湖北税务能手考试

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2021年湖北省国税系统税收业务能手竞赛试题一、单项选择题（本类题共15分，每小题0.5分。每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。）

因印刷错误，第7题与第15题重复。

1．中国共产党第十七届中央委员会第三次全体会议提出，把（

）摆在经济社会发展更加突出的位置。

A.构建和谐社会

B.“三农”问题

C.防范金融风险

D.扩大就业

2．2005年至2021年，湖北国税的中心工作分别是开展（

）的活动，请选择正确的顺序。①管理提高年②管理规范年③管理巩固年④基层建设年⑤纳税服务年⑥作风建设年

A.②①③⑤④⑥

B.②③①⑤④⑥

C.②①③⑤⑥④

D.②③①⑤⑥④

3．在今年1月召开的全省国税工作会议上，刘勇局长对2007年湖北国税的工作进行了全面总结。根据刘局长的工作报告，以下表述正确的是：2007年，全省国税完成总收入（？）亿元，较2006年增长（？），增收（？）亿元。（

）

A.679.5，21.7%，121

B.679.6，21.7%，123

C.679.5，22.7%，123

D.679.6，22.7%，121

4．科学发展观，第一要义是（？），核心是(？),基本要求是（？），根本方法是（？）。请选择正确的答案（

）

A.发展，以人为本，全面协调可持续，统筹兼顾

B.发展，以人为本，统筹兼顾，全面协调可持续

C.以人为本，发展，全面协调可持续，统筹兼顾

D.以人为本，发展，统筹兼顾，全面协调可持续

5．国家机关工作人员利用职务之便以权谋私，弄虚作假，枉法包庇，违法行使职权、职务，情节严重的行为，属于（

）。

A.滥用职权罪

B.玩忽职守罪

C.徇私舞弊罪

D.徇私枉法罪

6．下列不属于《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例中规定的居民纳税人的是（

）。

A.在我国注册成立的家乐福（中国）公司

B.在我国注册成立的通用汽车(中国)公司

C.在香港注册，但实际管理机构在我国境内的公司

D.在德国注册，实际管理机构也在德国境内的公司

7．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业生产经营业务可以分期确认收入的实现，下列表述错误的是（

）。

A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

B.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品并销售的日期确认收入的实现

D.企业从事建筑、安装、装配工程业务或者其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

8．投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.

25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，实现（

）。

A.两免三减半

B.五免五减半

C.三免三减半

D.两免二减半

9．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，关于生产性生物资产计税基础，下列表述错误的是（

）。

A.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

B.通过捐赠、投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C.通过债务重组方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

D.通过非货币性资产交换方式取得的生产性生物资产，以该资产的重置价值和支付的相关税费为计税基础

10．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，关于投资资产，下列表述不正确的是（

）。

A.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除

C.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本

D.通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的账面价值和支付的相关税费为成本

11．甲公司2021年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2021年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（

）。

A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元

B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元

C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元

D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

12．2007年3月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲公司发行本公司普通股1000万股（每股面值1元，市价为2.1元），作为对价取得乙企业60%股权。合并日，乙企业的净资产账面价值为3200万元，公允价值为3500万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为（

）万元。

A.1920

B.2100

C.3200

D.3500

13．某制造企业从事金融商品买卖活动，下列不符合规定的是（

）。

A.从事股票交易取得的所得应申报缴纳企业所得税

B.从事国债交易取得的所得申报缴纳企业所得税

C.从事期货交易取得的所得申报缴纳企业所得税

D.从事金融商品交易取得的所得不申报缴纳企业所得税

14．某企业2021年度“财务费用”账户中列支有两次利息费用：一次是向银行借款的利息支出5万元，借款金额200万元，借款期限6个月；另一次是向甲企业借款的利息支出5万元，借款金额50万元，借款期限12个月。企业计算应纳税所得额时准予扣除的利息费用是（

）。

A.6.25万元

B.7.5万元

C.8万元

D.8.25万元

15．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业生产经营业务可以分期确认收入的实现，下列表述错误的是（

）。

A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

B.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品并销售的日期确认收入的实现

D.企业从事建筑、安装、装配工程业务或者其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

16．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，关于投资资产，下列表述不正确的是（

）。

A.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除

C.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本

D.通过支付现金以外方式取得的投资资产，以该资产的账面价值和支付的相关税费为成本

17．甲公司出资1

000万元，取得了乙公司80%的控股权，购买股权时乙公司的账面净资产价值为1

500万元，甲、乙公司合并前后不受同一方控制。则甲公司确认的长期股权投资成本为（

）万元。

A.1000

B.1500

C.800

D.1200

18．一个折旧年限为4年,原值为11000元,净残值为1000元的固定资产,用年数总和法计算第三年的折旧为(

)元。

A.2500

B.3000

C.2200

D.2000

19．下列关于职工薪酬说法错误的是(

)。

A.职工薪酬包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费

B.职工薪酬包括工会经费和职工教育经费

C.职工薪酬包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿

D.职工薪酬不包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿

20．锦秋公司一台设备的账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法按年计提折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（

）元。

A.40200

B.31900

C.31560

D.38700

21．企业在连续提取坏账准备的情况下，“坏账准备”科目在期末结账前如为贷方余额，其反映的内容是（

）。

A.已经发生的坏账损失

B.上年末坏账准备的余额小于本年确认的坏账损失部分

C.企业已提取但尚未转销的坏账准备数额

D.本年提取的坏账准备

22．行政机关公务员违反法律、法规、规章以及行政机关的决定和命令，应当承担纪律责任的，依照《行政机关公务员处分条例》给予处分，（

）。

A.行政机关公务员同时有两种以上需要给予处分的行为的，应当分别确定其处分。应当给予的处分种类不同的，各处分分别执行；应当给予撤职以下多个相同种类处分的，执行该处分，并在一个处分期以上、多个处分期之和以下，决定处分期

B.行政机关公务员主动交代违法违纪行为的，应当减轻处分

C.行政机关公务员主动交代违法违纪行为，并主动采取措施有效避免或者挽回损失的，应当从轻处分

D.应当给予警告处分，行政机关公务员主动交代违法违纪行为，并主动采取措施有效避免或者挽回损失的，免予处分

23．下列利息支出可税前扣除的是（

）。

A.逾期偿还贷款的银行罚息

B.非银行企业内营业机构之间支付的利息

C.税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按国务院规定加收的利息

D.经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的利息支出

24．甲公司以50万元的价格从境外关联公司购入产品，并将该批产品以40万元的价格销售给一家无关联关系的公司。若税务机关按照再销售价格法调整关联交易，确定转售给无关联公司的销售毛利为20%。不考虑其他税费的情形下，甲公司转售该批产品的利润为（

）万元。

A.8

B.10

C.18

D.20

25．下列行为属于关联交易中的“合理的商业目的”的行为是（

）。

A.免除应纳税款

B.推迟缴纳税款的时间

C.将利润转移到低税率的分支机构

D.为避免分支机构被合并而转移利润以弥补该分支机构的亏损

26．某企业2021年销售收入6000万元，发生广告费900万元和业务宣传费200万元；2021年销售收入10000万元，发生广告费1200万元，业务宣传费200万元，2021年该企业可税前扣除的广告费和业务宣传费为（

）万元。

A.800

B.1200

C.1400

D.1500

27．2021年4月1日，甲企业（创业投资企业）向未上市的小型高新技术企业乙投资200万元，假设2021年甲企业应纳税所得额为300万元，2021年甲企业应缴纳企业所得税（

）万元。

A.25

B.40

C.50

D.75

28．甲公司采用递延法核算所得税,适用的所得税税率为33％。2003年其税前会计利润为1

000万元，其中包括投资国债取得的利息收入100万元。当期按会计制度提取并计入损益的折旧超过税法允许扣除的折旧额80万元；此外，当期另发生应纳税时间性差异20万元。该公司2003年应确认的所得税费用为(

)万元。

A.264

B.297

C.330

D.363

29．某企业接受一批材料捐赠，捐赠方无偿提供市场价格的增值税发票注明价款10万元，增值税1.7万元；受赠方自行支付运费0.3万元，则该批材料入账时并入应纳税所得额的金额是（

）。

A.10万元

B.11.4万元

C.11.7万元

D.12万元

30．某公司外购一专利权，使用期限为6年，该公司为此支付价款和税费600万元。同时，该公司自行开发一商标权，开发费用为500万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为（

）万元

二、多项选择题（本类题共30分，每小题1分。每题有两个或两个以

上符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内，不选、少选、多选、错选均不得分。）

1．二〇〇八年十月十二日中共十七届三中全会在北京胜利闭幕。全会提出，到二〇二〇年，农村改革发展基本目标任务是：（

）

A.农村经济体制更加健全，城乡经济社会发展一体化体制机制基本建立；

B.农民人均纯收入比二〇〇八年翻二番

C.农村基层组织建设进一步加强，农民民主权利得到切实保障

D.城乡基本公共服务均等化明显推进，农村基本生活保障、基本医疗卫生制度更加健全

2．2021年1月甲公司向乙公司转让一项专利取得收入40万元

，双方约定使用期限5年，此专利原值100万元，转让时账面净值60万元，已提减值准备10万元，转让发生相关税费4万元。此项专利权有效期限是20年，尚有8年有效保护期，转让时专利公允价值为50万元。下列表述正确的有（

）。

A.乙公司此项专利的计税基础是54万元

B.乙公司此项专利摊销年限为5年

C.甲公司提取的减值准备不允许在2021年度企业所得税税前扣除

D.甲公司转让专利收入40万元按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，为转让财产取得的收入

3．某企业一台生产用机器原值100万元，预计使用5年，预计净残值10万元。下列表述正确的有（

）。

A.该机器按企业所得税法规定的直线法每年最多允许税前扣除折旧额18万元

B.该机器按企业所得税法规定的缩短折旧年限法每年最多允许税前扣除折旧额15万元

C.该机器按企业所得税法规定的双倍余额递减法第二年最多允许税前扣除折旧额16万元

D.该机器按企业所得税法规定的年数总和法第二年最多允许税前扣除折旧额24万元

4．按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，融资租入的固定资产，以（

）为计税基础。

A.租赁开始日资产公允价值与最低付款额现值两者中较低者

B.租赁开始日资产公允价值与最低付款额现值两者中较高者

C.租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用

D.租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用

5．按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，关于合并纳税的说法正确的是（

）。

A.居民企业在中国境内设立不能独立核算的营业机构，应当合并计算并缴纳企业所得税

B.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

6．下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（

）。

A.无形资产后续支出应该在发生时计入当期损益

B.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用

C.不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值，应该全部转入当期的管理费用

D.使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销

7．下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有

（

）。

A.投资时支付的不含应收股利的价款

B.为取得长期股权投资而发生的评估、审计、咨询费

C.投资时支付的税金、手续费

D.投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利

8．企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（

）。

A.计提的坏账准备

B.超标的业务招待费

C.矿产资源补偿费

D.管理用固定资产计提的折旧

9．下列项目中，应计入企业存货成本的有(

)。

A.进口原材料支付的关税

B.生产过程中发生的制造费用

C.原材料入库前的挑选整理费用

D.自然灾害造成的原材料净损失

10．建立健全纳税服务体系，是提高纳税服务水平的关键。完善纳税服务体系应当加强税法宣传教育以及（

）

A.减轻纳税人负担

B.推进税收信用体系建设

C.强化纳税咨询辅导

D.推行办税公开

E.积极发展税务代理

11．下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有（

）。

A.以外币购入的存货

B.外币债权债务

C.以外币购入的固定资产

D.以外币标价的交易性金融资产

12．根据企业所得税核定征收办法（试行）的规定，税务机关采用（

）方法核定征收企业所得税。

A.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

B.按照应税收入额或成本费用支出额定率核定

C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定

D.按照其他合理方法核定

13．汇总纳税企业所得税的，分支机构所在地主管税务机关应（

）。

A.审核分支机构的各项财产损失

B.允许分支机构的各项财产损失直接扣除

C.对计算分摊税款比例的3项指标进行查验核对

D.分支机构未按税款分配数额预缴所得税造成少缴税款的，向总机构主管税务机关报告，由总机构汇总纳税时补缴

14．按现行所得税法规定，居民企业可以是（

）。

A.在北京市工商局登记注册的企业

B.在美国注册但实际管理机构在北京的企业

C.在美国注册的企业设在北京的办事处

D.在北京市注册但在中东开展工程承包的企业

15．企业所得税法所称其他收入是指（

）。

A.确实无法偿付的应付款项

B.企业资产溢余收入

C.违约金收入

D.补贴收入

16．企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除的有（

）。

A.非金融企业向金融企业借款的利息支出

B.企业经批准发行债券的利息支出

C.金融企业的各项存款利息支出

D.同业拆借利息支出

17．企业所得税法规定的可以指定扣缴义务人的情形包括（

）。

A.没有设立营业机构或者场所的

B.未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的

C.预计工程作业期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的

D.没有办理税务登记或者临时税务登记的，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的

18．以下可获得税额抵免的有（

）。

A.购买安全生产专用设备的投资额

B.居民企业来源于中国境外的应税所得在境外缴纳的所得税

C.在中国境内设置机构、场所的非居民企业从中国境外取得、与中国境内机构无联系的所得在境外缴纳的所得税

D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该股息负担的部分

19．下列从事（

）的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。

A.开采煤矿

B.开采石油

C.房地产开发

D.开采天然气

20．企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当（

）。

A.单独计算

B.合理分摊企业的期间费用

C.无法单独计算的，可按照主营业务计算享受企业所得税优惠

D.没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠

21．按现行规定，免征或暂免征利息所得税的利息有（

）。

A.教育储蓄存款利息

B.居民储蓄存款利息

C.个人证券计算资金利息

D.购买企业债券到期兑付利息

22．主营业务收入变动率与主营业务成本变动率弹性分析中，主营业务收入变动率与主营业务成本变动率弹性系数=主营业务收入变动率/主营业务成本变动率,以下分析错误的是（

）。

A.正常情况下二者基本同步增长,比值接近1;

B.当弹性系数＜1,且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用，扩大税前扣除范围等问题；

C.当弹性系数＞1且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多列成本费用，扩大税前扣除范围等问题；

D.当弹性系数为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用，扩大税前扣除范围等问题。

23．正确处理企业所得税纳税评估与其他相关工作的关系，各级税务机关要着重处理好以下几个关系：（

）

A.企业所得税纳税评估与汇算清缴的关系

B.企业所得税纳税评估与其他税种纳税评估的关系

C.企业所得税纳税评估工作与税务稽查的关系

D.企业所得税纳税评估与税收宏观分析和行业税负监控的关系

24．某酒厂将自产的一批酒在一次展销会上作礼品赠送给了与会者，作借记“销售费用”，贷记“库存商品”的账务处理，企业的处理少缴了（

）

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.城建税和教育费附加

25．核实存货的账面记录与实际库存是否一致，其目的在于查明（

）。

A.实物是否安全、数量是否正确

B.实物的存在价值与账面记录是否一致相符

C.各种债权、债务是否确实存在

D.销售是否发生

26．下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有（

）。

A.通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重置完全价值为计税基础

B.自行建造的以竣工结算前发生的支出为计税基础

C.以债务重组方式取得的以公允价值和支付的相关税费为计税基础

D.融资租入的如果合同未约定付款总额以该资产的市场价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为基础

27．张某在检查某企业的利润表时，对利润表上的主营业务收入是否正常，应结合（

）因素进行分析。

A.固定资产的增减变动率

B.应收账款的增减变动率

C.应付账款的增减变动率

D.其他应收款的增减变动率

28．股份采用权益法核算的情况下，根据现行会计制度的规定，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有(

)。

A.被投资企业接受现金捐赠

B.被投资企业提取盈余公积

C.被投资企业宣告分派现金股利

D.被投资企业宣告分派股票股利

E.被投资企业以盈余公积转增资本

29．下列记账错误中，不会影响试算平衡表的账户平衡关系的有（

）。

A.将借记应收账款10000元，误为借记应付账款10000元，其他无误。

B.从银行提取现金，误为借记银行存款贷记现金，金额无误

C.某记账凭证漏记

D.将贷记固定资产50000元，误记为5000元，其他无误

30．在人际交往中，不仅要注意在特定环境中应该说什么话，应该怎样办事，更重要的是必须懂得在什么环境中不应该说什么话，不应该做什么事，否则，就会把好事办砸。下列选项中与题意相符合的是（

）

A.到什么山上唱什么歌

B.这山不能唱那山的歌

C.什么歌在什么山上唱

D.什么山上不应该唱什么歌

三、判断改错题（本类题共10分，每小题1分。判断下列各题对错，对的打“√”；错的打“×”，并请将错误说法改正过来。只判断未改正的得0.5分，改正错误的不得分。判断全错或全对的得零分。）

1.按照企业所得税法的规定，企业股息、红利等权益性投资来源于中国境内、境外的所得，应按照投资企业所在地确定。（

）

2.按照企业所得税法的规定，投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。（

）

3.按照企业所得税法的规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当调整扣除当年的年度纳税申报表，将已经扣除的损失做纳税调增项目处理。（

）

4.

按照企业所得税法的规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，均可以从其当期应纳税额中抵免。（

）

5.

子公司向少数股东支付的现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“投资活动产生的现金流量”项上单独反映。（

）

6.按照企业所得税法的规定，非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，一律不得税前扣除。（

）

7.按照企业所得税法的规定，为真实反映企业的资产价值，企业的各项资产，以公允价值为计税基础。所谓公允价值，是指企业该项资产的市场价值。（

）

8.按照企业所得税法的规定，改建的固定资产，一律以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。（

）

9.按照企业所得税法的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。（

）

10.依照《中华人民共和国企业所得税法》规定享受国家重点扶持的公共基础设施项目及符合条件的环境保护、节能节水项目减免税优惠政策的，在减免税期限内转让的，则不再享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方也不得就该项目重复享受减免税优惠。（

）

四、简答题（5分）

企业的生产经营一般要经历开业、发展、注销等阶段，在正常的生产经营阶段取得的所得，适用汇算清缴程序；因故注销进行清算形成的清算所得，适用税收清算程序。请分析汇算清缴与税收清算的区别。

五、计算题（每小题5分，共10分。）

（一）某白酒酿造公司，执行新会计准则，2021年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益110万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7300万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润

130万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5万元。税务人员在审核时，发现以下问题，要求公司据此按税法规定予以补税：

（1）“投资收益”账户记载的110万元分别为：从国内其投资的某外商投资企业分回利润40万元（被投资方税率25%）；取得境外分支机构税后收益50万元，已在国外缴纳了20%的企业所得税；取得国债利息收入为20万元；

（2）2021年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。

（3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算；

（4）“营业外支出”账户中列支的通过非营利组织向农村义务教育捐款50万元和直接向四川地震灾区捐款30万元，已全额扣除。

要求：根据上述资料，按下列序号进行有关纳税事项调整，计算企业应补的企业所得税？

1、计算机械设备应调整的应纳税所得额；

2、计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；

3、计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；

4、计算该公司2021年应纳税所得额；

5、计算该公司2021年应补缴的企业所得税。

（二）中国居民企业A拥有设立在甲国的B企业60%的有表决权股份，B同时拥有在乙国设立的C企业70%的有表决权股份。2021年A企业本部取得应纳税所得额1000万元，收到B企业分回股息90万元，A企业适用25%的税率；B企业本部实现应纳税所得额500万元，收到C企业分回股息85万元，B企业适用20%的税率，甲国规定的股息预提所得税率为10%；C企业实现应纳税所得额500万元，C企业适用30%的税率，乙国规定的股息预提所得税率为15%；假定B企业也适用限额间接抵免的方式处理境外所得，B企业和C企业均按适用税率在当地已经实际缴纳了企业所得税，且A企业当年也无减免税和投资抵免。计算A企业2021年在中国应缴纳多少企业所得税？

六、案例分析题（本类题共30分，第一小题10分，第二小题20分。）

（一）新华化工机械制造（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为－50万元。2021年度生产经营情况如下：

（1）销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。

（2）2021年利润表反映的内容如下：

①产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元

②销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元

③销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元

④“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；

⑤管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；

⑥营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。

（3）全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。

（4）全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。

（5）假设①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算；③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配。

【要求】根据以上资料回答下列问题：

（1）计算新华公司的会计利润。

（2）计算新华公司收入总额。

（3）计算新华公司允许税前扣除的项目。

（4）计算新华公司应纳税所得额

（5）计算新华公司应纳企业所得税税额。

（二）东华洗选设备是一家私营有限责任公司,成立于2001年8月,

注册资本505万元，该公司行业隶属专用设备制造业。目前职工人数150人,其中生产工人120人，主要生产压滤机、浓缩机、刮板机等产品，主要为煤矿的洗煤厂、化工行业的碱厂及水泥建材企业提供机械设备，产品所耗主要材料一般由当地供应商供应，产品生产工艺一般为金加工→铸件→焊接→装配四个环节，生产周期约75天左右，公司适用企业会计制度。

该公司2007年实现销售收入32874144.05元，

2021年实现销售收入34359142.5元，实现利润435915.38元，汇算清缴时业务招待费纳税调增359337.82元，应纳税所得额795253.20元，缴纳所得税159050.64元。

2021年该企业主要经营情况的资料如下：

资料（一）帐本资料

1、2021年主营业务收入34359142.5元，其中压滤机销售98台，实现销售收入18039982元；浓缩机销售70台，实现销售收入10457132.5元；刮板机销售50台，实现销售收入5862028元；

2、2021年主营业务成本30687834元，其中压滤机销售总成本16053789元(数量100台)、浓缩机销售总成本9464311.5元(数量70台)、刮板机销售总成本5169733.5元(

数量50台)

；

3、2021年库存产品总帐余额2150250.6元，其中压滤机本年初结存7台，生产入库98台，发出100台，本年末结存5台,余额802689.45元；浓缩机本年初结存3台，生产入库75台，发出71台，本年末结存7台,余额945171.15元；刮板机本年初结存3台，生产入库52台，发出50台，本年末结存5台，余额402390元；

4、预提车间机器设备修理费217554.98元；

5、固定资产累计折旧：2007年初6732021.16元；

6、营业费用1602272.9元，其中广告费697893.47元，展览费135204.45元；

7、全年应付工资贷方发生额4000000元，借方发生额3000000元；

8、2021年共提取职工福利费560000元，职工教育经费100000，职工工会经费80000元；

9、2021年年末其他应交款80000元为尚未拨缴的工会经费。

资料（二）有关报表资料

利

润

表

单位：元

项

目

2007年

2021年

一、主营业务收入

32874144.05

34359142.5

减：主营业务成本

28307685.79

30687834

主营业务税金及附加

176594.31

122060.29

二、主营业务利润

4389863.95

3549248.21

加：其他业务收入

减：其他业务支出

营业费用

990324.27

1602272.9

管理费用

900679.65

1205599.69

财务费用

338595.56

401695.1

三、营业利润

2160264.47

339680.52

加：投资收益

补贴收入

营业外收入

2540

199457.99

减：营业外支出

99422.48

103223.13

四、利润总额

2063381.99

435915.38

减：所得税

680916.06

159050.64

五、净利润

1382465.93

276864.74

资产负债表

（简表）

单位：元

项目

年初数

年末数

项目

年初数

年末数

货币资金

2708210.73

1584357.65

短期借款4880000

3080000

应收帐款

8266495.45

13331675.02

应付帐款

5626743.75

3918460

应收票据

0

0

其他应交款

0

80000

其他应收款

97328.24

93988.86

应付福利费

1208509.80

1220218.60

存货

6503598.89

4435361.27

其他应付款

3009204.04

5423355.26

其中:原材料

2170824.89

1024683.27

预提费用

0

217554.98

库存产品

3222749

2150250.6

实收资本

5050000

5050000

固定资产原值

10213652.20

10441930.20

资本公积

123994.05

1780547.90

减:累计折旧

7556770.57

8390616.61

盈余公积

184357.35

519361.99

固定资产净值

2656881.63

2051313.59

未分配利润

149705.95

207267.66

资产总计

20232514.94

21496696.39

负债及所有者权益总计

20232514.94

21496696.39

资料（三）有关业务的帐务处理

1、2021年3月31日向振发厂借出一年期资金5000000元。经过核实该笔资金至今没有利息收入，借款合同约定本年12月5日收取全部利息，同类同期银行贷款的年利率为8.51%。

借：其他应收款－振发5000000

贷：银行存款5000000

2、2021年4月10日与某业务单位达成债务重组协议，对应付帐款3000000元进行债务重组。

借：应付帐款－宏达3000000

贷：银行存款1423446.15

资本公积1576553.85

3、2021年4月15日收到向某单位出租设备的租金100000元，期限半年。

借：银行存款1000000

贷：其他应付款1000000

4、2021年12月将企业全年未支付的工资结转。

借：应付工资1000000

贷：其他应付款1000000

5、2021年5月收到红星厂预付刮板机的货款321912元，协议规定交货期限2个月。

借：银行存款321912

贷：其他应付款－

红星321912

6、2021年12月提取冲压车间设备修理费用217554.98元

借：制造费用

217554.98

贷：预提费用217554.98

7、2021年12月企业盘亏刮板机4台，但无有关审批资料。

借：管理费用

321912

贷：库存商品－刮板机321912

8、2021年11月18日报销本厂驾驶员车辆违章罚款5000元。

借：营业外支出5000

贷：现金5000

9、

2021年11月20日购入不需安装的生产设备228278元，并于当月投入生产（该企业生产设备的净残值率均为5%）。经审核年内无其他增减固定资产记录。

借：固定资产228278

贷：银行存款228278

10、2021年12月2日销售科从仓库领用浓缩机一台参加外地的产品展览会作为样品。

借：营业费用－展览费135204.45

贷：库存产品－浓缩机135204.45

【要求】根据以上资料回答下列问题：

（一）根据上述资料分析说明纳税人2021年度在所得税纳税申报中可能存在的问题并写出分析过程。

（二）针对给定资料，你认为对可能存在的问题应查看哪些账户来进一步判断？

（三）根据给定资料，调整计算该企业2021年度应纳企业所得税额。练20吧08姓年税肥收业帝务能汪手竞勿赛试助卷参挣考答消案

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事县实际兔公益测捐赠见超过供税法槐规定膀的扣下除限宣额,朗调增息的应德纳税霉所得让额＝钟50仰-3邪2.丹74吐＝1令7.睬26态（万殖元）

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宁

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