促进总需求憎长的税收政策研究

促进总需求憎长的税收政策研究一、当前税收政策中不利于总需求增长的因素分析

（一）抑制投资需求1．税和费的总体负担重，降低了投资的收益率。一是政出多门的各种收费泛滥，大大加重了投资者的负担。二是一些税种的负担比拟重，详细讲有以下几方面：（2）消费税。开征消费税的主要目的是限制高档浪费品、对人类安康和生态环境等有害的特别消费品及的确需要限制的其他消费品（如不行再生的石油类消费品）的生产和消费。随着人民生活水平的提高，过去不少“高档浪费品“现在已成了日常的一般消费品，在当前消费需求不旺的状况下，若再连续对其征收消费税，明显是不合理的。虽然1994年后在实施中降低了局部消费品的法定税率，但税负仍旧不轻。

（3）企业所得税。对于国家鼓舞进展的重点产业特殊是高新技术产业的优待力度不够，优待方法比拟单一。一是允许税前列支的范围窄。标准低。如对实际工资支出远远高于一般行业的高新技术企业、艰难行业，按一般的计税工资标准列支，明显加重了企业的负担。二是目前主要采纳直接减免税的方法（如“两免三减半），缺少国际上行之有效的间接减免税方法，如讨论和开发费用的加倍扣除、加速折就、再投资税收抵免等。2.目前的税收优待政策在引导投资方向、优化产业构造、稳定资原来源等方面的支持力度缺乏。民间投资热不起来，除了同上述直接的税费负担有关外，更重要的缘由在于缺乏稳定的资金来源和政府积极的产业政策引导。

（1）税收优待政策引导投资方向、促进产业构造优化升级的力度明显缺乏。目前以区域性优待为主（即以对外资、沿海开放地区、特区和经济开发区的优待为主）的税收优待政策已不适应国家产业进展的需要，对于当前国家急需进展的根底和支柱产业（包括根底设施建立和农业等根底产业、国民教育事业、高新技术产业），由于其投资规模大、投资周期长、预期利润不确定等缘由，在政策支持乏力的状况下，民间往往缺少投资意愿。

在对外资的优待上，目前适用的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其《实施细则》是1991年制订公布的，其中不少内容已不适应当前的经济形势。如优待对象主要限定于设在经济特区、沿海经济开放区、经济技术开发区和经济不兴旺的遥远地区的外资企业，一些赐予优待的生产行业（如轻工、纺织、包装工业）目前生产力量已经过剩，再赐予优待势必加剧我国经济构造的供求冲突。

（2）在建立稳定的投资基金上，缺乏税收鼓舞政策。非公有制民营经济和高新技术产业是我国经济的新增长点，但民营经济中绝大多数是自有资本比拟薄弱的中小企业，高新技术产业又是高投入、高风险的产业，上述这些企业在初创期往往难以从金融机构获得法定利息的贷款，更无法上市筹资，资金缺乏问题始终成为制约它们进展的“瓶颈“。从国际上看，为了给中小企业和高新技术企业供应比拟充分的资金来源，很多国家不仅通过信贷担保、财政贴息、政府选购等形式扶持中小企业和高新技术企业，甚至直接出资组建或参加组建中小企业进展基金和风险投资基金，同时通过税收优待政策鼓舞上述投资基金特殊是风险投资的进展。

（二）影响消费需求增长

从国际上看，在拉动GDP增长?quot;三驾马车“中，消费占主导地位，一般在70%--80％之间。再从三大需求的相互关系看，由于消费需求是最终需求，没有消费的持续增长，投资与进出口的增长也难以长久。因此，拉动我国经济增长的第一大动力和最大潜力是消费需求。而在消费需求中，居民消费又占主导地位。从我国改革开放20年来，特殊是在1997年以前，最终消费中居民消费和政府消费的比例看，居民消费每年都占总消费的80％左右。但是，如前所述，1998年以来，宏观经济形势的变化使广阔居民的消费需求相对萎缩。从税收政策看，主要有以下几方面的问题：2．在保障城镇中低收入家庭特殊是下岗、失业人员的根本生活以及鼓舞他们自谋职业和再就业方面，税收政策的扶持力度缺乏。一是目前我国的社会保障基金还没有像多数市场经济国家那样实行税收形式征缴、纳入国家财政预算，致使保障面仍旧不广、筹集效果仍不抱负，根本无法保证社会保障基金的正常支出。二是鼓舞下岗失业人员创业和再就业的税收优待政策有待改良。1999年3月国家税务总局公布了一项新政策（国税发[1999]43号），规定：对下岗职工从事社区居民效劳业3年内免征个人所得税、营业税、教育费附加和城建税。但对于下岗职工从事其他行业却没有这些优待。4．一些“消费热点“（如住房、汽车）的税、费负担太高，使消费价格难以降下来。

（三）不利于出口

1．在外贸商品的出口方面，尽管1998年以来屡次调高出口退税率，但至今还有不少产品的退税率大大低于征收率，“免、抵、退“政策还有待完善，税务机关办理退税的时效性还有待加强。

2．在对外经济合作方面，目前对外经企业的税收政策存在不少问题。比方，在营业税方面，由于全国性的营业税政策对外经企业如何征收没有详细规定，地方制定的政策不尽一样。目前福建省对从事对外劳务合作企业征收营业税的政策规定为：对劳务公司从境外取得的各项收入允许其扣除实际代支付给劳工的工资及劳工向保险公司投保的保险费后，依“效劳业“计征营业税，并巨将劳工在出境前向劳务公司交纳的履约保证金（在合同期满劳工回国后退还本人）也并入当期营业额中征税。企业反映营业税负担重。有些“精明“的外经企业通过设立多个个人账户，让外方将款分别汇到各个个人账户上，到达偷逃税的目的。

3．在对外投资上，目前还缺乏有力的鼓舞政策。我国长期以来资金短缺，实行的是限制资本外流的政策，随着构造性供求冲突的突出和产品相对过剩的加剧，应当鼓舞输出我国很多领域的过剩生产力量。

二、促进总需求有效增长的税收政策建议

（一）鼓舞社会投资需求

1．降低税收负担。

（1）增值税方面。一是在目前客观条件还不允许全面实行“消费型“增值税的状况下，先在高新技术产业试行“消费型“增值税，准许企业抵扣固定资产的进项税额，待条件成熟后再向其他行业推开。二是在重新调查测算的根底上调高小规模纳税人的起征点，并将适当降低征收率。

（2）消费税方面。一是降低局部税目的税率，如将化装品的税率由30%降到20％以下。二是取消局部税目，如护肤护发品类、废旧轮胎翻新等。

（3）企业所得税方面。应加大对高新技术产业、根底设施和农业等根底产业的优待力度，增加优待方法。一是加大直接减免税的幅度。对高新技术企业可借鉴新加坡、韩国等的做法，延长减免税期限，由“免二减三“至少延长为“免三减五“；或者，将从获利年度第3年至第5年适用15%的减半税率降为7.5%。二是提高必要费用的扣除标准，扩大税前扣除范围。包括：提高学问密集型、技术密集型和艰难行业的企业的计税工资标准；对有突出奉献的决策者和科技人员的专项嘉奖基金可允许在肯定比例（如按计税工资总额的5％--10%）内扣除；允许高新计术企业提取风险投资预备金；提高讨论开发费用的扣除标准等。三是允许加速折旧。对于用于高新技术的讨论、开发和生产的仪器、设备，经批准后予以加速折旧。四是实施再投资税收抵免。对于高新技术企业用税后利润再投资于经认定的新的高新技术工程、产品和企业，其已缴的企业所得税允许冲抵当年企业应纳的所得税额，超过当年应纳所得税额的，可向后结转。

2.改革对投资的税收优待政策，将以区域性为主的税收优待改为以产业为主兼顾落后地区的税收优待。（2）在资金来源上，支持设立中小企业进展基金和风险投资基金。为了促进我国民营经济和高科技产业等新的经济增长点的快速进展，政府应鼓舞金融机构、企业团体和个人参加设立多种形式的中小企业进展基金和风险投资基金，并对这些投资基金（公司）赐予相应的税收优待。

3.必需去除各种不合理的收费、摊派、罚款、赞助等额外负担，建议制定《国家收费法》并加快清费立税步伐，杜绝一切“三乱“，从法制上斩断伸向企业的权力“黑手“。

（二）增加居民消费力量

通过税收杠杆的调整使广阔中低收入居民增收减负，促进收入安排的公正。

1．支持农业产业化和农村城镇化进程，鼓舞乡镇企业进展，使农夫增收减负。

（1）鼓舞内、外资流向农村乡镇。对于投资于农业（特殊是高科技农业）、农村根底识施的企业以及一半以上的产品出口的农村企业，3年内免除一切地方性税费，其他税种的优待方法比照高新技术企业。

（2）降低农夫的税费负担。一是取消农村名目繁多的收费，改征农村公益事业建立税，降低税负，依据各级地方政府的事权制定地方分成比例。二是降低农业特产税负担。在税目、税率上，大幅降低获利不多的多数农特产品的税率，降到6％以下（与增值税小规模纳税人的征收率一样），维持甚至提高少数获利多、珍贵或需要限制生产的农特产品的税率（如烟叶、珍贵食品）；在征税环节上，消退对生产和收购的双重征税，实行源泉扣缴。

2．加大对下岗、失业职工创业和再就业的税收支持力度。建议对下岗职工从事社区居民效劳业3年内免征个人所得税、营业税、教育费附加和城建税的优待政策扩大到其他行业和税种，不仅包括社区民效劳业，还应包括国家鼓舞进展的其他行业、产业；不仅包括上述地方税种，还应包括增值税等中心税种。

3．开征社会保障税，加大扶贫攻坚、社会保障的力度。鉴于我国长期以来预算外收费治理混乱、低效的教训和多数市场经济国家的做法，建议将目前征收的社会保障基金改为征收社会保障税，由税务机关征收，纳入国家财政预算治理，这样将大大提高缴纳比率。通过完善社会保障制度，使广阔居民老有所养、病有所医、失业有保障。保障基金可以很快转化为即期消费。并且一旦居民没有了这些担忧，即期消费的步伐也加快了。

4．取消屠宰税、筵席税。依据当前的经济形势，在全国完全取消这两个税种，有利于农夫增收，有利于促进消费。

5．完善个人所得税，开征遗产税和赠与税，促进收入的公正安排。

（1）完善个人所得税制，建议调高个人所得税的起征点和最高边际税率，加强税源监控。若连续按800元起征（尽管不少经济较兴旺地区早已提高起征点），可能会使一般的工薪阶层尤其是单职工家庭难以维持生计。依据目前的经济形势，为使广阔中低收入居民增收，全国的最低起征点可定在1000元，并可将45％的边际税率进一步提高到50％以上，以调整过高收入。同时加强源泉控管，如加强对代扣代缴者的责任追究；要求支付酬劳给个人的单位定期向税务机关报送支出表；规定国内公民在出境工作之前，先向税务机关办理纳税登记，预交纳税保证金，再由公安部门审发护照等等。

（2）开征遗产税和赠与税的时机已成熟。可先按占人口10％的最高收入阶层的财产的平均值为起征点。

6．降低住房、汽车等消费“热点“的税费负担，减税与减费并举。

（1）在房地产方面，一是要在贯彻调整后的房地产税收政策的根底上，进一步降低税负，如为了鼓舞“居者有其屋“，对于个人贷款购房每月支付的本息允许其冲抵个人所得税的应税所得额；可借鉴很多国家的阅历将转让房产的所得根据房屋拥有年限（居住期）的长短，划分不同档的所得税（利得税）税率，拥有期越长税率越低，居住达10年左右的实行零税率，若将转让所得用于再购置类似性质的房产，还可延期纳税或免税。二是较大幅度地降低地价、建筑本钱和市政设施费用负担，通过取消一局部收费（如资源建立费、供电增容费，城市增容费等），降低标准等方式降低房产本钱中所含的各类费负，从而降低房产的过高价格。

（2）在汽车消费方面，应尽快开征燃油税，降低汽车消费的各类税费负担。

（三）支持对外经济合作改革开放20年来，我国在经济建立上取得了举世瞩目