金铭塑料制品公司案例分析

金铭公司审计案例分析1主讲人：伍倩目录2023/7/1022023/7/103一、公司简介公司简介根本情况上海金铭塑料〔简称金铭公司〕主要生产塑料类生活用品，公司在该行业享有极高的声誉，产品的质量通常是最优秀的。公司通过大大小小几百家商店销售其产品，几乎在每个商店，其柜台面积都是家用品销售区最大的。近来，公司的日子不大好过，遇到了几个颇为棘手的问题，涉及声誉、市场地位和业绩等方面。2023/7/104主要经营活动供分散采购，供给商不固定产高质量的塑料类生活用品销国内市场：柜台销售和批发商代销海外市场：主要是欧洲市场大客户：批发商，如乐购、华联吉买盛等2023/7/105二、环境分析公司的宏观环境PEST分析2023/7/106政治国家把塑料行业列入《轻工业调整和振兴规划》的重点扶持产业经济工艺技术持续升级，产品性能更优异质量标准：ISO9000、食品塑料QS生产许可、FDA认证等社会居民收入增长，消费水平提高，向购买高端的新型商品倾斜家用塑料制品因其物美价廉、环保美观的特点深受广大消费者的青睐技术国内市场：宏观经济增长带动该行业市场需求旺盛增长海外市场：贸易壁垒较多、摩擦加剧利率：货币政策相对收缩，利率提高宏观环境因素对公司的影响有利于企业长期开展扩大销售空间可能性提高海外销路受阻，为扩大海外市场，技术研发和产品质量需提升融资本钱有所上升有利于扩大销售促进高端产品研发生产产品提价会引起销售量大幅下滑促进企业开展新技术、改进工艺对产品质量水平要求高本钱费用上升公司的行业环境波特五力分析2023/7/107替代品竞争对手不断改善产品质量，缩小与金铭公司的差距，且有价格优势，形成很大的威胁金铭公司企业没有集中采购部门，与供给商谈判的能力偏低，供给商有较大的涨价空间塑料制品自身的更新换代较快供给商顾客顾客对塑料日用品的选择余地很大，对企业的忠诚度较低，与顾客谈判的能力较低潜在进入者谈判能力谈判能力竞争者塑料类生活用品行业快速增长，市场需求量大，因而有很多潜在进入者公司层面的风险——宏观环境导致的风险2023/7/108风险来源描述政治经济社会技术国家对塑料产业的扶持使行业开展前景较好，但是在家用塑料，尤其是食品塑料方面有较高的平安性以及质量要求对审计的影响面临产品质量不符合国家要求的风险国内市场：市场需求旺盛，但受到同业竞争者抢夺大客户的威胁较大面临市场份额缩减的风险居民消费观念的提升使得产品升级的要求十分迫切，同时，消费者对于家用塑料制品的青睐也源自于其物美价廉的特性假设贸然提高产品价格，可能引起销量大幅下滑的风险

新技术的更新、新材料的引进使得塑料制品工艺持续进步，产品更新换代较快面临产品过时滞销的风险涉及的经营层面风险不重要重要海外市场：受贸易保护主义的影响，贸易壁垒较多，不利于公司拓展海外市场面临海外市场难以扩张的风险不重要重要重要公司层面的风险——行业环境导致的风险2023/7/109塑料制品主要原料是树脂，而树脂价格与原油价格挂钩，所以当原油价格上涨时，树脂的价格随之上涨，同时，缺乏集中采购部门使得金铭公司的议价能力偏低采购本钱难以控制，进而使材料本钱难以降低，面临利润空间缩小的风险塑料类日用品行业企业众多，因此顾客对企业的忠诚度不高，同时大客户选择供给商的余地很大，企业对大客户的议价能力很低面临销售下滑、市场份额缩减的风险尽管金铭公司的行业地位较高，但这一行业内的竞争十分剧烈，金铭所拥有的产品质量优势正在被同业企业赶超，而一些竞争者的本钱可能更低，售价也更低面临被竞争对手抢夺市场的风险供给商顾客竞争者风险来源描述对审计的影响涉及的经营层面风险重要重要重要公司层面的风险——内部因素导致的风险2023/7/1010风险来源描述战略目标企业文化机构设置售后效劳海外拓展的中期目标是：截至2021年海外销量翻一番。企业为此不切实际的战略目标徒增许多无效益的本钱费用对审计的影响面临企业经营不能稳健开展的风险激进的企业文化导致企业将年度增长目标定为15%，并作为永续目标，这一目标并不合理〔见表〕；同时公司很可能设定激进的业绩指标面临管理层为到达战略目标而舞弊风险的风险企业没有集中采购部门，各个分局部别和原料供给商谈价，议价能力低，也丧失了大宗采购的价格优惠面临采购本钱难以控制的风险企业在送货准时性等方面的效劳质量不到位，影响在顾客群中的口碑，使企业声誉下降面临销售受阻的风险涉及的经营层面风险不重要重要重要重要2023/7/1011四、经营风险对审计方案的影响经营风险对审计方案的影响2023/7/1012经营环节经营风险交易及账户审计计划采购成本难以控制采购与付款（原材料、材料采购、应付/预付账款等）将与采购成本相关的账户、库存材料的期末余额作为审计重点，审查采购成本是否属实企业的上游供应并不紧缺，却在报表中出现大额预付账款，应当查明原因产品过时或缺乏成本优势产品制造（生产成本、应付职工薪酬、库存商品等）将人工成本、存货（包括在产品和产成品）作为审计重点，审查其是否真实报表中无形资产大幅上涨，应审查其确认是否合规销售受阻、销量下滑管理层弄虚作假销售与收款（主营业务收入、主营业务成本、本年利润、存货、销售费用、其他业务收入等）应将收入类、成本类、利润类账户作为审计重点，审查其真实性和准确性报表中，2009至2010年销售收入和销售成本上升，存货不升反降，应查明原因报表中“其他收入”骤升，应查明原因产供销2010（未审计）2009（已审计）2008（已审计）销售净额2,1691,9601,805销售成本-1,466-1,286-1,201期间费用-348-329-310其他收入（费用）11-4-28税金-139-130-100净利润2272111662023/7/1013简要利润表单位：百万元销售净额增长率：10.66%8.59%15%的永续增长目标并不合理2010（未审计）2009（已审计）现金92128应收账款5966预付账款471322存货295303债券投资910固定资产608572无形资产175111总资产1,7091,512流动负债412363长期借款1219所有者权益1,2851,130负债和所有者权益1,7091,5122023/7/1014简要资产负债表单位：百万元09、10年预付账款约为应收账款的5倍和8倍，说明企业被供给商占用的资金比企业占用下游客户的资金多很多，应查明原因。2010（未审计）2009（已审计）现金92128应收账款5966预付账款471322存货295303债券投资910固定资产608572无形资产175111总资产1,7091,512流动负债412363长期借款1219所有者权益1,2851,130负债和所有者权益1,7091,5122023/7/1015简要资产负债表单位：百万元09至10年，无形资产增加了6,400万元，数额很大，应查明原因2010（未审计）2009（已审计）2008（已审计）销售净额2,1691,9601,805销售成本-1,466-1,286-1,201期间费用-348-329-310其他收入（费用）11-4-28税金-139-130-100净利润2272111662023/7/1016简要利润表单位：百万元销售净额增长率：10.66%8.59%销售本钱增长率：14.00%4.71%2010（未审计）2009（已审计）现金92128应收账款5966预付账款471322存货295303债券投资910固定资产608572无形资产175111总资产1,7091,512流动负债412363长期借款1219所有者权益1,2851,130负债和所有者权益1,7091,5122023/7/1017简要资产负债表单位：百万元存货没有随收入和本钱的增加同比例增加，反而减少了2.64%，应查明原因2010（未审计）2009（已审计）2008（已审计）销售净额2,1691,9601,805销售成本