会计基础资料

总论会计概述会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作财务会计目标是通过编辑财务报表（主要内容为基本财务报表），借以反映企业的财务状况、经营成果和现金流量会计的基本职能：会计监督和会计核算会计核算的主要特点包括：以货币为主要计量单位反映单位的经济活动；具有连续性、完整性和系统性。包括四个环节：确认、计量、记录、报告会计核算的具体方法包括：设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计凭证；登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表会计监督的特点：主要通过价值指标进行；对企业的经济活动全程监督，包括事后、事中以及事前监督；监督依据包括合法性和合理性两个方面对经济活动进行监督的前提是正确的进行会计核算，相关而可靠的会计资料是会计监督的依据；同时也是搞好会计监督，保证经济业务按规定进行，达到预期目的，才可发挥会计参与管理的作用财务报告目标也称会计目标，是指在一定的社会经济环境下，会计工作所要达到的境地或标准，财务报告目标可分为总目标、基本目标等不同层次从一定意义上讲，会计的基本目标取决于会计信息使用者的要求财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成功过和现金流量等有关会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策会计的对象是指会计所核算和监督的内容，即会计工作的客体，凡是特定主体可用货币表现的经济活动都是会计监督和核算的内容，也是会计的对象典型的现代会计是企业会计，企业会计的对象是企业的资金运动企业的资金运动包括：资金的投入、资金的循环与周转（即资金的运用）和资金的退出三个基本环节，既有一定时期内的显著运动状态（表现为收入、费用、利润等），又有一定日期的相对静止状态（表现为资产与负债及所有者权益额恒等关系）资金的循环与周转分为：供应过程、生产过程和销售过程会计核算的具体内容：款项和有价证券的收付；财物的手法、增减和使用；债权、债务的发生和结算；资本的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项财务成果的计算和处理一般包括利润和所得税的计算、利润分配的或亏损弥补等会计核算的一般要求：（1）必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务报告（2）必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务报告（3）各项经济业务应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设会计账簿登记、核算（4）对会计档案应妥善保管（5）使用计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定（6）会计记录的文字应用中文会计基础假设和会计记账基础会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作出的合理设定会计基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围会计期间分为年度、半年度、季度和月度；半年度、季度和月度称为会计中期企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础权责发生制基础主要是从时间上规定会计确认的基础，其核心是根据权责关系的实际发生期间来确认企业的收入和费用权责发生制基础的要求，收入的归属期应是创造收入的会计期间，费用的归属期间应是费用所服务的会计期间会计信息和质量要求对会计信息的质量要求包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性；其中可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信息的首要质量要求，是企业财务报告所提供信息应具备的基本质量特征；实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性是对会计信息的次级质量要求可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经验决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测负债、所有者权益的增加记录在账户的贷方，期末余额在贷方成本的增加记录在账户的借方，期末如有余额，余额在借方损益类账户可分为收入类和费用类账户，损益类账户在期末要转入“本年利润”账户，期末结转后无余额收入的减少记录在账户的借方，期末本期发生的收入增加额减去本期发生的减少额的差额转入所有者权益类有关账户，期末无余额费用的增加记录在账户的借方，费用的减少记录在账户的贷方，期末本期发生的费用增加额减去本期发生的费用减少额的差额转入所有者权益类有关账户，期末一般无余额借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等检查账户记录是否正确的方法有试算平衡法，其包括：发生额试算平衡法和余额试算平衡法根据余额的时点不同，余额试算平衡法分为期初余额平衡和期末余额平衡两类试算平衡法本身存在一定的局限性：它不能发现全部记账过程中的错误和遗漏，如记账时的重记或漏记会计分录会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录每笔分录应包括：（1）账户名称，即会计科目（2）记账方向的符号，即借方或贷方（3）记录的金额会计分录编制的步骤：（1）分析经济业务的内容，确定其涉及的会计要素（2）确定具体应使用的会计科目（3）确定在不同会计科目中应记录的方向（4）确定应借应贷账户是否正确，借贷方的金额是否相等总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账提供概括核算资料和指标，不提供经济活动详细的核算资料和指标，是对其所属明细账的综合明细账提供明细核算资料和指标，是对其总账资料的具体化和补充说明，是总账的从属账户平行登记：同时登记总分类和其所属的明细分类平行登记的要点主要包括：依据相同，方向相同，期间相同，金额相等会计凭证会计凭证的概念、作用和种类会计凭证式登记账簿的依据，只有经过审核无误的会计凭证才可作为登记账簿的依据合法的取得，正确的填制和审核会计凭证是会计核算的方法之一，是会计工作的开始，是对经济业务进行核算和监督的重要环节凭证在会计核算中的作用：（1）记录经济业务，提供记账依据（2）明确经济责任，强化内部控制（3）监督经济活动，控制经济运行原始凭证原始凭证是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件常见的原始凭证包括：收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等凭证分类：（1）外来原始凭证和自制原始凭证（2）一次凭证、累计凭证（随时结出累计数和结余数）、汇总凭证（工资汇总表、耗用材料汇总表）（3）通用和专用凭证原始凭证填制的依据和填制的人员有三种：（1）以实际发生或完成的经济业务为依据，有经办业务员直接填制（2）以账簿为依据有会计人员加工整理计算填制（3）以若干张反映同类经济业务的原始凭证为依据，定期汇总填制汇总原始凭证，填制人员可能使业务经办人也可能是会计人员原始凭证必须具备的内容：原始凭证的名称、填制原始凭证的日期、接受原始凭证的单位名称、经济业务的内容、填制单位签章、有关人员签章、凭证附件原始凭证填制的要求；记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、编号连续、不得涂改、填制及时签发支票必须具备：签发日期、收款人、付款行名称以及出票账号、人民币大、小写，用途、盖章原始凭证审核的内容主要包括：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性记账凭证记账凭证是登记账簿的直接依据，也叫分类凭证，只有加盖“收讫”和“付讫”后的凭证才可登记账簿记账凭证按反映经济业务的内容来划分：收付转记账凭证的基本内容：记账凭证的名称、记账凭证的日期、记账凭证的编号、经济业务事项的内容摘要、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向、经济业务事项的金额、记账标记、所附原始凭证的张数、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章出纳人员不可直接依据有关收付业务的原始凭证办理收付业务、而必须根据经会计主管或其指定人员审核无误的收付款凭证办理记账凭证审核的内容：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确原始凭证和记账凭证的区别在于：填制人员不同、填制依据不同、填制方式不同、发挥的作用不同会计凭证的传递和保管会计凭证传递的具体作用包括：（1）有利于完善经济责任制和进行会计监督（2）有利于及时进行会计记录会计凭证传递的原则：满足内部控制制度的要求、使传递过程合理有效、同时节约传递时间、减少传递工作量；根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法会计账簿会计账簿的概述设置和登记账簿的作用：（1）提供系统完整的会计核算资料（2）有效发挥会计的监督职能（3）是编制会计报表的主要依据（4）进行会计分析的重要依据设置和登记账簿时编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义账户和账簿的关系：账户存在于账簿中，账簿是一个外在形式，账户才是其内在的真实内容，两者之间是形式和内容的关系账簿按用途不同分为：序时账簿（现金日记账和银行存款日记账）、分类账簿按、备查账簿按帐页格式不同分为：两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式按外形特征分为：订本账、活页账、卡片账各种收入、费用类账户都可以采用两栏式账簿，收入、费用明细账一般采用多栏式账簿总分类账、现金日记账、银行存款日记账应采用订本账第四节对账对账内容：账证核对——一般在日常编制凭证和记账过程中进行账账核对——总分类账簿有关账户的余额核对、总分类账簿与所属明细分类账簿核对、总分类账簿和序时账簿核对、明细分类账簿之间核对账实核对——现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符、各项财产物资明细账账面余额与财产余额的实有数额是否相符、有关债权债务明细账账面金额与对方单位的账面记录是否相符结账结账：在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额结账程序：（1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用（3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有权益类科目（4）结算资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额结账可分