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文档简介

实训五

对账与结账

处理应计应摊业务1

结转损益确认本期财务成果2

结账3一、处理应计应摊业务经济业务全部入账

已在本期实现或发生的收入或费用，因款项未收到或支付而未登记入账

处理依据：权责发生制应计业务（应计项目）分类应摊业务（递延项目）企业已收到或支付款项，而相关的收入或费用在本期尚未实现或发生应计项目应计收入调整项应计费用调整项因赊销形成的应收账款等银行借款的应计利息、租用房屋的未付租金等那些已在本期实现、因款项未收到而未登记入账的收入那些已在本期发生、因款项未付而未登记入账的费用应摊项目收入分摊调整费用分摊调整长期劳务合同收入的分期确认等预付租金、预付报刊费的摊销等企业已经收取有关款项，但未完成或未全部完成销售商品或提供劳务，需在期末按本期已完成的比例，分摊确认本期已实现收入的金额，并调整以前预收账款企业的支出已经发生、能使若干个会计期间受益，为正确计算各个会计期间的盈亏，将这些支出在其受益的会计期间进行分配二、结转损益，确认本期财务成果

将本期损益类账户发生额结转到“本年利润”账户。本年利润主营业务成本、其他业务成本等主营业务收入、其他业务收入等所得税费用①②③借：主营业务收入其他业务收入等贷：本年利润1．将本期取得的各项收入由收入类相关账户结转到“本年利润”账户。结转本期收入时编制如下记账凭证并据以入账：

借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本等2．将本期发生的成本费用由成本费用相关的账户结转到“本年利润”账户。结转本期成本费用时编制如下记账凭证并据以入账：

3．计算并结转所得税费用。

应交所得税=应税所得额×适用所得税率以本期的利润总额为基础，按照税法的规定进行相关纳税调整，依据本企业适用的所得税率计算并结转本月应交所得税。借：本年利润贷：所得税费用借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税三、结账

结账：就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账并在对账无误的基础上，结算出各种账簿的本期发生额及期末余额的一种会计核算技术。

登记入账习惯上将每年1～11月的结账工作称为月结，将每年12月的结账工作称为年结。结账时，应根据不同的会计期间和不同账户记录，分别采用不同的方法。三、结账

三、结账结束旧账：1.会计账簿的更换：会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换。备查账簿可以连续使用。2.新旧账簿结账：一般情况下，总账、日记账、明细账在年度终了时应更换新账簿，并将各账户的余额结转到新账簿第一行的余额栏内，并

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