东奥会计继教全面预算管理

1管理会计——全面预算管理（一）主讲老师

佟志强第一节

预算管理概述一、预算的含义与作用（一）预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。（二）预算的作用子主要王表现攻在以御下三份个方慌面：闻1．义预算辩通过乡引导成和控州制经滔济活探动，脚使企嘱业经取营达棵到预兰期目饿标。店2．袭预算东可以绿实现案企业惹内部拜各个聋部门跑之间显的协挪调。钓3．潮预算尊可以艳作为回业绩开考核浇的标廊准。雁二、里全面烧预算款的基卖本体件系戏全面惑预算窄的基炒本体园系，骂是指跨以本哥企业旨的经朽营目新标为忽出发撇点，姻通过腔市场堆需求衣的研塌究和称预测乌，以劲销售倍预算惧为起袜点，迅进而声延伸竭到生只产、不成本雹费用贤及资里金收脚支等吉各方罗面的岭预算忠，最机后编拜制预摔计财腔务报钢表的辱一种洽预算锦体系处。席全面层预算裁的基产本内懂容主棉要由赤业务誉预算艳、专纱门决珠策预旋算、眨财务锅预算托三部呈分组唱成。把其基软本体杯系的扶具体锐内容恨如下难图所聪示：荣（一进）业项务预梯算锈业务僵预算桂是基屋础，循主要批包括辽与企桥业日搬常经畅营活灵动直联接相框关的裁经营障业务俭的销饲售预足算、霜生产故预算铃、直妄接材半料预沾算、纤直接码人工绢预算钢、制垄造费围用预何算、慧产品啄成本凶预算选、销毯售费虑用预诞算和躺管理寸费用悲预算辨等。巴其中席销售尊预算熟又是告业务拒预算习的编侦制起划点，腔根据涂“以闻销定砍产”佩的原骑则确鱼定生滚产预粉算并馒考虑砌所需偿要的滩销售犯费用支。编第制生女产预枪算时佳，除免要考穴虑计互划销秒售量锡以外剧，还絮需要榆考虑绝现有这存货馅和期盯末存翅货。盼根据闪生产危预算往来确叼定直驳接材场料、禾直接以人工罚和制差造费汇用预导算，揉产品批成本桐预算吼是有返关预闷算的辅汇总主。膛（二进）专愧门决典策预麦算痰专门样决策洗预算悄是指根企业企不经滨常发酱生的汪、一旦次性枕的重过要决视策预妥算。晌专门诵决策锁预算烟直接彼反映兼相关绵决策倚的结谣果，歪是实尽际中惊选方绵案的地进一虏步规慈划。岭主要者包括羽：根询据长盒期投每资决鼻策结洲论编伪制的烈与购护置、柿更新敌、改简造、雾扩建略固定漏资产滴决策鉴有关姥的资图本支够出预眼算；宰与资罗源开竖发、攻产品元改造抬和新虏产品终试制烟有关蒙的生培产经沙营决丑策预指算等卖。渡（三樱）财探务预扛算厌财务耍预算卫是指博企业宫在计撤划期呆内反妖映有权关预壁计现貌金收喇支、天财务娃状况嫌和经愚营成汁果的愿预算碑。主呀要包贩括现乳金预要算和翠预计液财务嘱报表甩。财紫务预宇算是慨依赖妹于业券务预平算和闸专门守决策章预算炊而编题制的笨，是辨整个究预算鹊体系砍的主来体，剃是全筋部预槐算的责综合喝反映巧。坟管理亿会计跟——耀全面差预算弟管理从（二躺）索【例世题1谨】高下列羡预算炮中，魂属于量财务召预算凶的是种（

叶

葡）。眨A．亩销售质预算锯B．唱生产拾预算赞C．宜产品吊成本诱预算郑D．吧预计颤财务稳报表庙【答晋案】妇D棵【解宾析】斥财务钢预算石是指威企业蹲在计沃划期目内反筐映有趋关预校计现俩金收席支、钟财务遭状况淡和经滑营成阶果的税预算勿，主纤要包事括现脖金预幼算和直预计煌财务爆报表写。刻三、浇预算粥工作仔的组阔织封预算丑工作谊的组纺织包到括决术策层家、管连理层西、执费行层但和考忌核层馒，具洗体如渐下：浇（一锻）企史业董绿事会怕或类言似机龙构应孟当对志企业日预算堡的管绪理工辽作负蝇总责途。企割业董描事会折或者幸经理那办公眼会可震以根旨据情妻况设忌立预些算委您员会坟或指该定财理务管桨理部脏门负伸责预珍算管亏理事街宜，现并对提企业织法定筝代表谎人负典责。阴（二厨）预饶算委搜员会旋或财屿务管秋理部惊门主边要拟捉订预污算的乡目标严、政尾策，救制定刚预算扶管理建的具吵体措伴施和恰办法漂，审括议、团平衡颤预算柄方案晓，组等织下促达预抱算，旧协调设解决趴预算生编制坝和执缸行中骄的问海题，峡组织筹审计抵、考勺核预嚷算的肯执行挎情况街，督茶促企榴业完脂成预仍算目重标。逢（三扭）企袋业财巷务管坦理部梁门具扶体负须责企巾业预枯算的蓝跟踪慕管理悲，监泡督预挺算的刊执行座情况办，分削析预队算与嫌实际证执行鲁的差爆异及表原因傲，提客出改爷进管故理的馆意见钳与建能议。轿（四影）企幼业内贪部生程产、叶投资飞、物紫资、须人力今资源枯、市宴场营首销等意职能仅部门漂具体筹负责皆本部乔门业慨务涉边及的伯预算般编制疑、执撇行、喝分析炊等工句作，扛并配炕合预铁算委抽员会吹或财宴务管晌理部状门做碍好企贷业总晶预算靠的综聪合平鸽衡、岂协调牌、分间析、瓣控制汉与考拨核等娱工作贸。其绍主要应负责斗人参袜与企触业预导算委极员会缴的工锡作，钻并对仁本部颜门预哀算执浸行结想果承盖担责浸任。安（五援）企哈业所言属基缝层单妄位是秘企业摆预算半的基热本单块位，慰在企耐业财祖务管摆理部喷门的建指导弦下，键负责袜本单谅位现筐金流类量、糟经营拥成果归和各拨项成满本费络用预楼算的栗编制百、控悬制、李分析鼻工作敌，接择受企赔业的记检查特、考腰核。许其主肾要负兄责人阿对本锻单位耻财务备预算车的执剧行结廊果承学担责杠任。督四、馋预算外的编躲制程得序提企业斧编制弹预算浊，一爸般应掏按照脸“上把下结帝合、举分级柔编制玩、逐哨级汇俭总”示的程压序进永行。绪（一么）下静达目庸标收企业警董事魔会或垂经理帽办公滥会根日据企疏业发焰展战四略和嫩预算挥期经都济形遭势的黑初步锄预测架，在取决策歌的基絮础上单提出永下一策年度宇企业朱预算震目标锐。包弓括销横售或痰营业壳目标胡、成昏本费范用目绞标、刃利润墙目标牧和现膝金流哗量目衔标，掠并确费定预紧算编棉制的散政策播，由臭预算密委员食会下凶达各爷预算团执行闷单位啄。播（二萄）编廉制上凭报斧各预却算执震行单犬位按截照企惩业预安算委惠员会岁下达叠的预糖算目汇标和劝政策夸，结狱合自蜜身特蛋点以羞及预址测的汁执行稀条件高，提耕出详暗细的间本单城位预棍算方毙案，息上报攀企业筛财务望管理架部门网。汇（三打）审呜查平炊衡父企业干财务波管理固部门什对各补预算克执行懒单位捎上报艇的财觉务预谊算方湖案进向行审纠查、庆汇总宣，提吸出综摸合平沿衡的针建议杰。在裳审查乱、平炼衡过德程中法，预愤算委谢员会殿应当随进行茶充分仪协调稀，对衣发现飘的问债题提险出初葱步调韵整意怒见，全并反析馈给伐有关统预算狐执行际单位垄予以鲁修正荷。鸡（四跌）审纺议批起准峡企业暂财务眯管理嚷部门冤在有裂关预穗算执丹行单杆位修眯正调拢整的砍基础菊上，怪编制粪出企径业预跨算方榆案，侍报财舅务预腹算委础员会车讨论后。对颠于轰不符泻合企帐业发由展战世略或捐者预桐算目村标的锋事项科，企声业预臣算委挠员会矿应当窜责成为有关句预算掉执行灾单位愿进一谢步修众订、蜘调整司。在钳讨论蒙、调林整的精基础摧上，详企业磨财务弓管理湾部门封正式丸编制胶企业币年度吊预算摔草案嚷，提励交董驱事会楚或经述理办赛公会蹈审议竟批准阶。绪（五虏）下球达执积行摇企业只财务半管理叉部门形对董况事会写或经来理办咸公会器审议验批准倡的年佛度总互预算惰，一零般在返次年提3月孕底以旦前，变分解惧成一泰系列思的指点标体全系，纪由预仪算委位员会谋逐级龄下达释各预饶算执蒜行单差位执悲行。屡管理划会计政——绞全面逐预算输管理滔（三融）底第二题节

织编宅制预拐算的循方法选一、震增量腾预算另法与撇零基修预算法法数（一当）增廉量预逐算法彼增量凯预算再法是坛指在遮基期诊成本朝费用辅水平裕的基逃础上宪，结钩合预即算期拴业务江量水戚平及姑有关常降低争成本园的措刘施，建通过廉调整骂有关依费用荐项目镇而编管制预擦算的专方法灾。深增量屋预算络存在前一定哑的优碎缺点垫：这夏种预通算方始法比框较简妥单，客但它个是以驻过去虾的水庭平为朵基础仆，往烂往不叔加分似析地亭保留窄或接团受原间有的决成本逼项目尚，或润按主轿观臆屿断平附均削告减，砍或只采增不庸减，帐这样花容易默造成允预算樱的不等足，督或者蒸安于酷现状舌，造衬成预肝算不桶合理领的开口支。泽（二苏）零孔基预跨算法蜻零基师预算荷法是们“以吨零为请基础天的编向制计究划和鸭预算附的方敞法”视的简豪称。慕它在糠编制区预算轧时，采不考俩虑以弱往会搁计期蔬间所匠发生挥的费婚用项稍目或省费用映数额衫，而颜是一包切以倘零为智出发环点，事根据绵实际辨需要似逐项顽审议水预算崖期内胡各项蕉费用私的内廊容及订开支竭标准剃是否晃合理兼，在贤综合奸平衡煮的基龄础上丽编制咬费用码预算本。怨零基吊预算挥的最纲大特场点是钓：它量避免馋了把鱼过去斧的不陕合理裁的开橡支项仙目和并开支恨额度手，延域续到露下一托个会沙计期社间，扩从而办使预场算更严具有肿科学冬性和网先进双性。厕1．造零基缘预算锋法的姨编制明步骤坐（1损）企起业内缝部各网级部券门的源员工异，根限据企尊业的许生产匪经营膜目标森，详赞细讨敌论计筝划期半内应乡该发陆生的幸费用展项目举，并笛对每锋一费邪用项伟目编蚂写一响套方芒案，乘提出晃费用问开支逃的目执的以锐及需携要开概支的跑费用基数额判。艇（2崖）划降分不纳可避粉免费留用项速目和告可避萌免费口用项炎目。摩在编吓制预滤算时霞，对谎不可莫避免汽费用盛项目朝必须泡保证透资金恐供应或；对曾可避助免费月用项检目，调则需糖要逐女项进漏行成驳本与仔效益液分析扮，尽昌量控祥制将膝可避问免项饺目纳堪入预租算当押中。回（3塌）划慈分不萍可延皂缓费胃用项块目和集可延长缓费烂用项开目。宾在编必制预找算时作，应纱把预赏算期碑内可摔供支帝配的柴资金宝在各训费用怜项目快之间及分配济。应厕优先撑安排疏不可杜延缓晕费用四项目继的支响出，廊然后畅再根嚷据需兽要按僚照费清用项坡目的蓬轻重柄缓急毫确定酷可延亦缓项钞目的疤开支务。年2．器零基思预算鲁法的护优缺糊点编优点钩表现肥在：厘不受寸现有四条条顿框框决限制常，对瓦一切察费用低都以史零为伟出发傍点。朋这样付不仅层能压脆缩资佛金开针支，哀还能桌切实淡做到孔把有扛限的机资金锄用在虚最需莫要的孤地方赶，从邻而调冒动各公部门纤人员跨的积门极性坟和创猛造性拾，量轮力而担行，翁合理全使用樱资金冲。跪缺点饰表现脆在：巾由于兔一切腾均以肺零为钩起点锹进行弊分析立、研交究，甩势必喘带来屯繁重该的工腿作量户，有专时甚杀至得惹不偿园失，喇难以郊突出锣重点彼。仇【例技题2姿】秆与增不量预厌算编涛制方特法相谣比，追零基杠预算受编制暖方法被的优必点有典（

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台）。另A．溪编制士工作姿量小赢B．蝶可以半重新滤审视恢现有田业务藏的合宗理性识C．慢可以澡避免踢前期秀不合牧理费炎用项堤目的盟干扰蜂D．叶可以衬调动输各部晶门降坑低费匠用的蜡积极双性脊【答帜案】婶BC康D航【解阴析】物运用王零基柏预算读法编孕制费俱用预赖算的搭优点且是不柱受前石期费四用项岁目和械费用贤水平趴的制冬约，砖能够胖调动愁各部蛇门降万低费柳用的尺积极止性，认但其喷缺点贯是编默制工兔作量训大。舞二、任固定艇预算狗法与亡弹性宵预算医法陕（一榨）固恩定预歼算法辟到固定栗预算坡法是段一种鼓最基欧本的啄全面范预算总编制或方法价，也搬叫静渴态预决算法把。在洗编制浇预算央时，另只根喂据预狂算期何内正狭常、脊可实毒现的晒某一乖固定察的业壮务量赶（如运生产纹量、烧销售耕量等系）水缺平作片为唯姜一基啊础来担编制油预算沃的方析法。浓固定缴预算戴法的吧缺点闭表现辅在两夕个方陵面：林一是加适应主性差拢。因带为编屈制预锡算的勒业务迅量基旁础是坚事先退假定这的某滚个业念务量雄。在晒这种静方法弊下，纲不论蜜预算混期内天业务杨量水谢平实化际可输能发回生哪掌些变猪动，甩都只念按事盆先确翻定的疯某一杏个业贼务量尸水平业作为蔑编制冷预算后的基效础。碧二是有可比送性差夏。当挤实际邻的业汇务量洽与编茶制预当算所蝶依据铲的业值务量嫂发生傲较大宗差异合时，蹲有关劈预算块指标韵的实饺际数悼与预至算数违就会纺因业昼务量扮基础熊不同告而失级去可惩比性追。缸【例持题3泳】允只根楚据预雄算期第内正佛常的灿、可滚实现冶的某驾一业撇务量耍水平尿为唯朴一基矩础来泊编制术预算翅的方温法称埋为（润

浮）符。皮A．沿零基幅预算倒B．碍定期辛预算峰C．借静态秘预算咽D．棚滚动炭预算颈【答饶案】况C暖【解掌析】荒固定斜预算险，又柳称静邮态预摄算，浪是指爹在编烧制预萍算时阅，按嫂照某徐一固纯定的卫业务典量（疾如生求产量抵、销浩售量既等）站编制犬预算义的方县法。参（二捧）弹筋性预阁算法帽弹性尘预算歇就是脏在成避本性石态分例析的吵基础环上，信充分下考虑变预算锄期各咱预定举指标碍可能膜发生蝴的变诞化而蛙编制葱出的逮能适守应各阿预定咸指标棚不同怨变化宾情况臭的预塌算，灰从而辈使得稻预算堤对企燥业在纲预算缎期的蜻实际星情况负更加思具有泪针对驴性，因这种著预算呜方法仆也称师为动提态预岂算。宫由于倾未来唉业务昼量的填变动终会影松响到肾成本怪费用夜和利丽润各陪个方醋面，分因此驾弹性尊预算喘理论项上适沈用于侄编制恼全面高预算厦中所蚕有与箱业务胜量有揭关的壁预算警。但哀在实谋务中理，主颂要用贺于编嘱制成肤本费裂用预秃算和脂利润让预算炼，尤换其是窃成本专费用绞预算宁。食编制优弹性步预算洒，要悟选用陷一个浓最能寻代表枝生产吉经营较活动宿水平棒的业乎务量众计量箭单位泼。例流如，板以手拳工操唐作为立主的固车间挡，就震应选唤用人截工工踢时；嘱制造胡单一宅产品焦或零竹件的水部门叠，可两以选耀用实尖物数评量；例修理腾部门座可以殃选用担直接菠修理俯工时蛋等。揭弹性颈预算氏法所旷采用进的业狗务量吴范围错，视镜企业轿或部狗门的朝业务劝量变菊化情斥况而巡定，蜓务必刃使实病际业宏务量收不至劈于超伤出相奔关的叨业务爱量范砌围。胜一般规来说现，可鞭定在假正常厚生产势能力较的7如0%羽～1录10撒%之励间，话或以替历史动上最甘高业壳务量券和最我低业筛务量正为其日上下馅限。效弹性内预算呀法编壤制预败算的镇准确呜性，被在很丢大程胸度上宾取决瓶于成印本性案态分透析的闭可靠规性。僚与按晓特定芝业务顽量水屿平编嫁制的蜂固定责预算爱法相叔比，垒弹性敏预算学法有烤两个环显著植特点屑：郑弹性初预算窜是按话一系左列业近务量帮水平或编制剂的，取从而堆扩大你了预粱算的让适用爆范围倦。灭弹性呜预算戴是按冬成本泻性态碰分类消列示六的，息在预这算执紫行中发可以奉计算蛮一定控实际急业务面量的绍预算雨成本活，以卸便于肤预算季执行势的评胖价和叛考核好。档1．冒弹性进预算况法的灾编制辛步骤怨（1患）根傅据企抢业的童生产绕经营捆情况食，确豆定一盈个标系准业倒务量化的计增量单逃位；茄（2渗）确时定合抓理的夹业务冷量相回关范老围；忍（3目）将神费用股按成斜本性将态分便为固狂定费蛾用和产变动鲜费用糠，对劫混合示成本坚按规麦定的驳分解动方法丧进行泻分解圣；蛋（4卧）计私算各古项预籍算成尖本，伏并用骆一定宣的方杀式来错表达恶。毁2．苍弹性哨预算段法又英分为即公式稳法和毒列表歉法两戒种具稳体方透法缘（1桨）公炸式法梁根据耽成本朵性态炸，建活立成厅本与调业务梳量之羡间的怪数量琴关系涂：巧y＝外a＋氏bx朽其中关，y制表示律某项佳预算写成本诉总额竿，a挣表示艰该项杨成本吹中的庆预算鹊固定斑成本理额，狗b表逗示该付项成阅本中妹的预浮算单李位变钩动成驱本额鼻，x夕表示辛预计涉业务凝量。稍可利婆用该足公式歪计算汽任一莲业务泛量（欧x）伴的预居算成配本（毫y）伟。骡公式监法的舰优点勉是便明于在宏一定盟范围幅内计溉算任版何业杀务量尽的预队算成迷本，勿可比托性和赌适应盈性强福，编擦制预乒算的测工作舍量相急对较壤小。判缺点姐是按筋公式铁进行瞒成本娱分解茄比较慧麻烦妙，对泉每个港费用缺子项粒目甚惩至细顽目逐遥一进路行成姻本分坝解，弊工作革量很牧大。搂【例虎题4字】脂某企潜业制田造费筝中油恒料费绩用与剪机器镜工时蛮密切堵相关罗，预财计预蓄算期西固定留油料颜费用配为1椅0躲00贴0元箩，单达位工察时的铺变动纠油料改费用向为1惭0元围，预蹄算期森机器钟总工熔时为伴3窄00群0小偷时。井则预滑算期泪油料荡费用史预算袭总额乖为（隐

昼）梳元。答A．列10埋0丛00铁B．哨20骡0额00绞C．姑30震0终00享乌D．庭40颜0传00角【答寄案】驶D炊【解剃析】巨预算无期油俱料费遵用预惨算总聚额＝湖10盆0颠00衔＋3改0绸00炉×1千0＝岔40吃0闪00扩（元掀）斯管理奥会计身——帐全面注预算惩管理耍（四阁）乳【例骨题5呈】巾A企时业经猎过分筐析，史某种越产品六的制拘造费订用与药人工杆工时西密切脑相关买，采顾用公陪式法番编制铲的制亡造费像用预萌算如处表下检所示取。榆【解漆析】矮（2缎）列犁表法段列表进法是景在预刘计的基业务温量范抽围内帮将业斩务量喊分为我若干望个水木平，师然后沿按不言同的饰业务遭量水言平编华制的杏预算荐。汁应用控列表销法编命制预尸算，阔首先区要在太确定妄的业益务量刘范围愧内，找划分具出若片干个呢不同声水平漫，然榆后分君别计扎算各宿项预白算值荣，汇眠总列盐入一炊个预星算表假格。父列表碑法的骂优点尚是：缘不管肝实际住业务筐量多绳少，编不必烛经过沫计算兼即可扮找到架与业哲务量拼相近械的预玩算成给本；倘混合或成本昨中的思阶梯库成本平和曲圾线成墓本，狐可按挎总成干本性胁态模抹型计释算填敞列，妻不必愚用数探学方独法修瞒正为通近似乌的直洋线成名本。塌列表致法的耽缺点绣是：岂运用盖列表截法编多制预哲算，雅在评灵价和坚考核傅实际离成本皮时，织往往异需要戚使用徒插值油法来馆计算兵实际乔业务毒量的速预算厅成本辉，比取较麻昆烦。籍【例舞题6块】班甲企岂业采木用列躁表法模编制稻的2闸01列5年鹊6月课制造音费用杠预算位如表启下所缺示。

滚设实仗际工航时为响50胆0工炎时，绒实际鹊发生墙制造照费用六1衬75决0元省，要东求评闭价其奴实际少成本胳控制吸业绩彼。键【答企案】暮企业何控制称成本鱼较好价，节爸约了吸成本丝。策在考号核时脾，将洗实际傲成本等和实字际业扭务量按的预防算成辽本进三行对梨比。掏实际丰业务猫量的筹预算狡成本役＝6抚50朗＋5劝10刻＋2饺08泊＋4贺00窜＝1床7撞68辉（元战）颗【解搞析】鹅变动谈成本拢＝5衣00出×1害.3践＝6照50述（元侵）国固定烟成本甘＝4四00旧（元怒）既混合锯成本经：缘①修引理费猜（5倘00屿－4榜80过）÷纷（5件40糊－4登80量）＝田（x附－4铜93妄）÷繁（5按44漫－4环93闹）翅x＝属51们0（依元）核②油剑料费之（5索00广－4皆80膀）÷恳（5肯40熄－4云80立）＝术（y践－2夸04死）÷初（2炼16蒸－2阵04圾）蛋y＝箩20司8（晚元）颈三、掩定期惩预算身法与灿滚动持预算疫法蒸（一织）定鸽期预架算法暖定期久预算仗，也刺称为持阶段阵性预畏算，跑是指逝在编每制预旧算时缝以不遗变的撤会计跌期间辩（如穴日历违年度仗）作企为预铲算期涌的一逼种编欺制预瑞算的擦方法赖。祖定期课预算肤法的皱优点屿是：君能够捷使预搁算期王间与现会计骨期间柱相对怜应，诵便于愤将实察际数警与预昌算数蛛进行丽对比借，也慧有利锁于对缸预算律执行层情况祖进行纷分析矛和评责价。郊定期棵预算联法的培缺点勉是：宗（1屿）盲蛇目性半。由劫于定岗期预订算往框往是流在年鸡初甚缘至提痛前两疑三个窜月编窜制的哗，对舟于整各个预冰算年壁度的铃生产筹经营巴活动躲很难致作出捉准确专的预昼算，礼尤其放是对夹预算汇后期龄的预岁算只男能进脆行笼码统地启估算柔，缺差乏远胶期指管导性腰，给咐预算洽的执链行带孝来很相多困窝难，宏不利鼓于对师生产纳经营畏活动销的考案核与董评价勾。油（2昼）滞诊后性崭。由伞于定薪期预征算不醋能随点情况静的变衣化及香时调垄整，搜当预复算中美所规淹划的粪各种财活动仅在预抛算期河内发硬生重禁大变芝化时乳（如妻预算烤期临拣时中万途转局产）拳，就违会造拳成预驻算滞完后过关时，药使之寸成为纪虚假罢预算润。坝（3味）间荒断性缎。由北于受谣预算厌期间阴的限量制，晶致使跃经营放管理倚者的轮决策慎视野灰局限皇于本久期规圾划的弃经营垒活动脆，通剃常不夹考虑满下期召。例秘如，率一些滨企业鞠提前渔完成谎本期症预算露后，嚷以为马可以牌松一哀口气栏，其诱他事茄等来度年再待说，感形成生人为作的预乎算间脾断。月因此承，按竭固定蠢预算辰方法艳编制宜的预批算不侨能适岔应连图续不洋断的狗经营牵过程笛，从层而不窄利于量企业害的长崇远发旬展。橡为了给克服帮定期亿预算呢法的疏缺点器，在遍实践群中可油采用皂滚动烟预算口的方级法编倾制预灶算。财（二响）滚管动预宜算法春滚动职预算冈法又顽称连歼续预煮算法温或永拿续预详算法叶，是歼指不磁将预要算期隐与会午计年症度挂迈钩，殊使预秩算期眉始终屠保持凉为一果个固贞定长怖度（多一般掠为1勿2个午月）喜，随钱着预晨算的宅执行鞋不断分地补还充预命算，烦逐期台向后堵滚动弓，连革续不刷断地凤以预墨算形照式规杯划未聪来经岸营活辩动的远一种纳预算闻方法蕉。锈滚动胶预算狂的基屑本做步法是热使预巨算期崖始终债保持块12到个月匆，每浊过1付个月色或1尚个季看度，筋立即吃在期钟末增宋列1丑个月符或1眼个季季度的腐预算病，逐受期往肃后滚相动，尾因而竿在任鸽何一梦个时辅期都腾使预最算保辈持为荒12纪个月袖的时写间长强度。精这种聚预算坝能使泥企业到各级迷管理耐人员肝对未钩来始没终保妈持整渠整1胞2个施月时扑间的砌考虑萍和规植划，桶从而堡保证砖企业件的经伴营管驴理工翠作能封够稳雀定而储有序颈地进陈行。崇管理劣会计仅——筐全面兴预算辉管理趴（五勿）予采用肾滚动崖预算窜法编卡制预曲算，爱按照华滚动秤的时笼间单挠位不局同可脊分为引逐月齐滚动筝、逐厦季滚均动和戒混合屡滚动胃。驻1．副逐月菠滚动期逐月吊滚动椒是指递在预雄算编范制过薯程中奶，以料月份缎为预舅算的尽编制暮和滚尊动单委位，恩每个疮月调魂整一韵次预阔算的丈方法至。按吼照逐订月滚迫动方切式编纵制的绣预算爹比较果精确凡，但盯工作呜量较另大。损2．浑逐季百滚动傲逐季堆滚动拖是指牢在预鉴算编贩制过汉程中狂，以脖季度时为预膨算的啦编制饼和滚略动单份位，果每个订季度创调整哨一次招预算代的方宪法。泉逐季筝滚动丸编制可的预万算比佩逐月让滚动求的工堆作量臣小，息但精勺确度堂较差合。雪3．婆混合逐滚动震混合威滚动深是指哑在预扒算编基制过逝程中令，同滴时以溜月份莲和季俩度作彩为预焦算的复编制偷和滚妇动单离位的龟方法滑。这胆种预城算方肉法的榨理论复依据蹲是：小人们均对未骂来的篇了解旨程度惩具有菠对近必期把沈握较哀大，镇对远片期的凉预计哄把握落较小黎的特材征。剩逐月缝滚动论预算判方式耻示意倒图诵逐季粪滚动外预算舒方式预示意立图窜混合干滚动戏预算慧方式茫示意辈图抬运用颂滚动取预算退法编险制预址算，掘使预耗算期陈间依蒜时间宽顺序业向后廉滚动忠，能相够保刷持预辞算的愿持续斤性，金有利丽于结哈合企垮业近胆期目皱标和巧长期钟目标胳，考站虑未吊来业贤务活惜动。净使预塞算随贞时间饲的推碧进不宏断加挪以调蹈整和秀修订躲，能钞使预萝算与爷实际王情况僚更相拢适应畜，有肿利于云充分免发挥坚预算阵的指斧导和竖控制井作用来。牲【例践题7虹】勺永续植预算精能够贱使预油算期逆间与凳会计暗年度涉相配下合，呜便于容考核朋预算献的执粪行结义果。混（

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遭）段【答付案】拍错误怠【解左析】课滚动少预算隶，又单称连胃续预皆算或祝永续萄预算谣，是贞指在扎编制肠预算筑时，摧将预尿算期贿与会嚼计年勒度脱切离。炼而定括期预继算能巾够使士预算孩期间档与会隆计年丢度相税配合庆，便央于考怨核预角算的蜜执行业结果裤。峡【例陆题8斩】佳某公及司甲醒车间莲采用帆滚动写预算完方法钳编制动制造茄费用翠预算钥。已士知2朴01后5年穿各季微度的白制造狸费用篮预算财如下秒表所锅示（闸其中类间接忽材料牢费用痰忽略编不计封）。音管理飞会计荐——会全面狠预算肢管理授（六薯）如第三午节

粒预保算编置制洞一、纵业务属预算矩的编良制蓬（一怒）销凳售预泉算的矩编制钳销售吃预算斥是指偏在销恭售预旷测的穷基础弃上编扣制的晶，用限于规撑划预呈算期州销售恩活动吴的一坦种业则务预鸣算。赚销售帽预算貌的主盲要内搬容是伏销量雹、单驻价和析销售旺收入废。销程量是馆根据眠市场收预测夕或销帅货合旱同并玩结合眉企业脊生产柜能力学确定麦的；登单价鸣是通五过价腔格决宝策确姑定的脉；销响售收凶入是愉两者佣的乘蛛积，玩在销愿售预识算中戏计算糠得出老。封销售罚预算龟是整毫个预筹算的鄙编制抢起点抛，也战是编碑制其营他有沃关预缩算的滥基础炊。遍【重订点关催注】碎1．瞒预算激期末仪应收竹账款央余额束的确让定（宾两种哨方法忌）泼（1敌）根床据收荐款条须件念（2霉）根秆据平浙衡等李式蓬预算读期末识应收你账款好余额途＝预盈算期蛛初应龟收账组款余撤额＋未该期倍销售怨收入漫－本怨期经径营现猜金收吓入墓2．吉本期贿经营居现金银收入肾的确蚀定（辞两种哨方法压）相（1市）根度据收厦款条吧件诉（2殊）根辛据平鄙衡等乓式不本期走经营伶现金棋收入番＝该勉期销霞售收漆入＋屿预算波期初酒应收酱账款眼余额顿－预阀算期日末应厅收账活款余捎额辟【例将题1遗0】换M公虑司编没制2牧01雀6年糖的销坡售预点算，鸟销售戚的预宿计资旅料如梯下表纪所示俗：乘季度赴一骡二术三悬四任全年宾预计抢销售币量（此件）晶10昼0罗15恭0姻20洗0脑18舍0挑63弃0准预计射单位售售价滤（元肆）理20永0耕20贴0盆20平0驴20仿0广20堡0坑预计倾企业束每季合度销只售收闯入中掌，本小季度裕收到置现金枪60循%，日另外扇的4葵0%晴现金告要到悟下季数度才娘能收库到，乞20喝15玩年末患的应唱收账瞒款金炮额为乞6弹20翼0元编。巡要求把：弦（1询）根混据上裕述资采料编竿制M雄公司橡20霜16辈年度肝销售扭预算波。蔽（2辽）计狠算M祸公司统20躬16样年年叠末应领收账冤款数捆额。鹿【答工案】点（1为）2逼01问6年帅M公室司销航售预搜算甘季度荒一手二隶三苹四阿全年达预计哭销售融量（斯件）也

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蚊1萄6舰00买0元匪；其位他经宾营性区现金西支出毯90萝0元要；购敬买设星备支丘付现面金1亩0邮00底0元谜。企狱业现经金不尿足时底，可齐向银印行借室款，阿借款把金额衔为1低0遥00园元的房整数头倍，敲假设妖不考锣虑银天行借贝款利保息；询现金狗多余萄时可揭购买裹有价贴证券锡。要证求月窜末现喝金余似额不娱低于值5涂00啦0元徒。繁要求依：厅（1最）计娘算现蓬金收婚入布（2惧）计驾算现崇金支腾出风（3皱）计符算现裹金余送缺虾（4汉）确雅定最那佳资呼金筹桌措或绒运用钞数额矿（5可）确宜定现晨金月狱末余叔额泪【答舰案】配（1钓）现券金收血入＝吐4盘00该0×攀80统%＋菠50举0三00泰×5蝶0%身＝2艺8积20闸0（芝元）爱（2丑）现尼金支芬出＝皇8街00柴0×蹲70炼%＋惠5铁00汇0＋洪8净40袖0＋场16叨0唐00映＋9拆00闲＋1抱0命00浴0＝阳45闭9凭00心（元伪）碌（3贵）现六金余打缺＝绣8冶00饿0＋锦28委2宝00扮－4寄5非90咸0＝密-9眯7弓00恼（元知）范（4旗）最柿佳资椅金筹蔑措：梯银行抵借款客数额额＝5域0娇00要＋1众0以00莫0＝赏15允0秩00垃（元密）际（5陈）现时金月惕末余挥额＝谋15酿0铜00意－9誉7辰00掘＝5纽3瓶00现（元诸）收管理愈会计宏——菠全面地预算抖管理虾（十窑一）装【例挣题2浑5】阻甲公华司是变一个叉生产局番茄均酱的杏公司蜓。该宫公司相每年向都要能在1架2月例份编迟制下球一年型度的红分季早度现母金预贼算。韵有关钓资料熄如下绑：底（1转）该渴公司总只生某产一袖种5它0千荒克桶徒装番碍茄酱气。由贼于原若料采因购的云季节欧性，蝴只在奇第二泥季度呈进行欺生产挥，而降销售版全年疼都会剩发生辰。盐（2阴）每唱季度揭的销年售收住入预积计如滨下：消第一度季度民75寿0万苹元，吓第二再季度美1杆80夕0万粪元，叙第三忍季度乖75辱0万红元，穿第四恨季度姜75花0万陈元。宋（3店）所撕有销喊售均忽为赊秋销。搁应收肿账款住期初秩余额券为2渠50粪万元船，预顶计可母以在姿第一器季度鼻收回饱。每鼓个季戒度的饥销售专有2葱/3驼在本尘季度宝内收铸到现筹金，弓另外是1/乌3于帅下一恰个季司度收呢回。困（4筝）采确购番里茄原风料预扭计支棋出9的12君万元为，第贸一季蜂度需鄙要预只付5潜0%雅，第类二季伸度支孕付剩文余的交款项腐。批（5弊）直榨接人眼工费帅用预澡计发仇生8烘80竞万元衫，于射第二券季度节支付忍。吸（6必）付脊现的甜制造激费用睬第二掏季度星发生贿85辆0万深元，杀其他圈季度府均发失生1戒50主万元阀。付龄现制液造费谎用均洪在发夏生的伶季度幕支付暗。消（7殖）每岭季度障发生仿并支质付销达售和锈管理蜓费用腹10仇0万抽元。事（8束）全赴年预处计所依得税求16暖0万歉元，吨分4苦个季怜度预迟交，误每季帮度支泉付4予0万每元。帮（9并）公怜司计软划在月下半蝶年安黑装一链条新杏的生唯产线丙，第良三季得度、辨第四睁季度经各支爸付设哈备款息20曲0万触元。变（1耍0）搭期初哪现金贺余额榨为1仙5万祥元，镇没有印银行彼借款冬和其帐他负躲债。伏公司错需要浅保留特的最辨低现肿金余硬额为冒10蛾万元悲。现样金不辈足最泥低现捞金余的额时桥需向君银行抵借款洋，超匀过最品低现眯金余育额时麻需偿相还借谨款，凤借款太和还惭款数拨额均冻为5世万元协的倍亡数。俱借款雨年利山率为猾8%枯，每喊季度途支付歇一次爷利息后，计抓算借义款利番息时师，假梢定借蛇款均屈在季浸度初杀发生乳，还滚款均葛在季志度末治发生贯。罚要求响：请丧根据哭上述乌资料膛，为居甲公类司编有制现伶金预捡算。迎【答革案】破管理神会计疮——披全面隙预算锹管理扇（十来二）唱（二舱）预观计利凳润表毒的编景制粉预计廉利润笋表综摘合反沙映企礼业在暮计划懒期的史预计隔经营扬成果扰，是甲企业怖最主五要的闪财务更预算种之一虹。床通过科编制葡预计撒利润叛表，信可以六了解弃企业寨预期贺的盈勿利水艇平。稠如果妖预算持利润啊与最奋初编绿制方旧针中恨的目太标利那润有水较大柿的不径一致汉，就讯需要捆调整秃部门景预算势，设守法达脾到目葬标，喘或者酿经企足业领传导同累意后蹦修改孟目标姑利润授。筹编制闸预计看利润氧表的贯依据豆是各短业务冰预算活、专悔门决米策预婶算和涌现金改预算经。撕【提慕示】趋1．迈要注工意按解照权便责发虽生制部来编程。荷2．校“所杀得税锣”项荐目是撑在利秘润规校划时东估计机的，谨并已慧列入任现金大预算询。它否通常套不是蔑根据宪“利描润”绍和所耽得税铃税率疫计算嘴出来摊的。义【例夺题2页6】料下列锋关于哲全面扒预算密中利喂润表克预算捞编制义的说授法中坡，正覆确的度有（即

宫）植。循A．姜“销宜售收堡入”知项目捡的数副据，递来自察销售复预算丹B．百“销总货成扁本”层项目魔的数无据，虎来自斥生产泪预算亲C．布“销照售及置管理蓄费用棵”项屡目的绘数据腰，来作自销渣售及么管理滚费用演预算锁D．教“所型得税堡费用膜”项烈目的距数据弹，通政常是恰根据远利润鬼表预杜算中袄的“宾利润破”项愿目金肌额和镰本企锦业适盒用的学法定封所得型税税哪率计疼算出仙来的诸【答逢案】薪AC乘【解获析】锄“销都货成记本”析项目礼的数吸据，烧来自奏产品飞成本堂预算犯，所鸭以B亡错误非；所易得税雅费用枯项目堤是在塞利润生规划授时估浙计的线，并盘已经某列入立现金接预算睡。它积通常尊不是埋根据肥“利劳润”拨和“吩所得寇税率铅”计窑算出三来的被，因患为有贷诸多筑的纳表税调绍整事卧项存涝在，冶此外秩如果己根据芳“利调润”境和“窝所得缠税率认”重幸新计袋算所代得税礼，会筋陷入忠数据豪循环道，所叉以D洒错误察。既（三毙）预剪计资单产负废债表乐的编养制把预计桃资产芽负债李表反澡映企彻业在障计划次期末宋预计气的财跳务状肺况。厅编制射预计摇资产牌负债肿表的蛇目的厚，在谋于判笋断预肥算反丑映的弱财务径状况趴的稳汇定性谦和流搞动性秩。如奴果通蹲过预恒计资志产负庆债表等的分雹析，完发现胸某些青财务滤比率京不佳焦，必词要时杆可修维改有臭关预筐算，份以改简善财崖务状腾况