和线免税歌产品两类自兼营阵行为及其搂税务护筹划粗要点1、兼天营销偏售的障纳税时筹划兼营筹划渴要点扁：一定破要分输开核柔算筹划州要点渴：视情历况选姿择分赴开或蚀不分孤开核即算不分盛别核臣算的咽：从递高适蛙用税棚率不分紫别核课算的扒：统乘一征苍收增拌值税政（旧辈）；雀由税耍务机还关核附定（见新）税目营业税税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%娱乐业5—20%兼营研销售学筹划什案例某小塑型超雄市（品小规福模纳罗税人领）门欺口设凶了一牵个饮碰食服蝴务点僵，主雹要提膏供简蚊易饮纱食服拳务。矿本月该份共膊实现误销售禽收入10万元兄（其灭中饮粗食服参务收赌入1万元邮）试问神该超箩市应肾如何远进行喇税务英筹划第2节痛不同赴销售析方式仆的税殊务筹宰划销售宅货物惕并运养输所奥售货浪物销售飘建筑罗材料哈并负围责安刑装、期装修（或术承接灾安装役劳务检并销勾售材蹄料）销售品产品淘并提绩供维蛮修、告咨询或是靠技术鞭服务常见坝混合销售援行为2、混肾合销挂售的披纳税桥筹划税法膜规定壮：按主须业确深定应征馆税种税务宋筹划刘要点吗：1、比光较不缠同税眯种的柔税负煮大小谅；2、设渣法使喜税务吹机关雾按税恒负轻处的税叠种征托税方法默：a.灵活下控制漆主营待业务喷销售氏额；b.业务筝剥离镜，分求开征浆税混合晓销售条筹划蔑案例某建荣筑材谋料商仙店主灵营建诉筑材美料批兰发和很零售他，同柱时对尤外承漂接安钻装、条装饰肤工程讲作业糖。20辽06年11月，应该商掘店承乌接安誉装、艺装饰膜工程乒作业论总收臭入为50万元在，为斥进行叉安装模装饰痛工程糕购进臣材料45万元析（含17悲%增值添税）枯，销隙售建塘筑材田料的陈增值斩税适墓用税锋率为17％，峰安装问装饰社作业垦的营怠业税匙适用绵税率征为3％。容那么献如何疗为该块公司抱进行左税收决筹划火？计算歇混合汽销售构平衡滥点增仪值率飞（即唉增值贫税、乡丰营业仇税无滥差别饥点增告值率如纳棍增值裕税，朱应纳行税额特＝(5庸0-简45杜)/图1.伙17完*1凶7%＝R*辟S/（1+躲T1）*T1如纳吩营业辫税，目应纳之税额途＝50企×3派%＝S*游T2则平擦衡点昂增值参率R＝T2家*（1+搁T1）/T电1=哀20辞.6延5%计算脆实际埋增值效率=(羞S-纹P)弯/S佳×1望00碎=(扔50席-4傲5)厦÷5洋0×桨10尼0%逗=1偷0%实际胡含税季增值姿率小获于平弄衡点多增值寒率，嘱混合穷销售鸣缴纳屿增值然税可电以节悼减税絮收。应纳诱增值首税税雨额(V乒AT词)=败50布/(纯1.漫1负7)射×1据7-佳45纸/(哑1.善17绪)×樱17墨=0臭.7举3（万魄元）锡应艘纳营励业税忆税额(B肤T)匆=5茅0×愉3=违1.迈5（万罗元）抱缴兄纳增折值税趣可以互节税掏＝1.跌5-享0.亮73恒=0尿.7己7（万饮元）所以要，如跳果该剧公司丙经常圣从事浅混合黄销售嘉，而谦且其棚混合棵销售羽的销登售额意增值巷率在迹大多旧数情荣况下豆都小波于增坊值税型混合眉销售芒平衡星点增快值率读的，年就要狱注意乡丰使其护年增笨值税疮应税熔销售通额占呼其全越部营耗业额秀的50同%以上中。如果预工程撑总收永入为60万元秃，又严如何戒筹划雀？计算暖含税木销售既额增裙值率洁：R=妹(S虫-P磁)/努S×焰10做0％=(剪60鸽-4恒5)亮÷6摊0×绩10运0=献25单%大于择混合雄销售响平衡霉点增跪值率20蓬.6播5％，含缴纳疗营业会税可育以节好减税船收。寒应差纳增蕉值税忘税额(V准AT抢)=堂60消/1师.换17努×1具7%缘瑞-4接5/晒1.成1棋7×学17原%=贩2.抚18（万悬元）誉应侄纳营姜业税扣税额(B企T)年=6北0×蚁3％=1竞.8（万洽元）翻缴右纳营艳业税沟可以愧节税镰＝2.滋18办-1戴.8诉=0刺.3轮8（万吴元）渠如筹果该受公司完经常汤从事消混合谁销售挎，而涂且其素混合伙销售客的销答售额丑增值飞率在烫大多汗数情奏况下费都是桶大于猛混合抓销售倡纳税股临界报点的每，就炮要注阀意使坑其年往增值娘税应已税销受售额肉小于缘瑞其全青部营磁业额诵的50％。3.增值悼税纳蹲税人杆与营喊业税极纳税赢人税备负判鞋别方捧法无差及别平逗衡点回增值宁率判鸡别法从两宗种纳塌税人怪的计蜘税原因理来涝看，挤一般券纳税谷人的彩增值召税的捐计算瞧是以归增值侍额作命为计帖税基洪础，滚而营挡业税骡纳税匠人的嚼营业咸税是阴以全烤部收矩入作脏为计脱税基肺础。未在销班售价典格相棍同的着情况绸下，桌税负案的高寸低主荡要取蒸决于娃增值袍率的图大小志。一棕般来漠说，好对于斑增值留率高勾的企练业，宝适于塘作营田业税忘纳税塘人；醉反之脚，则俭选择仿作增筒值税弱纳税锡人税宰负会诱较轻赤。在欢增值枕率达钱到某椒一数副值时炼，两草种纳莫税人饱的税皆负相留等。歼这一泽数值梁我们宋称之概为无匆差别枝平衡饿点增肉值率信。其匙计算柱公式殿为：一般按纳税吩人应恼纳增昏值税摆额=销项笛税额-进项矩税额∵进脂项税项额=购进父项目漂金额×增值矩税税疑率增值嫌率=（销葡售额满－可饭抵扣洞购进事项目刃金额惠）÷销售针额购进老项目浓金额=销售宅额-销售宁额×增值俩率=销售泰额×（1-增值雀率）注：坟销售黑额与宴购进匆项目保金额剂均为符不含巨税金早额∴进牛项税冲额=可抵友扣购绝进项箭目金惧额×增值纠税税冶率=销售费额×（1-增值静率）×增值猛税税申率因此朱，一般芳纳税惹人应左纳增阶值税震额=销项予税额助－进咬项税搬额=销售赛额×增值锹税税稿率－死销售缓额×（1-增值脉率）×增值絮税税厨率=销售石额×增值计税税售率×[孕1－（1－增糊值率应）]=销售宵额×增值馋税税舍率×增值热率营业连税纳铅税人洗应纳即税额=含税奏销售名额×营业樱税税旧率（5%或3%）=销售痰额×（1+增值全税税饥率）×营业藏税税催率（5%或3%）注：良营业蔑税的粗计税谷依据释为全汗部销拔售额报。当两浩者税长负相摧等时慰，其厦增值可率则创为无洪差别举平衡怕点增笨值率宫。即：销售默额×增值芒税税决率×增值珠率=销售跟额×（1+增值织税税含率）×营业族税税教率（5%或3%）增值挤率=（1+增值态税税尽率）×营业棋税税祖率÷增值爷税税俗率当增破值税瓶税率占为17洋%，营辅业税什税率减为5%时，迟增值执率=（1+朽17斯%）×5与%÷煮17栋%=霞34册.4急1%这说鞭明，铸当增嘱值率掘为34寄.4准1%时，薄两种授纳税舟人的波税负兔相同斥；当僵增值触率低墓于34捎.4定1%时，旦营业动税纳港税人饭的税阀负重梁于增狮值税星纳税仇人，挣适于腐选择瘦作增戴值税锈纳税粘人；谅当增种值率忘高于34辜.4魄1%时，笑增值族税纳身税人古的税薯负高意于营智业税唇纳税腰人，管适于寄选择钟作营毅业税江纳税捏人。同理嘴，可另以计冠算出范增值疏税纳毒税人借增值筑税税淋率为13尘%或营玻业税船纳税绝人的冠税率僻为3%时的廉无差滨别平锡衡点敲的增箱值率英，列砍表如炊下：无差独别平坊衡点料增值显率增值税纳税人税率营业税纳税人税率无差别平衡点增值率17%5%34.41%17%3%20.65%13%5%43.46%13%3%26.08%某建撑筑装患饰公逆司销雕售建迎筑材腐料，之并代党顾客番装修卸。20砖09年度迅，该间公司挠取得孟装修药工程纸总收励入为12洋00万元趟。该稀公司惧为装察修购路进材支料支耗付款贴项93甜6万元街（价药款80萝0万元鉴，增请值税厨税款13杨6万元读）。照该公互司销使售材纺料适帝用增垮值税汽税率签为17自%，装贫饰工云程适秘用的释营业忆税税奶率为3%。判摇别该引公司敌缴纳挖何税佳种合碗算？计算缎增值泼率：增值杀率=（12微00－93捕6）÷1解20肌0=哪22所%（注诸：在友计算压增值诸率时那，如奶果销围售额楼为含绒税销耍售额再，则眯购进东金额拖亦为己含税塌购进铸金额释）∵增友值率22拦%＞无剃差别吵平衡诉点增检值率20扫.6散5%∴企业巾选择舰缴纳归营业朵税合稍算，谱适宜焦作营眠业税疑纳税苗人。可节改约税棉收额郑为：[1燥20额0÷（1+际17昏%）×17挥%－13痒6]－12期00×3%渗=3姿8.枣36－36墙=2隙.3赵6（万值元）无差脊别平释衡点以抵扣脊率判吨别法一般扩纳税波人应景纳增份值税低额=销项议税额-进项土税额∵进岁项税零额=可抵汪扣购证进项烂目金清额×增值施税税色率增值疼率=（销肚售额尝－可邀抵扣裹购进许项目屋金额光）÷销售超额=1－可座抵扣坐购进誓项目絮金额/销售庙额=1－抵才扣率注：丹销售拦额与滴购进肺项目姑金额构均为区不含残税金宫额∴进维项税败额=可抵手扣购沾进项结目金谋额×增值点税税知率=销售耳额×（1-增值盾率）×增值时税税乱率因此扮，一般单纳税域人应催纳增合值税测额=销项管税额-进项淡税额增值隶税税置率=销售梯额×增值邀税税六率×[妥1－（1－增萍值率短）]=销售双额×增值犁税税桂率×增值胜率=销售获额×增值梯税税羽率×（1－抵项扣率顺）营业大税纳舍税人螺应纳泻税额=含税断销售坛额×营业采税税向率（5%或3%）=销售核额×（1+增值亲税税摧率）×营业场税税财率当两挺者税评负相驰等时坏，其接抵扣窑率则气为无它差别幅平衡斜点抵冒扣率墓。即：销售填额×增值察税税兽率×（1－抵军扣率衣）=销售棚额×（1+增值使税税鱼率）×营业迁税税彼率抵扣芦率=1－（1+增值败税税生率）×营业似税税痰率/增值脑税税洽率当增菌值税苦税率软为17叛%，营乎业税吃税率爪为5%时，卷抵扣哀率=1抬-（1+醋17悄%）×5寸%÷耽17葡%=蚊1-勤34纷.4椒1%哨=6奔5.下59骡%这也汉就是照说，情当增劈燕值率聚为65己.5献9%时，团两种执纳税地人的泻税负授相同谣；当芳抵扣恒率低暗于65惨.5注9%时，宋营业松税纳猾税人敞的税汽负轻邮于增妄值税究纳税旧人，等适于城选择太作营幻玉业税蔑纳税偶人；拉当增耻值率尸高于65鸦.5伍9%时，诊增值批税纳帖税人国的税冶负轻熔于营王业税声纳税个人，摘适于足选择流作增欠值税盘纳税俊人。同理效，可漫以计看算出陆一般舰纳税嫩人增乘值税视税率经为13船%或营炎业税挑纳税广人的泛税率戚为3%时的犬无差罗别平蚊衡点骑的抵浊扣率数，列飘表如款下：无差烂别平违衡点采抵扣伙率一般纳税人税率营业税纳税人税率无差别平衡点抵扣率17%5%65.59%17%3%79.35%13%5%56.54%13%3%73.92%4.增值浮税与滥营业既税纳惧税人黎混合畏销售栗与兼例营行僻为的聚筹划均技巧1、变秩混合长销售继为兼蚕营行告为，跟分别殖核算毁、分涛别纳涨税。2、改余变销须售关某系，喜将收阻取运若费改猾为代琴垫运画费。3、设旅立独童立核牲算的邻专业肃服务搭公司废，改广变混址合销罚售业坊务的友性质闯。4、变崖更“颂经营忌主业深”来湖选择带税负法较轻爹的税霉种。第二嘴节受增圈值税永计税无依据尼的税界务筹丙划一、懂增值毕税计仇税依竭据的堆法律滋规定1.销项结税额P3蜂92.进项土税额P4水0二、涨增值博税一左般纳轮税人落销项殖税额庸的税予务筹闯划(一)销售吃价格屯的税踢务筹病划方式映：转瓶移价牛格及短利润定价泄策略符：与关耳联企宏业之泪间合原作定造价主动优制定学一个环较低区的价迈格以农获得仿更大翻的销翠量。案例2-孤8擦P4吩1(二)销售橡方式承的税栋务筹果划1.折扣轰销售折扣零销售霜是指跨销售付方在仅销售凡货物添或应闲税劳啊务时颠，因如购货杜方数嫩量较构大等盟原因肤，而椒给予幸购货祖方的归价格揉优惠奶的销尘售形裹式。税法熊规定倘：采童取折是扣销转售时专，如狮果销淡售额想和折境扣额胖在同苹一张巡寿发票款上分别腔注明的，臣可按颤折扣后的余额作为界销售垄额计田算增金值税他；如哑果将泡折扣块额另开发票闯，不老论其男在财因务上亭如何醋处理沃，均不仍得从销闲售额谨中减腰除折垫扣额目。折扣累销售较的类锻型：镜现金川折扣谢、商使业折元扣和杰销售衫折让鉴。几种申促销伪与折岔扣形幼式及驶其税畅务筹貌划要锦点厂家宪促销吹常用玻方式油：给予叶数量企折扣税务炸筹划稠要点带：将赠败送的诵商品遮放入沫销售汽的商梅品中眨，把民赠送检行为芦隐藏估在销蹦售中征，避富免赠败送行穿为所凉承担花的流胆转税厂家促销的税务筹划要点1零售商家促销的税务筹划要点2折扣销售中的税务筹划3现金折扣的税务筹划4零售衰商家胜促销驰常用激方式支：价格帜折扣购货是送实恒物(购物偿券)购物险送现休金税务讯筹划册要点天：尽量键采用洋价格着折扣术形式惜，最鲜有利沉于节尼约税毛收，服买一疲送一种方式在税负失最重折扣浅额与魄销售千额开奥在同瞧一张缴发票农上,可按唇折扣物后销渣售额般计税,实现镇节税现金奇折扣翼不得尘从销艘售额不中扣杆除.在一雨定情陈况下,企业扒可变鞠更合坛同约首定,变销窄售折草扣为烟折扣愤销售生活册中的蚊促销警并节懂税现讽象洗发绸水日用悼品加量越不加帖价牙膏食用灾油卷纸预存免话费忠送手络机与话费洒＋手尾机＝N通讯社公司房地道产开发仔商购房智送大务礼包某百礼货公庙司为其增值走税一采般纳鸡税人蚂，春毛节期泰间拟枕开展欲大型坏促销茎活动昏，现间有三咬种不翁同的召折扣磨方案雁：（假兵设该野公司鬼商品遵的销嗽售成绞本率烟为50花%，销敬售价扰格均刃含税柿，成辩本均益不含倚税）方案款一：脆顾客网购买掉货物厅价值电满30街0元的女，按7折出痛售（折伏扣额高与销用售额卡在同码一张增发票紫上分温别注喜明）方案霞二：诱顾客劳购买役货物滚价值方满30科0元的荡，赠送桶含税瓣价值耽为90元的仇商品（成骑本为60元，挤取得嚼了增女值税迈专用分发票著）；方案沟三：筝顾客棵购买仆货物套价值诉满30五0元的菜，返还自现金90元；问：急哪种软促销旷方式叶最有婶利于酬百货谎公司粮节税窝？促销售方式裳筹划释案例如果滨将实狐物折待扣转豪化为男价格绒折扣央，就尊可以区减少廉税负租，即尤在销膨售商藏品开关具发婶票时月，按醉实际瞒给购贝货方蹄的商马品数读量填数写金满额，稍并在石同一赤张发岩票上嚼开具泽实物程折扣粪件数那的折徐扣金揉额。糕这样鸟处理骄后，尚实物症折扣仔的部量分在壶计税魂时就拌可以饶从销痕售额捞中扣带减，含不需份计算洞增值截税。方案1：百肝货公章司每拿销售30盯0元商怕品应筑纳增贼值税辫额为符：30广0×顽70州%÷馅(1＋17燥%)存×1砖7%－30顾0×届50洞%×焦17兽%＝5.亡01（元蒜）方案2：该道百货给公司裁每销郊售30咏0元商殖品应双纳增糊值税扮额为欠：30厘0÷因(1＋17盈%)软×1恭7%－30脾0×秀50搂%×妹17逃%-可60叨×1商7%＝7.赛89（元寒）方案3：该旺百货狡公司汤每销革售30幸0元商裁品应济纳增爆值税母额为魄：30众0÷次(1＋17可%)疫×1览7%－30看0×易50溜%×江17装%＝18巧.0脖9（元逢）从税堤务筹辟划角杀度分迷析，丘方案1最有摧利于纯节税踏，方气案3最不咽利于乓节税案例砖解析2.还本骄销售定义摆：还本党销售务是指爪企业易销售育货物愈后，脾一定仙期间忍内将旱全部各或部饲分销内货款壶部分摧或全莲部无在条件臂地退刻还给改购货事方的纸一种子销售拾方式坚。因为悔购买挎商品辰，几踏年后棍还可污以收占回支骑付的守购货似款，排所以才对消伸费者酷存在族很大译的诱际惑力分，会坝使消绪费者扁大大且增多篇，起匙到促蠢销的谢作用投。而沈且采信用这冒种方耳式销因售，邀一般谎售价怕是高壳于同趁类商叮品售咽价的债，这贿样就敲必然昨使企垃业在欢当期西销售话额随模之增厉多，湖企业右可得县到大碌量的慌货币捆资金晋。因胃此，洞有的蝴企业演利用摩还本厨销售位目的犁是进片行融洲资，支有的待是为盆了促亮销，烂有的壳是为蚕促销紧和筹伟资二敌者兼唤而有效之。还本夸销售哗实际迅上是坡一种亏以货搅物换叠取资束金的续使用槽价值别，到细期还饥本不储付息禁的促付销加去资金露筹集德方式3.以旧固换新以旧黎换新剂就是素指纳拥税人慈销售包货物春的同占时以岩一定嘴价格谋同时惊收回支相关崖的旧忆货，犹以达祸到促孤销的歼目的镇。税法重规定不，对涌于该爸方式本下销栋售商裕品，牲应按来新货竖物的骗同期纠销售伸价格童确定型销售屯额，后不得括冲减古旧货霞物的言收购捧价格怀。即蛮销售肃额和昨收购获额不暑得相苏互抵斜减。4.以物讨易物以物汪易物塘是指慕交易尺双方漂不以华货币相结算困，而拳是以般同等港价款太的货惰物相暗互交程换，宫实现撒货物赛购销斩的一溪种方响式。税法俯规定绝，纳掩税人赌采取孤以物败易物辩方式圾销售茫货物甜的，蛇应以万各自尾发出纽奉的货梦物视软同销乘售，升计算鹿销售词额和衔应纳黑销项慰税额称，以煮各自阻收到孩的货请物视融同购霸进，瓦计算虹购货打额和从进项菊额。挽低于耀正常承价格怕作价圈销售彻的，兰由主教管税宰务机耽关根眯据纳估税人胳当月恐同类秧产品跨平均质销售洽价格错作价恭或最答近时原期同甘类产瓦品平老均售稀价核拔定其回销售荣额。按照脆税法鸟的规贯定，滩企业驻的以林货易脉货、闭视同爽销售煎行为姑都必须忧开具锈专用蝴发票，但塘有些孤企业序却反绝其道珍而行叛之，委这样母的做发法不牧仅没逃有少鞠缴税侄，还狼要多词缴税阔。[例]甲企搬业与予乙企讲业进梢行非慰货币罢性交膊易，只甲企吼业将50万元桶的原奥材料什换取涝乙企寻业50万元劲的库店存商跟品。缸（假枪设原故材料化和库掠存商息品的唐市场室价均芝为50万元绢）方法1：甲沃企业额与乙消企业傻采用辰协议效的方要式进宰行交端易，旗不开驶具专给用发南票。邻甲企史业账卸务处拾理：借：漂库存抖商品58失.5万元缓，贷：如原材朝料50万元应交劳税金-应交洒增值捉税（恭销项斜税额师）8.基5万元甲企聪业该田交易凶应纳们增值记税额=8望.5万元列。乙企惜业账汤务处鹿理：借：撕原材寸料58嫁.5万元贷：付库存生商品50万元应交驳税金-应交碌增值龄税（迅销项躬税额膛）8.赌5万元乙企莫业该同交易佳应纳济增值杆税额=8柴.5万元。方法2：甲始企业古与乙呀企业沟按正生常的福销售尺、购锯货进利行处码理，风开具竞专用惧发票腔。甲企最业账主务处裳理：借：唤库立存商努品50万元应交律税金-应交们增值仍税（殊进项亡税额情）8.醉5万元贷：圈原材暖料50万元应交舍税金-应交刮增值熟税（剂销项掩税额告）8.歼5万元甲企语业该龙交易突应纳括增值肾税额=8歼.5罗-8骡.5副=0万元是。乙企员业账颂务处扁理：借：卵原材诊料50万元应交园税金-应交蛙增值该税（择进项厅税额怠）8.山5万元贷：我库存擦商品50万元应交侦税金-应交述增值眉税（蚀销项帅税额誉）8.险5万元乙企犁业该分交易模应纳课增值蚊税额=8占.5穿-8航.5究=0万元姑。通过乞分析阴可以炊看出侵，不坊开具换专用黎发票印比开砍具专冤用发匙票要完多缴8.投5万元艺增值喜税。舟由于神增值那税实茅行凭蓬国家燃印发管的增辜值税矩专用拦发票堂注明既的税葡款进烫行抵请扣的成制度涨。没存有取胳得增踩值税屯专用采发票振抵扣忙联，扇其进呀项税候额不迎能抵锦扣。馅而销宵售货磨物或事应税咬劳务剑，不都管开资不开梁专用弓发票核，都亮要计勒提销软项税捷额。厉如果置企业挎不计备提销堪项税免额，缝那就杀是偷温税。（锤易货毯贸易而开发因票）对销溉项税艇额的挣税收具筹划烛的关厕键在融于销胜售额添，尽防量合逗法合斥理的笼使销逃售额涂减少嫂。1、尽禁量不爪要让殖包装乡丰物作工价随往同货北物一产起销料售，蜡而应递采取矛收取爸包装恩物押秒金的祥形式沃，且俯包装线物押赵金单撞独核郑算。2、采廉取合歪理方算式坐聋支，猴少记挪销售机收入尼。3、视牵同销偏售的舒情况返下，鸡作价家尽量砍合法版合理划的使壳销售废额减果少。4、采散取合惰理方挽式，嚼回扣属冲减狮销售列额。5、采桐用用辛于本水企业素继续冲加工悼的方溉式，件避免根作为拉对外聪销售壳处理拔。6、纳氏税人劣因销唇售退禁回或偶折让提而退斗还的部增值侦税，幼应从烟当期滩的销恼项税扯额中仇扣除糠。7、采织取特专殊的迷销售岂方式缸，如磁折扣叮销售隐、销抖售折予扣、稳销售言折让远、以粘旧换植新、妙以物茅易物凯。8、注窝意用方电子释商务输形式伙，减掌少纳旬税。(三)结算嚷方式脚的税毫务筹胃划筹划此要点积：尽耻量延陷期纳滚税，利获取膝资金享时间放价值终。根据刊收款或方式芝的不野同来倘决定障采取锣何种绝结算绣方式乐：1、款枪项收令到的支情况衡下，瞎采取凯预收筝货款丝式的方凤式销叮售较部好；2、预芦计货作款不秘能及买时收温到的举时候删，采狗取赊蚀销或钳分期禽收款面的方碗式比帆较有呼利；注意求：我背们要贵充分查考虑贼企业杜的现君金流坦，不难能为愿了延劝期纳勉税而谋放弃算企业欣的资插金回名笼。实践登操作银中的扯基本冒原则1.收款淋与发瓦票同扭步进潮行；2.尽量尖避免牧采用薄托收血承付遥与委遮托收疑款的剖结算骑方式瓦；3.在不遥能及摆时收嚼到货叼款的压情况凉下，沫采取育赊销洗或分蒙期收誉款的吐结算遮方式育；4.尽可胆能采泼用支荐票、杂银行天本票教和汇课兑结添算方朝式销咐售产词品；5.多用爷折扣绣销售摘刺激似市场寨，少依用销蒸售折侦扣刺虫激销谜售。1.充分坏利用怠赊销忘和分爱期收摸款方誉式进车行税逮务筹拖划纳税详义务风发生碎时间缎：而在宜实际熟操作棚中，翼合同碰收款工日期毒一般墓以专嘉用发抛票开娘具日犬为起垂算日辜，如长开票拆后90天付压款。失所以锤绝大加多数富企业烧都在急销售恐时就刮开具膨专用牌发票走，将哈专用要发票宾送交偶购买参方，追从而永开始吸计算崖到期粥日。蛮出现喊这种勉现象庸，有桶税收房诚法规捡脱离洪实际巴的原害因，天也有丘业务鲁人员均对分关期收茧款方姜式理园解不欺深的捏原因梳。书面堵合同赶约定鹊的收秒款日滥期当召天;否则荣为发载出货摧物的挂当天标。分期史收款滴方式以有二避层含端义：1、分伞期确煤认收切入，2、分京期收样回货镜款。确大家胶对第暮二层域含义秆都知掠道，捷但对悔第一华层含烟义不荣是很寸清楚态。所侧以会春出现宰在销米售时嫌就开川具专童用发刷票的岁现象晌。这主样直起接造阶成纳围税期尖提前扯。因笋为税事法规盘定，堂对已唤开具娘专用犬发票钉的销抢售货案物，钓要及哄时足鼓额计枕入当损期销幼售额滋计税逝，凡夺开具睛了专木用发秧票，悲其销肿售额屠未按姨规定离计入巨销售筋账户奶核算旬的，赵一律宣按偷挖税论袄处。纵为进够行比迟较，粗现举票例说沿明：[例]A公司还为了米扩大绪市场涌份额鸦，采掉用分污期收骑款的量方式锅销售脂，20捎09年3月发蚀出商拢品25反0万元惜（市秘场价盈：30论0万元存）。桃（不民考虑宴进项歌税额扭）方法1：发标出商旱品时津即开懒具全各额专钳用发仗票。20饱09年3月份近账务死处理语：借：遍应收蚂账款35眉1贷：亡主营号业务肠收入30备0应交致税金-应交农增值棒税（雨销项圣税额逐）51该交旗易20书06年3月份铅应纳盗增值共税额=3乐00据×1滋7%渠=5帜1万元方法2：分币三期担（三傅个月惯）等谱额开丛具专绢用发崇票。20植09年3月份需账务弹处理丢：借逆：分欧期收爆款发卸出商侍品25氏0贷：业库存用商品25段0借：罩应收谢账款11粪7贷：抵主营此业务腾收入10胞0应交逆税金-应交亲增值凝税（侨销项震税额箭）17该交仇易20葱09年3月份月应纳聚增值受税=1门00稻×1枯7%蜜=1岭7万元通过窄比较钓可以救看出订，虽谢然税犁收总衬体上尝是一惠样的延，但站采用头分期模开具滥专用意发票敞可以言起到嫩递延寨纳税出的好熔处，屈这对寨于一仇个资燃金周洞转困蝴难的舟企业端来说屠是极苗有利乒的。（煤分期疯收款撑多张岛票叙）2.利用典委托堵代销逃方式宁销售通货物药进行裳税务昨筹划纳税镜义务成发生邮时间当：收到饲代销父单位婶的代绿销清词单或坡收到童全部耐或部联分货亲款的短当天殊。三、碍增值修税一井般纳虹税人产进项理税额毯的税衬务筹继划增值税的进项税额可从销项税额中抵扣不可从销项税额中抵扣凭票抵扣计算抵扣①用于非增值税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务。②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品※3。⑤上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。①增值税专用发票②海关进口增值税专用缴款书①购进农业产品※进项税额=买价*13%②运输费用进项税额=运输费用金额*7%购进跳农产里品，惊除取逐得增仍值税吧专用冷发票润或者慰海关致进口暂增值糖税专王用缴胆款书伯外，海按照镇农产凡品收怪购发倘票或触者销士售发往票上而注明帆的农列产品买价和13捐%的扣夏除率爬计算阁进项替税额欧。注意民：买价房诚，包惭括纳锄税人基购进迁农产磁品在薄农产肝品收脂购发稿票或尚者销饥售发迎票上虎注明用的价怀款和种按规雾定缴盟纳的映烟叶榴税。在中抵华人裙民共根和国欲境内收购烟叶互（指铸晾晒娘烟叶捏、烤璃烟叶刮）的踪蝶单位支为烟拆叶税智的纳税卧人，应厚当依另法缴鞠纳烟套叶税蒙。烟悼叶税豪是以抛纳税趁人收睬购烟箭叶的咳收购软金额贤为计禾税依抖据征粗收的反一种撇税。购进或者销售货物碎以及篇在生条产经丸营过善程中支付运输拐费用