集团公司财务总监委派制分析-以兖矿集团有限公司为例 -

PAGEPAGE1集团公司财务总监委派制分析——以兖矿集团有限公司为例|内容摘要如今经济市场环境瞬息万变，竞争日趋剧烈，企业向现代化和集团一体化转型经过中，集团公司所有者怎样处理及时获取企业经营发展财政信息以及对分离出去的经营者进行监督管控等问题是集团公司发展的必经之路。结合我们国家财政总监委派制施行背景，本文通过对国内外财政总监委派制施行情况进行分析，并以兖矿集团为例，针对其施行财政总监委派制后集团公司的会计信息、资金资产安全、成本费用控制、公司影响竞争力等方面进行分析，并结合分析经过和结果对财政总监委派制施行作用效果作出客观的评价，并针对所提出财政总监委派制存在优缺点，提出尝试性对策建议。针对财政总监委派制的研究分析有助于我们国家集团一体化经济发展，有助于我们国家集团公司总结施行发展经历体验。本文运用案例公司进行实例分析，更能使我们对集团公司财政委派制施行分析进行更全面、更深条理。本文关键词语：集团公司；财政总监委派制；效果分析一、绪论〔一〕选题动机由于我们国家集团公司采取财政总监委派制时间点较晚，以及早期牵涉财政总监委派制的规章制度不够健全完善，导致该制度在我们国家并未处于成熟时期。但在国内某些地区在探寻求索国有资本体制改革经过中，国民企业中的国有企业早已引进西方集团公司盛行的财政总监委派制度并对其加以改良创新。随着时间和政策的推动，财政总监委派制于国内的集团公司中逐步铺展开来，使得国内集团公司存在的共同财政弊端问题也得到了很大改善。虽然如此，我们国家面对内部监督体制战略转型的历程尚未熟悉，而且国内经济学界对集团公司财政委派制众口纷纭，因而，对集团公司财政委派制的研究分析也成为了经济学界的热门、重点、难点的话题。据有关数据显示：关于财政委派制这个研究话题自1998年至今研究走势一直呈高增加趋势；研究关联上百个课题；学科浸透数十科；相关研究深度学者和高发文量机构也高达数十个。因而，笔者借本文对集团公司财政总监委派制进行理性分析，并引用国内著名国企兖矿集团作为详细分析例子深切进入探究集团公司财政总监委派制其可行性以及缺陷性，同时针对国内外经济环境对我们国家集团公司更好施行财政总监委派制的尝试性建议或改善优化策略。〔二〕财政总监委派制国内外研究综述1.国外研究综述国外针对财政总监委派制进行研究的文献或相关报道比较稀缺，外文研究重点偏向于“怎样成为一名优秀首席财政官〞这种类型。但财政总监委派制在国外集团公司治理环节占领侧重要的一环，故也存在诸多有名的研究结果：斯蒂芬·A·奥耶卡、亚历克斯·阿德波耶、莫辛米卢瓦·阿福拉比〔尼日利亚〕所著的〔首席财政官角色与企业风险管理的实证研究〕调查研究结果表示清楚首席财政官对机构风险管理施行的参与水平仍然很低，而风险管理办公室则完全负责机构风险管理的施行，这可能会损害成本效益。经历体验证据表示清楚，成熟的风险管理机制只会促进市场评估，而会计绩效则会遭到损害。其结果违背了关于有效的机构风险管理通过减少风险来提升会计业绩的预期。固然先进的企业风险管理在杠杆作用方面非常积极，但这表示清楚，企业风险管理的施行并不一定降低企业的风险。这表示清楚，在首席财政官参与机构风险管理举措有限的情况下，机构风险管理的施行对减微风险仍然是无效的。然后，应允许首席财政干事在机构风险管理举措的某些详细方面作出有力奉献，即确定和分析关键风险指标、风险所涉财政问题以及将机构风险管理纳入传统财政活动。穆罕默德·巴德鲁尔·穆塔金〔澳大利亚〕所著的〔CFO任期、CFO董事会成员与会计稳健性〕指出固然较长的CFO任期和CFO董事会成员会增长会计保守性，但当CFO通过长期的董事会成员任期而变得根深蒂固时，情况就不是这样了。这种根深蒂固的做法似乎导致采取了激进的会计做法。总体而言，CFO任期和CFO董事会成员通过增长组织中的会计稳健性来提升财政报告质量，这证明了在决策和监管中成认这两种治理特征的主要性。塞巴斯蒂安、托本施密特、迈克尔·沃尔夫〔荷兰〕所著的〔首席财政官强调价值管理：业绩影响与首席财政官继任的挑战〕中研究表示清楚：首席财政官在构成管理睬计，十分是VBM方面发挥着主导作用。这表示清楚CFO的强调对VBM的成功使用有着积极的影响。这项研究还实证研究了CFO看重VBM的绩效含义，以及CFO继任后坚持VBM重点的挑战。我们发现，通过将后续首席财政官的薪酬与VBM挂钩，能够使VBM的重点永久化。与此相一致，其他测试表示清楚，只要在补偿不与VBM挂钩的情况下，继任CFO才会对VBM的有效性产生负面影响。综上所述，国外一系列研究例子表示清楚，财政总监是集团公司连续发展和迈向世界大舞台不可缺少的一环。其作为集团公司财政体系运转核心，为公司发展战略保驾护航。总而言之设立财政总监这一职位，意在以其创新思维、丰富经历体验成为参与决策、相互监督、财政业务一体化的公司领导前行者。2.国内研究综述中国作为现代经济新先驱，集团公司抗风险性、战略性、目的性、效益性、权变性等优良特性也预示着集团公司是国际剧烈的竞争舞台上强力的对抗武器。若想踏步于世界前列，应坚信集团公司强国的理念。虽然如此，国内集团企业还是存在诸多严重的财政丑闻，就近期瑞幸财政xx事件带来的后果是：首日开盘股价暴跌80%，其闪电上市的神话也在一夜之间幻灭，而且带来神州优车遭挤兑一系列不良反应。国家也因而出台了一系列加强市场监管的办法，并修订法案，各种办法旨在加强对财政行业监管以及对集团公司内部管理进行规范。基于各种状态，集团公司财政总监委派制已成为集团公司发展研究分析重难点。一时间全国各地集团公司和财经学者兴起了财政总监委派制推行和研究的热潮。孙立云、郭振华在期刊〔集团公司实行会计委派制存在的问题和对策〕指出集团公司在经营中施行会计委派制，对强化财政总监和提升公司经营经济效益意义重大。并以为委派制在施行应用经过中存在各种因素，影响着委派制造用的发挥，应加鼎力度对会计委派制的研究力度。综上所述，对于企业集团的财政总监委派制研究分析国内外都获得一定结果，研究涉猎的学科也不单单局限于财经类。本文结合我们国家集团公司的特点进行讨论财政总监委派效果并从中开掘一定的价值，希望对我们国家企业集团控制理论有一定的启发。〔三〕本论文研究构造本文通过对集团公司财政总监委派制的概念定义以及对国内选定集团公司施行状态突显的优缺点进行分析研究，并从财政总监委派制与公司经营管理团队以及外部会计信息推动关系去研究该项制度推行的需要性，集团公司所有者怎样间接监督和管理公司经营管理，到达提升企业经济效益的目的。本文的创新思路为：以分析集团公司施行财政总监委派制前后比照为基础，从经营绩效和管理状态为切入点，通过阐述集团公司财政委派制概念后分析国内集团公司施行财政总监委派制的利弊之处，并以实际案例企业施行情况作为研究分析根据，最后总结全文，并针对我们国家经济环境、经济形式提出尝试性对策建议。全文重要分为下面五大部分：第一部分：绪论。该部分重要介绍了选题动机、国内外研究综述以及创作思路。第二部分：集团公司财政总监委派制概念分析。重要从财政总监委派制的概念、理论根据、现实意义、以及本能机能效果等方面进行分析阐述。第三部分：对国内集团公司实行财政总监委派制现在状况分析。该部分重要针对沿海地区以及个别经济特区的制度进行分析，后阐述其施行的利与弊，并进行小结。第四部分：兖矿集团案例公司财政总监委派制施行分析。先针对实际情况介绍公司背景大概情况和被委派制财政总监，后针对委派制施行细则，进行前后状态比照其施行效果。最后根据分析总结案例公司施行该制度所带来的效益以及弊端。第五部分：结论和对策建议。根据正文的全面分析，指出财政总监委派制优点和缺点，并针对缺点提出合适我们国家经济环境、经济形式的尝试性对策建议。并总结全文，客观评价本文尚待完善和尚需补充的地方。二、集团公司财政总监委派制概念分析〔一〕集团公司的概念〔公司法〕中并未明确规定“集团〞这种说法，这类公司被称为有限责任公司和股份。“集团〞只是人们对“集团公司〞的俗称。所谓的集团公司，在我们国家通常指的是投资多个领域各个公司或一个领域多个公司的企业，这些集团公司的下属企业公司在经营发展方面基本以该集团发展路线为目的构成一个条宏大的经营供给链体系，子公司的严密配合推动着集团公司战舰去对抗经营金融巨浪，这也是集团公司优越的经营竞争优势之一。在我们国家宏观调控经济的机制环境因素下，有时集团并非企业，可以能是全国或某省某市事业单位，比方中国石油化工集团，它是直接管理的国有独资企业，是关系国民经济命脉和国家能源安全的特大型国有重点骨干企业。中国石化英文名SinopecGroup，而没有CO，这也是其与〔公司法〕中公司标注字样规定的差别，这就是这类集团不同于平常集团公司之处。故本文研究范围界定以上所描绘叙述的概念。〔二〕财政总监委派制的概念财政总监一词的用法和含义在全世界范围中很不统一，但在国内学者们普遍以为财政总监即首席履行官，也就是通常所说的CFO，其英文全称是：ChiefFinancialOfficer。CFO一词最初出如今20世纪80年代的美国，当时伴随着IT技术进步，在世界经济产业链的串联作用下，公司生产经营、公司现金管理、企业资本运作、企业物流系统等各方面迅速构成全球一体化形态。在这样新兴的经济大环境情况下，发达国家经济爬升姿势也渐渐低缓，经济新兴市场走向世界经济舞台。美国的机构投资者经济实力雄厚，面对着不稳定的新兴市场，公司新的发张战略是何？各种因素推动下，CFO顺势走上集团公司内外管控中间舞台，CFO在21世纪真正充足发挥作用。根据权威机构投资者调查显示，62.5%受访者以为CFO与CEO同等主要。财政总监委派制是指在企业产业所有权与经营权相分离的情况下，由企业所有者向企业委派财政总监参与企业的重大经营决策，组织和监控企业日常财政活动的一种经济监督制度。它是两权分离的产品，属于财政监督范畴，本质上代表着所有者利益。财政总监委派制是现代企业内部约束机制和管理机制的有机构成部分，是财政监督本能机能与管理本能机能的有机统一，其中监督本能机能是实质，管理本能机能是实现监督本能机能的途径。财政总监委派制有效地防止企业所有者主体地位缺位、防备财政信息失真、弥补企业管理团队建设缺陷、实现了企业资产保值增值等等。同时财政总监作为公司与所有者的沟通桥梁，财政总监的存在保证了财政监督工作的经常性、及时性、前面性和有效性，同时也为了集团公司所有者充足把握了所派驻企业的财政信息以及公司发展发展战略的施行进程建立了完善的财政监督体制。三、国内集团公司施行财政委派制利弊分析〔一〕国内集团公司施行财政总监委派制的优点1.缓解集团公司会计失真问题集团公司通过委派财政总监，将会计核算中心的工作落实，并给财政部门设立资金核算、会计核算、财政管理三位一体的财政管理形式。财政总监委派制的施行本质上建立了一个独立的会计核算机构，并由集团公司所有者驾驭。财政总监的存在为会计信息真实性提供了最大的保证和可靠度。2.有效防止企业资产流失根据集团公司传统的管理方式，集团公司容易出现经营不善、盲目决策、替人受过、违规违法经营、滥用经营权等问题。为有效解决以上问题，并实时监督企业经营情况和了解最新动态。采用施行财政总监委派制，而财政总监作为被派驻企业的财政管理监督核心，可有效防止私设“小金库〞的现象和xx、挪用或受贿等牺牲企业利益的情况。3.提供强人才，注入新血液根据财政总监委派的有关条规和公司规章，可知被委派的财政总监皆具有很强的专业能力以及拥有优良的职业道德。同时优秀的财政总监作为集团公司高管，他的优秀决策管理能力能够更好地为企业带来更大的利益。〔二〕国内集团公司施行财政总监委派制的缺点1.财政总监和委派企业相容性差从企业外部新招聘委派的财政总监和派驻企业难以相容的问题很大水平上干扰着委派人员行使监督职责。财政总监的特殊身份与经营者的并存显得特别深奥玄妙和隔膜，当经营者连同公司其他高层串通维护本身利益进而孤立财政总监，那么委派的财政总监变成毫无意义的存在。假如以上情况处理欠妥，以至会带来所有者、经营者、财政总监三者之间不良的连锁反应。2.身份定位不清楚明晰，工作重心不稳定根据传统的管理理念，财政总监的委派通常兼顾着多项工作内容，其中有对派驻企业的经营活动的监督、参与企业重大决策、置身企业日常财政工作等。因此财政总监岗是作为一个一人多岗的存在，财政总监是监督者、决策者、履行者。当财政总监的职责权限划分不明确时，便会造成财政总监所承担的责任加重或脱责极端分化后果。3.缺乏公平公正的鼓励机制针对委派的财政总监施行公平公正的鼓励制度，是保障财政总监发挥其本能机能与作用最大的保障环节。假若缺乏公平公正的鼓励机制，可能促成财政总监和经营者为本身利益达成共谋。当前鼓励机制重要存在的问题有：一、奖励和处理惩罚不共存，有奖励无处理惩罚就是纯奖励。该机制存在意义将全部缺失，对财政总监工作的积极性起不到作用；二、多采取主观性评价方式，对实际工作意义不大；三、薪资水平与考核结果不对等，薪资水平基本不变，难以区分业绩能力；四、集团公司对财政总监能力的强弱评价仍然停留在考察其会计业务能力条理，进而忽略了财政管理和公司战略等方面。〔三〕对国内集团公司施行财政委派制现在状况分析总结在全国经济发展前列的城市在施行有关于财政总监委派制规定皆获得一定成效，同时也加强了企业的外部控制，提升了内部会计环境的规范性，有效地保障了集团公司整体利益，维护所有人的权益。根据前文的分析可知，集团公司财政总监委派制的施行经过中有利有弊，怎样扬长避短，真正建立一个合适我们国家集团公司发展的财政总监委派制度，这是一个值得深切进入考虑研究的问题。四、兖矿集团案例公司财政总监委派制施行分析〔一〕施行背景20世纪90年随着我们国家经济正处于向现代经济转轨时期，由于各种法规条例的不规范和市场机制不成熟，集团公司中出现了很多会计失真、国有资产流失严重等等问题，促使我们国家国内于1987年在深圳等沿海经济发达城市最早构成财政委派制。随着经济发展和经济政策的逐步制订完善，2000年深圳市国有资产委员会颁发了〔深圳市属国有企业财政总监管理暂行规定〕，这项暂行规定沿用至2005年4月12日被深圳国资委废止。但于2006年进行修订从新启用至今，足以说明国有企业集团公司对这项规定的依靠性。从这项规定的第一条、第六条能够看出这项规定的颁发旨在维护国有资产产权的利益，并确立以国资委作为牵头管理地位。其中第二到第五章共二十二条明确地规范了财政总监的任职资格、工作职责、联签制度、管理和待遇等方面。该制度的总体特点是：一、从人才经历体验、身体健康状态、个人品德行为等方面明确地规定了财政总监任职资格细则；二、明确规定工作职责，将其考核成就作为委任或连任参考数据；三、联签制度的规范，有效实行财政监督本能机能；四、规定企业责任，提升该项制度配合度。深圳作为经济特区，在这项财政管理制度方面获得良好成就。同样，我们国家其他沿海城市也有很大结果。本文以国家首批国有资产受权经营企业和山东省属国有重点特大型煤炭企业—兖矿集团作为分析案例，其重要产业链为煤炭、煤化工、煤电铝及机电成套设备制作，。兖矿集团20年的风雨兼程、努力奋斗获得的成就是有目共睹的，兖矿集团也成为山西乃至全国区域经济中较大影响力的存在。兖矿集团下设专业公司、直属机构和本能机能部门，共有全资及控股权属公司达92余家。其组织架构情况如以下图所示4-1与4-2：图4-1兖矿集团组织架构1图4-2兖矿集团组织架构22011年11月兖矿集团首批10名财政总监派驻到试点企业，这标记着兖矿集团财政总监委派制的正式施行。2012年5月3日兖矿集团再次召开财政总监委派制工作会，会议上再任命34名财政总监委派到各个单位企业，这也意味着财政总监委派制在兖矿集团全面铺开。〔二〕施行细则兖矿集团董事王信、李位民要求各单位要及时把思想统一到上级会议文件精神上来，认真落实集团公司〔财政总监委派管理暂行办法〕，统一到今天会议部署和要求上来，统一到集团公司深化体制机制改革和加强管控体系建设的创新举措上来，切实加强工作自动性和责任感。财政总监人员要尽快到岗到位，认真履行好监督和管理职责。既要对委派单位负好责，又要做好参谋助手，为派驻单位做好效劳工作。要切实发挥好监督作用，严格履行联签责任，定期向委派单位报告情况，对可能构成重