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第六章增值税和消费税法律制度一、增值税1.税种概述增值税，是指在可供消费者使用前向经营者购买货物和接受应税服务时，按照货物和应税劳务加价的形式征收的一种营业税，是目前世界上最为常见的一种消费税。相对于以前应税产品的流转环节中，每一个环节都需要缴纳固定税额的营业税，增值税只需要在商品流转链的最后一环（即售出的环节）完成缴税，减轻了中间环节的税负。2.纳税人范围我国的增值税纳税人包括：企业、个体经营者、事业单位、对外经济贸易企业、外商投资企业等。不过，纳税人应当符合国家相关税收法律法规的规定，并按规定进行登记。3.税率分类增值税的税率分为一般纳税人税率和小规模纳税人税率两类，其中一般纳税人税率为增值税的主税率，适用于纳税人年销售额达到一定门槛的纳税人，而小规模纳税人税率则适用于纳税人年销售额低于一定额度的纳税人。根据中国税务部门公布的数据，目前一般纳税人税率为16%，小规模纳税人税率为3%、5%、6%。4.纳税申报增值税纳税申报是指纳税人按照纳税法规定，在规定的期限内向税务机关报送增值税的计税申报表和预缴税款的行为。纳税申报是企业做好财务管理、遵守国家税收法规的重要手段，也是维护企业合法权益的重要方式。二、消费税1.税种概述消费税是针对部分商品及其生产、加工、进口环节实行的税收，是一种间接税，与增值税类似。不同于增值税的是，消费税则是在不同的环节征税。2.纳税人范围消费税的纳税人主要是指在境内生产消费税货物或者向境内输征消费税而应承担消费税的单位或个人。3.税率分类不同于增值税的税率只有两种，我国消费税按照不同商品的种类划分，实行差别税率。比如，烟草、酒类、汽车等商品的税率均比较高，而一些基本生活用品则适用低税率或者免税政策。4.纳税申报消费税的纳税申报与增值税不同，核定价格时灵活性强，征收环节自由度也很高。而且对于某些批发、零售企业，可以按固定税额、按销售额的百分之多少、按实际利润的百分之多少征收消费税。因此，消费税的纳税申报方式不需要像增值税那样确立明确的计税公式，也就更加方便企业自主开展核定和申报工作。三、税法监管我国税务机关对增值税和消费税的征收实行强制性维护，对于违反税收法律法规的纳税人进行严格监管。同时，税务机关还会根据企业的纳税情况和税务政策的变化对企业进行风险评估和税务优化方案

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