增值税进项税,销项税,及转出进项税流程与理解方法

增值税进项税，销项税，及转出进项税流程与理解方法各位同学，本次主要讲解增值税的进项税，销项税，进项税额转出，的流程，理解方法，账务处理。本次讲解主要以叙述，分录，及图形流程示例，让大家能直观的看到，增值税在经济活动中的流转原则及，流转方式。（图形流程是精华，要深刻理解!）首先我们要理解的是，增值税是一种流转税，是价外税，为什么呢，因为增值税的征收方式决定了增值税的性质。增值税的征收对象为销售额，是对增值部分征收。例1，X公司购入Y公司原材料100吨，价格为100万元，增值税13万元，生产加工后，产出产品A，以售价300万出售给Z公司，增值税39万元。增值税税率13%，不考虑结转成本，所有涉及企业都是一般纳税人，其他的都不考虑，我们只考虑增值税的情况。当我们买进材料的时候，实际上不只是货物，我们也同时买进了进项税，可以理解为，买进了抵扣凭证，买进的进项税，同时也是对方的销项税（增值税对销售额征收，这里征收的是对方公司的，但对于乂公司相当于进项税）当我们交税的时候，销项一进项=26万元，我们说过增值税是对销售额征收，也是对增值部分征收，我们不用销项税减进项税。直接算材料变成产品的增值部分的话看看是不是一致的。300万一100万=200万增值的部分，200万*13%=26万元，由此可见，增值税对产品增值部分征收。我们做一下流程的分录并在后面附上图形流程TOC\o"1-5"\h\z借原材料 100应交税赛应交增值税进项税 13贷银行存款 113在这笔分录中，我们负担了对方的销项税，也就是说我们是买进了进项税，但是进项税这部分，以后是能抵扣的，可以理解为买进了抵扣部分的证明，因为是我们买进的，所以增加记入借方。 哗哗哗哗哗（机械加工声音） 产成品A 当我们出售A产品时借银行存款 339贷主营业务收入 300应交税赛应交增值税销项税39这笔分录我们出售A产品，同时增值税对售价部分征收。好多同学不理解为什么增值税一会记借方，一会记贷方。营业收入为什么记贷方。我们不按书本讲，那样就失去意义了，我们按通俗理解，和社会责任方面理解这个问题就会明了。增值税进项税是我们买进的，买进的抵扣部分的证明，也就是说这部分最终会留到企业中，以另一种形式变成企业的资产，所以在借方表示增加。营业收入和销项税一起讲，我们企业产生利润，得益于良好的经济环境，稳定的社会环境，而且企业生产会对环境等产生一定的破坏，我们得到利益的本身就欠了社会和国家的债。所以营业收入在贷方记增加。有了收入就要还债，收入就是债啊同学们。销项税在贷方表示增加也是同理，是我们要对社会国家的责任的体现。销项税是对方公司的进项税，对方公司买了这部分税，但这笔税不是我们的，是国家的，我们只是代为保管，以后要还回去，所以是贷方表示增加是负债。将进项税和销项税转入同一科目是为了方便管理及理解。TOC\o"1-5"\h\z借应交税赛转出未交增值税 13贷应交税赛应交增值税进项税13借应交税赛应交增值税销项税 39贷应交税赛转出未交增值税 39应交税费-转出未交增值税，只是个中转科目，是为了归集进项和销项用的，注意，如果销项大于进项，本期可以先不用转。39—13=26,应交税费-转出未交增值税科目，贷方余额为26,最后将其转到未交增值税科目，通过未交增值税科目。借应交税赛转出未交增值税26贷应交税赛未交增值税26未交增值税贷方余额表示公司，应交未交的增值税，应交未交是负债，增加记贷方，表示未交的，减少记借方，表示已交的。当公司缴纳增值税时借应交税赛未交增值税26贷银行存款 26如此，一个完整增值税流程结束。以下用示意图来展示，方便理解。银行存款借 贷胃行存懿惜 货应望璞35-如此，一个完整增值税流程结束。以下用示意图来展示，方便理解。银行存款借 贷胃行存懿惜 货应望璞35-应3E圮E程-逮垣程应交院整-传出原材料倡贷主营业务收入借 贷银行存款借 货原材料逃行生产加工变成产品一生产加工是一个增值的行为第二部分，进项税额转出我们要理解进项税额转出，就先要理解这个词的意义，什么是进项税额转出，为什么转出，转出后产生什么后果。进项税额转出的意思是，因为某些原因（原因自己查书中内容，这里略过），不让抵扣了，就是说我们买的进项税（抵扣部分的凭证）不让用了，如上例中的13万进项税额是可以不用上缴的，但是不允许抵扣了，就要上缴了。然后用进项税额转出科目核算。发生进项税额转出情况是，做分录借原材料 13贷应交税赛进项税额转出13为什么进项税额转出又变成贷方表示增加了呢，因为这个不允许抵扣了，要上缴，变成负债了，同时，转出的部分相当于材料成本增加了哦。借应交税赛进项税额转出13贷应交税赛未交增值税13最后也是归集到未交增值税科目中，当缴纳时，借应交税费-未交增值税13+26=39（上面例子有26的未交）贷银行存款 39那么这里有个问题我们当时买进原材料本来打算用于做产品销售用，但是后来用于集体福利了。这种情况我们可以用上面的流程，先是买进材料，买入进项税，然后财务人员做分录，借原材料；100应交税赛增值税进项税13贷银行存款113突然公司决定这部分材料用于集体福利了，我们可以像上面的流程一样。如果我们直接买进材料就是确定要用到集体福利中的呢，那么进项税直接计入材料成本吗？进项税在借方又怎么直接计入成本呢。好多同学问我这个问题，其实一样的，只不过分两个步骤来做。先做一笔借原材料；100应交税赛增值税•进项税13贷银行存款113同时做

借原材料13贷应交税赛进项税额转出13那么大家仔细观察，也就是说虽然是买之前就决定用于集体福利，不能免进项税，但是财务在做分录时，还是计入进项税额中，也就是说可以抵扣的，同时做个进项税额转出，将抵扣部分抵消，通过这种方式，就相当于没抵扣了。踪材料进”生产川工变成产品.生产加工是一个堪信的行为主营业务收入惜货银行存款fB贷应安荒踪材料