金融企业会计教材习题参考答案

第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金16000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16000（3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8000贷：库存现金8000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72%单位：元2007年摘要借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月日61承前页贷60000007272566000420000000068现收1600000贷7600000430400000612转贷500000贷8100000324300000615现付800000贷7300000214600000617转借1200000贷6100000212200000619现收700000贷6800000213600000621转息7874贷680787492393700000利息＝3937000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户200000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户200000（2）到期利息＝50000×1×2.52%＝1260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50000应付利息——定期存款利息户1260贷:吸收存款——活期存款——丽江宾馆户51260（3）利息＝80000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借:吸收存款——定期存款——友谊商场户200000应付利息——定期存款利息户132.80贷:吸收存款——活期存款——友谊商场户200132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户120000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户120000（4）到期利息=100000×2.25%×1=2250(元)过期利息=100000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户100000应付利息——定期存款利息户2380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户1023803.（1）12月3日:借：库存现金1500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3000贷：库存现金3000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1000贷：库存现金1000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326000＋5852.37×2＋7352.37×12＋4352.37×4＋3352.37×2）×0.72%÷360=(326000＋11704.74＋88228.44＋17409.48＋6704.74)×0.72%÷360=450047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户7.20应交税费——应交利息税户1.80（5）12月27日:利息=(3352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57应付利息——活期储蓄利息户0.40贷：库存现金3359.89应交税费——应交利息税户0.084（1）借：库存现金20000贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20000（2）利息＝10000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10000应付利息——定期存款利息户103.50贷：库存现金10082.80应交税费——应交利息税户20.70（3）利息=8000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户30000应付利息——定期存款利息支出户13.92贷：库存现金30013.92借：库存现金22002.78贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户22000应交税费——应交利息税户2.78（4）到期利息＝40000×1×2.25%=900(元)过期利息=40000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40000第六章支付结算业务的核算1.借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426000贷：联行往账4260002.借：联行来账66600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）666003.借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22300（啤酒集团户）28700（三联商场户）50120贷：吸收存款——活期存款（供电局户）1011204．借：吸收存款——活期存款（第八中学户）1350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户）13505．罚款：16600×5％=830(元)，应收取1000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户）1000贷：营业外收入——罚没收入10006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85000贷：吸收存款——汇出汇款850007.借：吸收存款——汇出汇款85000贷：联行来账79600吸收存款——活期存款（华联商厦户）54008.手续费=250000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款2500009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180000付出：银行承兑汇票应付款18000010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）2600011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15700贷：清算资金往来——同城票据清算1570012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算4860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4811.40手续费及佣金收入48.60发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4860贷：清算资金往来——信用卡清算4860第七章贷款与贴现业务的核算练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200000贷：吸收存款一一新兴百货户200000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户500000贷：中长期贷款一一乳品厂户500000(3)借：吸收存款一一塑料厂户51375贷：短期贷款一一塑料厂户50000利息收入1375(4)借：吸收存款一一制药厂户34000贷：利息收入34000(5)借：逾期贷款一一油漆厂户350000贷：短期贷款一一油漆厂户350000(6)借：库存现金52300贷：短期贷款一一王刚户50000利息收入2300（7）逾期利息=500000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元)借：吸收存款一一红星乳品厂户501979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500000利息收入1979.17(8)借：短期贷款一一李鸿户20000贷：库存现金20000练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300000贷：吸收存款一一塑料厂户300000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15000贷：利息收入15000（3）借：抵债资产一一汽车厂户520000贷：逾期贷款一一汽车厂户500000应收利息20000（4）借：存放中央银行款项800000贷：抵债资产740000营业外收入60000（5）借：存放中央银行款项158500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150000应收利息一一红星乳品厂户8500（6）借：固定资产520000贷：抵债资产520000（7）借：存放中央银行款项1000000营业外支出25000贷：抵债资产1025000（8）借：吸收存款一一通信公司户215000贷：抵押贷款一通信公司户200000应收利息一通信公司户150003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350000贷：吸收存款一一通信公司户341810利息收入一一贴现利息收入户8190（2）借：清算资金往来85000贷：贴现资产85000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100000逾期贷款一一油漆厂户50000贷：贴现资产150000（4）借：联行来账60000贷：贴现资产60000（5）借：联行来账75000贷：贴现资产75000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190000贷：贴现资产1900004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870000贷：贷款损失准备870000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750000贷：贷款损失准备——客户贷款户750000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200000资产减值损失——贷款损失准备金户550000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750000第八章外汇业务的核算借：库存现金HK$1000贷：货币兑换HK$1000借：货币兑换RMB1120贷：库存现金RMB1120借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$8019.37贷：货币兑换US$8019.37借：货币兑换（汇买价826%）RMB66240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB66240借：货币兑换US$8000贷：汇出汇款US$80003.借：××科目US$20000贷：吸收存款——活期外汇存款US$200004.借：库存现金US$10000贷：货币兑换US$10000借：货币兑换（钞买价825%）RMB82500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB82500借：货币兑换US$9964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$99645.到期利息=US$3000×2.25%=US$67.5过期利息=US$3000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$67.5+US$2.06=US$69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3000借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB574.576.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$84345.26贷：货币兑换US$84261手续费及佣金收入US$84.26借：货币兑换（钞买价826%）RMB696000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB696000借：货币兑换HK$600000贷：汇出汇款HK$6000007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800000贷：代收信用证出口款项US$800000付出：国外开来保证凭信US$800000（3）收款结汇：借：存放同业US$816000贷：手续费及佣金收入US$16000货币兑换US$800000借：货币兑换RMB6608000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB66080008.(1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB174000贷：货币兑换RMB174000借：货币兑换HK$150000贷：存入保证金HK$150000借：应收开出信用证款项HK$1500000贷：应付开出信用证款项HK$1500000(2)审