2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案

2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案【例题·单选题】2014年5月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为()万元。(2015年)A.7.8B.10C.3.9D.5【答案】C【解析】税前扣除限额=100×7.8%×6÷12=3.9(万元)，实际发生利息支出=100×10%×6÷12=5(万元)，超过了税前扣除限额，税前准予扣除3.9万元。【例题·单选题】甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是()。(2017年)A.(300+38)×25%-60=24.5(万元)2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第1页。B.300×25%-60=15(万元)2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第1页。C.(300+300×12%)×25%-60=24(万元)D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(万元)【答案】D【解析】公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36(万元)，实际发生额(38万元)超过了扣除限额，当年税前可以扣除36万元，纳税调增额=38-300×12%=2(万元)。【例题·单选题】2018年甲企业(计算机制造企业)取得销售收入3000万元，广告费支出400万元，上年结转广告费60万元。甲企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是()万元。A.460B.510C.450D.340【答案】C【解析】2018年广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)，当年实际发生额(400万元)+上年结转广告费(60万元)=460(万元)，超过了税前扣除限额，2018年税前准予扣除的广告费为450万元。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第2页。【例题·单选题】2018年甲企业(计算机制造企业)取得销售收入3000万元，广告费支出300万元，上年结转广告费60万元。甲企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是()万元。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第2页。A.60B.300C.360D.450【答案】C【解析】2018年广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)，当年实际发生额(300万元)+上年结转广告费(60万元)=360(万元)，未超过税前扣除限额，2018年税前准予扣除的广告费为360万元。【例题·单选题】甲公司2015年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为()万元。(2016年)A.6B.5C.4.97D.3.6【答案】D【解析】税前扣除限额1=1000×5‰=5(万元)，税前扣除限额2=6×60%=3.6(万元)，在税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第3页。【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受“税额抵免”优惠政策的是()。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第3页。A.企业非广告性质的赞助支出B.企业向残疾职工支付的工资C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分【答案】C【解析】(1)选项A：不得在税前扣除;(2)选项B：享受“加计扣除”的优惠政策;(3)选项C：享受“税额抵免”的优惠政策;(4)选项D：享受“抵扣应纳税所得额”的优惠政策。【例题•单选题】某企业2018年10月购置并投入使用环境保护专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额48万元，2018年该企业应纳税所得额168万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业当年应缴纳企业所得税()万元。A.42.0B.26.0C.12.0D.6.9【答案】C2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第4页。【解析】应缴纳企业所得税=168×25%-300×10%=12(万元)。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第4页。【例题·单选题】甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是()。(2017年)A.(2000-300)×25%=425(万元)B.(2000-300×70%)×25%=447.5(万元)C.2000×70%×25%=350(万元)D.(2000×70%-300)×25%=275(万元)【答案】B【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是()。(2016年)A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除【答案】B2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第5页。【解析】三项经费中只有“职工教育经费”可以在以后纳税年度结转扣除。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第5页。【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是()。(2018年)A.企业发生的合理的劳动保护支出B.企业发生的非广告性质赞助支出C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费D.企业转让固定资产发生的费用【答案】B【解析】选项D：企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。【例题•单选题】2018年10月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为()万元。A.0.5B.1.5C.1D.2【答案】C【解析】税前扣除限额=20×5%=1(万元)，实际发生额(2万元)超过了税前扣除限额，税前只能扣除1万元。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第6页。【例题·判断题】企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。()(2017年)2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第6页。【答案】√【例题·判断题】企业从事海水养殖项目的所得，免征企业所得税。()(2017年【答案】×【解析】企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。【例题·判断题】企业综合利用资源，生产符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入，免征企业所得税。()(2015年)【答案】×【解析】减按90%计入收入总额，而非免征企业所得税。【资料1】(2017年)甲电子设备公司为居民企业，主要从事电子设备的制造业务。2018年有关经营情况如下：(1)销售货物收入2000万元，提供技术服务收入500万元，转让股权收入3000万元。经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款15万元。(2)缴纳增值税180万元，城市维护建设税和教育费附加18万元，房产税25万元，预缴企业所得税税款43万元。(3)与生产经营有关的业务招待费支出50万元。(4)支付残疾职工工资14万元，新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第7页。(5)购进专门用于研发的设备一台，价值35万元。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第7页。(6)购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额60万元，购置完毕当年即投入使用。已知：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲电子设备公司的下列收入中，应计入收入总额的是()。A.销售货物收入2000万元B.上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款15万元C.转让股权收入3000万元D.提供技术服务收入500万元【答案】ABCD2.甲电子设备公司缴纳的下列税款中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。A.增值税180万元B.预缴企业所得税税款43万元C.城市维护建设税和教育费附加18万元D.房产税25万元【答案】CD3.甲电子设备公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是()万元。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第8页。A.27.5752019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第8页。B.30C.12.5D.25【答案】C【解析】(1)经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款(15万元)和转让股权收入(3000万元)不计入当年销售(营业)收入;(2)业务招待费扣除限额1=50×60%=30(万元)，业务招待费扣除限额2=(2000+500)×5‰=12.5(万元)，税前准予扣除的业务招待费为12.5万元。4.关于甲电子设备公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中，正确的是()。A.支付残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照14万元的200%在计算当年应纳税所得额时加计扣除B.购置环境保护专用设备60万元投资额的20%可以从当年的应纳税额中抵免C.新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照19万元的100%在计算当年应纳税所得额时加计扣除D.购进专门用于研发的设备金额35万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除【答案】D2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第9页。【解析】(1)选项A：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除;(2)选项B：企业购置并实际使用《优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;(3)选项C：研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除;(4)选项D：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进(包括自行建造)的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第9页。【资料2】(2018年)甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2018年度有关经营情况如下：(1)取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。(2)发生符合条件的广告费支出1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元，合理的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元，上缴集团公司管理费10万元。(3)由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增值税进项税额为6.4万元;取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第10页。(4)上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第10页。已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司的下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是()。A.销售商品收入9000万元B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元C.出租包装物收入60万元D.提供修理劳务收入500万元【答案】ABCD【解析】(1)选项ABCD均应计入“收入总额”，其中选项ACD属于“应税收入”，选项B属于“免税收入”;(2)选项ACD应计入“销售(营业)收入”。2.甲公司的下列费用中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。A.合理的会议费8万元B.特殊工种职工人身安全保险费18万元C.上缴集团公司管理费10万元D.直接向某敬老院捐赠6万元【答案】AB2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第11页。【解析】(1)选项C：企业之间支付的管理费，税前不得扣除;(2)选项D：纳税人直接向受赠人的捐赠，税前不得扣除。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第11页。3.甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是()万元。A.1430B.1434C.1380D.1425【答案】A【解析】2018年度广告费税前扣除限额=(9000+500+60)×15%=1434(万元)，待扣除的广告费=本年度实际发生额1380万元+上年度结转额50万元=1430(万元)，未超过税前扣除限额，2018年度税前准予扣除的广告费支出为1430万元。4.关于甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额，下列算式正确的是()。A.40+6.4-12-2=32.4(万元)B.40+6.4-12=34.4(万元)C.40-12-2=26(万元)D.40+6.4=46.4(万元)【答案】A2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第12页。【解析】(1)存货因非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额(6.4万元)，应视同企业财产损失，准予与存货损失(40万元)一并在税前扣除;(2)企业发生的损失，减除责任人赔偿(2万元)和保险赔款(12万元)后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第12页。【例题·单选题】甲公司2015年度企业所得税应纳税所得额1000万元，减免税额10万元，抵免税额20万元。已知企业所得税税率为25%，甲公司当年企业所得税应纳税额的下列计算列式中，正确的是()。(2016年)A.1000×25%-10-20=220(万元)B.1000×25%-10=240(万元)C.1000×25%=250(万元)D.1000×25%-20=230(万元)【答案】A【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是()。(2017年)A.股息所得以收入全额为应纳税所得额B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额D.租金所得以收入全额为应纳税所得额【答案】B【解析】选项B：财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第13页。【例题·单选题】2017年6月，甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币1000万元。已知预提所得税税率为10%。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是()。(2017年、2018年)2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第13页。A.1000×10%×50%=50(万元)B.1000×10%=100(万元)C.1000×(1-25%)×10%=75(万元)D.1000×(1-25%)×10%×50%=37.5(万元)【答案】B【解析】股息、红利等权益性投资收益，以收入全额(1000万元)为应纳税所得额。【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是()。(2015年)A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司C.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丁公司【答案】D【解析】(1)选项ABC：属于居民企业;(2)选项D：属于非居民企业。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第14页。【例题·单选题】2017年9月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，采用预收款方式销售一批商品，并于9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品，乙公司9月21日收到该批商品。根据企业所得税法律制度的规定，关于甲公司上述销售收入确认时间的表述中，正确的是()。(2018年)2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第14页。A.9月10日确认销售收入B.9月20日确认销售收入C.9月21日确认销售收入D.9月1日确认销售收入【答案】B【解析】销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。【例题·单选题】甲电子公司2018年10月销售一批产品，含增值税价格为46.4万元，由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠，销售额和折扣额在同一张发票“金额栏”内分别列示，已知增值税税率为16%。根据企业所得税法律制度的规定，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为()万元。(2018年)A.36B.41.76C.40D.46.4【答案】A2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第15页。【解析】(1)商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额(不含增值税)确定销售商品收入金额;(2)应确认的产品销售收入=46.4÷(1+16%)×90%=36(万元)。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第15页。【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是()。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额【答案】B【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是()。(2017年)A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现D.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现【答案】B2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第16页。【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是()。(2016年)2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第16页。A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.国债利息收入C.财产转让收入D.特许权使用费收入【答案】B【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项CD：属于应税收入。【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是()。(2018年)A.国债利息收入B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款收入【答案】D【解析】(1)选项A：属于免税收入;(2)选项BC：属于应税收入。【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是()。(2018年)A.财政拨款收入B.转让企业债券取得的收入C.企业购买国债取得的利息收入D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业并指定专门用途并按规定进行管理2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第17页。【答案】C2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第17页。【解析】(1)选项AD：属于不征税收入;(2)选项B：属于应税收入;(3)选项C：属于免税收入。【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有()。(2017年)A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费B.财政拨款C.国债利息收入D.接受捐赠收入【答案】AB【解析】(1)选项C：属于免税收入;(2)选项D：属于应税收入。【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有()。(2015年)A.向客户支付的合同违约金B.向税务机关支付的税收滞纳金C.向银行支付的逾期借款利息D.向公安部门缴纳的交通违章罚款【答案】AC【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有()。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第18页。C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第18页。D.非银行企业内营业机构之间支付的利息【答案】ABCD【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有()。(2014年)A.中药材的种植B.林木种植C.花卉种植D.香料作物的种植【答案】AB【解析】(1)选项AB：免征企业所得税;(2)选项CD：减半征收企业所得税。【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有()。(2018年)A.安置残疾人员所支付的工资B.广告费和业务宣传费C.研究开发费用D.购置环保专用设备所支付的价款【答案】AC2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第19页。【解析】(1)选项B：超过税前扣除限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除;(2)选项D：该设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第19页。【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物的有()。(2017年)A.将货物用于广告B.将货物用于捐赠C.将货物用于偿债D.将货物用于赞助【答案】ABCD【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有()。(2015年)A.转让专利权收入B.债务重组收入C.接受捐赠收入D.确实无法偿付的应付款项【答案】ABCD【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有()。(2017年)A.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第20页。D.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第20页。【答案】BC【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在以后纳税年度结转扣除的有()。(2014年)A.职工教育经费B.广告费C.业务宣传费D.业务招待费【答案】ABC【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。(2018年)A.印花税B.消费税C.土地增值税D.资源税【答案】ABCD【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列税金中，准予在企业所得税税前扣除的有()。(2018年)A.允许抵扣的增值税B.消费税C.土地增值税2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第21页。D.印花税2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第21页。【答案】BCD【资料1】(2016年)甲公司为居民企业，2014年度有关财务收支情况如下：(1)销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元。(2)税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50万元。(3)其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元。已知：甲公司2012年在境内A市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司取得的下列收入中，属于免税收入的是()。A.出售设备收入20万元B.销售商品收入5000万元C.转让土地使用权收入300万元D.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元【答案】D2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第22页。【解析】选项ABCD均应计入“收入总额”，其中选项ABC属于“应税收入”，选项D属于“免税收入”。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第22页。2.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是()。A.环保罚款50万元B.赞助支出30万元C.税收滞纳金5万元D.被没收财物的损失10万元【答案】ABCD3.甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额是()万元。A.1720B.1585C.1805D.1820【答案】D【解析】(1)甲公司从其直接投资的未上市居民企业分回的股息收益80万元属于免税收入;(2)税收滞纳金5万元、赞助支出30万元、被没收财物的损失10万元和环保罚款50万元均不得在税前扣除;(3)应纳税所得额=应税收入-税前准予扣除的金额-允许弥补的以前年度亏损=5000(商品销售收入)+20(出售设备收入)+300(转让土地使用权收入)-3500(准予在税前扣除的成本、费用和税金)=1820(万元)。4.下列关于甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是()。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第23页。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第23页。B.甲公司应当于每月终了之日起15日内，向税务机关预缴企业所得税C.甲公司应当自2014年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴D.甲公司企业所得税的纳税地点为A市【答案】ABCD【资料2】(2016年)甲公司注册于某市东城区，2014年有关收支情况如下：(1)取得产品销售收入2000万元、国债利息收入30万元、接受捐赠收入10万元。(2)缴纳工商行政罚款2万元、税收滞纳金1万元。(3)缴纳增值税200万元、城市维护建设税和教育费附加20万元。(4)从直接投资的未上市居民企业取得股息收益200万元。已知：2013年度甲公司会计利润为-60万元，经纳税调整后应纳税所得额为-50万元;企业所得税实行按月预缴。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是()。A.接受捐赠收入10万元2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第24页。B.产品销售收入2000万元2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第24页。C.股息收益200万元D.国债利息收入30万元【答案】AB【解析】选项CD：属于免税收入，不计入应纳税所得额。2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。A.税收滞纳金1万元B.工商行政罚款2万元C.城市维护建设税和教育费附加20万元D.增值税200万元【答案】C3.关于甲公司弥补亏损的下列表述中，正确的是()。A.2014至2018年度的税前所得可以弥补的2013年度亏损额为50万元B.2014至2018年度的税前所得可以弥补的2013年度亏损额为60万元C.如果2014年度税前所得弥补2013年度亏损后，应纳税所得额大于零，应缴纳企业所得税D.如果2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损，可以逐年延续弥补亏损，但最长不得超过5年【答案】ACD2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第25页。【解析】选项AB：此处的亏损是指税法口径的亏损额50万元。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第25页。4.下列有关甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是()。A.如果2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损，甲公司无需办理2014年度企业所得税汇算清缴B.甲公司企业所得税的纳税地点为该市东城区C.甲公司应当于每月终了之日起15日内，向税务机关预缴企业所得税D.甲公司2014纳税年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止【答案】BCD【解析】选项A：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。【例题•单选题】2018年10月甲公司进口货物一批，海关审定货价为80万元，运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计20万元，缴纳关税税额10万元。已知增值税税率为16%。甲公司当月进口该批货物应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是()。A.80×16%=12.8(万元)B.(80+10)×16%=14.4(万元)C.(80+20)×16%=16(万元)2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第26页。D.(80+20+10)×16%=17.6(万元)2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第26页。【答案】D【例题•单选题】2014年3月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税30万元，已知高档手表消费税税率为20%，甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。(2015年)A.(100+30)×20%=26(万元)B.(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(万元)C.100×20%=20(万元)D.100÷(1-20%)×20%=25(万元)【答案】B【例题•单选题】下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是()。(2018年)A.房产税B.个人所得税C.契税D.关税【答案】D【例题•单选题】下列各项中，由海关代征的税种是()。(2018年)A.船舶吨税B.印花税C.城建税2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第27页。D.进口环节的消费税2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第27页。【答案】D【解析】(1)选项A：由海关负责征收(而非代征);(2)选项D：由海关代征。【例题•单选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，海关可以酌情减免关税的是()。(2014年)A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品B.无商业价值的广告品及货样C.国际组织无偿赠送的物资D.在境外运输途中受到损坏的进口货物【答案】D【解析】(1)选项ABC：属于“法定免税”的情形;(2)选项D：属于“酌情减免税”的情形。【例题•单选题】2017年3月甲公司向税务机关应缴纳增值税10万元，实际缴纳增值税8万元，应缴纳消费税5万元，实际缴纳消费税4.5万元。已知适用的城市维护建设税税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税的下列算式中，正确的是()。(2018年)A.4.5×7%=0.315(万元)B.(8+4.5)×7%=0.875(万元)C.10×7%=0.7(万元)D.(10+5)×7%=1.05(万元)【答案】B2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第28页。【例题•单选题】甲企业位于A市，本月应缴纳的增值税为7000元，实际缴纳的增值税为6000元;本月应缴纳的消费税为5000元，实际缴纳的消费税为4000元。该企业本月应该缴纳的城市维护建设税是()。(2018年)2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第28页。A.(7000+5000)×7%=840(元)B.(6000+4000)×7%=700(元)C.(7000+5000)×5%=600(元)D.(6000+4000)×5%=500(元)【答案】B【例题•单选题】根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是()。(2016年)A.对出口货物退还增值税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税B.海关对进口货物代征的增值税，不征收城市维护建设税C.对增值税实行先征后退办法的，除另有规定外，不退还随增值税附征的城市维护建设税D.对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，不退还随增值税附征的城市维护建设税【答案】A2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第29页。【例题•单选题】2016年10月，甲公司向税务机关实际缴纳增值税70000元、消费税50000元;向海关缴纳进口环节增值税40000元、消费税30000元。已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是()。(2017年)2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第29页。A.(70000+50000+40000+30000)×7%=13300(元)B.(70000+40000)×7%=7700(元)C.(50000+30000)×7%=5600(元)D.(70000+50000)×7%=8400(元)【答案】D【解析】海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是()。(2014年)A.事业单位B.合伙企业C.社会团体D.民办非企业单位【答案】B【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是()。(2018年)A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人独资企业D.丁股份有限公司2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第30页。【答案】C2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第30页。【例题•多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于法定减免关税的有()。(2015年)A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品B.外国政府无偿赠送的物资C.无商业价值的广告品D.无商业价值的货样【答案】ABCD【例题•多选题】下列税种中，由税务机关负责征收和管理的有()。(2018年)A.个人所得税B.企业所得税C.环境保护税D.车船税【答案】ABCD【例题•多选题】下列税种中，由税务机关负责征收和管理的有()。(2018年)A.房产税B.印花税C.关税D.个人所得税【答案】ABD2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第31页。【解析】选项C：由海关负责征收。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第31页。【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业来源于中国境内的下列所得，应以收入全额为应纳税所得额的有()。(2015年)A.股息所得B.转让财产所得C.特许权使用费所得D.租金所得【答案】ACD【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有()。(2017年)A.股权投资B.应收票据C.银行存款D.应收账款【答案】BCD【例题·判断题】居民企业无需就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。()(2018年)【答案】×【解析】居民企业应当就其来源于“境内、境外”的全部所得缴纳企业所得税。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第32页。【例题·判断题】非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。()(2015年)2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第32页。【答案】√【例题·判断题】非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。()(2016年)【答案】√【例题·判断题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无需缴纳企业所得税。()(2018年)【答案】×【资料1】(2015年)甲企业为居民纳税人，主要从事服装生产和销售业务。2014年有关收支情况如下：(1)取得销售货物收入9000万元、技术服务收入700万元、出租设备收入60万元、出售房产收入400万元、国债利息收入40万元。(2)缴纳增值税900万元、消费税20万元、城市维护建设税和教育费附加92万元、房产税25万元。(3)发生广告费和业务宣传费1500万元。(4)其他可在企业所得税税前扣除的成本和费用为4100万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不得超过当年销售(营业)收入的15%。要求：2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第33页。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第33页。1.甲企业的下列收入中，属于企业所得税免税收入的是()。A.出租设备收入60万元B.国债利息收入40万元C.技术服务收入700万元D.出售房产收入400万元【答案】B【解析】(1)选项ACD：属于应税收入;(2)选项B：属于免税收入。2.甲企业缴纳的下列税费中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。A.增值税900万元B.房产税25万元C.消费税20万元D.城市维护建设税和教育费附加92万元【答案】BCD3.甲企业在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费是()万元。A.1356B.1530C.1500D.1464【答案】D2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第34页。【解析】(1)销售(营业)收入包括主营业务收入(销售货物收入9000万元)和其他业务收入(技术服务收入700万元、出租设备收入60万元);(2)广告费和业务宣传费税前扣除限额=(9000+700+60)×2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第34页。4.甲企业2014年度企业所得税应纳税所得额的下列计算中，正确的是()。A.9000+400+60-25-4100-1530=3805(万元)B.9000+400+40-900-92-25-4100-1356=2967(万元)C.9000+700+400+60-20-92-25-4100-1464=4459(万元)D.9000+700+40-900-20-92-4100-1500=3128(万元)【答案】C【解析】(1)国债利息收入40万元属于免税收入;(2)增值税900万元税前不得扣除;(3)应纳税所得额=应税收入-税前准予扣除的金额-允许弥补的以前年度亏损=9000(销售货物收入)+700(技术服务收入)+60(出租设备收入)+400(出售房产收入)-20(消费税)-92(城建税和教育费附加)-25(房产税)-4100(其他成本和费用)-1464(准予扣除的广告费和业务宣传费)=4459(万元)。【资料2】(2015年)甲公司为居民企业，主要从事服装生产和销售业务。2014年有关收支情况如下：(1)产品销售收入2500万元，营业外收入70万元。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第35页。(2)发生合理的工资薪金150万元、职工供暖费补贴23万元、防暑降温费20万元。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第35页。(3)发生广告费300万元、税收滞纳金6万元、环保部门罚款5万元、非广告性质赞助支出16万元，直接向某希望小学捐赠10万元。(4)缴纳增值税125万元、消费税75万元、城市维护建设税14万元和教育费附加6万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是()万元。A.375B.385.5C.300D.10.5【答案】C【解析】广告费税前扣除限额=2500×15%=375(万元)，实际发生额(300万元)未超过税前扣除限额，2014年度税前准予扣除的广告费为300万元。2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是()。A.环保部门罚款5万元B.税收滞纳金6万元C.直接向某希望小学捐赠10万元2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第36页。D.非广告性质赞助支出16万元2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第36页。【答案】ABCD3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是()万元。A.22.5B.23C.43D.21【答案】D【解析】(1)职工供暖费补贴和防暑降温费属于职工福利费，职工福利费实际发生额=23+20=43(万元);(2)职工福利费税前扣除限额=150×14%=21(万元)，实际发生额超过了税前扣除限额，税前准予扣除的职工福利费为21万元。4.甲公司发生的下列税费中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。A.消费税75万元B.城市维护建设税14万元C.教育费附加6万元D.增值税125万元【答案】ABC2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第37页。【例题•单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月初库存烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，月末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟。根据消费税法律制度的规定，下列计算甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的列式中，正确的是()。(2018年)2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第37页。A.(5+40)×30%=13.5(万元)B.40×30%=12(万元)C.(5+40-10)×30%=10.5(万元)D.(40-10)×30%=9(万元)【答案】C【解析】当期生产领用数量=月初库存量(5万元)+本月外购量(40万元)-月末库存量(10万元)=35(万元)。【例题•单选题】某公司为增值税一般纳税人，外购高档香水精生产高档香水，2019年3月生产销售高档香水取得不含税销售收入100万元。该公司3月初库存高档香水精10万元(不含增值税)，3月购进高档香水精100万元(不含增值税)，3月末库存高档香水精20万元(不含增值税)。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，该公司当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。A.100×15%-100×15%=0(万元)B.100×15%-(10+100-20)×15%=1.5(万元)C.100×15%-(20-10)×15%=13.5(万元)D.100×15%=15(万元)【答案】B2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第38页。【解析】当期生产领用数量=10+100-20=90(万元)，当月应缴纳消费税=100×15%-90×15%=1.5(万元)。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第38页。【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是()。(2015年)A.以外购已税白酒生产白酒B.以外购已税烟丝生产卷烟C.以外购已税高档化妆品为原料生产高档化妆品D.以外购已税实木地板为原料生产实木地板【答案】A【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是()。(2013年)A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车B.以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品C.以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰D.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒【答案】B【解析】选项C：纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的“金银首饰”，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第39页。【例题•单选题】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年10月受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2436元。已知增值税税率为16%，消费税税率为30%，甲卷烟厂无同类烟丝销售价格。根据消费税法律制度的规定，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是()。(2017年)2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第39页。A.[49140+2436÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21960(元)B.(49140+2436)÷(1-30%)×30%=22104(元)C.49140÷(1-30%)×30%=21060(元)D.(49140+2436)÷(1+16%)÷(1-30%)×30%=19055.17(元)【答案】A【解析】(1)甲卷烟厂收取的“2436元”是含增值税加工费，应作价税分离处理;(2)“49140元”是成本，不需价税分离处理。【例题•单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。根据消费税法律制度的规定，甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是()。(2016年)A.1×5×5%=0.25(万元)B.1×10×5%=0.5(万元)C.1×12×5%=0.6(万元)D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625(万元)【答案】C2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第40页。【解析】(1)消费税：纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”(12万元/辆)作为计税依据计征消费税;(2)增值税：按照“平均销售价格”作为计税依据，销项税额=1×10×16%=1.6(万元)。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第40页。【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类小汽车的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税的是()。(2014年)A.将自产小汽车用于广告宣传B.将自产小汽车用于抵偿债务C.将自产小汽车用于管理部门D.将自产小汽车用于职工奖励【答案】B【例题4•单选题】2015年6月，甲公司进口一批货物。海关核定的货价为90万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费2万元，运费5万元，保险费0.3万元。已知关税税率为10%。甲公司当月进口该批货物应缴纳关税税额的下列计算列式中，正确的是()。(2016年)A.(90+2+5)×10%=9.7(万元)B.(90+5+0.3)×10%=9.53(万元)C.(90+2)×10%=9.2(万元)D.(90+2+5+0.3)×10%=9.73(万元)【答案】D2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第41页。【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，进口时从量计征消费税的是()。(2013年)2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第41页。A.红酒B.啤酒C.摄像机D.摩托车【答案】B【解析】(1)选项AD：从价定率;(2)选项B：从量定额;(3)选项C：摄像机不属于消费税的应税范围。注意本题考查的是消费税，而非关税。【例题•单选题】根据关税法律制度的规定，下列关税应纳税额计算方法中，关税税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的是()。(2018年)A.从价税计算方法B.复合税计算方法C.滑准税计算方法D.从量税计算方法【答案】C【例题•单选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，从量计征关税的是()。(2014年)A.原油B.汽车2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第42页。C.计算机2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第42页。D.广播用录像机【答案】A【解析】(1)选项A：从量计征;(2)选项BC：从价计征;(3)选项D：复合计征。【例题•单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是()。(2014年、2017年)A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率【答案】B【例题•单选题】根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的货物，适用的关税税率是()。(2015年)A.最惠国税率B.普通税率C.协定税率D.特惠税率【答案】A2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第43页。【例题•单选题】根据关税法律制度的规定，原产地不明的进口货物适用的关税税率是()。(2017年)2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第43页。A.协定税率B.最惠国税率C.特惠税率D.普通税率【答案】D【例题•单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特定的关税税率。该税率为()。(2018年)A.普通税率B.协定税率C.特惠税率D.最惠国税率【答案】C【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是()。(2016年)A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的税务机关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第44页。D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的税务机关申报纳税2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第44页。【答案】A【解析】选项B：纳税人总机构与分支机构不在同一省的，不适用由总机构汇总缴纳的特殊规定，应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税。【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()。(2017年)A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天【答案】C【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()。(2018年)A.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天B.采取托收承付方式销售应税消费品的，为收到货款的当天C.进口应税消费品的，为报关进口的当天D.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天【答案】B2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第45页。【例题•单选题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2018年10月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中的80%零售，取得含增值税销售额77.22万元。已知高尔夫球具适用的增值税税率为16%，消费税税率为10%，成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税()万元。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第45页。A.5.13B.6C.6.66D.7.72【答案】C【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的“对外销售额”(而非组成计税价格)计征消费税，应纳消费税=77.22÷(1+16%)×10%=6.66(万元)。【例题•单选题】某化妆品厂2018年10月销售高档化妆品取得含税收入46.8万元，收取手续费1.5万元;另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，增值税税率为16%，消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，下列关于该化妆品厂本月应缴纳消费税的计算中，正确的是()。A.46.8×15%=7.02(万元)B.46.8÷(1+16%)×15%=6.05(万元)C.(46.8+1.5)÷(1+16%)×15%=6.25(万元)D.(46.8+1.5+1)÷(1+16%)×15%=6.38(万元)2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第46页。【答案】D2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第46页。【解析】(1)销售高档化妆品时收取的手续费1.5万元属于价外费用，视为含增值税收入，应价税分离;(2)因逾期未收回包装物不再退还的押金1万元，视为含增值税收入，应价税分离。【例题•单选题】2018年10月甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款46.8万元，另收取包装物押金2.34万元、手续费1.17万元。已知红酒增值税税率为16%，消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是()。(2016年)A.(46.8+1.17)÷(1+16%)×10%=4.14(万元)B.46.8÷(1+16%)×10%=4.03(万元)C.(46.8+2.34+1.17)÷(1+16%)×10%=4.34(万元)D.(46.8+2.34)÷(1+16%)×10%=4.24(万元)【答案】C【解析】(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金2.34万元，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，在收取时就应并入酒类产品的销售额(视为含增值税收入，应价税分离)，征收消费税;(2)1.17万元的手续费属于价外费用，视为含增值税收入，应价税分离。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第47页。【例题•单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2018年10月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为16%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第47页。A.(10+0.585+2.34)×10%=1.2925(万元)B.(10+0.585)×10%=1.0585(万元)C.[10+(0.585+2.34)÷(1+16%)]×10%=1.25(万元)D.[10+0.585÷(1+16%)]×10%=1.05(万元)【答案】C【解析】销售果木酒的同时收取的包装费和优质费，均属于价外费用，视为含增值税收入，应价税分离。【资料1】(2015年)甲公司为居民企业，2014年有关收支情况如下：(1)取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。(2)按规定提取的折旧费用180万元，其中已投入使用的机器设备折旧费50万元、已投入使用的运输设备折旧费40万元、未投入使用的厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。(3)发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元。(4)全年实现会计利润600万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按其发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;公益性捐赠支出不得超过年度利润总额的12%。要求：2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第48页。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第48页。1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是()。A.出售厂房收入400万元B.理财产品收益30万元C.股息收益270万元D.销售货物收入4300万元【答案】ABD【解析】(1)选项ABCD均应计入“收入总额”，其中选项ABD属于“应税收入”，选项C属于“免税收入”;(2)只有选项D属于“销售(营业)收入”。2.甲公司的下列折旧费用中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。A.已投入使用的运输设备折旧费40万元B.未投入使用的机械设备折旧费10万元C.已投入使用的机器设备折旧费50万元D.未投入使用的厂房折旧费80万元【答案】ACD【解析】选项BD：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税税前扣除。3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是()万元。A.23.52019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第49页。B.21.52019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第49页。C.30D.18【答案】D【解析】业务招待费扣除限额1=30×60%=18(万元)，业务招待费扣除限额2=4300×5‰=21.5(万元)，税前准予扣除的业务招待费为18万元。4.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是()万元。A.78B.66C.72D.50【答案】D【解析】公益性捐赠税前扣除限额=600×12%=72(万元)，实际发生额(50万元)未超过扣除限额，2014年度税前准予扣除的公益性捐赠支出为50万元。【资料2】(2015年)甲公司为居民企业，2014年有关收支情况如下：(1)取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第50页。(2)支付税收滞纳金3万元、银行罚息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第50页。(3)发生业务招待费50万元。(4)其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计为2600万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是()。A.转让机器设备收入40万元B.产品销售收入5000万元C.客户合同违约金收入2万元D.国债利息收入20万元【答案】ABC【解析】(1)选项ABCD均应计入“收入总额”，其中选项ABC属于“应税收入”，选项D属于“免税收入”;(2)只有选项B属于“销售(营业)收入”。2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是()。A.税收滞纳金3万元B.银行罚息10万元C.向关联企业支付的管理费17万元2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第51页。D.向投资者支付的股息30万元2019年初级会计师《经济法基础》试题及答案全文共81页，当前为第51页。【答案】ACD3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税