个转企税收政策介绍培训课件

个体工商户个人独资企业公司制企业个人所得税、增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加等个人所得税、增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加等企业所得税、增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加等01个体工商户转型为个人独资企业（一）增值税方面2

小规模纳税人1

一般纳税人

应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准（500万元，含本数）的纳税人。

未超过规定标准（500万元）的纳税人为小规模纳税人。

财务核算健全，可自愿选择登记为一般纳税人纳税人类型（一）增值税方面纳税人类型行业税率一般纳税人货物销售（除列举的外）13%货物销售:1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气;3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;5.国务院规定的其他货物9%交通运输服务9%邮政服务9%基础电信服务9%增值电信服务6%建筑服务9%销售不动产9%金融服务6%有形动产租赁服务13%不动产租赁服务9%转让土地使用权9%现代服务、生活服务（研发技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务、文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务；转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权和所有权）6%小规模纳税人除执行5%外3%（征收率）销售不动产、出租不动产、提供劳务派遣（差额）、提供安保服务（差额）5%（征收率）增值税基础税率表（一）增值税方面简易计税方法当期应纳增值税税额=当期销售额×征收率当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额一般计税方法销项税额：纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额

销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率进项税额：是纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额（一）增值税A公司100万13万B公司120万15.6万消费者销售收入（不含税）销项税额进项税额销售收入（不含税）销项税额A公司：销项税额=100×13%=13万13%13%B公司：销项税额=120×13%=15.6万

进项税额13万

应纳税额=15.6-13=2.6万

税负=2.6÷120×100%=2.17%（一）增值税方面政策适用主体：小规模纳税人（一）增值税方面个人出租住房

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定：个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

个体工商户属于政策适用主体（二）所得税方面个体工商户个人独资企业生产经营个人所得税个人合伙企业（二）所得税方面政策执行时间：2023年1月1日至2024年12月31日（三）印花税

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第十二条：下列凭证免征印花税：

（八）个人与电子商务经营者订立的电子订单。

这里的个人包括个体工商户，但不包含个人独资企业、个人合伙企业02个体工商户转型为公司制企业（一）企业所得税方面生产经营个人所得税企业所得税（一）企业所得税方面应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额应纳税额=应纳税所得额×适用税率

（一）企业所得税方面基本税率25%20%、15%、10%优惠税率小型微利企业：20%西部地区鼓励类产业、高新技术企业：15%国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业：10%（一）企业所得税方面小型微利企业条件：1.从事国家非限制或禁止行业；2.从业人数不超过300人；3.资产总额不超过5000万；4.应纳税所得额不超过300万。优惠内容：1.应纳税所得额不超过100万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%纳税。（2023年-2024年）2.应纳税所得额超过100万不超过300万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%纳税。（2022年-2024年）（一）企业所得税方面

例：某批发业纳税人2023年资产总额有3000万，从业人数30人，取得利润180万元，2023年应缴纳多少企业所得税？（假设没有其他纳税调整）

优惠前：180×25%=45万元

优惠后：180×25%×20%=9万元

减少45-9=36万

企业所得税税负降低80%

（二）其他税费政策执行时间：2022年1月1日至2024年12月31日小规模纳税人与小型微利企业的区别小规模纳税人：连续12个月收入不超过500万元，影响增值税小型微利企业：从事国家非限制或禁止行业，且同时符合资产总额不超过5000万，从业人数不超过300人，应纳税所得额不超过300万三个条件的企业，影响企业所得税、六税两费小规模纳税人增值税政策：自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）或季销售额30万元以下（含本数）的，免征增值税。对于3%征收率的应税收入减按1%征收增值税。小型微利企业政策：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25