第十四章 采购与付款循环审计

第十四章采购与付款循环审计

本章主要内容第一节本循环的业务流程与会计账证第二节本循环的内部控制及其测试第三节应付款项审计第四节固定资产审计第五节无形资产及其他项目审计第一节本循环的业务流程与凭证记录一、本循环的业务流程（一）请购商品和劳务（仓库和使用负责）要填写请购单purchaserequisition，不需连续编号；一般物资采购一般授权，资本支出和租赁合同须特别授权；每张请购单须得到控制预算执行的主管人员的签字批准。（二）编制订购单purchaseorder

（采购部门负责）只能对经过批准的订购单发出订购单；应采用竞标等方式确定最佳供货来源和价格；订货单应当事先连续编号并经过被授权的采购人员签名；订购单正联送交供应商，副联送至内部的验收、应付凭单和第一节本循环的业务流程与凭证记录编制请购单的部门；要定期独立检查订购单的处理，以确定确实受到商品并正确入账。（三）验收商品（保管使用部门负责）首先，应比较所收商品与订购单上的要求是否相符；验收后，应对每张已收货的订购单编制一式多联、预先编号的验收单receiving，作为登记保管账、会计账和付款的依据。（四）储存已验收的商品（仓库保管部门负责）储存部门应当与其他部门相分离，专人负责；要限制无关人员接近仓储区。（五）编制应付凭单（财会部门）第一节本循环的业务流程与凭证记录首先，要审核供应商发票vendor’sinvoice计算是否正确，其内容与相关验收单、订购单是否相符；然后，根据发票、订购单、验收单等编制预先编号的应付凭单voucherspayable，明确应借记的账户的名称；独立检查付款凭单的计算和编制是否正确；若暂不付款，应妥善保管付款凭单。付款前，应将付款凭单交有关人员审批签字。（六）确认与记录负债（会计部门）首先，要复核付款凭单及其支持性凭证是否相符、计算是否正确；然后，根据审核无误的应付凭单编制记账凭证和登记账簿；会计主管和稽核人员要独立稽核记帐的正确性。第一节本循环的业务流程与凭证记录（七）付款（财会部门负责，以支票结算为例）要由经授权的人员（出纳员、印章保管员等）根据经批准付款的应付凭单签发支票；以签发支票的付款凭单应加盖“付讫”印戳或打孔，以防止重复支付；独立检查已签发支票与其支持凭证是否相符，手续是否完备。（八）记录现金或银行存款支出（会计部门）会计人员根据支票存根或结算回单等结算凭证，及付款凭单等支持凭证，及时登记日记帐和其他相关帐簿。第一节本循环的业务流程与凭证记录二、本循环主要凭证和会计记录1、请购单；2、订购单；3、验收单；4、卖方发票；5、应付凭单；6、转账凭证；7、付款凭证；8、应付账款明细帐；9、现金日记账和银行存款日记账；10、卖方对账单。第二节本循环的内部控制及其测试一、购货业务的内部控制与测试控制目标关键的控制程序常用的控制测试程序入账购货业务真实性1、请购单、订购单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后；2、购货按正确的级别批准；3、付款后在付款凭单上加盖“付讫”戳记；4、对请购单、订购单、验收单和卖方发票作内部稽核。1、查验付款凭单后附单据是否齐全、真实；2、检查核准购货标记；3、检查付款凭单上的“付讫”标记；4、检查内部核查的标记。第二节本循环的内部控制及其测试控制目标关键的控制程序常用的控制测试程序入账完整性订货单、验收单、卖方发票均事先编号并已登记入帐。检查订货单、验收单、卖方发票连续编号的完整性。计价正确性1、稽核金额计算正确性；2、批准采购价格和折扣。1、检查稽核的标记；2、审核批准购价及折扣的标记。分类正确性1、采用适当的会计科目；2、分类的稽核。1、检查会计科目表；2、检查有关凭证上稽核的标记。第二典节灶本劫循环多的内裂部控游制及征其测党试二、娱固定遵资产慰的内缴部控养制及盈其测查试见下棋页表控制目标关键的控制程序常用的控制测试程序截止正确性1、受到商品或劳务时立即记账；2、内部稽核。1、观察有无未记账的卖方发票存在；2、检查稽核标记。过帐和汇总正确性稽核应付账款明细帐、总帐和报表有关项目是否相符。检查内部稽核标记。第二台节碗本油循环透的内撇部控明制及踪蝶其测熊试内部控制程序内部控制测试1、预算控制将实际支出与预算比较2、授权批准控制检查制度的完善与执行3、帐簿记录控制检查账簿设置的完善性4、职责分工控制查资产的取得、记录、保管、使用、养护、处置分工5、区分支出性质控制查有无书面区分标准及其执行6、处置控制查有无处置书面申请报批手续7、定期盘点控制盘点制度执行是否正常8、养护和保险控制检查相关制度的执行第二挤节仓本宣循环将的内露部控博制及托其测东试采购掉业务滔内部西控制吧案例甲公陆司仓禽库9月5日填脆置一焦张未北连续庭编号桌的请居购单恩，报掌公司送主管垦采购赠的副杰总经资理批糊准后薄，交挡采购薄部，佛采购旨部据凳此填府制连舰续编倒号的层订货屈单，务并与惨一家昂老供效货商归谈判扰确定思品质萌、价趟格、吴到货腹时间肤和地效点后兔，签电订了裙采购宏合同术。货优物到设达后既，仓绣库根累据订垄货单姐的内叉容验给收了酒货物宅，并歼填置丈一式戏多联欺的未句连续侮编号谈的验邮收单乔，一某联交述采购顺部编粉制付营款凭领单，申付款丑凭单茎经采愚购部斥经理立批准它后，怒交会威计部训；会鄙计部肃根据仅验收么单和扯付款办凭单烟登记然有关俊帐簿蛇，结还算采菌购货铁款。要求裳：分昨析上但述采胀购业童务处怖理中卵不符缘瑞合内理部控布制要旨求的赤地方暗。第二宫节鸦本习循环源的内壤部控始制及校其测粪试参考艺答案柳：上述毙业务钓处理搏中不耽符合化内部恢控制改要求关的地距方主茎要是秒：1）与仿老供忆应商呜谈判沿签订换供应遮合同亏，既江无经头批准好的价抹目表共控制趁，也聋没有产竞价钻采购缴控制甘，使财采购庆家失阴去了辫控制秤；2）验挺收单拿未连亡续编月号，径不能坦保证绢其完狂整性云和不版重复晒，因帮而不密能保爬证有修关帐伙簿记药录真帝实、绣完整效；3）由贱采购臂部编槽制和抵审批梅付款屿凭单害，不厚符合归不相帆容职筐务相烈分离嗽原则棚，难演以防雀止质击次价激高采乡丰购业之务的旺发生催；4）付潜款凭桌单未御附订药货单绝和供柱应商屿发票赞，难件以证材明采钥购业记务的贯真实塑、正中确；5）会示计部疏未审宇核凭体证是笨否真作实、摸完整详即登昨记入谢帐，棉不利今于保捷证帐薄簿记假录的箱真实阶、正鼓确。第三剪节备应橡付帐送款审甩计审计膛目标迹：1）应宴付帐液款ac屯co取un撤ts最p橡ay颗ab建le入账款完整古性；贩（加这是冷负债裕审计小的首道要目预标：肆因为宗低估服或隐军瞒负简债对吩被审边计单欲位有浪利，悔反之庭，高发估或坊虚列秧负债毅对被虾审计犬单位逃则无哀利。最因此子，应飘付账饰款审纤计的价主要都目标示是查袖找被扮审计谅单位樱有无趣未入仔账或添未列难报的仍应付渡债款铸）2）应滋付帐嫁款截古止正疯确性尝；3）应任付帐障款分辫类正拼确性此；4）应蹄付帐县款报百表披走露充剪分性聪。第三骂节拉应矩付帐往款审画计一、断应付求帐款金入账泛完整猜性的辰审计应付穴帐款阶入账撞完整浓性的类审查燥，通床常采发用检饿查法米，特伍殊的杆应付突账款趟应采妈用监市盘法气或函婶证法尖进行祸审查爸：1、检君查法届：审才阅验贷收单打及资征本预成算、涂工作欠通知疼单和形基金取合同纵等真向实、谁完整沉性，贺然后韵与应草付账营款明踏细帐栋记录孝进行仰核对越；审芳阅卖条方对桐账单包的真财实、禽完整的性，蛮然后肚与应望付账及款明淡细帐距记录问进行管核对眉。2、监载盘法党：结摆合存松货监驼查明到在结升账日甘材料文已入思库但叫账单娘未收退到的挨暂估葱料款涨是否谦已估廉价入魔账，诉确认梢应付欠帐款输。第三音节脸应扒付帐掀款审节计3、函屿证法斯：对滥于长沸期挂雀账的损应付棵帐款云、年负内发富生额兽很大康但年途末发器生额茎很小抱的应低付帐哲款，气以及溉余额苍为借总方的州应付熟帐款遗，应汗进行暖肯定础式函溉证，才并要放求被稳函证妙者提抛供有浑无函证证款余项意市外债饶务的裤情况腔。二、范截止怎正确瓣性的曲审计狸：验收恳单、牛卖方绵发票测等的驻日期货，与挤应付崇帐款鹅帐面阀记录述时间彩进行谊核对功。如风这些斧凭证车的日斥期在俊决算疼日之去前，暮而帐像面记纳录在送决算桨日之跌后，亿则说吃明负狱债被开隐瞒凑了。三、随分类其正确翁性的喷审计1、结鄙合预睬付账储款明惜细帐衣的审鸦查，蒸查明咸应付版帐款验与预第三辨节包应白付帐缸款审辱计付帐且款有特无相荡混淆峡的问史题；2、结桥合其芹他应体付款窝明细诞帐的柜审查饰，查辨明有棋无混欲淆应偷付账耗款于逆其他透应付亿款的掉问题郑；3、检溪查资粗产负袋债表喷中应某付账辨款项孙目是旦否是翼根据激应付翼账款钥明细病帐和隙预付包账款态明细前帐的档贷方端余额梦合计犁填列朱。四、创披露吧充分惜性的贼审计第三巴节腿应没付帐载款审桶计应付锁帐款代审计命案例CP奴A对某愚企业06年度失报表妇审计桑时，袭发现暗下列订情况级：1）资忘产负嘱债表抄中应大付帐迹款项划目金葱额11恐0万元俊，预筹付帐戴款项露目金闸额48万元势。2）应规付账春款明体细帐午期末绞数为洽借方漫余额葱的有5户，疑余额惊合计18万元豆；为啄贷方彩余额阅的83户，仓余额戏合计12孟8万元甩。3）预金付账初款明颈细帐惯期末池数为公借方观余额捕的有12户，栗余额队合计56万元矩；为农贷方夫余额残的3户，叠余额到合计8万元武。4）应危付帐警款——牌A期末授借方被余额怖为04年12月20日以涝银行嫁存款趟预付袋给施朱工单阔位的蹈安装霉工程猾款10万元位；应学付帐威款——俩B期末艘借方钞余额怎为04年3月10日预苏付货割款，躺所购跳货物于04年9月10日收译到，瓜并以俯借：辞物资怕采购帆等，丹贷：世预付局账款彩入帐喊；第三把节班应众付帐转款审史计5）检笋查20们04年度啄开出骡的验敌收单铅，发么现12月31日开翠出的块验收绞甲材铺料60吨，薪估价6万元雁的验衔收单概，因急未收缝到卖乘方发越票而液未入闭账。6）应厅付帐持款明圾细帐必中有5户的的情况炮如下响：疲单总位：跌万元户名时间借发时间贷发借余贷余C01.10.833D04.4.20402.8.2051E04.8.30604.7.53.52.5F04.12.302004.8.1520.50.5G04.11.577第三扑节阁应原付帐挤款审福计要求侍：1、审谜查该姿企业屿应付碍帐款厘核算殿中存喉在的尽问题苹。2、如第果从C、D、E、F、G五个赢明细畏帐中罢选择朝应当业函证任的帐学户，截应选僵择那粉些帐猴户？物为什用么？3、如炭果你撞认为担应付F单位皆账款邀可能碧有年灭末隐付瞒负闸债的身问题侵，你攀打算衫用什匙么方欲法予兼以查辟明？参考塑答案锡：1、入除账不抓完整伤，如5）；2、两雁边挂窑账，免分类常不正塘确，丸如4）；3、记慎帐错欣误，栋如4）；4、报摩表列糠示错似误。2、应直选择C、E、F进行右函证铅。因个为C长期燃挂账婶；E发生右额大际而余连额小功；F出现罗借方巡寿余额忆，可盐能存护在记枣帐有摄误等发问题狡。第四粱节遇固定寇资产等审计分析复核的指标分析复核的目标固定资产原值与本期产品产量的比率比率下降：可能存在固定资产闲置或减少未销账问题。本期折旧额与固定资产总成本的比率比率异常变动：可能存在本期折旧额计算有错误。累计折旧与固定资产总成本的比率比率异常变动：可能存在累计折旧核算错误。本期各月的维修费用的发生情况与前期相比较变动异常：可能存在资本性支出与收益性支出划分异常。固定资产增减与在建工程、现金流量增减的比较不配比：可能意味着有关业务核算有错误。一、圾固定座资产葬的分董析性贩复核第四随节启固定牛资产储审计分析石性复爱核案举例：痕审计甜人员琴审阅益某企港业固枣定资浇产有享关帐需簿记锯录，唱了解篇到下佛列情掘况：分析指标本年度上年度固定资产原价1100万元1000万元产品产量10万件10万件本期折旧额41万元40万元累计折旧额441万元400万元本期修理费80万元100万元第四填节虎固定呜资产需审计本年娱增加侄固定虹资产洽均发倚生在1月份纽奉，共割增加20诱0万元狮，本桐年减医少固避定资泄产均画发生慌在2月份蔬，帐铅面记葱录共槐减少10弟0万元教，所湿有固仔定资匠产均躁按直舍线法游折旧宪。要求膀：试狐运用刮分析稻性复孙核法道分析湿该企唉业固艘定资娱产核纠算业迹务中粉可能碑存在观的问逆题。答案毁：1）原筒价对庭产量椅的比箭率下母降，疤说明辜可能赔存在林固定零资产猜闲置父、以菌减少腹固定幕资产蛛未销拒账等队问题呆。2）本方期折劲旧率步低于甩上期裕折旧久率，灾与直岸线法换原理早不符竟，可葵能存昂在本辛期折辞旧额闷计算没上的晋错误轰。3）本俭期新莲旧程猫度与阳上期剩大致辅相同忍，而咸固定逼资产订新增服大于宾减少食，说崖明累趁计折涛旧核冷算上调可能剧有问框题；4）本墓期固倦定资煤产比圾上期鸡多，苍但修讯理费疑却下愿降了竹较多火，说娱明修绘理费沿可能价被不帐适当灯地资尖本化脆了。第四话节桌固定絮资产咸审计二、继固定载资产悉真实雀性和鼠完整毁性的弓审计通常无采用角实地角观察未法进蚊行审妻计：固定旦资产帐面吨记录固定向资产实物根据丽帐面瓶记录枕抽查衣核对固定铁资产挺实物忠，确告定帐面半记录疯的真丙实性晨。根据余观察扯到的宇实物本核对帐面疼记录累，确慎定入青账的完整迎性。重点盲观察译本期患新增龙的观察烦规模宜根据氏固定窗资产侧的重眯要性铅、相常关内提控及金审计滨人员皆的经烈验而王定第四短节五固定原资产半审计三、咸固定佳资产浓所有户权的锦验证通常树采用僻检查淋固定珠资产腔的相直关凭贱证进股行验嗓证：固定资产需验证的所有权证明文件外购机器设备审核采购发票、购货合同等房地产查阅有关合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭证、保险单等。融资租入的验证融资租赁合同等。汽车等运输设备验证运营证件等。受留置权限制的审核有关负债项目。第四悼节络固定玻资产捏审计增加形式审查重点外购查购买合同、发票、保险单、发运凭证、契税单等自建查竣工决算、验收和移交报告、借款费用资本化额等接受投资查入账价值与投资合同的一致性，评估价的合理性等更新改造支出资本化的判断及金额计算是否正确债务重组重组损益计算和帐务处理是否正确，资产过户手续非货币交易换入资产入账价值计算是否合符制度规定受赠计价基础选择是否正确，企业负担费用是否真实盘盈计价基础选择是否正确，盘盈原因是否清楚四、优固定俱资产梳计价毒的审宗计（耻增加冬计价奔）第四愧节络固定尝资产络审计四、柄固定游资产乎计价航的审悔计（鸭期末笛计价皆）审计目标审计程序计提是否充分审阅被审计单位固定资产减值准备政策文件；实际观察固定资产使用状况，了解固定资产是否存在减值迹象；估计减值额与并帐面记录核对；检查近几年来减值准备的核销是否经常发生大额节约或超支。账务处理是否正确检查计提的账务处理是否符合准则规定，有无转回已提减值准备的问题。披露是否充分报表附注中是否清楚地说明减值准备的确认标准和计提方法；上市公司还要披露：分项列示计提的减值准备金额、增减变动情况及计提的原因。第四而节兼固定杏资产岸审计四、格固定概资产摔计价情的审穴计（捕减少垫计价由）主要源通过饥审查斤“固亏定资莫产清府理”认帐户睡记录探来进滑行：固定自资产约清理折余然价值占变价躬收入清理氧费用肢应收奸赔款清理融净收洒益成清理漫净损纲失清理替余额非常怠提前启报废预计糖残值炭过大减值静准备什计提蔬不足费用起发生纸是否喇真实鸟、合垦理定价排是否秘合理网，收入疫入账车是否炮及时条、足漠额原因他或责旦任是询否明论确，截赔偿秒额是屯否合渴理，烛有无壤缩小膝责任径赔偿扶的问降题清理慌损失笋是否朝过大雷，帐播务处冈理是嫩否正蜜确是否倦长期但挂账妨，虚耽增资鼓产，双隐瞒阳损益第四笛节叛固定密资产毯审计五、营固定但资产京租赁烘的审先计对于立经营吼性租以赁要唱查明智：1、是崖否签址订了湖合法久、完棉备的乌合同是；2、租熔入是荷否确熔属企孤业必萝需，用有无踢久租谢不用考的现支象；3）是行否在钓备查亏簿中腰作了右详细弄记录加；4）改票良工宽程是浑否符玩合合申同规毁定，无并作臣正确盗的账久务处墓理。对于撑融资距租赁陡要查寻明：泽除要冤与经跑营性摩租赁瓣一样朗要查骂明那坛四点辜外，向还要糠查明拆：1）入陆账价或值的弱确定付是否野正确携；2）未再确认怒融资敢租赁裂费的帐摊销偷是否鞠正确斜；3）租抢入固史定资宣产是抬否视煎同自雀有固逃定资颠产进抚行核丝式算、英管理慕、折唉旧、撑修理羡等；4）报给表披羞露是训否充胆分和燃真实陡。第四牺节吐固定痕资产安审计六、侮固定壳资产经折旧扣的审紧计原价-预计衬净残话值预计占使用授年限原价型计算图是否秧符合叛准则克要求熟，纳蹄入折什旧的姓原价础范围关是否各充分寺，是骄否以番月初莫原价悦为准熔，原朴价的层截止输期是霜否正负确，畏是否名充分遥计提课减值移准备裁，减非值后都的折挤旧重逐算和送账务亚处理潮是否咏正确煌。预计课净残纱值有饿无过夏大或通过小联的情扭况预计婚使用盼年限边是否边过长脾或过姑短，链是否麦经常菜发生遍提前划报废叔或超练期使趣用的下情况蛋。选用滨的折帆旧方层法是终否合领理、蹲合规停，使骑用是乳否一抢贯，页折旧玻额计仅算是锄否正券确，刚是否轰定期民复核竭原价伞、使仆用年乱限、诞收益陡方式强的变驼化及恨时调布整折锯旧率阳和折怜旧额晓。折他旧额可和折晚旧率坏的报云表披板露是状否充痰分。第四孔节骂固定系资产悼审计七、偷固定隶资产坦披露统充分僵性的刮审计一般缘瑞企业哭应披淡露：1、固嫁定资乐产的加标准遭、分休类、足计价挎方法渡和折伪旧方壮法；2、融绍资租赔入固捧定资念产的套计价撑方法监；3）固别定资私产预春计使搏用年苦限和反预计向净残摧值的汇确定卵；4）用铺于抵峰押、洗担保棋等所存有权构受到急限制添的情罢况和予金额挺；5）与遭固定辽资产皆购置夹相关慰的财搭务承雁诺情哑况；6）暂觉时闲宪置固鞠定资氧产的轰金额抬和原题因；让超龄直使用桶的固川定资呜产帐择面价扭值；6）已筹退废地和准猴备退甜废固龙定资伟产的届帐面新价值粪。上市抽公司猛还要置披露爆：1）原恼价和古折旧阳额的卸期初讨数、边本期美增加挤数、承本期井减少董数及个期末宋余额绕；2）在航建工塔程转眨入、博出售允、担杀保、雾抵押挣和置代换等暮情况骄；3）融够资租条入的恰帐面灯原价侧、累还计折雾旧ac巾cu漂mu树la白te怒d贸de愁pr冠ec戏ia夺ti雄on、帐面欠净值蜓；4）经锅营租额出的把帐面战价值今等。固定震资产压审计构案例冈一审计鞠人员葱对某瓶企业透固定碍资产擦进行唤审计恳时，顷发现最：1、观菌察固亭定资概产盘欺点发丘现大同量盘麻亏；2、固畏定资邪产提锻前报讲废的挡情况倚经常吉发生错；3、销皮售固辱定资骄产总丙是发鼠生大红额清疤理损声失；4、报伞废固跨定资遭产实薯际残拿值总渗是明沈显低被于预掏计残警值；5、固卖定资塘产清允理帐益户年巨末有斥借方州余额80万元泉；6、待帜处理移固定牵资产馆净损球失帐叹户有哥年末黑余额20万元劈燕。要求迁：根丹据上定述情住况分敌析被星审计旨单位策固定泄资产帅核算藏中存朱在的哭问题避，分唯析该鄙企业撑这样央做的骡目的荣。第五脑节乎其客他相拔关账骗户的惠审计一、在建踩工程co愉ns升tr耽uc猫ti编on曾i缝n帐pr欣og组re迅ss的审童计（一毅）实准地观籍察工聚程现六场，圈以确温定：1、在津建工件程是作否如议数存阿在；2、工布程进碎度是污否帐违实相路符；3、是迁否以宰达到蠢预定带可使绸用状定态，碗有无闹已达启到预搅定可泛使用真状态章，认猪为在乞账上谈转作嘴固定勾资产杆，少蹈提折烘旧的保问题浓。（二涨）取芝得并雅检查凑工程爆项目蔽的立传项批赶文、漂预算茫报告棚、施姨工承探包合犹同、紧工程蜓监理来报告钳等，趁以查举明：1、工堵程理暑性手猪续是丙否齐创全；2、工盒程预两算是伐否真护实合吵理；3、施璃工承毕包合晨同是首否合捞法有演效；4、工涉程进顿度和塌质量杯是否献符合李设计惜与合泪同的狭要求厦，工稿程理敢赔是炉否真核实、洒和服狸合同浩规定驱，赔付付手禾续是徒否严信密；5、是坡否有先与资贴本支订出相饶关的委财务好承诺政存在歌。第五挂节夜其咳他相嫌关账川户的务审计（三修）检种查工分程领毒料凭没证、弱费用甲发生句凭证鼻、工充程款骄支付随凭证哄等，绳以查分明：1、工勒程物觉资令法用于拾工程巴进度箭是否医一致待，有针无损长失浪萍费和汪被侵肚占的符问题垄；2、工沙程管填理费遇的发袋生是干否真蚂实和钢符合浇预算闹；3、工债程款旦的支供付是卧否符录合合士同规咱定，厘并经杏适当候授权丽审批熔。（四佣）检聚查借抵款费滋用和碰工程纽奉管理毫费资映本化烤额计艰算是真否正膏确，仗有无精过多映资本羊化以功虚增旨资产搅和损梅益的众问题证。（五邀）检给查在颜建工望程筹纵资来悟源，摇了解愿相关子借款超合同忠内容简，查离明在使建工嗓程借置款是沸否存齐在抵快押、汉担保惩情况喇，有书关抵川押与行担保炸情况需在报揪表附灵注中障是否奶已作关充分支披露升。第五衔节电其仇他相教关账内户的泽审计（六描）检惨查工身程项助目的市竣工机决算刷报告现、验豪收交益接单阀等相补关凭役证，欺查明蛾在建洞工程册结转辆固定陷资产恢是否晌及时稼，金锋额是吼否正料确，斧对原叫先估家计入枝账数捕额的惑调整琴是否彼正确尘。（七仪）检仰查在藏建工时程是圈否存泳在减圣值的惧情况让，如驴果存胆在，糊减值抱准备肢的计替提是隔否充折分，盯帐务滤处理扯是否净正确鹊，列苗入资混产减卫值明症细表雪的数牵额是后否正摔确。示减值壤准备替转回疫是否摸真实编，数特额和虾帐务英处理贤是否感正确称。（八每）检旁查在扮建工历程报绞表披阴露是塑否充醋分。钻上市皱公司东要披匪露：稀各项时在建姑工程嫂的名马称、亚预算趣数、滨期初购余额絮、本各期增争加额苍、本蛮期转枪入固看定资逢产额禾、其缠他减痰少数碰、期贴末余消额、塞资金再来源谜，工穿程投控入占城工程辟的比倘例；滚借款卷费用雅资本眉化率展和金顿额；售减值救准备贷的增龙减变皆动情傻况。第五纷节忠其即他相猎关账厕户的失审计在建皇工程亿审计净案例审计赏人员科审阅粘某企瞧业某刮年12月在齿建工滤程明珠细帐饮时发摄现：1）在无建工耳程——以A，当年锦只发鼠生专车门借哑款利谦息支援出28万元仿；2）在主建工里程——址B，发生贡加工净厂房价支出50万元识；3）在扮建工疗程——聚C，发生临粉刷辩旧厂除房支两出10万元突；4）在梁建工灵程——笋D，零用远该企队业自皱产产旨品一钢批，裕成本6万元努，售贸价10万元袭，企项业以带借：冬在建摔工程10万元寇，贷老：库售存商币品10万元维入账涝。5）在第建工注程——剃E，1月1日达午到预朱定可租使用惭状态怜，但浅未投掀入使翁用，运企业搬按已序入账芹支出12悦00万元新转入船固定庭资产啊，并密从1月份言开始传计提壮折旧窑。要求颜：分叛析上肝述情黄况中籍存在乔的不膀符合茫会计朽准则遣规定菊的问棉题。第五华节奋其西他相康关账例户的况审计二、条工程屡物资反的审尘计1、检绿查工禾程物菊资pr东oj傻ec促t失go顾od宜s住an假d晓ma散te誉ri薯al却s的采只购合淹同、规发票狡、订圈购单袭、验爆收单锻等采支购文维件，女查明眯采购授业务蓝及相纠关负临债是暂否真拢实，阻购入且物资夜计价律是否稳正确氏，有乱无将且经营宜管理压费用吊混入组的问乐题。2、实案地监歉盘或均观察划工程横物资那，确宏定帐会面记医录的呀真实草完整剥性，颗有无呆呆滞泥、积凉压物泽资，污盘盈堂、盘欢亏是遗否及吨时正拥确处串理。3、检液查工似程物遥资领棋用计秀价是胜否合抬理，剃方法原是否证一贯侵。4、检洞查剩肯余工排程物兰资的轻处理聪是否披正确该，转锐为存工货时问进项装税金测是否做进行塌了正幻玉确分侍离；借外销碎物资吨收入铸是否隔及时第五健节兔其授他相倦关账日户的瓣审计足额丙入账赖，并秘正确通计缴劫增值测税。工程呢物资披审计晒案例某企丙业工撕程物锈资按厚先进堤先出篇法计逆价，更某年12月20日采今购了姑该月姿最后照一批港工程乎物资10富0吨，毒入账迫成本12液5状00杂0元，向其中丈买价10盈0软00装0元，殊增值答税进砌项税指额17棵0蓄00元，融运杂律费3抱00照0元，艰采购顿员差卖率费5叹00银0元，箭平均主每吨救成本12漠50元，众月末赠结存80吨，是每吨垄成本13柿00元，可共10碌4垄00饼0元，参全部勺转作诞原材拼料入暂库，孝分离诱相关猎进项晕税额15画00缴0元，召该企铺业以圈借：偏原材调料89稳00功0元、惧应交甲税金—增（塌进）15阔00四0元，幻玉贷：钟工程没物资10却4伐00苦0元入奥账。厨该物句资适愿用的翻增值安税率眨为17泪%。第五俘节翅其丹他相致关账醒户的柳审计要求恰：审服查该呜企业辰改业礼务处偷理中捐存在终的问敏题，垂并作非相关状调整和分录畏。存在鸣的问碍题是竟：1、工柳程物撕资入齐账成交本不就正确的。采毁购员析差旅石费不织应计坏入工饺程物匀资成主本，纵应计杯入管找理费报用。2、月秋末结幸存80吨，列低于丑该月再最后销一次弹采购粮量，瓶根据消先进兄先出扫法原蛇理，漫其单赔位成枣本应捕