新编《会计学原理-基础会计》李海波(第十七版)课后练习答案复习课程

此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除新编《会计学原理》—基础会计（第17版）会计课后练习答案第一章 总论1、什么是会计？它有什么特点？会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，提供会计信息，并随着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，是经济管理活动的重要组成部分。四个特点：1、会计以货币为主要单位； 2、会计所反映的数据资料具有连续性、系统性、综合性和完整性； 3、会计的核算职能与监督职能相结合； 4、会计为提高经济效益服务。2、什么是会计的职能？会计的基本职能是什么？会计的职能是指会计在经济管理活动中所具有的功能。会计的基本职能是核算与监督。3、会计的任务是什么?什么是会计的首要任务？会计的任务是根据会计的职能和作用而规定的。主要有三个方面： 1、加快会计核算，真实、正确的反映会计信息； 2、严格会计监督，维护会计法规，控制生产活动全过程。 3、加强企业目标的考核与分析，发挥会计在提高企业经济效益中的作用。加强会计核算是会计的首要任务4、什么是会计的对象，为什么说会计的对象也就是再生产过程中的资金运动？会计的对象是指会计所要核算与监督的内容。 即对经济活动进行核算和监督， 社会再生产过程由生产、分配、交换、消费四个相互关联的环节构成，概括了各种经济活动。会计是以货币为计量单位的，因此会计所要反映和核算的只是能用货币表现的那部分经济活动的内容。所以说会计的对象也就是再生产过程中的资金运动 。只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除5、什么是资金循环和周转？举例说明工业生产企业和商品流通企业的资金循环和周转的过程，两者有何不同？资金在生产经营过程中，货币资金一次不断改变其形态，成为资金循环，周而复始地不断循环，成为资金的周转。工业生产企业：采购过程——生产过程——销售过程；货币资金——储备资金——生产资金——成品资金——货币资金；商品流通企业：购进过程 ——销售过程；货币资金 ——商品资金——货币资金；6、会计核算有哪些专门方法？会计核算方法、会计检查方法、会计分析方法；设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告和会计资料分析利用。7、什么是会计法？我国新的会计法有哪些特点？会计法于1985 年公布，以后在 1993 年和1999 年经过两次修订，其目的主要是为了规范会计行为，保证会计资料真实和完整， 加强经济管理和财务管理， 提高经济效益和维护社会主义市场经济秩序。新的会计法对加强会计核算提出了三点要求， 1、要求确保会计资料的真实和完整； 2、确立记账基本规则，保证会计核算依法进行； 3、增加了公司企业会计核算的特别规定。8、什么是会计基本前提条件，其主要内容是什么？会计基本前提也称会计假设， 包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项内容。9、什么是会计信息质量要求，其主要内容是什么？会计信息质量要求是会计确认、 计量和报告质量的保证。 主要包括可靠性、 相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除10、会计机构内部核算组织形式有哪几种 ?独立核算单位、半独立核算单位、报账单位。、会计人员的职业道德内容是什么？一般是指会计人员的最高行为准则；必须体现三个特点。一是必须突出会计职业的特点，符合会计职业的要求；二是应该言简意赅，便于记忆；三是应该联系会计工作实际但又要与会计工作有所区别。企业会计对象的具体内容是生产经营活动。会计人员对不真实、不合理的原始凭证应不予受理。第二章 会计科目、会计账户和复式记账复习思考题1、什么是资金平衡关系？资金运动处于静态时，表现为资金的使用和资金的来源两个方面，这两个方面有着相互依存、互为转化的关系， 有一定的资金使用， 必定有一定的资金来源， 这是同一资金的两个侧面，表示资金从哪里来，又用到哪里去，而且两者的数额必定是相等的， 完整地反映了资金的来龙去脉。2、会计等式是如何组成的？资产=负债+所有者权益；收入 -费用=利润；3、试述会计要素的含义及内容。所谓会计要素，就是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类， 是会计对象的基本组成部分，由资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润组成。4、试述会计要素变动的 4种类型和9种情况。只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除4种类型——1、资产和负债及所有者权益双方同时增加； 2、同时减少；3、资产内部有增有减，增减金额相等； 4、负债及所有者权益内部有赠有减，增减金额相等。9种情况——1、资产增加；另一项资产减少； 2、负债增加；另一项负债减少； 3、所有者权益增加，另一项所有者权益减少； 4、资产增加，负债增加； 5、资产增加，所有者权益增加；6、资产减少，负债减少； 7、资产减少，所有者权益减少； 8、负债减少，所有者权益增加；9、负债增加，所有者权益减少。5、什么是会计科目？什么是会计账户？会计科目与会计账户有什么区别与联系。会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目；会计账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记录各项经济业务的一种手段。会计科目是会计账户的名称，会计账户是会计科目的具体运用。6、会计科目包括哪几类？内容是什么？按反映的经济内容分 5类，会计科目按其反映的经济内容不同， 一般企业可分为资产类，负债类，所有者权益类，损益类和成本类。按隶属关系分 3类，可分为总账科目和明细科目；7、什么是复式借贷记账方法？它的记账规则如何？复式记账法就是对每项交易或者事项所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。 借贷记账法就是用借和贷作为记账符号的一种复式记账方法。借贷记账法的记账规则 ——有借必有贷，借贷必相等。8、为什么既要设置总分类账户，又要设置明细分类账户，其相互关系如何？只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除会计账户的开设应与会计科目的设置相适应， 会计科目分为总账科目、 二级明细科目和三级明细科目，会计账户也相应地分为总分类帐和明细分类帐。 总分类帐是明细分类账的统驭账户，它对明细分类帐起着控制作用， 明细分类帐是总分类帐的从属账户， 它对总分类帐起着辅助和补充作用。补充：什么是对应关系，什么是对应账户？对应关系是账户与帐户之间的应借、应贷关系。对应账户是指同一会计分录中的借方和贷方的对方账户。资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债是指企业对过去的交易或者事项形成的， 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。习题一按科目隶属关系分类表一级总账科目 二级子目 三级细目原材料、短期借款 主要材料、辅助材料 B产品生产成本、A产品生产成本、甲材料、应付账款、固定资产乙材料生产成本、应收账款习题二序项目会计科目资产负债所有者权益号1存放在出纳处的现金库存现金500只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除2存放在银行里的现金银行存款1445003向银行借入3个月期短期借款600000限的临时借款4仓库中存放的材料原材料3800005仓库中存放的已完工库存商品60000的产品6正在加工中的在产品生产成本750007向银行借入1年以上长期借款1450000期限的借款8房屋及建筑固定资产24000009所有者投入的资本实收资本200000010机器设备固定资本75000011应收外单位的贷款应收贷款14000012应付外单位的材料款应付贷款12000013以前年度积累的未分利润分配280000配利润14对外长期股权投资长期投资500000习题三账户资料表账户名称 期初余额 本期借方发生 本期贷方发生 期末余额额 额银行存款43000019850002040000375000只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除固定资产24000001600004960001920000短期借款200000160000260000300000应付账款2300002500020000055000P68 习题四 （资金变化类型看 P68表格）资金变化类型 经济业务序号1 1、82 93 124 4、65 56 2、77 108 119 3P70 习题六 借贷记账法一、编制会计分录1、借：原材料 10000贷：银行存款100002、借：生产成本40000贷：原材料400003、借：库存现金400贷：银行存款4004、借：固定资产100000贷：银行存款1000005、借：应付账款3000贷：银行存款30006、借：生产成本25000贷：原材料250007、借：银行存款3000贷：应收账款30008、借：应付账款 4000短期借款12000贷：银行存款160009、借：银行存款20000贷：实收资本2000010、借：银行存款3600库存现金400贷：应收账款4000只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除三、试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金10008001800银行存款1350002660012940032200应收账款1000070003000生产成本4000065000105000原材料120000100006500065000库存商品2400024000固定资产600000100000700000短期借款620001200050000应付账款800070001000实收资本86000020000880000合计930000930000221400221400931000931000第三章 工业生产企业的生产经营过程核算1、简述工业生产企业的生产过程的核算？生产过程是工业生产企业资金循环的第二阶段。在生产过程中，工人借助于劳动资料对劳动对象进行加工，制成劳动产品。因此，生产过程既是产品制造过程，又是物化劳动和活劳动的消耗过程。在生产过程中，发生的经济业务主要有1、车间领用制造产品的原材料投入生产；2、计算和分配职工薪酬；3、从银行提取现金发放工资；4计提固定资产折旧；5、分配制造费用，计算产品成本；6、产品完工后结转产品实际生产成本等。工业生产企业的生产经营过程的主要核算内容是生产经营活动的三个过程中发生的经济业务，即采购过程、生产过程、销售过程以及资金的投入、调整和退出等经济活动，构成企业核算的主要内容。2、成本计算的基本要求是什么？成本计算过程实际上是费用的归集和分配过程，要求做到三点。 1、按规定的成本内容进行确认和计量； 2、划清支出与费用、费用与成本的界限。 3、按权责发生制原则进行成本计算。只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除3、如何核算产品制造成本？成本计算和生产费用核算是同时进行的。 各种生产费用发生后， 先按各种成本对象在有关账户中进行归集、分配和登记，然后计算出各对象的总成本和单位成本。 1、确定成本计算对象；2、划分成本计算期； 3、确定成本项目； 4、准确归集和分配各种生产费用。 5、健全成本计算原始记录。4、怎样对销售成果进行核算？成本计算：成本计算就是将企业在生产过程中所发生的各种费用，按各种不同对象进行归集和分配，借以确定个对象的总成本个单位成本。长期待摊费用：是指已经支付，但应由本期及以后各期分别负担的分摊期在一年以上的各项费用。其他业务收入：是指除主营业务活动以外的其他经营活动所实现的收入，如销售材料、代购代销、固定资产、无形资产、包装物、商品等实现的出租和提供劳务等收入。投资收益：企业对外投资所发生的收益或者损失。营业外收支是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入和支出。管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的或应由企业统一负担的公司经费等。营业利润是指企业营业收入扣除增值税以外的营业税金及附加、 营业成本和期间费用加上投资收益后的余额。制造成本是将生产费用按产品分项目进行归集后构成产品的制造成本。 其主要项目有：直接材料、直接人工和制造费用。5、什么是财务成果？它是怎样构成的？只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除财务成果是企业一定生产期间经营活动的最终财务成果，是企业在一定会计期间所实现的各种收入（收益）大于相关费用（支出等）以后的差额。如果收入小于费用，其差额为企业的亏损。企业在一定时期内从事全部生产、经营活动所取得的利润或发生的亏损。它综合反映企业生产、经营活动情况，是考核企业经营管理水平的一个综合指标。工业企业的财务成果一般由以下几部分构成：①商品销售利润（或亏损）。即企业产成品、自制半成品和工业性作业等商品产品的销售利润（或亏损），是企业实现利润（或发生亏损）的主要因素。②其他销售利润（或亏损）。如企业销售材料、提供运输劳务、出租 包装物等所发生的利润（或亏损）。③营业外收入。④营业外支出。与其他单位联营的企业，还需加上从联营单位分得的利润，减去分给联营单位的利润。企业生产经营活动的全部收益超过全部 支出的差额为利润；反之，为亏损。第三章习题一 132页1、借：其他应收款 —差旅费 500贷：库存现金 5002、借：在途物资 28800应交税费—应交增值税(进项税)4896贷：应付票据 336963、借：在途物资 720贷：银行存款 480库存现金 2404、借:原材料 29520(28800+720)贷：在途物资 29520(28800+720)5、借：应付票据 33696贷：银行存款 336966、借：在途物资 11100应交税费—应交增值税(进项税）1887贷：银行存款 129877、借：在途物资 720 (540+180)贷：库存现金 180银行存款 5408、借:原材料 11820(11100+720)贷：在途物资11820(11100+7习题一登账材料采购总分类账年 凭证字 摘要 借方 贷方 借或 余额只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除号 贷月 日7转1购料28800付2付运杂费720转2材料入库29520付4购料11100付5付运杂费720转3材料入库1182031本月合计4134041340平－原材料总分类账年凭证字 借或摘要 借方 贷方 余额月 日 号 贷7转2材料入库29520转3材料入库1182031本月合计41340借41340材料采购明细类账物资类别或名称 :甲材料年凭证字借方金额贷方金摘要结余金额月日号买价运杂费合计额7转1购料160001600016000付2付运杂费48048016480转2材料入库16480—付4购料550055005500付5付运杂费4404405940转3材料入库5940－31本月合计215009202242022420－材料采购明细类账物资类别或名称 :乙材料只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除年凭证字借方金额贷方金号摘要额结余金额月日买价运杂费合计7转1购料128001280016000付2付运杂费24024016480转2材料入库13040—付4购料560056005500付5付运杂费2802805940转3材料入库5880－31本月合计184005201892018920－5、借：制造费用200第三章习题二P133贷：库存现金2001、借：生产成本——A产品32256、借：制造费用400——B产品2580贷：库存现金400贷：原材料——甲材料28357、借：制造费用237——乙材料2970库存现金632、借：生产成本——A产品5000贷：其他应收款400——B产品40008本月制造费用总额：制造费用20002000+280+600+200+400+237=3717管理费用3000制造费用分配率：3717/（5000+4000）=0.413贷：应付职工薪酬14000A产品应负担的制造费用：5000×0.413=2065（3、借：生产成本——A产品700B产品应负担的制造费用：4000×0.413=1652（元）——B产品560借：生产成本——A产品2065制造费用280——B产品1652管理费用420贷：制造费用3717贷：应付职工薪酬19609、借：库存商品——A产品109904、借：制造费用600——B产品8792管理费用300贷：生产成本—A产品10990—B产品8792贷：累计折旧 900(二)登记“生产成本”、“制造费用”总分类账户和“生产成本”明细分类账。借生产成本贷借生产成本——A贷①5805⑨19782①3225⑨10990②9000②5000③1256③700⑧3717⑧2065本期发生额19782本期发生额19782本期发生额10990本期发生额10990只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除借制造费用贷借生产成本——B贷②2000⑧3717①2580⑨8792③280②4000④600③560⑤200⑧1652⑥400本期发生额8792本期发生额8792⑦237本期发生额3717本期发生额3717(三)编制“产品生产成本计算表”下：产品生产成本计算表金额单位：元成本项目A产品B产品总成本(100件)单位成本总成本(80件)单位成本直接材料322532.25258032.25直接人工570057.00456057制造费用206520.65165220.65产品生产成本10990109.908792109.9只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除第三章习题三p134(一)根据各项经济业务编制会计分录：1.借：银行存款35100贷：主营业务收入——A产品30000应交税金—应交增值税(销项税)51002.借：应收帐款——乙公司52650贷：主营业务收入——B产品45000应交税金—应交增值税(销项税)76503.借：主营业务成本——A22500——B34500贷：库存商品——A22500——B345004借：营业费用1000贷：银行存款10005.借：营业费用1140贷：应付工资1000应付福利费1406.借：银行存款1404贷：其他业务收入1200应交税金—应交增值税(销项税)2047.借：其他业务支出1000贷：原材料——甲1000(二)计算产品销售利润和其他业务利润。主营业务利润＝ 30000＋45000－22500－34500－1000－1140＝15860(元)其他业务利润＝ 1200－1000＝200(元)习题五答案 P137变动：（1）在资料2中，将“利润分配”账户借方余额改为贷方余额。（2）将资料4中对12月份利润的计算、结转和分配业务，改为对本年利润的计算、结转和分配。3.（1）借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税8500（2）借：主营业务成本35000贷：库存商品35000（3）借：销售费用500贷：库存现金500（4）借：管理费用300贷：银行存款300（5）借：财务费用2200贷：银行存款2200（6）借：营业外支出500贷：银行存款500（7）借：其他应付款300贷：营业外收入300只供学习与交流410000350025500330042002000此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除4.1-1）借：主营业务收入550000其他业务收入 6000营业外收入4300贷：本年利润560300（1-2）借：本年利润448500贷：主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出（2-1）计算本年应交所得税本利润总额=560300-448500=111800应交所得税=111800×25%=27950(元)借：所得税费用27950贷：应交税费——应交所得税27950（2-2）将所得税费用转入“本年利润”账户，计算出本年净利润借：本年利润27950贷：所得税费用27950本年净利润=111800—27950=83850（3）将本年利润净额转入“利润分配”账户。借：本年利润83850贷：利润分配83850（4）提取盈余公积：83850×10%=8385(元)借：利润分配8385贷：盈余公积8385（5）提任意盈余公积：83850×15%=12577.5(元)借：利润分配12577.5贷：盈余公积12577.5（6）应付投资者利润：83850×10%=8385（元）借：利润分配8385贷：应付股利8385习题七：一、会计分录（1）借：生产成本——A产品21900——B产品18100贷：原材料40000（2）借：制造费用2000贷：原材料2000只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除（3）借：库存现金30000贷：银行存款30000（4）借：应付职工薪酬24000贷：库存现金24000（5）○借：材料采购——甲材料150001应交税费——应交增值税2380贷：银行存款17380○借：原材料——甲材料150002贷：材料采购——甲材料15000（6）借：材料采购——乙材料40000应交税费——应交增值税6800贷：应付票据——八一厂46800（7）○借：材料采购——乙材料6001贷：库存现金600○借：原材料——乙材料406002贷：材料采购——乙材料40600（8）借：银行存款3000贷：应收账款——新华厂3000（9）借：应交税费1000贷：银行存款1000（10）借：生产成本——A产品10000——B产品10000制造费用3000管理费用1000贷：应付职工薪酬24000（11）借：生产成本——A产品1400——B产品1400制造费用420管理费用140贷：应付职工薪酬3360（12）借：制造费用2380管理费用780贷：累计折旧3160（13）借：制造费用1400贷：银行存款1400本月制造费用发生额：9200元制造费用分配率=9200/20000=0.46(元)产品分担制造费用=10000×0.46=4600(元)产品分担制造费用=10000×0.46=4600(元)借：生产成本——A产品4600——B产品4600贷：制造费用9200（15）借：库存商品——A产品37900贷：生产成本——A产品37900只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除（16）借：应收账款——新华工厂131040贷：主营业务收入112000应交税费——应交增值税19040（17）借：主营业务成本80000贷：库存商品——A产品36000——B产品44000（18）借：销售费用1100贷：库存现金1100（19）借：财务费用5000贷：银行存款5000（20）借：管理费用1200贷：银行存款1200（21）借：营业外支出1120贷：原材料——辅助材料1120按正规的处理方法应分为两个步骤：①发生辅助材料损坏，在报经批准前（假设不考虑应交增值税问题）：借：待处理财产损溢1120贷：原材料——辅助材料1120②报经批准后：借：营业外支出1120贷：待处理财产损溢1120（22）借：其他应付款——包装物押金300贷：营业外收入300（23）○借：银行存款23401贷：其他业务收入2000应交税费——应交增值税340○借：其他业务成本15002贷：原材料1500（24-1）借：主营业务收入112000其他业务收入2000营业外收入300贷：本年利润114300（24-2）借：本年利润91840贷：主营业务成本80000其他业务成本1500第四章 商品流通企业要经营过程核算1、批发商品主要有集中核算方法？主要内容是什么？数量进价金额核算，数量售价金额核算。进价金额核算方法主要内容有： 1、库存商品的总分类帐和明细分类帐统一按进价记账； 2、库存商品明细分类帐按商品的编号、品名、规格、等级分户，登记数量和金额。 3、设置类目帐，按商品大类分户，控制明细分类账。 4、在业务部门只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除和仓库设置商品调拨帐和商品保管帐，分户方法与库存商品明细账相同，只记数量，不记金额。、根据商品不同特点，采用不同方法，定期计算和结转已销商品的进价成本。售价核算方法的主要内容有： 1、库存商品总分类帐、类目帐、明细分类账均按售价记账； 2、设置商品进销差价账户，记载售价金额和进价金额之间的差额，定期分摊进销差价，计算已销商品进价成本和结存商品的进价金额。2、批发商品购进过程和销售过程需要设置哪些账户？其主要核算内容是什么？银行存款、库存商品、应交税费、在途物资、销售费用、应付账款。购进过程是货币资金转化为商品资金过程，主要核算内容是购买商品、支付货款及费用。销售过程是商品资金向货币资金转化的过程。主营业务收入、应交税费、银行存款、库存商品、3、售价金额核算的内容包括哪些方面？如何核算？主要内容有：1、建立实物负责制；2、售价记账、金额控制；3、设置商品进销差价账户；4、加强物价管理；5、健全商品盘点制度。核算方法：1、商品购进过程的核算；2、商品销售的核算；3、已销商品销项额和进销差价的结转。4、销售费用账户核算的内容是什么？本账户是损益类账户，用来核算商品流通企业在购进和销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、进货销售运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费以及为销售商品而专设的销售机构的经营费用等。5、利润的分配和核算通过什么账户进行？怎样核算？利润的形成——商品流通企业在经营过程中所发生的各项收入和支出是分别在有关损益类账户中进行登记的，企业应将全部损益账户的余额分期或年末集中结转到本年利润账户。企业实现的利润，按规定上交所得税后，余下的净利润可用于：冲抵被没收的财务损失，支付违反税法的罚款，弥补亏损，提取法定盈余公积及向投资者分配利润等。商品流转：是指工农业产品通过买卖方式，从生产领域进入消费领域的转移过程。只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除主营业务利润：营业利润是营业净收入（扣除商品折扣与折让） -营业成本-营业税金及附加 -期间费用+投资收益。数量进价金额核算：是指同时采取数量和进价金额两种计算单位进行核算。商品流通费：是商业企业在组织商品流通过程中耗费的活劳动和物化劳动的货币表现。转账摊销费用：是指不通过货币结算而用转账摊销的形式计入本期负担的费用。直接支付费用：是指直接以现金或银行存款支付，并应由本期负担的费用。售价金额核算：又称“拨货计价，实物负责制”。这是一种售价记账与实物负责相结合额核算制度。第五章1、账户按经济内容分类，可分为哪几个大类？又可分为哪几个小类？分类的作用是什么？可分为“资产类”、“负债类”、“所有者权益类”“成本类”“损益类”五大类。又可分为“流动资产账户”“非流动资产账户”“流动负债类”“ 非流动负债类”“所有者权益类账户”“成本类账户”“盘存账户”“结算账户”“调整账户”等小类。这样分类便于从账户中取得需要的核算指标，明确每个账户的核算内容，这对于准确区分每个账户的经济性质，准备地使用账户是十分必要的。2、账户用途和结构分类，可分为哪几个大类？又可分为哪几小类？分类的作用是什么？可分为“基本账户”“调整账户”和“业务账户”三大类。又可分为““盘存账户”“结算账户”“跨期摊配账户”“资本账户”“调整账户”“集合分配账户”“成本计算账户”“配比账户”“财务成果计算账户“等九小类。按账户的用途和结构分类，可以使我们明确各个账户不同的使用方法和各个账户的具体作用。3、什么是跨期摊配账户、集合分配账户、集合配比账户和财务成果计算账户？它们的内容和登记账簿的方法如何？跨期摊配账户是用来核算和监督应由若干个成本计算期的产品成本共同负担的费用，并将这些费用在各个成本计算期进行分摊，借以正确计算产品成本的账户。只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除集合分配账户是用来汇集和分配经营过程中某一阶段发生的有关生产费用，借以核算与监督有关生产费用用计划的执行和分配情况的账户。配比账户是用来汇集经营过程中的取的收入和发生的成本、费用和营业外收入和营业外支出，借以在期末进行配合比较，计算确定经营期内的财务成果的账户。财务成果计算账户是用来核算和监督企业在一定时期内财务成果的形成，计算最终成果的财产。P184 第五章 账户的分类类别 资产账户 负债账户 所有者权益 成本账户 损益账户盘存账户 库存现金银行存款库存商品固定资产结算账户 应收账款 应付账款预付账款 短期借款应付票据应交税费资本账户 实收资本盈余公积利润分配跨期摊配账户 长期待摊费用调整账户 累计折旧集合分配账户 制造费用成本计算账户 生产成本配比账户 销售费用财务费用管理费用所得税费用主营业务收入财务成果本年利润计算账户第六章 会计凭证1、什么是会计凭证？准确填制和严格审查会计凭证有什么意义？会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除计算填制和严格审核会计凭证，可以检查和监督经济业务活动的合理性、合法性、充分发挥会计的监督作用。2、会计凭证分为哪几类？有什么区别？会计凭证按其编制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。区别：原始凭证是经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。它是组织会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确立会计分录，作为记账依据的会计凭证。3、对原始凭证的填写和审核有哪些要求和内容？要求：1、真实可靠，手续完备； 2、内容完整，书写清楚； 3、连续编号，及时填制；内容：1、合法合理性审核； 2、合规性审核；4、对记账凭证的填写和审核有哪些要求和 内容？要求：1、准备填写会计记录；2、使用格式相对稳定；3、摘要应简明扼要，字迹清晰；4、附有原始凭证并注明张数；5、必须填写有关人员的答章。5、正确、合理地组织会计凭证的传递有什么作用？正确、合理地组织会计凭证的传递有利于部门和人员及时了解经济业务活动的情况， 加速对经济的处理，同时有利于加强各有关部门的经济责任，也有利于实现会计监督以充分发挥会计的监督作用。6、整理、保管会计凭证的要求是什么？要求：1、各科记账凭证连同所附原始凭证要按一定的编号定期装订成册，并加封面，和加上防任意拆装措施。 2、对一些性质相同，数量多成随时需要查阅的原始凭证可单独装订保管但须注明“附件另订” 3、各科重要合同和文件应另编目录，单独保管并注有关标签。 4、有特殊原因的原始凭证可经领导同意可复制。5、年终应由有关人员登记归档。6、应按日期排列以及做防霉虫的措施。第七章 会计账簿只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除1、会计账簿有什么作用？作用：1.通过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息。 2.通过账簿的设置和登记、分类、汇总会计信息。 3.通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息。账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。 4.通过账簿的设置和登记，编表、输出会计信息 。为了反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果， 应定期进行结账工作， 进行有关账簿之间的核对，计算出本期发生额和余额，据以编制会计报表，向有关各方提供所需要的会计信息。2、总账、明细账、日记账和辅助账簿有什么区别？各自什么作用是什么？总账也称总分类账，是按总分类账户开设的、用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿。明细账也称明细分类账，是按明细分类账户开设的、用来分类登记某类经济业务详细情况、提供明细核算资料的账簿，是根据会计科目设置，要求进行明细核算的子目。日记账，分为普通日记账和特种日记。辅助账也称备查簿，是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿，主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项，如代销商品登记簿，租入固定资产登记簿等，实际上是备查簿，不纳入核算范围。3、活页账与订本账各有什么特点？ 卡片账适用于哪几类账户？活页账可以根据需要增添或重新排列账页，并且可以组织同时分工记账。订本账可以防止账页的散失和非法抽换。4、什么是特种日记账？为什么要设置特种日记账？特种日记账是专门用来记录某 一特定项目经济业务发生情况的日记账。5、明细分类账页有哪几种格式？明细分类账页常用的有三栏工账页、多栏式账页和平行式账页等多种格式。6、登记账簿有哪些规则？如何更正错账？规则：1、为了保证账簿记录的准确性，必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿。2、账簿登记完毕，应在“过账”栏内注明账簿的员数或作出“V”符号。3、为了使账簿记录清晰防上涂改。一般常用的更正错误方法有：划线更正法、红字更正法和补充登记法等三种。7、账簿的更换和保管要注意哪些方面？在年度内，订本账记满更换新账时，办理与年初更换新账簿相似的手续。各种账簿应按年度分类归档，编制目录，妥善保管。既保证在需要时能快速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。8、为什么要对账？应从哪几方面进行对账？为了保证账簿记录的真实可靠，对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对。应从账证与凭证的核对 、账簿与账簿的核对、 账簿与实物的核对、 账簿与款项的核对。9、月度结账与年度结账的方法有什么区别？月度结账时，在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额。年度结账时，应将全年发生额的合计数填制于 12月份结账记录的下面， 在搞要栏内注明“全年发生额及年末额”习题七只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除1．××工厂200×年11月30日各总分类账户余额及有关账户明细资料如下：账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金1300短期借款42900银行存款139200应付账款1000应收账款3000其他应付款1000原材料125000应缴税费1500库存商品164000实收资本1000000固定资产882000盈余公积14000利润分配326800本年利润427000累计折旧154600合计1641300合计1641300“库存商品”账户余额164000元，其中：A商品4000件@20元计80000元B商品7000件@10元计70000元C商品1000件@14元计14000元“应收账款”账户余额3000元，系新华工厂欠款。“应付账款”账户余额1000元，系欠八一工厂货款。2．本年12月份内发生下列经济业务：(1)仓库发出材料40000元，用于生产A产品21900元，B产品18100元。仓库发出辅助材料2000元，供车间使用。(3)从银行存款中提取现金30000元。(4)以现金支付职工工资24000元。(5)向光明厂购入甲材料14000元，增值税率17%，该厂垫付运杂费1000元，货款以银行存款支付。材料已验收入库，按其实际采购成本转账。向八一厂购入乙材料40000元，增值税率17%。货款以商业承兑汇票结算，材料已到达并验收入库。(7)以库存现金支付上述购入材料的搬运费600元，并按其实际采购成本转账。(8)收到新华工厂还来欠款3000元，存入银行。(9)以银行存款支付上月应交税费1000元。(10)本月份职工工资分配如下：A产品生产工人工资10000元B产品生产工人工资10000元车间职工工资3000元管理部门职工工资1000元合计24000元(11)计提应付职工福利费3360元，其中：A产品生产工人福利费1400元B产品生产工人福利费1400元只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除车间职工福利费420元管理部门职工福利费140元合计3360元第八章复习思考题1、 我国企业的账务处理程序有哪几种？各有什么特点？分别有：1、记账凭证财务处理程序，特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。2、汇总记账凭证财务处理程序，特点是记账凭证编制汇总记账凭证，据以登记总账。 3、科目汇总表财务处理程序，特点是编制科目汇总表来并据以登记总分类账。 4、多栏式日记账账务处理程序，特点是设置多栏式现金和银行存款日记账。 5、日记总账账务处理程序，特点是设置日记总账。2、汇总记账凭证财务处理程序与科目汇总表财务处理程序的特点和核算要求有什么区别？可以大大简化总分类账的登记工作，能明确反映账户之间对应关系，且既易于及时掌握资金运动状况，又简便了记账凭证的整理归类。汇总手续较为简单，不仅可以简化总分类账的登记，还可以每天或定期就科目汇总表进行试算平衡，便于及时发现问题，采取措施。3、 多栏式日记账账务处理程序有什么优缺点？优点：可简化总分类账的核算过程，效率较高，因可用于业务量较大的单位；缺点：虽然多栏式能较好地反映账户对应关系，但是它限制了会计科目的数量，只能用于会计科目不多的单位。另外，转账凭证科目汇总表仍不能反映账户的对应关系。4、 试述确定账务处理程序的要求。要求：1、要与本单位的性质，规模和业务的繁简等相适应，以保证会计核算的顺利进行；2、要使提供的会计核算资料，既及时、准确、又系统、全面、以利于及时掌握资金运动现状，有效地参与经营决策；3、在保证核算资料及时、准确的基础上，力求提高会计核算的效率，节省核算费用。习题答案1、借: 在途物资 25840应交税费 4392.8贷:银行存款30232.82、借:在途物资160贷:库存现金1603、借: 原材料 26000贷:在途物资260004、借:应交税费15200贷:银行存款152005、借:短期借款30000贷:银行存款300006、借: 银行存款 112320贷:应收账款112327、借:低值易耗品100应交税费17贷:库存现金117只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除借:制造费用100贷:低值易耗品1008、借:生产成本--A16000--B30000贷:原材料460009、借:固定资产8190贷:银行存款819010、借:应收账款54000贷:主营业务收入5400011、借:应收账款4000贷:主营业务收入400012、借:销售费用1600贷:银行存款160013、借: 生产成本--A13000贷:原材料1300014、借:制造费用328贷:银行存款32815、借:销售费用80贷:库存现金8016、借:在途物资2400应交税费408贷:银行存款2808借:原材料2400贷:在途物资240017、借:制造费用960贷:原材料96018、借:在途物资19760应交税费3359.2贷:银行存款23119.219、借:在途物资240贷:银行存款24020、借: 原材料 20000贷:在途物资2000021、借: 生产成本 26000贷:原材料2600022、借:在途物资11820应交税费2009.4贷:应付账款13829.423、借:应付账款13829.4贷:银行存款13829.4借:原材料11820贷:在途物资1182024、借:库存现金1000贷:银行存款1000只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除25、借: 管理费用 330贷:银行存款33026、借:银行存款36000贷:主营业务收入3600027、借:销售费用40贷:库存现金4028、借: 银行存款 54000贷:应收账款5400029、借:银行存款40000贷:应收账款4000030、借:在途物资29640应交税费5038.8贷:银行存款34678.831、借:原材料29640贷:在途物资2964032、借:银行存款60000贷:主营业务收入6000033、借:销售费用50贷:库存现金5034、借: 管理费用 60制造费用 84（含税12.21）贷:库存现金14435、借:生产成本--A2000--B4000贷:原材料600036、借:制造费用450贷:银行存款45037、借:管理费用1290库存现金210贷:其他应收款150038、借:固定资产清理640累计折旧15360贷:固定资产1600039、借: 固定资产清理 320贷:银行存款32040、借:银行存款1040贷:固定资产清理104041、借:固定资产清理80贷:营业外收入8042、借: 库存现金 38000贷:银行存款3800043、借:应付职工薪酬38000贷:银行存款3800044、借:应收账款36000只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除贷:主营业务收入3600045、借:销售费用30贷:库存现金3046、借: 应付职工薪酬 3120贷:银行存款312047、借:制造费用3978管理费用 792贷:银行存款477048、借:管理费用164制造费用216贷:银行存款38049、借:管理费用240贷:库存现金24050、借:生产成本27200制造费用5800管理费用5000贷:应付职工薪酬3800051、借:制造费用2500管理费用1280贷:累计折旧378052、借: 财务费用 600贷:银行存款60053、借:生产成本14403.8贷:制造费用14403.854、借:库存商品--A50578.24--B82025.52贷:生产成本132603.7655、借:主营业务成本--A88522--B 68360贷:库存商品15688256、借:主营业务收入226000营业外收入80贷:本年利润226080借:本年利润168438贷:主营业务成本156882销售费用1800管理费用 9156财务费用 600所得税=57642*25%=14410.5借:所得税费用14410.5贷:应缴税费14410.5借:本年利润14410.5贷:所得税费用14410.557、借：本年利润43231.5只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除贷：利润分配 43231.5借:利润分配4323.15贷:盈余公积4323.1第九章财产清查复习思考题1、 财产清查有什么意义？运用财产清查手段，对各种财产物资进行定期或不定期的核对或盘点，具在十分重要的意义。2、 永续盘存制与实地盘存制有什么区别？哪些条件下适宜采用实地盘存制？哪些条件下适宜采用永续盘存制？永续盘存制亦称“账面盘存制”，是平时对单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。实地盘存制是平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额。3、 为什么要清查库存现金和银行存款？清查库存现金是通过实地盘点进行的，用于现金的收支业务十分频繁，容易出现差错。通过核对，往往会发现双方项目不一致。4、 如果遇到数量多、体积庞大、难以盘点的物资，如何确保其数量、质量的完好？5、 财产清查结果如有差异，在财务上应如何处理？1、查明差异，分析原因； 2、认真总结，加强管理； 3、调整账目，账实相符； 4、无法归还的应付款项处理。习题一1、银行存款余额调节表银行存款日记账金额银行对账单金额账面存款余额535000银行对账单余额508000加：银行记收单位50000加：单位已收银行1600末收款项末收款项减：银行记付单位1000减：单位已付银行64000末收款项末付款项调节后的存款余额584000调节后的存款余额5704002、银行存款余额调节表银行存款日记账 金额 银行对账单 金额账面存款余额 42594 银行对账单余额 24158只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除加：银行记收单位488加：单位已收银行28000末收款项末收款项减：银行记付单位3120减：单位已付银行376末收款项末付款项调节后的存款余额51782调节后的存款余额51782P263第九章财产清查习题一1、银行存款余额调节表（资料1）200×年7月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额535000银行对账单余额508000加：银行已收，企业未收款项50000加：企业已收，银行未收款项64000减：银行已付，企业未付款项1000减：企业已付，银行未付款项1600调整后的余额584000调整后的余额5704002、因为银行对账单和未达账项均无误， 而调节后的存款余额， 企业多于银行， 证明是企业银行存款日记账有误。编制调节表时所发现的错误金额是：584000-570400=13600(元)企业7月31日银行存款日记账余额应该是:535000-13600=521400（元）200×年7月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额521400银行对账单余额508000加：银行已收，企业未收款项50000加：企业已收，银行未收款项64000减：银行已付，企业未付款项1000减：企业已付，银行未付款项1600调整后的余额570400调整后的余额570400月末企业实际可用的银行存款余额为： 5704003、银行存款余额调节表(资料2)200×年8月31日项 目 金 额 项 目 金 额企业银行存款日记账余额 42594 银行对账单余额 24158只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除加：银行已收，企业未收款项488加：企业已收，银行未收款项2800011820减：企业已付，银行未付款项376减：银行已付，企业未付款项3120调整后的余额51782调整后的余额51782调节后存款余额相等，证明企业和银行双方账目无误。习题二 财产清查结果的会计处理编制审批前和审批后的会计分录：1、审批前借：待处理财产损溢3800累计折旧1400贷：固定资产5200审批后借：营业外支出3800贷：待处理财产损溢38002、审批前：借：固定资产6000贷：待处理财产损溢6000审批后：借：待处理财产损溢6000贷：营业外收入60003、审批前：借：待处理财产损溢210贷：原材料210审批后借：管理费用210贷：待处理财产损溢2104、审批前：借：待处理财产损溢160贷：原材料160审批后借：其他应收款160贷：待处理财产损溢1605、审批前：借：原材料150贷：待处理财产损溢150审批后借：管理费用150贷：待处理财产损溢150或：借：待处理财产损溢150贷：管理费用1506、审批前不用做账。审批后：借：坏账准备250贷：其他应收款250P319 第十章 财务会计报告1、 编制资产负债表资产负债表编制单位：××企业200×年6月30日单位：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数货币资金77050短期借款41000应收账款7000应付账款4050其他应收款750其他应付款5300只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除存货436200应付职工薪酬7000应交税费39670固定资产原价(略)628500实收资本(略)721000减：累计折旧230500盈余公积38000固定资产净值398000未分配利润62980资产总计919000负债及所有者权益总计9190002、编制利润表利润表会企02表编制单位：××企业200×年6月份单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入1179900减：营业成本975780营业税金及附加64320销售费用14600管理费用20800财务费用6200（省略）加：投资收益（损失以“－”号填列）二、营业利润（亏损以“－”号填列）98200加：营业外收入800减：营业外支出5000三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）94000减：所得税费用23500四、净利润（净亏损以“－”号填列）70500第十章财务会计报告复习思考题1、财务会计报告有什么作用？编制财务报告的基本要求是什么？作用：1、说明情况，借以了解财务状况 收益情况 资金流转情况 费用成本情况2、分析情况,借以评价工作 :自我评价,总结经验,改进工作;投资及信贷者评价偿债能力及盈利水平；财税及主管部门考核监督企业生产经营情况管理水平；作为内部经营管理决策和投资信贷者的投资信贷决策的重要依据.只供学习与交流此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除要求：数字真实：以客观真实的