增值税法律制度

增值税法律制度增值税征税范围视同发生应税销售行为（2）视同销售服务、无形资产或者不动产单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。【考题1•多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（ ）。（2013年）将购进的货物分配给股东将购进的货物用于个人消费将购进的货物无偿赠送给客户将购进的货物用于集体福利【答案】BD【考题2•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）。（2014年）将购进货物分配给股东将购进货物用于集体福利将购进货物无偿赠送给其他单位将购进货物投资于其他单位【答案】ACD【解析】（1）选项ACD:将购进的货物用于“投、分、送”，应视同销售货物计算增值税。（2）选项B：将购进的货物用于集体福利和个人消费、非增值税项目，不视同销售货物。【考题3•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物行为征收增值税的是（ ）。（2015年）购进货物用于职工食堂购进货物用于个人消费购进货物用于无偿赠送其他单位购进货物用于集体福利【答案】C【解析】选项ABD:将购进的货物用于集体福利、个人消费、非增值税项目，不视同销售货物。【例题多选题】根据增值税法律制度的规定，下列属于视同提供应税服务的有（ ）。为本单位员工无偿提供搬家运输服务向客户无偿提供信息咨询服务销售货物同时无偿提供运输服务为客户无偿提供广告设计服务【答案】BCD【解析】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。不征增值税的特殊情形（1） 非营业活动行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。（2） 非境内下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。财政部和国家税务总局规定的其他情形。案例美国A公司向境内的某央企B公司出租一机器设备，但该设备被B公司安排在英国的分公司使用，A公司从B公司取得租金收入不属于在境内销售服务或无形资产，不征增值税（B公司无需代扣代缴A公司的增值税）。（3） 存款利息。（4） 被保险人获得的保险赔付。（5） 房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。（6） 在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税征税范围。其中涉及的不动产、土地使用权转让行为、货物转让，不征增值税。【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，以下情形属于在我国境内销售服务的有（ ）。境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务日本某公司为中国境内某企业设计时装法国某公司出租设备给中国境内某企业使用境外个人向境外单位提供完全在境外消费的应税服务【答案】BC【解析】境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务,或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于在境内销售服务的范围。混合销售与兼营（1） 混合销售一项销售行为既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发挥着零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。【提示】自2017年5月起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等“自产货物”的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（2） 兼营纳税人的经营范围包括销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产。应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。【小结】

鳄电”・帷。§■*毛温膈"E.■■■'•衅A-^—Fr^fi_Ljflftrtn<flr.h,鳄电”・帷。§■*毛温膈"E.■■■'•衅A-^—Fr^fi_Ljflftrtn<flr.h,遮加.Wif4.益WIBN苗园AMNn产心＞■烦削班理尝*JgMJ庄竺遂U作止时交也丝蜉I Mm，,.【考点2】税率与征收率（★）滞*州找校也山Si.3I^H，幌叶7性也登任暨CX不财剧姑爵2016年单选题、多选题1.税率16%（1） 销售或进口货物（2） 提供加工、修理修配劳务（3） 提供有形动产租赁服务10%（1） 粮食等农产品、食用植物油、食用盐（2） 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品（3） 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物（4） 饲料、化肥、农药、农机、农膜（5） 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权6%增值电信、金融、现代服务（除有形动产租赁和不动产租赁服务）、生活服务、销售无形资产（转I让土地使用权除外）【考题1•单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用10%增值税税率的是（ ）。（2016年）洗衣液文具盒食用植物油蔬菜罐头【答案】C【解析】选项ABD:适用16%的基本税率。【考题2•多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用10%增值税税率的有（ ）。（2016年）图书粮食煤气暖气【答案】ABCD2.征收率纳税人具体情形征收率一般纳税人销售自己使用过的固定资产（动产）：不得抵扣进项税可选择按照简易办法依3%的征收率减按2%征收增值税销售旧货（他人的）销售自己使用过的固定资产（动产）：允许抵扣进项税的按正常销售货物适用税率（16%或10%）征收增值税自己使用过的非固定资产转让试点前取得或自建的不动产可选择按照简易办法依5%的征收率征收增值税出租试点前取得的不动产小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产依3%的征收率减按2%征收增值税销售旧货（他人的）销售自己使用过的非固定资产按3%的征收率征收增值税销售自己取得或自建的不动产按照5%征收率征收增值税出租不动产（不含个人出租住房一减按