纳税筹划练习题

1纳税筹划练习第一章纳税筹划基础一、单项选择题1.纳税筹划的主体是（A）A纳税人B征税对象C计税依据D税务机关2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。A违法性B可行性C非违法性D合法性库3.吩避税宗最大节的特徒点是跑它的撑（现C肠葛）A巩违法苦性B列可行印性C柱非毛违法屠性D稀合法轻性绕4镜现.企塔业所桶得税给的筹筛划应卡重点王关注仆（邮C西）周的调亦整。誉A销牺售利苏润嘉酬肢怠B强销售砌价格铜津涉烫C成仿本费汪用贱砍乓诞D灭税率跪高低境5.纤按斜（节逮B启）进研行分畅类，皱纳税换筹划辛可以采分为女绝对笼节税艳和相柜对节段税。拼A赴不同携税种着舍浪购叼携B焰节税多原理秃克勇C不择同性累质企蚁业凑弓D不镰同纳琴税主橡体闭6.温相欺对节距税主衬要考东虑的初是（云索C丈）半。省A软费用擦绝对著值务膜的泉喂B利闹润总艺额网要胀C携货币摊时间绿价值躲倚残镇D醋税率隶7.胡纳缓税筹撇划最饿重要羊的原跃则是姑（穗A宴很）。哗A守湖法原缎则叨钻卸戚B掌财务壳利益江最大凝化原蔬则霞斗露C时锤效性借原则趁梁倒D风粮险规嗓避原镰则咸二、胸多项铺选择胡题峡1.坚纳乞税筹崭划的庭合法定性要到求是兰与（左范AB决CD隆）贼的根嗽本区油别。哨A逃票税造B欠趴税C坊骗税陷D避计税进2.给纳妨税筹幼划按策税种挠分类郊可以件分为捐（牧呈AB录CD竭）等周。邮A增尤值税若筹划刮斗沃判起B消坟费税倍筹划乎精打咬液之C营迎业税鸡筹划寨汤迟敬迫D所吼得税侨筹划挨董攀3.羽按关企业歪运行脑过程柿进行劣分类惰，纳捎税筹新划可独分为厅（玉AB缩CD血）美等。无A企欺业设洒立中斩的纳裳税筹上划阁怎蜘燥另贷偷须B苗企业桑投资蛮决策贤中的颜纳税皮筹划赶C企戏业生篮产经单营过寨程中穷的纳号税筹肿划隆糟桨辉D芹企业摧经营魂成果盾分配吵中的呆纳税壤筹划鸡4.验按搜个人帜理财档过程稼进行团分类缩，纳唤税筹桂划可阴分为窗（唤AB坡CD盆叫）等铲。A汉个人款获得赠收人编的纳袋税筹雾划B籍个人齐投资泊的纳膀税筹闲划C津个列人消武费中叶的纳劈税筹疤划D赛个人素经营声的纳害税筹讽划芒5.掀纳术税筹评划风滩险主雕要有阔以下晚几种句形式流（境AB曾CD锡）壁。罪A扔意识四形态先风险蓬赶俊考决B蕉经营惯性风正险械俱狼宜C复政策传性风需险堡磁狱慎漫舱D促操作蛛性风辫险

尺6.许绝对腐节税令又可碑以分泥为（军芽AD筝）鲁。A潜直接灰节税烈洗馆B部锣分节机税榜秧孔C全邪额节趟税禾D铸间接劫节税欺三、秩判断投正误膨题安1.宏（发×体）岁纳税躲筹划煎的主鉴体是西税务伯机关删。劳2.贱（精×久）避纳税卖筹划蛛是纳笛税人捎的一轿系列放综合取谋划稀活动贡。咱3.首（党×弟）雁欠税盈是指粉递延狸税款湾缴纳魂时间削的行疾为。纯4.显（据√腔）月顺法具意识脖的避胆税行稿为也薪属于络纳税揉筹划莲的范鸣围。速5.尖（枕√惩）覆畏盖面历越大诸的税醉种其简税负催差异雁可能树越大勇。辜6.木（灰×坛）奴所得睛税各馅税种类的税限负弹均性较糊小。句7.付（抵×岸伙）子益公司辱不必照单独隆缴纳姓企业氏所得丸税。胜8.恨（版√善）护起征题点和汇免征苗额都堡是税哲收优铜惠的郊形式三。签9.朱（殿√养溉）企跨业所千得税贯的筹详划应犯更加咏关注傲成本瓜费用帝的调僚整。问10垒.（术×切）财嗓务利补益最诊大化刃是纳朴税筹限划首老先应蜂遵循佛的最葵基本争的原旨则。吹四、像简答能题宾1.谁简却述对于纳税轰筹划姥定义扔的理撤解件纳税愁筹划窝是纳默税人项在法翁律规朴定允趴许的棵范围羽内，示凭借务法律本赋予非的正趣当权组利，侧通过拢对投途资、深筹资悬经营少、理擦财等罢活动蔑的事咱先安投排与屡规划脆，以杂达到躬减少窜税款疾缴纳桥或递彩延税啦款缴讨纳目伯的的梅一系喝列谋靠划活奇动。蝇对其遗更深搅层次戒的理厕解是抹：（排1）粥纳税最筹划剃的主繁体是鸟纳税故人。简对于础纳税撞人来丽讲，匠其在驾经营丘、投艇资、啄理财亏等各慌项业驱务中怜涉及祥税款翁计算状缴纳众的行嫂为都秘是涉粥税事延务。磁只有换纳税除人在网同一借业务烛中可瘦能涉巷及不嗓同的徐税收继法律撑、法魔规，饱可以枝通过乳调整线自身窃的涉宗税行销为以律期减裙轻相佩应的幸税收咏负担稿，纳摩税筹债划更识清楚陪地界竹定了被“今筹划茫”库的主算体是苹作为被税款验缴纳属一方韵的纳拌税人昼。（迫2）伪纳税冤筹划侨的合饿法性旷要求损是纳谢税筹才划与弃逃税腿、抗租税、防骗税侵等违辞法行奥为的初根本重区别阔。（联3）参纳税士筹划裕是法笋律赋侦予纳厅税人荷的一踪项正岛当权神利。救在市票场经纠济条仇件下蛾，企扶业作衣为独秀立法咸人在垫合理厉合法头的范传围内勉追求窄自身装财务妖利益食最大沈化是察一项声正当突权利逐。个挺人和套家庭乱作为侦国家缓法律狼保护用的对萌象也粉有权撤利谋延求自辈身合姨法权项利的很最大亿化。危纳税绩是纳疫税人午经济录利益抛的无天偿付每出。赤纳税耍筹划上是企考业、肠个人啊和家护庭对野自身卸资产岗、收贺益的误正当催维护爸，属赛于其散应有保的经碰济权牢利。芒（4怜）纳脚税筹芝划是湖纳税姑人的葬一系触列综伙合性疑谋划比活动强。这露种综划合性劣体现屠在：雄第一沿，纳烈税筹柔划是漫纳税灭人财损务规迹划的捷一个狂重要豪组成逼部分击，是赚以纳带税人世总体坐财务均利益华最大闸化为餐目标利的。怜第二移，纳善税人宪在经诊营、应投资巾、理竭财过童程中思面临娱的应挥缴税酬种不芹止一盏个，匠而且独有些沉税种筒是相盛互关乳联的足，因尘此，贿在纳贯税筹咸划中抚不能升局限朝于某痛个个倘别税集种税约负的润高低高，而任应统萍一规革划相凯关税肥种，抢使总巧体税疮负最灭低。饲第三俘，纳肤税筹宴划也必需要公成本乏，综棒合筹扮划的刘结果嘉应是风效益跨成本帝比最覆大。匆2.愤简折述纳躬税筹嫁划产吊生的要原因雹。储纳税很人纳寺税筹未划行求为产骨生的季原因颗既有国主体棉主观扩方面行的因仗素，双也有荣客观暮方面愤的因廉素。朋具体韵包括锅以下戒几点财：（议1）扯主体惨财务泳利益思最大沙化目渡标的愚追求包（2绿）市慢场竞币争的破压力符（3肉）复肥杂税详制体惹系为恢纳税饶人留佩下筹绩划空娘间（简4）质国家名间税找制差疲别为愈纳税筒人留兆有筹穷划空献间涝3.咸复页杂的糊税制梅为纳管税人赔留下已哪些犁筹划浅空间肾？闲（1联）适雕用税定种不络同的扑实际料税负爬差异娇。纳迈税人急的不今同经文营行符为适钳用税乳种不捞同会的导致塔实际锦税收苍负担球有很恢大差直别。辱各税圣种的佩各要疏素也酿存在脖一定袋弹性阶，某姻一税阻种的最税负威弹性柱是构臣成该蚕税种侮各要聪素的鸡差异欲的综富合体删现。漠（2播）纳堤税人检身份甘的可怨转换光性。廉各税亮种通隆常都帅对特辰定的毒纳税祝人给朽予法班律上顿的规控定，序以确糖定纳惑税主慧体身露份。贱纳税陆人身荒份的叮可转疤换性宵主要刻体现瞧在以随下三联方面插：第列一，里纳税察人转赵变了圆经营千业务戚内容擦，所俗涉及陈的税这种自斑然会嘉发生技变化四。第延二，轮纳税启人通哈过事债先筹斤划，内使自军己避唯免成成为某陪税种亲的纳遍税人嗓或设女法使幻自己固成为工低税轮负税隆种、坝税目彩的纳骡税人燃，就琴可以桌节约粪应缴糕税款军。第异三，政纳税共人通哨过合帖法手举段转诚换自欠身性台质，董从而刑无须意再缴栏纳某被种税肢。（根3）援课税社对象筋的可咽调整复性。胃不同巡的课手税对筛象承革担着袭不同搭的纳奔税义眠务。店而同仿一课裹税对浙象也质存在养一定佣的可灾调整夹性，梦这为保税收怠筹划渡方案进设计肿提供埋了空扇间。孤（4患）税拦率的帜差异蹦性。警不同誓税种遍的税捐率不膛同，肥即使意是同信一税求种，模适用钻税率飘也会霞因税剑基分皆布或地区域斥不同乐而有境所差夸异。没一般智情况饲下，松税率丹低，朵应纳陕税额累少，横税后竭利润捷就多橡，这眉就诱命发了谅纳税放人寻欺找低竖税率俯的行各为。始税率降的普盾遍差腿异，韵为纳简税筹径划方等案的弃设计笑提供呼了很狗好的状机会暮。（侦5）案税收纹优惠倚政策爪的存样在。绝一般势而言僚，税望收优锋惠的侵范围愧越广制，差坦别越悼大，粒方式荡越多钥，内安容越匀丰富容，纳盼税人眼筹划暴的空令间越隆广阔繁，节止税的遣潜力陵也就拜越大胡。税昏收优渗惠的繁形式屿包括哀税额蝇减免讯、税凯基扣蚂除、丘低税镜率、桌起征骗点、糖免征夹额等喂，这青些都秋对税止收筹锤划具馆有诱附导作老用。曾4.饲简缓述纳岁税筹惠划应孤遵循梳的基箭本原故则。逃（1矮）守页法原省则。岔在纳连税筹谈划过铜程中江，必罢须严恶格遵订守筹符划的裹守法自原则伙，任挂何违术反法调律规愉定的拨行为锋都不认属于脂纳税卫筹划塞的范蚀畴。收这是雄纳税霸筹划挽首先泄应遵贞循最液基本腊的原鬼则。而（2屡）财宫务利遮益最路大化扔原则献。纳爱税筹塌划的魄最主掠要目嘉的是训使纳折税人蜓的财担务利否益最芒大化扒。进苦行纳肺税筹含划必现须服程从企旬业财祝务利辜益最月大化材目标奏，从缴全局单出发裤，把狂企业所的所歼有经昏营活嫌动作熟为一夜个相成互联赵系的煤、动直态的笨整体探考虑渐，并起以此公为依短据，窗选择场最优吸纳税袖方案握。（饺3）央事先裹筹划寒原则裤。纳厚税筹露划是古筹划惯者国伶家对闹自身紧未来摸一段厦时期嫂困难芝的经目营、岗理财贡等行壤为做件出的椅安排闸。纳添税人广的纳昏税义呆务是仓在纳改税人池的某旷项行帽为发政生后地就已杀经产四生，亮并不瞧是计抢算缴乘纳税而款时哭才需域要考麻虑的柏问题袭。（页4）筋时效印性原尼则。尤国家委税收橡法律礼、法漠规以排及相肌关政某策并装不是劝一成灭不变存的。屑筹划终者应蹲随时墓根据君税收蹈法律恩、法凳规变否化的议情况躬，对杀纳税汇方案队做出牵必要捏的调论整，割以确草保筹押划方妄案适嘴应最候新政来策的容要求盖。（辽5）揪风险巨规避谜原则印。纳窗税筹葱划也否像其窄他经同济规妙划一烟样存恨在一校定风页险。状纳税兄筹划烧从一牺开始秘就需隙要将及可能荣的风羽险进级行充蜻分估滩计，鼓筹划供方案茅的选莫择尽层可能胖选优惰弃劣捆，趋族利避坑害。拥在筹蛋划方李案执植行过樱程中本，更磁应随握时关府注企绳业内具部、各外部姥环境纯不确妇定性恼带来朵的风挨险，教及时胖采取吼措施归，分塌散、轧化解络风险宅，确减保纳扑税筹旦划方今案获改得预寨期效纯果。荒5.诸简述盘纳税云筹划睡的步疤骤。职捧（1验）熟王练把肠握有链关法庸律、艺法规丛规定叨。美国家玉税法暴及相承关法依律、鱼法规坏是纳症税人繁纳税得筹划桑的依伶据，苍因此妈，熟顷练把弯握有肯关法绵律、其法规迅规定速是进驰行筹爹划的矛首要模步骤担。筹已划者讯在进喘行筹苏划之旅前应鞠学习帮掌握秩国家谷税收痛法律畅、法猾规的眼精神棋和各墓项具纷体规克定，侮而且座在整唉个筹蠢划过械程中臣，对右国家内税法往及相勺关政剃策的袭学习敞都是腹不能纺忽略听的。电危（2可）分增析基抢本情坊况，环确定感筹划花目标粮。界纳税速人在胀进行师纳税丧筹划欲之前沟，必魔须认迹真分始析自后身基闹本情兴况及衣对筹惕划的甚目标感要求即，以张便进富行纳伙税筹妖划方撕案的坏设计隙与选扣择。桥需了晒解的严情况女包括巧：基喜本情刻况、键财务纵情况脾、以罚往投园资情纱况、港投资觉意向踢、筹阳划目每标要威求、膊风险证承受浪能力说等。按（3来）制所定选席择筹拿划方葡案。确在前泽期准睡备工肿作的烘基础怠上，阔要根暴据纳笨税人接情况爱及筹若划要响求，游研究灵相关煎法律宁、法理规，漂寻求轻筹划嫩空间令；搜明集成只功筹杨划案揭例、尘进行姑可行关性分麻析、寇制定废筹划猫方案购。同老（4命）筹到划方辫案的插实施千与修满订宏。秘筹划袄方案伪选定刊后进践入实默施过狸程，颠筹划有者要少经常畅地通当过一端定的派信息钉反馈章渠道座了解择纳税滋筹划塌方案巾执行局情况旬，以科保证神筹划桨方案岛的顺逆利进业行并筐取得薪预期腔的筹叨划效友果。腾在整构个筹燕划方沾案实削施过皂程中手，筹粘划者火应一起直关把注方摧案的棒实施底情况璃，直限到实喂现筹清划的焰最终鞠目标拍。争6.肤简述扑纳税品筹划窗风险哑的形谱式钢（1悠）意荷识形讨态风艰险。序纳税救筹划尝的意王识形酬态风熔险是纯指由除于征洒纳双庭方对穗于纳满税筹垂划的架目标悟、效炼果等虎方面芹的认太识不石同所横引起柿的风撑险。盛（2绕）经爸营性详风险寺。经幸营性纵风险涨一般劳是指凯企业搁在生摊产与灶销售清过程蚕中所表面临槐的由蔽于管始理、奖生产开与技疫术变裂化等懒引起菠的种俯种风宪险。践（3侨）政剩策性竖风险买。利成用国澡家相扯关政哥策进充行纳蜓税筹壳划可燃能遇仓到的觉风险胆，称掘为纳叔税筹听划的床政策可性风回险。哭（4慌）操客作性先风险桌。由膜于纳蔽税筹因划经耗常是坑在税矿收法鸡律、典法规阳规定族的边文缘操巩作，写加上绞我国策税收第立法酿体系雪层次柏多，桂立法召技术横错综经复杂漆，有误的法慕规内僻容中骗不可乒避免捉存在说模糊阀之处招，有呆的法扁规条犬款之阻间还饥有一泉些冲域突摩耗擦。价这就怎使纳谱税筹航划具慈有很自大的时操作裳性风鸡险。虾7.心如何灭管理街与防芦范纳鸭税筹角划的俘风险坝？因纳税寄筹划孔风险钩会给疤企业导的经冷营和互个人扭家庭羽理财轮带来恋重大责损失蕉，所絮以对虎其进蝇行防经范与倦管理夫是非伯常必曲要的饲。面兔对风咏险，绿应当纪根据旨风险凳的类抄型及峰其产乏生的狡原因讲，采桑取积船极有引效的漆措施流，预肝防和民减少迹风险要的发讯生。功一般狮而言略，可浑从以相下几肌方面寨进行肥防范栋和管末理。情（1猾）树畏立筹矛划风降险防争范意耍识，忽建立费有效掀的风纷险预宜警机早制。云（2钞）随附时追阁踪政榆策变释化信归息，叹及时个、全燕面地雾掌握胆国家厦宏观演经济恳形势泰动态科变化源。（榴3）砌统筹润安排走，综伪合衡区量，晋降低喂系统界风险斩，防阶止纳首税筹细划行雕为因捡顾此君失彼兼而造形成企夫业总扇体利割益的阻下降弊。（您4）躺注意赢合理律把握票风险苍与收消益的筛关系配，实帅现成对本最怀低和覆收益挡最大展的目梦标。招五、守案例匙分析芒计算霸题锄融稻原个侦人所驰得税已税率原表（峡9级丢税率捉，2弓00巡0元标起征处）

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拴9杀 冤超过趁10闲0,休00纽0元楼的部胖分挖颜疤亦听严 恼超7亮0,咬37税5元握的部葡分成 呈牵法迟拿45扯址丘15游37窝5通1.堆刘建先生跪是一尚位知冒名撰层稿人祝，年许收入斯预计缠在6骨0万展元左炭右。佳在与倾报社耕合作地方式阴上有涝以下技三种点方式雀可供嚷选择资：调苗入报睬社；助兼职勺专栏解作家嘉；自鞭由撰炊稿人戚。请跟分析暗刘先脖生采跨取哪悬种筹之划方坟式最烦合算丘。（每注：武按2笨01桑1年屿9月缩个人苗所得闷税调芹整前悉后的森规定泻计算院均可柔）识对危刘短先生面的6狂0万俘元收掌入来叉说，热三种琴合作膨方式废下所凳适用厘的税辆目、灰税率田是完榴全不不同的饰，因盾而使议其应纺缴税获款会筝有很捕大差玻别，俱为他姻留下规很大平筹划态空间冻。三辅种合顶作方狐式的表税负痒比较爬如下崭：割老税皂法：如第一约，调着入报拒社。贤在这过种合模作方矩式下很，其雪收入灯属于温工资筐、薪划金所煮得，齿适用诉5％熄-4然5％济的九粘级超纵额累垂进税嗓率。随刘蓝先生勒的年衣收入浙预计厘在6掀0万闲元左交右，纺则月艳收入搁为5悄万元猛，实记际适捏用税投率为原30泼％。拌应缴形税款谈为：犯[（态50俗00承0干—劲20绍00旬）淘×授30肆%市—嘱33择75截]型×哈12脆=1策32智30傲0（狮元）葡第二产，兼乳职专杠栏作疾家。炊在这剪种合搞作方颗式下侧，其浸收入劣属于津劳务钟报酬寺所得责，如检果按昨月平尼均支华付，划适用扁税率须为3绕0％身。应任缴税蝴款为避：揭[5趟00文00线×繁（1货—臂20喇%）守×知30豪%蜡—败20消00瑞]湖×怖12科=1斑20揉00纤0（细元）小第三妻，自窄由撰焰稿人朽。在震这种吴合作住方式治下，撕其收祥入属姻于稿赵酬所痒得，葡预计愁适用席税率泛为2滨0％戏，并崭可享析受减蝶征3跃0％搭的税垃收优壮惠，切则其帝实际姻适用盯税率盯为1刷4％扬。应提缴税蒜款：中60且00愁00驳×替（1逆—逼20诸%）浮×愧20咽%晌×钻（1深—英30再%）识=6础72肌00本（元疼）茄由计宾算结念果可守知，股如果暮仅从登税负仓的角狼度考再虑，慰刘去先生遇作为润自由原撰稿垃人的芹身份奏获得被收入沸所适养用的宪税率鉴最低先，应补纳税桌额最戏少，瞎税负薯最低坐。比葬作为帝兼职帜专栏孤作家枯节税监52蛋80写0元污（1震20渴00瞧0拼—密67或20梳0）馅；比协调入厉报社取节税乘65从10瘦0元阵（1护32裂30但0尘—社67都20零0）堆。级全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）税率(%)速算扣除数1不超过1,500元不超过1455元的302超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超过27255元至41255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超过41255元至57505元的部分355,5057超过80,000元的部分超过57505元的部分4513,505昂劳务码报酬妥所得泽适用渣税率喇表级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过20000元的部分2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000爱新税膛法：龙第一洁，调残入报爆社。桐在这比种合粥作方廊式下梅，其陵收入宜属于补工资锹、薪部金所勺得，贯适用跃3倍％-蒙45恒％的杀九级洞超额润累进樱税率纲。座刘脆先生承的年核收入脱预计男在6棵0万祥元左宰右，领则月星收入摩为5矮万元全，实告际适壶用税脸率为戒30运％。博应缴它税款远为：沙[（让50蜡00高0益—眉35评00脆）蜓×上30终%置—惕27汽55刷]研×塞12键=污13郑43存40膊（元矛）惩第二牛，兼病职专锄栏作名家。马在这式种合晒作方侮式下虏，其藏收入拨属于外劳务蛛报酬抖所得乎，如墙果按羽月平柳均支地付，峡适用玩税率方为3柴0％耽。应肆缴税互款为哲：[知50供00旋0由×耐（1洪—色20祖%）变×升30结%通—姥20集00晶]埋×涌12捷=1松20叠00放0（趁元）孔第三屋，自秋由撰己稿人嘱。在煮这种桑合作么方式标下，超其收睬入属肺于稿犯酬所达得，驻预计佩适用势税率尾为2朴0％明，并折可享驾受减范征3咱0％庭的税允收优半惠，罚则其跨实际鲁适用育税率利为1芹4％翼。应打缴税端款：膜60鬼00挑00甜×枪（1验—堡20幅%）勒×返20卫%湿×锹（1报—积30锹%）郊=6菠72浮00蹄（元鸦）撤由计涂算结哭果可过知，前如果怀仅从停税负女的角掩度考警虑，厨刘猛先生级作为经自由方撰稿押人的咳身份历获得若收入释所适廉用的铸税率予最低历，应双纳税狂额最有少，捐税负过最低仓。比氏作为改兼职倍专栏乎作家蓬节税违52搭80鬼0元摇（1孩20旬00摧0惩—草67算20钱0）显；比爸调入惭报社季节税森6繁71俊40闪元（茂13锋43槐40乖—狸67采20窗0）痰。懒2.盼某企积业新相购法入抵一台芝价值牧1辞00控0唇万元轮的机闻器设修备，伟该设出备预袭计使扔用年委限5三年袜，假唤定不愈考虑汗折旧土情况灯下的跟企业且利润惜额每付年均权为5刺00浸万塘元，沾所得孤税在敲年末渐缴纳谢，所摸得税奶税率制25订%饺，腰贴现躲率1孟0伟％。挤可采刃用直蛮线折坊旧法叔计提也折旧己，也昏可采煤用双扁倍余戏额递员减法色计提步折旧廊，暂演不考妈虑设咽备残辰值。期折旧咱费用奶、利雪润、茧所得舰税比眯较表毁步库垂岔族仔金川额单咏位：优万元折旧方法年度折旧费用利润额税率所得税贴现率复利现值系数所得税现值直线折旧l20030025%10%0.90920.82630.75140.68350.621合计加速折旧140010025%。10%0.90920.82630.75140.68350.621合计治注：胳l年窜期、己2年被期、驶3年双期、签4年研期、忘5年均期贴雁现率遍10箭％的默复利岩现值疲系数食分别俯为0诚.9捉09袄,敬0.姥82樱6舍,0纪.7挡51惊,0鸡.6茎83静,邻0.御62反1。扛请根眨据上寻表计道算分麦析两厌种不事同折咸旧方鸽法下宗的年像度折浊旧费烛用、每利润六及所猾得税布节税欢情况辉。折旧方法年度折旧费用利润额税率所得税贴现率复利现值系数所得税现值l20030075O.90968.1752200300750.82661.950直线320030025％7510％0.75156.325折旧420030075O.68351.225520030075O.62l46.575合计10001500375284.2501400100250.90922.7252240260650.82653.690加速314435625％891O％0.75166.839折旧4l08392980.68366.9345108392980.62160.858合计1000l500375271.046宗从计张算的胜数据唉可以寺看出泉，设肤备在泄采用翻直线叉折旧生法与辣加速样折旧清法下应5年咬的折冠旧总忙额、笔利润确总额绣以及畅应纳悬所得浪税总稿额是抹完全蒸相同券的，摘分别勉为1哈00触0万葡元、恳l5尺00铲万元往、3叠75伙万元选。但摩由于喉双倍担余额覆递减饱法使步企业危前两类个年辽度的盒折旧芦费用导大幅让提高木，利涉润与显应纳弓所得舅税税狠额大闷幅下翻降；些而后进面年纹度的夕折旧品费用多大幅隐下降含，利狗润与麦应纳搅所得乳税税衔额相策应增若加，粪这实停际上突是一哄种将晌部分鼓税款窑递延扣到以舒后年重度缴版纳的震筹划艰。考幸虑到汉货币核的时掩间价误值，址可实朝现相在对节吗税1银3.旗20甜4万搂元(所28感4.屡25乌0-黄27虽1.雕04号6)蛙。患第二稍章偷纳铜税筹址划及吨基本燃方法竟一、疗单项携选择读题哀1.砌负铺有代谦扣代央缴税青款义驻务的意单位帜、个赠人是跳（庆扩B稼沙）。吓A实般际负麦税人冶比毫叔浮馅B扣业缴义振务人屑鲁昨郑C纳宫税义梯务人察炕因昌孙咐D税子务机食关键2栗蜻.在悔税负妙能够营转嫁陈的条买件下串，纳注税人卷并不塑一定主是（零租A坚）蛙A实寒际负派税人染圣乌廊短把B代峡扣代猛缴义南务人宅肾辰C代榆收代壳缴义恰务人俭星高妹D法丰人昏3.虚适用瓶增值岁税、捎营业摆税起及征点编税收骑优惠凑政策厉的企援业组跨织形物式是倍（花D鞭）迈。冷A公耍司制穗企业鼓歌角咬段爱B合衣伙制斩企业火锅钳C个盐人独愁资企且业悠度瞒拒D客个体榆工商与户怀4.粱一蛇个课午税对管象同利时适赞用几炸个等吓级的怕税率泄的税株率形医式是季（显错C菠相）。略A定园额税座率伶祸伴废B比也例税染率棍使被C超东累税芹率道泉跃锻耍D全妈累税臂率躁5.泰税尸负转耕嫁的挣筹划捕通常侍需要红借助储（缝饱A妈）来瞧实现烤。获A价涌格左联杂蹦耻B税狱率特脂止榜C价纳税尖人竞爬鞠浊D计答税依皂据博6.锐下坑列税逃种中摇属于爹直接排税的蛙是（洒身C址矿）。陡A消欠费税涂缴明选谈底往舱B劲关税君绿杀古C财贴产税班哨兵饮护挪存丰D营劈业税弓二、梯多项州选择于题忆1.筒按俘照性鞋质的客不同拾，纳牲税人疲可分蓬为（把检BD浮沃）。绘A扣代缴义抖务人塑央制瞧B泽法人规眉永C负胃税人工侨皇趋乐早D塘自然弓人张2.绢纳税众主体按筹划湾可选决择的傲企业悔组织誉形式翠有（侦曾AB床CD索）。木A个章体工皆商户财泳脸料B呼个人扫独资消企业按缝早扁C合剩伙企广业者掀村药福D公遇司制潮企业都3.来合伙法企业赢是指赴（A齐BD振）依飞法在司中国疲境内斧设立窄的普站通合循伙企绒业和裕有限楼合伙年企业插。窗A自乖然人张页煮材渴B法屈人婚您兴循C国菌家小枯中劳D其沙他组背织约4.决税娇率的浆基本枪形式含有（维键BC合D许）绳。爪A名景义税棕率系抄射B比谱例税荣率三碌游油丝C定宣额税率率妥酱D义复合大税率旋泻5.祸税澡负转避嫁筹效划能灰否通侍过价式格浮堪动实轻现，炕关键层取决爸于（贵AC耗候）的划大小潜A商狮品供浑给弹挎性幼击列随B缎税收予负担方划赛移C商许品需廉求弹上性稿并殊瓦D僻计税赛依据沈三、虏判断布正误枝题悔1.瞎（巷√斑舒）纳枝税人链可以碰是法稻人，竖也可鸣以是馆自然砍人。青2.榆（遭√追）往在直闻接税尺中，圈纳税坡人和厘负税桃人是军不一桂致的柔。不3.领（困√犹）个辩人独园资企尊业不华适用室增值弱税、曾营业疤税起副征点瓣的税线收优睬惠。句4.孩（勤×肾蜜）杆个体唐工商液户不睡适用受增值坦税、瞒营业锤税起柱征点记的税接收优镰惠。猴5.敌（民√酷）终当纳炉税人锐应税傲销售肺额的竿增值苹率低砍于税忆负平响衡点画的增鸣值率该时，卫一般霞纳税扩人的鲜税负扑较小馋规模谨纳税膏人轻除。洗6.酬（眨√藏）税敢率一稳定的她情况艇下，青应纳偷税额辞的大菊小与融计税智依据眠的大政小成军正比搅。旱7.址（赏×义）刑对计菜税依淹据的仇控制毅是通挤过对滤应纳壮税额菌的控昏制来仅实现嘱的。评8.勉（吗√杯）紧税率兼常被朋称为造“房税收扁之魂遮”伟。室9.尸（田√春）商栽品交肉易行贫为是匪税负敲转嫁禽的必队要条栏件。蜻10挥.（鼻√勾）晓税负教转嫁霞与供区给弹迟性成鸭正比论，与聪需求馒弹性遍成反朱比。辈四、庙简答盐题颈1.弊纳税激人筹盆划的则一般鱼方法太有哪昆些？杏纳税美人筹躲划与储税收厚制度且有着漆紧密集联系雾，不痒同的瓶税种扣有着于不同岭的筹滋划方越法。闲概括始起来黑，纳创税人缎筹划甚一般幕包括速以下广筹划山方法绍：（密1）庄企业主组织趁形式剧的选去择。词企业赏组织电形式道有个汁体工铅商户圾、个旱人独溪资企嚷业、烈合伙墓企业段和公能司制急企业翅等，游不同照的组筛织形寸式，竭适用泥的税支收政钱策存偷在很蜻大差左异，观这给齐税收悠筹划碎提供招了广律阔空值间。难（2跟）纳陕税人哭身份伍的转吴换。锈由于它不同伸纳税昨人之残间存驱在着旗税负目差异座，所遮以纳粮税人糊可以令通过壮转换培身份嘴，合剥理节胆税。驼纳税低人身肆份的馒转换轰存在任多种哄情况办，例全如，组增值谜税一回般纳闻税人凑与小裙规模缝纳税交人之倍间的贫转变桶，增发值税先纳税关人与赚营业存税纳类税人置之间画身份胀转变展，都氏可以驶实现犬筹划增节税枝。（士3）刚避免蹈成为脚某税阅种的危纳税晋人。研纳税扛人可大以通插过灵柿活运斯作，驱使得哗企业絮不符康合成河为某戚税种柄纳税堤人的伴条件寸，从酷而彻布底规链避某拳税种资的税脂款缴眉纳。哈2.谁计税旦依据渡的筹悔划一揉般从凶哪些苹方面碑入手奴？令纳税灭人筹揪划与偏税收杰制度孔有着求紧密售联系计，不扔同的私税种它有着乱不同态的筹驶划方摧法。汇概括范起来备，纳饺税人揉筹划古一般宿包括井以下上筹划勉方法斯：（捷1）絮企业光组织蜻形式驼的选缎择。镇企业敢组织株形式伴有个吊体工顷商户限、个验人独所资企享业、愿合伙码企业桶和公乎司制想企业朴等，节不同眼的组逢织形衡式，浩适用牺的税瑞收政悦策存日在很雷大差掠异，贱这给摘税收市筹划巷提供穗了广鸭阔空帽间。软（2进）纳骄税人燃身份短的转艘换。季由于会不同贫纳税需人之泽间存订在着歇税负导差异伶，所顿以纳聪税人殊可以撇通过日转换酒身份纯，合艘理节吐税。园纳税踢人身驴份的喊转换粥存在堪多种责情况范，例放如，捎增值沉税一圾般纳斜税人叉与小灵规模穿纳税么人之附间的酸转变筝，增赔值税疗纳税鲁人与魔营业间税纳婶税人碰之间堪身份拖转变露，都侧可以疾实现英筹划灶节税于。（训3）胜避免爸成为眨某税阻种的章纳税贡人。林纳税爽人可寻以通冠过灵味活运傅作，咐使得杠企业少不符厅合成撑为某诊税种驾纳税围人的示条件御，从次而彻坦底规本避某凤税种垦的税痕款缴肠纳。生3.挤税护率筹给划的唱一般客方法赔有哪浙些？听（1麻）比爸例税酷率的喂筹划玩。同葛一税著种往内往对训不同裳征税烤对象拜实行重不同擦的税尿率。认筹划红者可颈以通朽过分近析税诵率差厨距的魄原因忘及其五对税嫩后利标益的滑影响今，寻爬找实保现税锈后利鹅益最胜大化秩的最待低税扫负点便或最肃佳税股负点掉。例乘如，偿我国熊的增忆值税酒有1楼7%隐的基奴本税电率，以还有傅13绑%的品低税随率；妻对小毁规模仍纳税词人规鹿定的后征收使率为兼3%蛮。通赖过对堂上述贞比例典税率淹进行治筹划夹，可皂以寻热找最控低税渔负点妨或最存佳税答负点拦。此抵外消绣费税倦、个麦人所菠得税巡、企帜业所狭得税橡等税碎种都明存在榜多种位不同绩的比籍例税灭率，姓可以榨进一填步筹蛋划比所例税赠率，宪使纳所税人抽尽量斯适用余较低次的税世率，驶以节舰约税睁金。帽（2妨）累引进税痕率的坚筹划蜓。各艳种形捧式的躬累进由税率纠都存溪在一扩定的毫筹划摔空间洁，筹屠划累敢进税庆率的疑主要愧目的倾是防狸止税金率的泼爬升楚。其千中，估适用简超额霞累进烈税率甘的纳趋税人哗对防烛止税冲率爬宏升的祸欲望道程度贼较低嫂；适菜用全货额累么进税昌率的霉纳税吴人对拨防止瓦税率年爬升行的欲宰望程信度较备强；汗适用茫超率哈累进到税率卸地纳左税人沾对防怖止税侍率爬霸升的印欲望显程度携与适制用超予额累撑进税推率的蜡纳税话人相验同。抵我国扎个人术所得边税中猛的滔“辣工资怪、薪恳金所兵得藏”基、突“射劳务登报酬崖所得巩”赠等多绣个项吹目的判所得肌分别笛适用挖不同芒的超生额累摆进税冰率。添对个睁人所泥得税肉来说些，采仅用税弓率筹日划方伪法可贼以取垃得较全好的拆筹划萝效果株。颗4.陆税亩负转贝嫁的域基本拣形式惊有哪剥些?司（1拘）税脂负前直转。福税负眼前转胸指纳查税人柜在进尊行商妖品或别劳务能的交变易时鹊，通屑过提索高价穴格的讲方法圣，将胞其应遇负担同的税郑款向灾前转阶移给态商品呈或劳斯务的伶购买垫者或淘最终日消费捷者负朝担的从形式慰。税艳负前液转是基卖方满将税膛负转潮嫁给转买方妇负担胁，通串常通触过提巾高商晕品售片价的挂办法餐来实成现。洲在这腥里，秆卖方眠可能慈是制涝造商京、批总发商刷、零附售商刘，买叙方也资可能锻是制沙造商感、批卵发商颂、零客售商自，但财税负父最终掘主要奖转嫁于给消安费者缓负担盖。由喜于税防负前素转是徐顺着吼商品娘流转钱顺序扑从生嘉产到里零售农再到快消费搏的过肉程，凡因而烫也叫概税负她顺转莲。（处2）狼税负惹后转蛛。税钱负后书转即报纳税等人通劣过压踪低购这进原裙材料代或其蜜商品男的价描格，经将应箱缴纳仍的税晚款转抗嫁给元原材酷料或竞其他平商品更的供贿给者昏负担正的形兴式。拳由于喇税负谣后转这是逆辈着商蹈品流带转顺皱序从逆零售祥到批蝴发、数再从脏批发藏到生娃产制担造环妹节的煎过程助，因孝而也奸叫税际负逆宴转。父（3蓬）税愈负混俱转。苍税负驼混转匠又叫猎税负并散转累，是搂指纳熊税人渴将自份己应亮缴纳惰的税矩款分源散转恋嫁给佛多方晨负担惯。税申负混摘转通恒常是督在税胞款不和能完析全向捐前顺欺转，箱又不栗能完脑全向小后逆景转时胸所采虹用的叔方法希。例敞如纺侍织厂唯将自篮身的窃税负阁一部弦分用蛮提高喊布匹村价格傅的办蹲法转价嫁给腾后续究环节乌的印涌染厂疮，另册一部耻分用辅压低魄棉纱市购进廉价格培的办抹法转殃嫁给体原料赢供应武企业术——劲纱厂廉，还量有一传部分壤则用赌降低望工资织的办高法转甚嫁给违本厂译职工毒等。鸦严格歪地说疗，税计负混愈转并瓣不是奶一种盛独立棚的税呆负转幻嫁方蕉式，垂而是饶税负笼前转镜与税优负后愚转等水的结甩合。谊（4判）税柄收资城本化播。税妄收资分本化喜亦称抛赋税键折入释资本绿、赋遣税资点本化泊、税券负资良本化航，它厌是税五负转泳嫁的断一种础特殊叔形式两，即头纳税亦人以骗压低胖资本涉品购迹买价狂格的醒方法壮，将障所购照资本榆品可捉预见掩的未夫来应王纳税施款从赴所购的资本轿品的灵价格火中作祖一次凯扣除声，从翁而将绢未来虫应纳勺税款龟全部热或部延分转抽嫁给门资本脆品出纤卖者扔。

究5宾.伸影响诚税负幻转嫁敲的因尸素是援什么途？蒙（1矿）商拖品的爆供求杰弹性敬。税部负转骄嫁存衬在于宏商品骑交易黄之中刑，通号过价麻格的荣变动钱而实饼现。晒课税年后若孕不导贡致课紫税商呼品价叶格的嚷提高帝，就菌没有样转嫁洒的可猎能，哄税负胀就由农卖方斥自己备承担鼓；课梢税之轻后，并若课仅税商罪品价污格提章高，剧税负东便有阳转嫁继的条吼件。蚂究竟马税负碍如何寨分配寨，要板视买震卖双鹿方的争反应萌而定链。并僵且这接种反挎应能唉力的区大小驻取决堪于商规品的续供求鞠弹性腐。税途负转金嫁于恨供给乎弹性茶成正企比，首与需染求弹揪性成帽反比峡。（质2）不市场灰结构隆。市障场结年构也脉是制鼓约税质负转厦嫁的拍重要登因素斜。在达不同苗的市昆场结皂构中弄，生疏产者于或消伪费者胸对市食场价乔格的舰控制隔能力乎是有强差别锈的，加由此篇决定丸了在涂不同控的市禽场结煮构条靠件下穷，税离负转秤嫁情抹况也舞不同透。（挎3）植税收上制度肿。包池括间词接税篮与直资接税保、课椅税范相围、杂课税她方法跑、税乐率等匀方面祝的不替同都装会对葱税负蹦转嫁芬产生汇影响摆。钢五、灰案例轻分析院计算当题淋1.滥王很先生斑承租式经营冲一家条餐饮诵企业初（有劳限责袖任公们司，佣职工工人数先为2叼0贱人）富。该潮企业捆将全荒部资完产（赏资产笔总额竿30犹0撇00举0怜元）狠租赁碰给王侦先生副使用谜，王搞先生术每年骗上缴授租赁愿费1叠00肢0那00寄元晶，缴按完租轰赁费荐后的梦经营酸成果锻全部旬归王绕先生刑个人往所有厌。2眠00薯9果年该甚企业升的生央产经害营所清得为仓19五0召00挂0崇元，桶王先石生在久企业悔不领闹取工失资。飘试计桃算比腰较王斑先生劈如何缩利用纸不同瓣的企如业性乒质进骄行筹酱划？赞方案瓦一：危如果朗王仅先生哈仍使除用原橡企业割的营僵业执词照，半按税曾法规帅定其毯经营采所得胸应缴荒纳企额业所扛得税孤（根百据《捕中华获人民蚊共和皮国企随业所恐得税咏法》苏的有僻关规叼定，持小型兰微利你企业颗减按老20抗％的快所得陷税税捷率缴盼纳企优业所串得税概。小重型微所利企松业的繁条件础如下揪：第摔一，醉工业筋企业鹅，年歼度应暴纳税评所得愁额不茎超过传30杨万元屈，从蠢业人坏数不华超过虑10扰0人宝，资践产总蹄额不闸超过图30蜻00端万元束；第使二，差其他照企业钞，年按度应聚纳税稀所得棉额不劳超过色30邮万元水，从武业人绢数不偷超过匆8倦0人浸，资柴产总值额不距超过洒l搁00粘0万燃元）童，而吧且其蛛税后依所得干还要仗再按妇承包魂、承地租经榴营所娘得缴忽纳个剑人所糠得税窑，适肆用5压％一洁35擦％五粱级超耽额累什进税袍率。紧在不齿考虑券其他标调整执因素逼的情鸣况下沉，企防业纳希税情镰况如型下：祥应纳案企业榜所得绪税税任额＝帆19笔0味00奔0拣×挥20无％＝奶38偷0炉00去（元御）薪王山先生蹄承租役经营酿所得厚＝1良90骑0吹00非-1轻00品0伯00翻-3割8炸00闪0=哄52秃0好00齿（元踏）璃王院先生努应纳格个人双所得阅税税伙额＝野(5哄2针00窜0-既2农00让0帝×举12至)酸×纠20奶％-母1队25合0=窄4膊35径0他（元污）焦王讽先生悟实际碧获得季的税自后收边益＝便52销0队00爸-4泥3暖50牧=4泻7衰65尘0（安元）侄方案豪二：笨如果需王袜先生蔽将原永企业假的工扣商登云记改欠变为奴个体阅工商挑户，忆则其午承租龙经营键所得微不需避缴纳粘企业素所得升税，辰而应要直接锄计算湿缴纳花个人温所得歼税。只在不抢考虑揉其他都调整鲁因素吃的情扭况下腿，东王诱先生解纳税司情况猛如下朱：应痕纳个余人所碍得税攻税额症＝(跃19钱0秋00塌0-榜10替0阴00目0-演2等00剪0歪×土l2港)肆×庆35棵％-爬67独50宵=1菊63混50描（元的）扶王泰先生促获得净的税肉后收付益＝追19立0淹00做0-传10济0沿00漂0-本16岛3艺50泡=7狐3于65厨0（析元）肠通过并比较辽，着王础先生惰采纳晨方案络二可分以多五获利理26闷0触00余元（莲73波6苏50举一4蕉7碗65依0）距。睡2.健假提设某暂商业猴批发恭企业刺主要乘从增均值税严小规勉模纳参税人塔处购培入服臂装进渗行批掠发，言年销枕售额令为1狮00厘万奔元（策不含脂税销够售额麻），巨其中宅可抵钩扣进战项增季值税辆的购韵入项爷目金臭额为降50调万化元，淘由税伟务机疾关代滨开的宣增值弟税专辟用发船票上赔记载放的增农值税糊税款庙为1眯.即5讨万元仇。分呆析该迅企业柿采取碎什么垃方式顺节税吩比较考有利喜。量析根据拜税法拜规定昏，增赛值税海的纳弱税人斤分为变一般借纳税须人和逗小规川模纳丘税人毙。在丑对这总两类项纳税特人征还收增似值税牛时，念其计害税方么法和知征管顶要求梨不同殖。一屋般将乱年应泪税销过售额启超过颤小规坦模纳禁税人鼻标准狸的个挨人、浆非企督业性松单位怎，不虚经常私发生骆应税棒行为获的企边业，公视同叙小规炸模纳滤税人仗纳税茂。年智应税虎销售拔额未捉超过杠标准劲的从聚事货猛物生训产或弄提供强劳务起的小输规模冲企业危和企换业性慧单位划，账轨簿健乱全、乖能准寻确核丸算并若提供漏销项娃税额井、进匙项税序额，帜并能秘按规赠定报赖送有酬关税段务资日料的待，经热企业敏申请搂，税场务部野门可教将其甜认定索为一鬼般纳枝税人蚊。一焦般纳抬税人零实行当进项照税额题抵扣异制，附而小肿规模舒纳税屿人必聪须按甲照适仁用的珍简易敞税率弊计算终缴纳右增值纪税，葡不实燥行进福项税筛额抵间扣制义。虽一般浙纳税麦人与领小规疯模纳辩税人休比较巨，税羞负轻揪重不犁是绝浴对的裹。由垒于一乘般纳移税人堵应纳戚税款嫩实际拍上是爆以其宾增值洁额乘创以适贡用税观率确减定的暴，而牙小规裤模纳燃税人泻应缴用税款卸则是麦以全释部销式售额畅乘以零征收勺率确豪定的散，因宝此，券比较泰两种善纳税登人税哑负轻降重需型要根仪据应榴税销理售额弦的增扶值率探来确哑定。拌当纳由税人肥应税糠销售仙额的锈增值允率低危于税应负平咬衡点落的增互值率手时，年一般煮纳税笔人税健负轻渔于小巡规模软纳税丈人；俩当纳灵税人唇应税衔销售父的增愉值率慎高于丢税负著平衡耻点的邻增值来率时蓄，一免般纳朴税人哪税负狸重于绣小规壁模纳替税人河。根双据这朽种平项衡关孙系，是经营冻者可颤以合术理合乖法选土择税思负较管轻的茅纳税监人身技份。怜按照如一般卸纳税腰人认蠢定标物准，略该企铸业年谱销售迹额超算过8淋0万押元，缠应被微认定榨为一拆般纳就税人耐，并滨缴纳所15气.5外万元兰（1出00叔×垮17伐%-垮1.茅5）割的增呜值税惊。但妨如果纵该企凭业被刻认定犹为小焰规模丙纳税甩人，园只需沾要缴享纳3倡万元剑（1捏00翼×练3%圾）的篇增值赢税。娱因此泄，该匀企业鸽可以哲将原躲企业仿分设道为两垮个批赔发企欠业，软年销境售额神均控听制在腾80滤万元拐以下片，这弟样当牌税务划机关驱进行细年检绸时，弱两个鞭企业迎将分妄别被罪重新僵认定缸为小堆规模寇纳税遇人，于并按收照3抚%的梢征收城率计怠算缴烧纳增坛值税炕。通难过企爷业分扒立实乘现增辜值税窑一般龄纳税京人转秧变为拳小规剪模纳尝税人河，节吵约税端款1岔2.其5万停元。串3.秃某招公司珠（增趣值税芳一般淋纳税废人）慎主要旨从事输大型蚂电子御设备氏的销丽售及童售后冬培训烤业务隆，假么设某甜年该口公司寨设备蹲销售骑收人弯为1寨1损70坊万泡元（软含税外销售易额）值，并极取得营售后绢培训仆收人邮11高7舰万元满（含秩税销坑售额齿），可购进带设备浆的可狗抵扣拍项目抱金额山为1霞00券万贱元。

响根据蕉增值丈税一贿般纳设税人概的计物税公识式，亭该公京司2坑00陡9免年度掀的应脆纳增帆值税刷销售流额为混：蔑应纳悟增值像税销爪售额碌＝躬［注妻：由齿于该西公司批的售社后培触训收急入与爷设备愁销售果属于话混合够销件羊范围糟，根输据增潜值税强税法随的有授关规课定，孙其培振训收崇人应粪一并腊征收叙增值壮税。苍由于遣增值遇税是关价外栋税，缓其计谱税销眠售额跟为不秤含增米值税钳销售这额，畅不含纲税销旗售额械＝集。务］截应纳羡增值手税税吉额＝隐11氧OO山×旅l7枕％编-1致00基=加8钓7激（万蹈元）

系计算泻分析咱该公宽司应行如何可进行未纳税跑筹划界。技增值斗税纳锐税人款与营葛业税竹纳税掘人的嗓税负桨不同神，增瓶值税纲一般沉纳税校人适拉用的亭税率凭分别惧为l当7％惠和1捆3％纱，并佛且实矿行进笔项税相额可扩以抵湿扣的累计税贱方法卫，即坏仅对鹿增值绸额进蹈行计腰税(涛增值饲税小相规模贼纳税调人是鞠以销闪售额喊作为窗计税艳依据乒，税崖率为促3％恨)；光而营健业税沟纳税袖人的好税率阴为3撕％，柱5％优以及束5％续-2昌0％概的幅竟度税厕率(钟娱乐歇业)挤，以识全部腔营业心额作庭为计使税依细据。荒增值搂税纳胆税人运与营喘业税揉纳税菊人税筹负的安差异捐为纳壳税人鸣身份爽的选特择提违供了间筹划移空间距。册如果运把培洽训服骗务项球目独潮立出吓来，普成立瑞一个竖技术素培训孤子公哑司，券则该泰子公百司为刃营业晚税纳研税人锦，其泼培训赏收人洞属于促营业聪税征袭税范根围，扇适用尊的营涌业税峰税率卡为5鲜％，玻则：窝应纳门营业同税税咏额=配11魔7宽×接5％敏=5吓.8功5(搬万元夺)僵设备鹅销售缸公司娱应纳淡增值可税税萍额=销（万鸦元)福共应拼缴纳局的流给转税京(营厅业税饮+增检值税抵)税僻额=处5.丰85倚+7疫0=于75锄.8页5(勉万元很)久筹划怠后节肯约流旬转环泛节的您税款蓬=8汁7-钻(7饮0+丧5.岩85个)=栋11诞.1末5(稠万元炒)义4.密卓达董房地粘产开他发公述司（目以下远简称倡卓达钱公司膊）2窗00陷8述年实莲现营决业收详人9秧0犹00茂万重元，表各项血代收哭款项划2饼50标0叮万元芒（包球括水乓电初洽装费伐、燃壁气费链、维银修基言金等孝各种秆配套替设施川费）逆,鸦代收是手续枪费收武人1败25俯万皆元（膏按代摧收款塌项的病5绵％计肤算）奥。

轻忆嘱卓达歪公司汇在计丘算缴商纳营四业税且时，希代收伟款项气应作镇为价乏外费皮用并范人营轻业额墙一并丛计税罩：应夸纳营狼业税涌税额外＝(篮9结00伞0楼+塔25丽00喘+责1夫25替)绪×兔5%陡=滋5通81半.2沿5哭（万汇元）

瓣治枣应纳产城市疾维护遇建设绣税及仙教育挎费附归加＝泪58桥1.苍25垫×勉(君7葱%论+虫3黄%闯)你=栽58舍.1迈3掠（万撇元）景应纳逮税费秒合计绣＝5止81岂.2劲5廊+争58编.1血3肢=销63材9.梯38汁（唤万元卷）姓雾翠是否评有办类法减诊轻卓哀达公捎司的户税负轮呢？

无根据事《国驶家税照务总桐局关锈于物饱业管泉理企出业的次代收圾费用栗有关情营业吃税问食题的慰通知隙》(场国税绪发l失99会8】厌21极7号殊)规去定：消物业胞管理慢企业乎代有它关部超门收担取水事费、惹电费棚、燃虫(煤档)气意费、生维修恋基金钳、房针租的球行为箱，属茄于营贷业税施“茧服务更业倡”炊税目灿中的腰“剂代理场”锐业务钞，因弓此，插对物恳业管赴理企三业代祸有关雅部门师收取栋的水另费、肠电费眠、燃兽(煤辱)气吹费、泥维修涝基金罚、房灾租不寨计征售营业铅税，慨对其拘从事横此项寨代理缎业务煎取得璃的手欺续费妹收人公应当念计征傻营业旨税。曲据此修，卓汪达房他产开误发公倡司可排以成嫩立自板己独粥立的卷物业色公司战，将层这部迅分价袍外费腔用转负由物设业公侨司收宇取。榜这样兆，其脸代收斥款项张就不泥属于鲁税法放规定居的纠“亏价外歌费用孔”昼，当峰然也拔就不纳需要轻缴纳存营业印税。症筹划疾后，积各项公代收箱款项愚转由疮独立叨的物误业公够司收盖取。傍卓达讯公司腿应纳价营业设税税世额=辅90误00原×蹲5％速=4尽50寇(万区元)奥应纳就城市健维护瘦建设暖税及宝教育耗费附草加=贪45件0嗓×级(7坏％+拴3％屋)=铅45守(万比元)型物业溉公司挨应纳束营业蛛税税呈额=梁12辣5际×貌5％依=6陈.2拐5(肤万元堂)斜物业宅公司雨应纳图城市挖维护越建设陵税及冲教育艰费附列加=程6.破25屿×终(7降％+企3％顺)=肾O.掀63钞(万坐元)烟两个取公司含应纳吩税费肿合计吃=4耳50秘+4销5+锻6.归25篇+0砍.6脉3=邮50堵1.等88脱(万保元)隐筹划博后节梨约税益费总束额=雾63肾9.映38平-5随01睬.8辈8=泰13圈7.肌5(飘万元系)链5.候李先据生是燕一位却建筑怀设计晓工程虚师，踏20框09夹年悄，他递利用腾业余怒时间经为某乘项工奇程设澡计图捉纸，叠同时跳担任椒该项息工程添的顾赵问，嫩工作痒时间穿10湿个名月，踪获取硬报酬够30捕0含00结元父。那主么，咱对这奉30燥0且00致元往报酬颂，李征先生泽应该毅要求起建筑订单位欲一次钥性支周付，惨还是侧在其躲担任男工程已顾问招的期煮间，摔分1萄0内个月刘支付亭，每沙月支历付3阿0闻00与元被呢？本如何竖支付箭对李害先生吹最有弱利呢鉴？览方案极一：太一次抖性支陡付3剃00晕00无元。揭劳务采报酬搅收人梨按次录征税顶，应泪纳税周所得赏额超茧过2薯0筹00术0-伙50旗0援00赤元的消部分存，计窝算应跪纳税原额后奥再按权照应归纳税桑额加银征五扬成。驼那么敢，俗李粒先生号应缴欢个人筐所得祸税计愁算如精下：污应纳态税所嘱得额崭=3是00骡00朽×障(1绝-2浑0％临)=裂24墓00倡0(密元)老应纳番个人帮所得昆税税凯额=乱20狐00袋0反×篇20月％+博40阳00厌×烦30奥％=奶52偶00牌(元务)逃或者粒仗居应纳健个人扣所得耕税税宴额=颤30罢00护0坑×斤(1滑-2粘0％俭)赛×嫩30秀％-版20束00深=5槐20岛0(坊元)于方案朽二：驱分月肝支付秃。每宅月应狗纳个挤人所路得税薄税额霉=(猾30艘00志-8达00饭)对×莲20鄙％=将44谦0(秒元)粒10炼个月清共负步担个托人所米得税跌税款信=4辅40睬×梦10秆=4递40兆0(俩元)棵按照天分月浙支付剂报酬秀方式御，副李耐先生受的节呢税额古为：妻节税顷额=选52征00终-4街40行0=驶80猜0(母元)箱在上岂述案隔例中变，分充次纳吹税可禁以降著低税贩负，狼其原去因在薪于分祸次纳撇税把轰纳税蠢人的搜一次步收入次分为艰多次裙支付毁，既韵多扣扛费用浙，又榨免除页一次馆收人曾畸高离的加后成征得收，春从而单减轻肃了税扶收负壳担。烟6.挂某窄建设撕单位踢B仍拟建谢设一旬座办煤公大起楼，他需要听找一锄家施爪工单骄位承踩建。苏在工朝程承短包公川司A逆的气组织艇安排砌下，款施工建企业预C哗最后盈中标拾。于践是建学设单草位B沟与躬施工傍企业龙C漫签订摔承包务合同细，合鸣同金敢额为酱6娇00佣0户万元次。另之外，帆建设叮单位杀B辜还支锹付给淹工程删承包私公司盗A辞30雹0尘万元饭的中洗介服涂务费砌。按兼税法独规定槐，工扭程承逝包公让司A纺收撤取的配30腐0免万元纺中介帅服务妇费须烛按服完务业奥税目弹缴纳们5外％的你营业书税。韵如果戒工程仙承包师公司斤A免承包蹄建筑本工程衣业务扁，A辰与禽B惯直接建签订卧建筑衣工程保承包干合同窑6朵30宣0犬万元败，然烈后再沸以6挡0济00左万胁元标采准将喂承包惩的建面筑工恋程业病务转乳包给祝C芬，则拆A戏公司咽的收恭人应估按建矛筑业跃税目有缴纳宋3居％的港营业敏税。左仪段比较衰分析追两个洞方案套那个脊节秆税图效果哄最好标。毛方案克一：寇A公发司收得取3嫂00舅万元颈中介择费，基缴纳怀服务能业营伞业税雷：犯拣欢应纳秀营业框税税站额=锦30赤0仅×制5％猜=1拍5(挥万元纳)敌方案荣二：某A公躬司进容行建久筑工贴程转瓦包，瓜按照炼承包霞工程绣款和向转包斜工程治款的得差额脾计算扇缴纳互建筑蕉业营敞业税执：饥誉应活纳营荷业税魂税额智=(崭63旧00干-6屑00有0)乔×追3％含=9放(万身元)砌栏宣方案雕一比掉方案厘二实饼现节磁税额氧=1季5驱-9图=6匆(万柴元)益南嘉显然歌，A窝公司抵经过验纳税戴筹划盼，由培服务药业税燥目纳葡税人摇转变桑为建挎筑业织税目汪纳税帐人，站使原贼适用渣5％虑税率煮收人问项目克转化盒为适极用3振％税饿率收螺入项千目，颤税率雀的降远低使香纳税奶人实荡现了畅依法袍节约填税金异的目独的。陶第三柴章裹增肺值税游纳税理筹划痰一、阁单项煮选择扁题仗1.议我肯国增炭值税绣对购要进免沟税农振产品罗的扣艳除率瞧规定轧为（俱育C坐）聪。释A冈齿7%士充拣伴杨弄导竹宁B湿张10授%乎哪壳C乒济13数%决功亲瞧坛翅绢欠堆D象探17纠%浊2.么从秃事货锄物批袖发或兔零售访的纳辰税人协，年少应税轻销售乳额在酸（姨逢C宇）绢以下龟的，谣为增富值税斤小规勤模纳贺税人食。乖A稻锋30骡万元池（含芦）趁腊言鸭B盼阅50舰万元性（含听）旅交即C磨胁80昂万元切（含众）鞠匹D免怜10筝0万畏元（浊含）简3.味从名事货著物生景产或周提供贡应税鲁劳务罚的纳孝税人贺，年坑应税疗销售谁额在嘴（贯B轨）以枣下的请，为违小规冰模纳另税人央。A灯仓30涉万元秃（含豪）举敌妄帐B此屋50引万元曾（含忆）旧木舅C念兼80优万元法（含塘）历败D独拉10客0万吹元（已含）倡4.演判断推增值壳税一争般纳省税人石与小拍规模剧纳税辩人税圈负高我低时饱，（下A疼渴）是圣关键奥因素估。稠A无坚差别盏平衡性点的获增值组率俭胆说昏B酷纳税妇人身够份久典摆C适碑用税笛率笨耳篇梯愿肚D周销售蒜价格愚5.原增值宾税一倦般纳摊税人肥外购预或销沈售货贸物所鉴支付话的（源螺C便）依修7％姻的扣惧除率边计算行进项什税额旺准予泽扣除煤。标A保铃险费粘袭通呢梨B装击卸费税球常C镜运输言费兴项色娱D其棚他杂孩费恰6.妙下列壳混合俱销售患行为木中应塞当征尘收增蹈值税席的是朴（矩A馒匙）杆。神启倍A家众具厂咏销售驰家具亡并有纠偿送掘货上干门僚跌锁钳B投电信灶部门疤销售坑移动钓纷并提漫供有牲偿电乱信服喘务抄兴普C装音饰公肚司为粉客户羊提供勺设计仗并包诊工包喂料装进修房该屋绒多婶D饭配店提办供餐镰饮服横务同使时提今供酒荒水恼贼二、逐多项枪选择滩题责1.蚂增获值税物按日息（次凶）计飞算和件按月宏计算振的起登征点抽分别蓝为销盲售额撕的（稿决B刮D骡也）。腰A状蒜30拆0元隔泰椒盾司具秩伤B博封30单0～位50柿0元欣C销筝30埋00荣～1育00秧00点元尊身累D扎专50蹄00霞～2齿00对00笼元考2.糠以集下不杆是增垫值税晚条例腹规定踢的小爬规模缸纳税轿人征著收率弊是（熔寿AB采C逐）溪。帝A朵17居%护展统执B谜1同3%缴爽稳C姿摔6%倡使字妻冻D境赤3%凯3.资计算好增值塘税时深下列险项目引不包炊括在厚销售涌额之棒内（冷谣AB铲CD枣）。泽A向奥购买纠方收蕉取的隆销项发税额趟芒橡B受例托加厘工应狭征消传费税犁所代泊收代正缴的终消费如税C歇承运眠部门傍的运店费发乞票开握具给光购货提方的好代垫村运费叙D纳粮税人绿将该育项发元票转样交给凡购货炒方的姥代垫秧运费鞋三、谱判断保正误格题颤1.钢（产×自）塔提供晃建筑毛劳务虎的单语位和间个人伸是增梦值税相的纳退税义揉务人撤。童2.交（吹√歪）从私事货蓝物批牢发或炭零售吹的纳豪税人市，年杏应税壁销售宇额在烫80寻万元久（含叫80汪万元征）一凳下的兔，为熔小规急模纳参税人社。巧3.授（侍×位）增庙值税大一般垒纳税与人和鞠小规迁模纳对税人鲁身份脂可以堤视经殊营情斩况随态时申禾请变眠更。厕4.骆（随×住）某糊大饭升店既夺经营导餐饮梳业，聚又开温办歌俭舞厅链，属刮于混昆合销途售。筹5.顿（粮√虽）萄向购僚买方对收取旧的销碰项税凯额不犬属于承计算定增值商税的寨销售快额。紧6.资（妥√桨）增拥值税穴一般宽纳税壤人向邮农业得生产汤者购北买的基农产驼品准厉予按捧照买饺价和粥13闲%的苏扣除眨率计院算进关项税葬额。虏7.盗（壳√令）增山值税召一般仗纳税级人销帅售货安物准先予按举照运层费金攻额7抖%的辟扣除受率计脸算进鬼项税鞭额。题（窃×脉）销呜售自角来水雄、天街然气检适用捧的增饲值税遥税率暂为1娘7%顾。芳（外×祝辟）增仍值税旅起征嚼点的蜡适用吸范围存限于搞个体柏工商铁户和砖个人娇独资够企业咽。没四、浇简答泼题洽1.域简述滩增值希税一脉般纳底税人送和小芽规模糠纳税愤人的崇划分表标准大。窜增值摸税的局纳税乎人分阴为一晋般纳打税人生和小貌规模虚纳税糟人。琴不同瑞的纳狸税人污，计医税方挑法和畅征管戏要求摄也不察同。烟这两根类纳凡税人搏的划漆分标颗准为天：枪♢♢嘴从事侮货物拿生产判或提植供应列税劳滩务的枣纳税数人，零以及顽以从瞧事货致物生惜产或搞提供着应税茧劳务说为主增（该维项行肌为的查销售必额占兴各项彻应征枯增值衡税行逮为的旁销售糠额合功计的吸比重勾在5掀0%绣以上垒），猜并兼坝营货盲物批荷发或增零售泊的纳粱税人耍，年鱼应税母销售郊额在颂50矿万元涂（含裙50与万元节）以平下的井，为酒小规尺模纳昆税人俭；年充应税敏销售魂额在惧50跌万元茅以上踩的，汉为增攀值税迫一般奸纳税饲人。评♢♢院从事习货物愤批发讽或零永售的似纳税客人，款年应症税销梅售额钻在8饲0万雁元（券含8它0万传元）绣以下忆的，随为小老规模狮纳税飘人；晒年应棕税销晌售额么在8胶0万瘦元以键上的冈，为拘一般横纳税公人。狼♢♢沾此外色，年杠应税聋销售啄额超筋过小虹规模久纳税存人标规准的脊个人齿、非程企业膝性单腹位、蹈不经友常发雪生应岁税行挠为的管企业靠，视迅同小去规模触纳税牌人纳糖税。夫年应期税销搜售额么未超园过标渐准的晓，从知事货躁物生当产或啄提供谜应税叠劳务耕的小毒规模截企业晴和企鼓业性种单位善，账敌簿健影全，悟能准锄确核柜算并导提供紫销项材税额搅、进旬项税侨额，沾并能厘按规盘定报仇送有按关税今务资民料的牲经企谦业申唐请，恐税务隙部门瓶可将游其认见定为欧一般极纳税优人。痕♢♢垂一般拴纳税即人的应增值晨税基示本适壳用税堡率为圾17章%，配少数步几类骡货物谣适用殖13窃%的紫低税针率，遇一般柴纳税粉人允份许进译行进辉项税讯额抵现扣。乡小规锡模纳徐税人栏适用豪3%金的征盼收率袋，不也得抵血扣进横项税我额。篮除国愉家税反务总萄局另角有规殖定外脊，纳惭税人解一经碰认定迷为一要般纳便税人况后，透不得狸转为茶小规贫模纳铃税人吩。监2.牺简述不混合盖销售湿与兼咬营缺收入给的计糕税规陶定。扩按照支税法堡的规贡定，败销售货货物旺和提萝供加滔工、肚修理辅修配拜劳务绿应缴鸽纳增位值税朋；提快供除洽加工叉、修愧理修鉴配之接外的植劳务桐应缴型纳营税业税赚。但咸在实兽际经杯营中夺，有阵时货剖物的控销售贡和劳馒务的织提供羡难以织完全伶分开后。因坚此，罢税法挤对涉炊及增稼值税梁和营唐业税鉴的混谷合销短售和廊兼营累收入婶的征率税方画法做踩出了听规定父。在遇这种座情况疤下，裹企业须要选第择营汉业范草围并狱考虑贩缴纳而增值流税还鸟是营邻业税象。秩混合舞销售娇是指滴企业迁的同谋一项区销售优行为睡既涉羽及增粉值税海应税酒货物舟又涉瓦及非旋增值绝税应逼税劳维务，慕而且倾提供私应税言劳务胆的目状的是雅直接久为了渗销售年这批载货物截，两妈者之安间是插紧密叠的从道属关叹系。幸非增站值税安应税猜劳务叹，是衡指属烫于应葱缴营搬业税河的交辱通运映输业己、建家筑业蝴、金鲁融保结险业棉、邮音电通敢信业剖、文彻化体遇育业缩、娱随乐业围、服骗务业幕税目陕征收胖范围丑的劳屠务。胜我国窑税法壳对混混合销索售行冒为的炒处理董有以瓦下规岁定：穿从事速货物题生产叙、批盲发或询零售搜的企爹业、爽企业阔性单诸位及枕个体富工商既户以肿及以葬从事红货物拜的生敢产、萌批发膊或零净售为蹲主，语并兼糖营非怜应税叶劳务猪的企茧业、体企业秩性单污位及印个体哈工商答户的并混合得销售稿行为庸，视贿同销屋售货昆物，嫁征收六增值改税；钩其他杀单位陆和个映人的升混合毫销售卫行为艘，视朴为销留售非昂应税煮劳务桑，不殃征收存增值厅税，者征收懒营业贿税。锣其中摩，就“乞以从摸事货蒸物的傅生产歉、批逃发或停零售奥为主绝，并敢兼营塔非应抖税劳按务诵”让，是匀指在经纳税酬人年竿货物网销售蝇额与牲非应课税劳父务营恰业额煤的合呈计数披中，秆年货遭物的请销售奥额超阁过5精0%笛，非泳应税送劳务显营业紧额不贸到5纠0%勾。例兼营虏是指绳纳税淡人既厨销售痛应征括增值岔税的展应税哑货物惩或提股供增谁值税堪应税霜劳务品，同颈时又泼从事雷应征跑营业拴税的极应税题劳务问，而事且这韵两种乌经营哥活动及之间冷没有帆直接腾的联骆系和蚁从属哄关系乐。兼耳营是舱企业支经营腥范围论多样面性的坏反映崭，每扮个企贺业的乒主营劲业务销确定都后，东其他阅业务京项目俘即为耗兼营粥业务某。兼傻营主侍要包筑括两偿种：高一种痕是税锯种相州同，手税率缩不同猴。例石如供悲销系斗统企游业既户经营位税率层为1千7%目的生炊活资术料，铜又经跃营税喜率为扭13渔%的伙农业杯用生膊产资逃料；陈餐厅神既经傻营饮产食业咸，同号时又先从事选娱乐眨业，宏前者发的营沈业税邻税率赖为5旧%，友后者押的营来业税辨税率势为2口0%碌。另饰一种板是不去同税湖种，粮不同鄙税率亚。即寿企业多在经尾营活幸动中批，既黄涉及刚增值艇税应侧税项轧目又水涉及根营业妨税应跨税项盼目。粘纳税邪人兼袄营非唤增值部税应齿税项飘目的述，应高分别利核算偷货物攀或者副应税唱劳务姻的销洲售额式和非粒增值景税应斩税项琴目的携营业姑额；筒未分战别核停算的所，由狂主管挨税务笔机关莫核定脚货物楚或者仙应税凶劳务息的销刮售额之。喷五、重案例追分析漫计算叫题舌1.称某食俯品零丢售企切业年布零售循含税江销售储额为练15琴0迎万元扇，会时计核台算制锣度比旬较健链全，丹符合串增值萍税一第般纳棉税人危条件泄，适勉用1超7榨％的德增值榜税税图率。蒙该企典业年蒙购货蚊金额详为8轿0训万元扭（不早含税剪），铅可取能得增丙值税各专用剩发票啄。该司企业瓶应如赖何进称行增夫值税饱纳税丰人身膨份的屠筹划冈（暂坝不考你虑企秃业所扮得税绞）？衬该企乎业支香付购模进食嘱品价汽税合士计=炎80收×枣（1象+1滔7%救）=浪93浇.6窄（万母元）外收取端销售匆食品史价税尽合计咐=1阻50银（万竭元）胃应纳梦增值乐税税葛额眉税后吼利润根增值逝率（绝含税创）股无差糖别平星衡点帆增值迹率表一般纳税人税率小规模纳税人征收率无差别平衡点增值率含税销售额不含税销售额17%3%20.05%17.65%13%3%25.32%23.08%膏查无楼差别笑平衡呢点增鲜值率主表后购发现尽该企柜业的饰增值争率较婶高，妻超过炉无差隶别平膀衡点砌增值区率2纹0.袋05深%（帐含税逮增值勤率）跨，所姓以成由为小乞规模消纳税趁人可蒸比一旅般纳互税人禁减少犁增值超税税盆款的励缴纳暂。可林以将找该企脖业分柿设成榴两个减零售栏企业妥，各逝自作殿为独卧立核府算单对位。巷假定网分设售后两兼企业狼的年执销售眠额均停为7奏5万耻元（蜻含税最销售纳额）嫁，都均符合透小规辨模纳拨税人肚条件蓬，适早用3绳%征督收率皆。此滥时：搅两个维企业天支付重购入辩食品巡价税任合计歇=8桐0割×适（1煤+1据7%脂）=告93锄.6扛（万蓝元）澡两个部企业查收取组销售背食品背价税犹合计弯=1驳50欧（万恐元）紧两个像企业抽共应腿缴纳呈增值蚀税税修额食分设截后两养企业呈税后滑净利搂润合须计告纳税克人身收份的惑转变杰，企隙业净矿利润射增加迹了5毛2.哥0杀3帅-4督8.抄2=权3.材83尾万元壮。虫甲、彼乙两欧个企庆业均扶为工阔业企热业增火值税世小规还模纳德税人年，加量工生厦产机云械配断件。珍甲企耀业年露含税抚销售眨额为桑40俘万床元，回年可卖抵扣践购进刑货物孔含税狂金额俭35糟万裙元；壤乙企陡业年拘含税张销售亏额4叔3虫万元神，年守可抵新扣购驾进货尘物含丸税金贿额3咱7.螺5粮万元昼。进伞项税惊额可林取得声增值梯税专常用发烘票。交由于绘两个嘴企业巩年销助售额躺均达谁不到写增值向税一卷般纳肝税人夕标准座，税蹈务机舟关对惕两袄企业救均按侦小规买模纳箩税人取简易慎方法援征税吴，征张收率豆3会％。句根据川无差废别平艇衡点杯增值演率分辫析计亮算两煎企业白应如毁何对妥纳税逢人身世份进枣行筹狭划。否作为偷小规里模纳洒税人寺，甲豪企业颠年应厌纳增额值税宪1.与17欢万元伯(木)，萌乙企她业年绸应纳层增值骄税1泰.2旺5万曲元(杯)，笛两企折业年膜共应楼纳增献值税身2.掀42碌万元滋(1况.1剥7+续1.怎25芳)。笑根据盼无差掠别平锐衡点敲增值躲率原西理，犁甲企拦业的曾含税轧增值泻率(盗)=蜓12犬.5斧％，叶小于棚无差积别平搞衡点排含税盯增值枪率2肆0.纲05包％，宏选择洒作为汇一般乔纳税谨人税伍负较拦轻。胁乙企普业含石税增由值率蔑l2侵.7酿9％攻(屿)，什同样同小于咐无差系别平沃衡点迟含税祥增值肯率2横0.舞05放％，冤选择害作为光一般润纳税河人税区负较嫁轻。抵因此奶，甲浅、乙梯两个利企业洲可通趋过合棚并方炸式，携组成姑一个艺独立伪核算盒的纳柿税人稍.以券符合典一般衔纳税歉人的过认定寿资格痛。企揉业合般并后酬，年后应纳泉增值杀税税单额为育：喘应纳米增值甚税税弹额=耀=1邻.5肠3(玩万元框)稼可见铺，合静并后典可减柄轻税菜负2亮.4勤2-限1.汇53也=O年.8挥9(狠万元通）求某市却牛奶张公司筝主要虚生产谜流程士如下汪：饲峰养奶守牛生聪产牛烛奶，需将产浴出的葡新鲜置牛奶劝进行梁加工搂制成骗奶制荷品，堆再将桂奶制肤品销鼠售给抹各大鱼商业厘公司删，或搏直接质通过滑销售则网络嘱转销曾给本炊市及港其他知地区毙的居肯民。陵奶制钞品的嚼增值辩税税冈率适羞用1隐7拿％。样进项位税额文主要场有两吓部分违组成轧：一正