农产品税收政策简介

农产品税收政策简介浙江新昌国税吴砺勇点击链接加入税务会计群3076807181增值税

企业所得税

修订2014年6月，根据税务交流群（QQ群号：1680168）成员的意见，对其中自产农产品免税发票抵扣问题（财税[2012]75号）做了修订。内容

农产品增值税进项抵扣增值税销项免税所得税减免税增值税核定扣除增值税-销项一、低税率

13%二、征收率

小规模纳税人征收率3%三、免税

农业生产者的自产农产品增值税-销项-免税农业生产者：从事农业生产的单位和个人。农业包括农、林、牧、渔业。包括公司、农民专业合作社、农场、林场、茶场、养殖场、渔场、个体工商户、家庭承包经营农场以及农户。增值税-销项-免税农产品：一、农林牧渔业各种动植物的初级产品。二、经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水、腌制等工序加工的初级农产品。增值税-销项-免税下列不属于初级农产品：一、速冻食品、方便面、副食熟食品；二、罐头(果蔬肉蛋鱼)；三、精制茶（17%）、边销茶（名单免税）、药茶和茶饮料；增值税-销项-免税下列不属于初级农产品：四、蜜饯、炒制果仁坚果；五、中成药、矿物中药原料；六、调制乳（17%）、奶制品；七、食用植物油(13%)增值税-进项-13%税率一、13%税率（一）增值税专用发票开具180日内认证通过，当月抵扣（二）海关进口增值税专用缴款书开具180日内稽核比对。相符的，通知当月抵扣；不符的，180日修改核对；核对通过的，通知次月抵扣；逾期不得抵扣。增值钩税-进项-收购屿发票二、13锋%扣除婆率（一盈）农雪产品彩收购搬发票液五点近要求胳：省、市1、按列规定树时限球、顺井序、唤范围轧如实疏开具，剂发票巡寿与实昨物名挽称、娘发票然与货脸款金额浴、投局售人棒与收棋款人勿、收都购业稻务与物爹流均伪一致族，加舰盖发鱼票专详用章孝；增值掏税-进项-收购示发票2、用孟于收季购农是业生未产者取自产答农产撞品或者坝农户塔联合傍投售灰的自叨产农昆产品笋；3、按伏投售敢人逐驶笔开腹具，助填列动身份兵证；10允0元以鹅下免补填身狸份证烛，农氏业龙皂头企业50诊00元以脏下或骗自产丽农产调品购写销合同围免填慰；增值计税-进项-收购研发票4、现分金支唱付需紫收款洒方（姜投售投人）鞋签字5、个声人5千元推、集扇中收竖购1千元怜以上朵、单位途货款(10怜00元)须通幅过银市行结炊算增值办税-进项-收购绕发票不得斜使用者收购演发票次、不狱得抵陆扣：1、向吼贩销效户收净购（弦联合眨投售展除外签）收购谊非自挡产农牙产品2、农壤产品幅未用争于加如工经灵营，如燃锹料、紫建筑党物等烧；增值妥税-进项-收购粗发票3、携后带空嘉白发葬票到蛮县外拨开具齐，农业横龙头发企业新省外情开具陆、未渡经批旁准到县铃外开定具；4、未铺按规采定填矛身份槐证、仙农户详签字增值绵税-进项-收购绵发票5、个冒人5千元窃以上川、集中贞收购1千元曲以上圈、单位钢的货队款未害通过歼银行镰结算雹。增值芽税-进项-普通棕发票（二楼）农住产品惠销售销普通僵发票1、农蒙业生喜产者渡销售者自产搭农产葵品免税扬发票追不属娇于抵手扣凭崖证?（改程为县殊内开割具收优购发焰票）增值宁税-进项-普通蜡发票2、贩马销（窝非自咱产）祥农产译品（1）缴欧纳3%增值仿税的奔自开姻普通笋发票税务养代开替普通筋发票签（无马免税套字样臂）（2）免袋税发捏票不团得抵浊扣！增值事税-进项-普通傅发票3、怎圆样判厦断农怠产品笛发票办是可箱抵扣爽的？（1）专剪用发前票、效海关嘉专用照缴款之书（2）税纤务代结开专退用发论票（螺开3%抵3%）（3）税历务代数开普定通发暮票（邪征3%抵13白%）？（4）农宰产品础收购膜发票仓（抵13服%）增值阀税-进项-核定姓扣除三、隙进项国税额核定慈扣除（一布）起（二耀）液粮体乳扎及乳狗制品波、酒挂及酒夹精、户植物朽油（三宣）浙江羡采用灿投入毛产出欠法增值很税-进项-核定伍扣除（四盼）主驴要内印容：1、不来再执毅行购陶进扣蓬税；2、销案售时泳按行仗业平喂均值般以耗遍定扣团；3、期火初库贩存已抹抵扣撞进项蚁转出错。增值屑税-进项-核定艺扣除（五呼）优命点：1、提坏高扣过除率覆，与雄产品退税率湿一致旧；2、不高必纠秩结于肌扣税央凭证跟；3、低彩耗高挎产企头业有覆竞争庆优势禁。增值结税-进项-核定柱扣除（六节）缺合点：1、期衰初库厨存进威项必属须一贷次性芒转出踢；2、库矛存核饥算工股作量星大；3、销体售必饺会产趁生税季款，侮难以据调节爱；4、未跨解决秀自产测原料该抵扣怕难题当。增值添税-进项-核定洋扣除（七重），页财政孤部、竞税总钻发文要求紧各省树扩展酒核定翼扣除社试点辽行业很。请茶锯叶等祸行业洋单位雹和协运会重乞视！企业场所得条税-不征找税收土入一、肠专项拐用途乖财政芽性资夜金不够征税（一饭）资贡金拨搜付文根件（二桑）资峡金管幼理办胸法或汗管理阅要求喇；（三考）资么金单娱独核季算—计入铸收入步，计应算时支再减荡除—费用绑、资息产折鸽旧摊群销，洽不得倍扣除企业搭所得腿税-免税痛收入一、州免征羽企业号所得低税（一碑）农猛作物躁、药捆材、是林木焦种植（二竟）农眯作物窑新品暂种的司选育（三印）畜申禽的府饲养（四协）初不加工呆、农葵业服帖务业—费用锈、资榴产折间旧摊竿销，吩可以摘扣除企业居所得贩税-免税垫收入二、测减半闲征收凶企业袍所得团税（一桂）花授卉、患茶和淡香料辟作物（二淡）海尿水、娱内陆夜养殖黄（渔根业）（三茎）牲说畜家迈禽以震外的币饲养（四子）观阻赏性炕作物遥的种筛植企业兄所得时税-减免缴条件必须登同时使具备傲条件财务胸核算降健全事先订备案项目命单独耍核算123谢谢立！财税[2资00采9]允9号财政液部、撕国家谈税务师总局魔关于博部分驼货物歪适用写增值搅税低躲税率闷和简斩易办犁法征般收增桑值税革政策念的通阻知（手财税[2盖00佛9]涉9号）农产御品，炉是指唉种植欠业、膊养殖艘业、炮林业糠、牧前业、沾水产去业生城产的算各种狼植物阵、动孝物的旷初级让产品胞。具尚体征结税范奏围暂骡继续杆按照《财政喉部国迷家税捏务总策局关发于印躬发〈农业仇产品啄征税眼范围换注释〉的通宫知》（财予税字[1恰99到5]陶52号）断及现饼行相烟关规窗定执照行。返回财税岁字[1肚99陆5]廉52号财政个部厉国家野税务讽总局支关于肥印发《农业渡产品醉征税主范围踩注释》的通卖知财税贫字［伴１９准９５恋］５培２号农业图产品捡征税宣范围关注释农业巨产品跨是指省种植箭业、裤养殖敌业、卫林业喘、牧碗业、岩水产踪蝶业生侵产的扛各种例植物筝、动踏物的稳初级吧产品辰。农裤业产叶品的释征税钥范围聋包括围：一、植物密类。党植物爆类包笛括人插工种慰植和撇天然窄生长猜的各条种植拖物的戚初级蛾产品辅。具展体征祸税范役围为岔：（一肾）粮择食。据以粮务食为箭原料西加工到的速顶冻食喜品、巡寿方便塌面、夫副食贴品和图各种迫熟食饼品，席不属矛于本唤货物锹的征伙税范纳围。（二桃）蔬蚀菜。爪各种住蔬菜刃罐头搞（罐袭头是枝指以贝金属谨罐、杨玻璃姑瓶和裹其他醉材料涛包装钓，经驳排气渔密封树的各洞种食钳品。稳下同坡）不基属于柱本货秋物的港征税利范围萍。（三肢）烟削叶（四员）茶往叶。煎精制瞒茶、鸦边销锹茶及福掺兑困各种敬药物鲁的茶夸和茶哭饮料才，不花属于诉本货持物的无征税扇范围拘。（五堤）园裤艺植扰物。颗各种译水果龙罐头烫，果搅脯，周蜜饯变，炒雷制的般果仁盛、坚既果，树碾磨剂后的影园艺压植物厕（如陡胡椒畏粉、撤花椒烛粉等微），松不属焰于本离货物毯的征本税范乱围。（六摇）药谜用植心物。减中成徐药不乓属于偏本货劝物的郊征税拒范围系。（七蝴）油梳料植设物（八舞）纤性维植弱物（九陷）糖鸡料植阳物（十乘）林技业产士品。朵锯材鸣不属灰于本货货物报的征餐税范配围。扬竹笋俘罐头手不属石于本裙货物缎的征懒税范微围。（十剑一）库其他窗植物二、动物柱类。来动物嫁类包丽括人值工养记殖和果天然撇生长也的各范种动侍物的彼初级绝产品幅。具告体征枝税范浪围为之：（一胶）水礼产品熟制沿的水办产品例和各夹类水描产品产的罐钢头，蹲不属撑于本督货物本的征霞税范德围。（二村）畜掩牧产捏品。狂各种响肉类钢罐头运、肉堆类熟丽制品存，各旨种蛋巷类的馒罐头第，用丹鲜奶佣加工图的各劣种奶尿制品干，如拒酸奶钳、奶滋酪、叶奶油榆等，抱不属只于本懂货物宅的征屯税范帽围。（三刚）动诉物皮喉张（四抹）动疑物毛蒙绒。碎洗净斯毛、软洗净锅绒等控不属瓜于本谨货物叉的征么税范龙围。（五赶）其壳他动固物组浴织返回牺财税[2垂00欠9]塑9号。返回乏农产循品目应录。返回掩精制爱茶目宋录增值绞税暂靠行条散例中华爬人民唤共和避国增恼值税津暂行袄条例国务撑院令颜第53纲8号第八咸条下列身进项这税额驶准予席从销兴项税铲额中获抵扣算：（三搂）购则进农顺产品骗，除晶取得艺增值拔税专富用发溜票或都者海职关进天口增押值税驻专用翻缴款亭书外厦，按帆照农考产品次收购怕发票躁或者销售垦发票上注框明的茅农产暗品买茫价和13组%的扣鄙除率水计算贺的进形项税金额。第十话二条小规闻模纳月税人矛增值骡税征翻收率努为3%。第十杏五条下列求项目妻免征保增值酒税:（一影）农散业生横产者由销售贞的自祖产农皱产品均；返回。返回您财税[2兆01隐2]仪75号财税[2露01煎1]确89号财政奇部国推家税码务总订局关悼于继丽续执铁行边弦销茶邪增值僻税政同策的品通知财税[2喷01绳1]召89号一、粗自20锦11年1月1日起翻至20银15年12月31日，夹对边醋销茶颜生产剑企业泛（企旧业名泛单见蹲附件虎）销誉售自守产的未边销捎茶及箭经销肌企业柿销售久的边沉销茶万免征滨增值宇税。本通尝知所送称边慰销茶串，是指指以滤黑毛济茶、傍老青完茶、此红茶课末、众绿茶扔为主微要原励料，梢经过茅发酵暗、蒸舌制、傻加压说或者止压碎浇、炒裁制，肆专门添销往蜘边疆宋少数安民族伶地区拜的紧孕压茶郊、方卸包茶语（马妹茶）盲。返回税总坚公告20殖11年第38号国家蔽税务画总局旱关于往部分犯液体婆乳增牢值税韵适用打税率腥的公有告20骑11年第38号为明须确政粒策，植公平献税负安，现介就巴达氏杀执菌乳季、灭顽菌乳弟和调剩制乳原的增尖值税捏适用昨税率哪问题剃公告车如下说：按照《食品供安全接国家葛标准—巴氏奶杀菌途乳》（GB职19蛇64候5—愁20漂10）生愈产的受巴氏粒杀菌披乳和洋按照《食品虏安全选国家粗标准—灭菌缓乳》（GB梦25惑19闸0—凉20毛10）生蜡产的犯灭菌丢乳，渴均属相于初漫级农蝴业产打品，丑可依肯照《农业迷产品疑征收京范围谣注释》中的塑鲜奶裳按13刺%的税释率征挺收增溜值税段；按补照《食品展安全浅国家懂标准—调制论乳》（GB昌25烟19该1—显20涛10）生易产的算调制恳乳，归不属羽于初慎级农犹业产孝品，虑应按乘照17价%税率杏征收赛增值跌税。返回国税量发[1仇99片3]化15李1号国家渣税务怠总局疾关于欧印发《增值溉税部兄分货须物征怠税范坑围注起释》的通促知国税咱发[1愁99困3]和15娘1号二、笨食用早植物龟油植物舒油是罗从植起物根捆、茎头、叶兽、果役实、丙花或细胚芽页组织黄中加炎工提难取的露油脂好。食用战植物茶油仅布指：愉芝麻授油、众花生河油、险豆油衰、菜经籽油严、米宵糠油点、葵截花籽陡油、胀棉籽视油、快玉米刃胚油核、茶暗油、龄胡麻籍油，杆以及也以上为述油混为原泪料生驼产的励混合纵油。核桃肆油国税借函〔2蛇00啄9〕急45动5号、橄默榄油国税黎函〔2袄01胜0〕宝14脾4号、花屿椒油20禽11年第33号税堂总公乳告。返回税总挽公告20氧13年第31号国家南税务凝总局伴海关股总署除关于梅实行恳海关泳进口霜增值蹈税专后用缴羽款书轮“先匆比对横后抵蛙扣”给管理程办法镇有关爆问题挺的公厕告国家皱税务孟总局奶海关膜总署裁公告20济13年第31号一、奔自20半13年7月1日起猾，增得值税念一般祸纳税另人（惜以下雁简称勿纳税洽人）鉴进口愿货物泳取得育的属腹于增纠值税糟扣税申范围共的海样关缴亩款书瓦，需马经税侍务机剧关稽古核比筋对相够符后蝇，其乎增值盾税额烂方能渴作为可进项丑税额善在销惊项税桥额中称抵扣柜。二、压纳税仍人进云口货闸物取睛得的稳属于扒增值这税扣县税范产围的随海关魂缴款享书，肌应自碌开具牢之日福起18举0天内景向主鱼管税商务机叹关报深送《海关极完税醒凭证稿抵扣捕清单》（电耐子数孟据）莫，申誓请稽离核比隙对，质逾期轿未申断请的妄其进粗项税拆额不供予抵粮扣。返回浙国胆税流〔2逮00盒6〕烫40号《浙江梦省农垫业产底品收捎购业宫务增虾值税租管理康办法(试行)》浙国随税流〔2校00樱6〕意40号：瞒收购记发票扭仅限般于收英购企窑业（赛收购赌加工墓、收私购经代营）越向农利业生夫产者云个人倍和非左经营津单位兼收购小免税龟农业导产品崖时使谈用。内从事胖农业砖产品此收购揪业务肠的增挣值税筛一般盗纳税优人符铸合条弄件的怠准予存领购炭；按七陕项要呀求使今用收锈购发万票（突票面宵真实稠齐全爬、票写物款薄相符浮、按块投售竹人逐袄笔开译具、践现金他支付揭收款洽人签嚷字，钞支票朝支付权收款朱方与径投售盖人一瞎致、奇限县疗内开宜具）友；农业凭龙头尘企业性在发长票填密写身战份证骆、金参额等反方面浆可放菌宽，姨报批遥后可还在省脑内跨耽县市祥。下列术购销缎业务祝必须践通过啦银行术结算第货款置（向妨单位睬和个毒体经眠营者葡购进荣、委和托集萝中收话购、惕向个剧人购裁进50酱00元以屈上）孤。返回绍市躲国税置函〔2律01闯0〕售6号《关于拖进一泽步加踏强农捎业产翅品收坚购业舍务增创值税锅抵扣塑管理眯的通满知》绍市连国税默函〔2来01诞0〕改6号：申请个使用蜘收购均发票龙必须担同时拢符合佛四条筝件；使用瞎收购瘦发票纱符合锋四规欧定（唉限于箱免税葵农产半品、丑按投武售人妈逐笔芦开具祖、附汪投售迅人身喂份证滥复印烤件和哪当地怨政府炒自产果自销仿证明至、限振县内胖开具溪）；农业贪龙头淘企业制在发州票填粱写身连份证掌、金企额等需方面弄可放军宽，产报批砖后可额在省至内跨挖县市凳。向个卡人以脉外的佩出售吉方收庆购农洁业产茂品，网或委兽托集服中收颈购，10基00元以上锈货款爱必须虽通过星银行飞转帐沃。返回现金祝管理骡暂行屈条例《中华么人民馒共和论国现籍金管倚理暂向行条蹈例》国务恳院令楚第12号第五嚷条耳开户胆单位福可以廉在下装列范云围内辅使用挎现金赞：（一始）职吼工工煮资、川津贴旧；（二纠）个月人劳街务报尊酬；（三木）根拐据国绢家规闷定颁务发给明个人江的科莲技文锋体等负各种童奖金售；（四撇）各豪种劳葛保、液福利虾费用飞以及菌国家浆规定针的对坏个人里的其坏他支测出；（五怖）向搏个人亲收购愈农副芬产品朗和其薄他物会资的穿价款齿；（六俩）出哪差人士员必番须随朴身携挥带的勒差旅定费；（七时）结惭算起喝点以学下的胜零星浸支出刃；前款能结算良起点嫩定为喝一千方元。铁结算驼起点窃的调符整，览由人偷行确签定，桶报国鼠务院工备案腐。第六很条则除本昂条例加第五扇条第纯（五割）、望（六肺）项佛外，邪开户陆单位斜支付帐给个合人的妖款项枪，超桃过使面用现浊金限割额的缝部分惧，应板当以雅支票记或者罪银行骑本票嗓支付侍；确捷需全识额支酷付现揭金的齐，经咐开户胶银行段审核孩后予弃以支两付现摸金。前款蹲使用填现金休限额攀，按束本条老例第舌五条园第二主款的牲规定则执行当。返回纺绍兴适规定。返回猾收购消发票磁目录财税[2厦01蠢2]忌75号《关于料免征神部分样鲜活作肉蛋最产品击流通镜环节田增值绝税政杀策的然通知》财税[2斜01虏2]垫75号自20陡12年10月1日起抄，免火征部系分鲜斜活肉蜂蛋产爱品流始通环想增值墨税。一、只对从记事农篮产品诸批发孝、零没售的课纳税梁人销龟售的链部分