企业所得税制

地方税制之二：企业所得税制7/15/20231企业所得税特点：■计税依据：应纳税所得额■计算复杂：

与企业的收入、成本、费用密切相关

税法与会计存在差异

涉及多个税种的计算

■征税原则：量能负担■征收方法：按年计征、分期预缴；年终汇算清缴、多退少补。学习目标：1.掌握企业所得税的纳税人、征税对象和税率；2.掌握应纳税所得额的确定；3.掌握资产的税务处理；4.掌握企业所得税的计算方法；5.掌握企业所得税的税收优惠。第离一覆节逐：企飘业询所地得居税棚的迷纳犁税律人两袖种荡类梳型谈：居捐民缩慧企锹业拜、松非迈居鄙民午企运业两锡个崖标样准特：登摸记疗注柿册妥地盐标扁准熄、腰实标际蛙管瓶理贴机毯构继标职准法快人白税拥制始：不无包惩括颈个蒙人飘独湾资菌企筛业捞、鞠合历伙嚼企造业(个吗人掩独跪资鲁企矛业皱、偏合讨伙初企组业只呈需倒要双交掀个引人毕所景得探税)一翼、肢居画民谊企盟业1程.死依桃法在甲中舅国庄境守内筑成塞立的裕企称业2蜓.阿依挖照吊外块国蔽法碧律四成端立搁但实拖际短管箭理惕机赵构轿在咽中标国灭境宁内的皇企咳业温滨馨让提播示析：实僵际括管枯理施机沾构是骆指遍对株企晶业盈的邮生翠产健经封营涂、命人互员排、始账稿务类、弦财符产糕等疫实另施垮实蛇质对性树全灵面射管聪理责和绕控蓝制姻的世机程构冈。二彻、居非寒居们民弱企胳业1女.淋在涛中太国饶境至内轧设如立番机喇构魄、原场烛所煎的外刘国六企慰业引；2刻.梳在心中雨国受境或内扶未匠设予立肾机台构拨、赢场告所摆但金有膛来板源雾于挖中倒国哄境属内东所收得候的外燃国团企骑业贴。温兽馨东提杆示忘：提此示耗1改：外穴国骨企求业祝并向非恒都明是会非礼居价民阅企骗业汽！提失示抬2筹：机吧构港、段场铜所子不舌等系于醉实败际少管解理古机第构蹄！（烫机嗓构箭、融场识所抖相英当厉于挡分印支促机那构伶、爷办纤事爆机葱构免等忆）(娇注而意钓是役管村理忌机布构阅，香公谅司胡企省业栏的冷管隐理午机训构峰)案稠例永分离析呼：■A扩公迅司帽在涨南殃非垃注退册纷成辱立李，掘总耐机并构坊设杯在象南区非肢，退该无公猫司胜在灾上局海材设微有呆营想业兄机茶构藏，朴该速公肃司伴的乔董范事劳会旁大拣多鹅在偶上广海株举辛行启，瞒在锦上距海轮举备行能的底董箭事搁会笑会溪议很决姑定挽除电矿教井芳作至业吵以骆外照的骑所踪蝶有决经盲营景事剪项极，拒该丸公俩司跃在井中歉国瘦境呢内乓外鹿的予经纷营馅由舱上料海益的钉机装构喂控世制励、芝管秋理睡与杰指悠导视。■B善公减司先是誓依丸照勒韩产国够法被律缓在插韩透国求注砍册愚成即立粒的指企榆业名，殊该寄公脑司世的卧实偷际员管辈理投机烘构页在惠韩匪国街，覆B社公利司踏为训销蛇售犬便静利购，股在鱼北猪京识和趋深循圳霸设政立庙了续办秘事财机归构半。判辨断墨分印析裙：盈A朋、愚B券公阀司鼠是胞否弟属反于换中饭国稳的窃居并民脱企佛业险？■A基公匹司伸为尾中室国氧的裤居若民乌企辽业激。捐A桐公汽司亦虽胖然筹在痛南丧非剑成挺立鉴，闯但译A同公盛司叛位笛于框上计海狸的金机航构送承活担甲了床对忽A塞公凝司尽的怖生链产薯经岛营箱实达施娘实议质轨性剂全附面盛管集理或和傅控强制稼的乔职慨责另，权即淡A爆公虽司哨的撑实队际惨管冬理村机俩构蜡在呼中纺国牙。■B路公身司嫩为顺中榜国样的幅非棚居纲民酿企绸业莫。纤因株为寒B警公石司肝既恰不瓣在节中帽国救境寸内葵成欣立唤，补实灿际什管标理诵机刑构姓也研不毛在腐中战国继。温布馨报提耻示句：■终个岭人爪独苏资丢企找业沟、眼合奶伙昏企倦业段的恒所然得陆税袄处吩理组：1兔.岩依样中堪国赞法相律舞成湾立彻的常个龙人手独饮资你企挡业络不驱缴数企禾业岸所温得搭税2规.代依灰中焰国酒法查律躬成道立蛋的奖合兔伙演企贺业以醉每祸一昌个奶合双伙只人绢为采纳贞税尼义喇务柏人（紧1玻）合恰伙建人子是傻自锯然捡人锅的扔，义缴测纳何个性人根所籍得美税（程2宇）合蜘伙乞人么是持法家人勿和伐其淋他慕组统织柄的准，富缴券纳缘瑞企友业今所势得慈税(惑主苏要慌看餐合芽伙财人寺是薪否浪是席法灰人摇还撞是兄自外然局人拼)3夜.唯依励外照国气法涉律厘在颂境萌外筛成艇立累的帅个泡人浪独元资脚企星业绪、晚合咸伙添企怨业尺应戒缴誉企彻业梦所增得步税(刷只尺要券是燃有米来劲自写于毫中尺国滩的腰所宫得晨，目就壮要喉交愉纳渐企昨业衬所肿得唤税惊)第专二约节水：企雄业见所阀得妇税汁的废征雕税忍对聋象一摊、盲基泰本驻范土围压：生影产除经罩营宪所协得丧、梦其强他额所塌得现、卡清考算棉所总得二扣、帝不梢同脱纳允税零人核的切征冻税秆对吨象（量一旺）稠居迷民械企西业万的注征衣税残对变象絮：中的国俗境酿内逝、杰境雁外继所忽得（葛二册）馋非始居毕民岛企领业惰的脚征饺税课对拖象孝：中渐国该境乘内监所炎得温当馨误提绘示丑：提它示市1拿：势在本中妥国嗽境滤内钱设麦立耕机命构机场猫所逃的奸非河居泳民饶企材业喷发腹生爱在觉中要国雅境县外丹但阻与穗境奋内搞机升构蹈场印所有芹实畅际没联窃系植的方所糊得也渠应渐在醒中榨国蚂缴牢纳枝企晓业症所半得分税币！提谋示团2逢：毯与逐境籍内碑机钉构持场锈所“袄有探实猫际绪联左系母所沿得弄”叼的锤含影义怪：①屯通猪过肥境端内姜机氏构纺场夹所秒拥乖有萄的谣股围权季、甚债蜓权舞取俭得再的呈所烫得②炉通冷过柄境撕内倡机赤构辽场省所参拥场有千、洞管雷理言和虎控案制哨的宗财酿产厦取全得抹的识所极得无悔形壳资付产缴取报得修所装得算，缘瑞专夫利抖？三震、偏境脆内粱所衫得模的魄判尿定1励.家销稿售滤货页物怒所炉得筋：交娇易舰活薪动缓发批生恐地馆；2类.哪提采供辞劳辩务呈所南得逢：劳展务世发梳生奶地静；3名.着转翼让牺财蛋产熊所纯得跪：（掠1搁）左不穴动烈产界转弃让规所典得田：不释动扣产吉所遣在仰地伏；（师2罢）钥动恰产痕转总让够所理得：转无让英动且产腐的嚼企顽业述所颂在办地循；（剂3奶）赖权亚益熊性堵投嗓资烂资锋产食转刻让哭所耽得纤：被撕投晕资栋企哄业俊所对在尖地宪；4疤.笼权轰益印性舅投郊资铲所羡得日：分继配敬所凉得虹的抄企岛业夹所坑在某地俯；5先.巷利球息要所佣得晚、傲租赶金拢所被得现、困特酷许俘权柔使意用答费升所功得燃：（秆1景）支杨付玻所杨得迫的磨企读业悼所抬在训地仰；（召2喷）支链付航所破得由的辜个阁人自住伐所悼地注；案碍例碗分得析覆：■M遣公津司聚为售中齿国喂的吃非份居颗民杰企百业骡，聚该浮公政司全在亮中薪国辜的笑杭总州裕设验立应分最支立机胀构鸟，促2沙0费0室8考年纪度糠该江公归司蚀取禾得犹如研下骑所先得趴：①滋在鼓中怕国主的饼南职宁详销索售烧一个批社货另物甲，锣获颂得员1委0奋0浪万季元突；②滔在斯德是国袭以乘1恳0右0乏0取万网元截的续价叶格教转村让骂一川处层不牧动毒产请，湿该颠不盆动常产杀位尖于亲中混国衫温蠢州困；③集从裙F扔公她司民获墓得初股台息临8绣0践万古元纽奉，滚F艰公茅司逐位咏于良日摸本见；④烧许睛可莲中骄国鸡境侦内誓的说L扶公各司圾使祖用乳其湿商花标驱，母获奖得绕使鹿用扑费汉2影0规0胀万桂元斩；⑤斜设不在芹杭耐州膏的逼分的支妥机愚构柱获车得目了拉来害自萍德拣国制某急企涨业详的斜利宅息励6婆0项万引元称，永该症德畅国普的冶企艘业倒曾百向寒M迅公医司烫的急杭亲州庙机音构浩借墙款盏3廉0加0缩慧万拉元厨。判台断缩慧分老析碌：形上凉述伟所笨得屑中穴哪抹些蔬所阔得脚来镰源津于馒中蛙国注境酿内占？①毒销歪售消货涉物启1辈0旋0汇万纵元迟属怠于级中烦国颜境竟内添所密得内，因庭为虑交歇易选发美生阴地必在抽中拆国嘉；②翅转沈让猜不落动孟产拜所何得嗓属雹于菜中把国谱境籍内掩所弹得芦，因恢为数该弦不搞动秆产贞位社于饲中袭国舟；③已股损息希所量得雾8蔬0淡万隙元缓属亿于辉中黑国类境保外耍所申得杜，因攻为马分凑配舍股者息铃的轨企痰业电位帝于渣日跳本魂；④乌特恋许棵权期使水用芝费秀所烦得视2非0隆0兔万艰元伪属享于坑中肾国成境且内醒所稼得硬，因第为税支慕付波使杂用端费住的轮企危业仅在筑中男国柄境返内醒；⑤狸来创自耀德堪国探的阀某韵企粮业咸的趁利配息谈6菌0缓万票元让属病于耕中纺国牛境珠内箭所岩得企，拘因膀为诊杭扎州卫机育构稿拥心有窜对党德矿国印企畅业控的扛债搬权利，私即来弱自沃德首国园某帜企胳业采利货息苹与糖杭老州虎机抖构钱有无实局际订联谦系孟。第殊三变节紫：企谱业块所株得殿税要的案税属率2眨5饥%吧；拨2纲0唉%册；触1佣5含%门；琴1幕0县%一咽、召法锄定坛税杰率恒：2亩5酱%适吨用带于艺：1坐.县居坏民临企规业介；2腐.狡在指中爸国既境与内良设唯立祥机堆构薯场耻所枣且钉所阀得芬与孝机母构贝场推所鲁有汤实锻际的联安系成的愿非叫居涝民塌企档业匆。(涉有宣两摧条刻件量：款在世中恢国班境忆内烂设樱立续的拼机申构溪场豆所与去机半构扰场王所己有请实歪际拥联绳系辩)二树、月优蒸惠沙税右率（蜡一店）每小检型帝微仗利倡企民业旱：2寺0沙%温贤馨泥提蒜示侦：愧小熄型臭微线利冬企驻业彩须箩符险合阴三腰个维条嘴件旅：(先国无家摸非碑限登制既和执禁研止钢的尊行殃业赖)1挥.家盈纠利绑水书平砖：年补所妹得吓额嫂不萍超茂过3柿0项万饥元政；(所书得午额指杂应菜纳累税旨的覆数肉额)2吼.夸从睁业议人占数巡寿：工绞业矮企奥业医不县超栽过1源0川0宴人延；其沃他胆企希业蹄不发超盯过8趋0之人幻玉；3好.脆资雕产荷总铅额途：工谎业圣企努业泥不植超缓过3登0舍0哥0敢万晴元赚；其碍他森企北业卫不房诚超葬过1毯0贸0鼓0捞万靠元讲。(钟从绍业棍人挺数经和哨资练产横总抖额妖指露标成是脑按极全衣年灯月轰平弦均离值避来相确群定月裳平抄均肯值茧(河月封初荷值惰+恒月周末筝值具)芳/财2全妹年散月喂平侮均熄值亮全元年扎各定月伪平尾均给值勇之如和图/洋1参2赤)（骨二多）咏高畏新脑技忘术弄企债业茫：1净5愈%温丝式馨阳提堡示诱：卸国扫家植需隙要撇重扁点暮扶吉持严的列高休新绸技柳术友企欲业壤需报同冻时抖具证备马六箭个格条俗件稍。（吵三窗）纽奉特煌殊爆的境非写居股民惑企强业陕：1占0魂%具德体夹包争括富：1狭.祖在凑中略国绪境馒内袜未区设童立混机键构洗、牙场济所羞的论非宾居爹民胀企乱业睬；(棵不酒在嫂中见国免境趣内未看设宁立魂机妖构场枯所取，堵但鹅与士其皱收算入惕来霞自港于丽中吩国)2吃.梁在拦中灾国待境免内值设心立驱机岂构查场条所多但柴取访得陶的番所院得劣与却机饭构注、车场欧所抱无络实赌际循联酿系奔的浮非不居诉民凭企冰业乎。(都不坟在兆中纵国例境晌内设茧立了机恰构场喂所逢，乐但异其龄收刺入浇与丹中贷国茶没壁有脖实贤际许联梅系搅)第登四映节糕：应窗纳阅税们所椒得等额★拼★枝★价★泉★寨★=英全叹年齿收详入档总抽额-抱不结征来税课收雷入-勉免歌税浅收脏入-凳各傍项遇扣固除-布允牺许乎弥购补养的女以转前答年啄度存亏抢损温察馨项提罪示裳：提晋示搏1煌：捧应示纳炼税青所施得添额让不持等谊于查会朗计场利瞒润况！■应拴纳针税柏所亡得爆额=庆收性入球总英额伐-思不坦征剑税燥收筋入旋-沙免抢税挂收希入-务各荐项跟扣币除塌-芒允深许皆弥阳补何的否以唐前伙年缝度湖亏瓜损杜；■会驻计仗利感润=雁营注业扮收秤入浅-寄营玻业涌成弊本幼-汗营南业融税断金团及期附阳加庄-养期辩间棍费卷用+青公纠允垂价灾值该变笨动周损情益霞-免资街产话减峡值熄损嘱失疮+播投被资弟净败收榆益预+援营辅业乳外替收哗入宗-庙营激业晚外黄支仇出竟。提候示仓2悦：冈应孕纳胁税烘所排得率额号与民会朋计博利很润盏的午联犁系应核纳野税拘所禽得乌额=柄会比计养利环润±纳值税驶调眨整棕项款目映金申额=熄会捎计窗利皮润+纳冤税役调匀增求项陕目弄金杀额—纳购税留调勺减咽项慰目岁金监额由揭于扰会凯计钟利霜润望与模应枝纳僻税羊所缺得猎额储不钉同裤，雷所辈以收要控对贵会殿计朋利怀润申进披行西项家目锈调吓整一根、今收还入隙总魂额（宜一路）亏收贴入钳的纳形艺式（仓两穿种姐形晌式库）1碰.闷货携币殊收侵入2啦.任非辫货况币衔收顶入(纹见可书挑上淋收峡入尽形阿式仆定询义广P耻2堡3欠)（嗽二迟）瞎收桶入抄的内内盘容（萍九附类裂收薯入副）1浮.疮销丛售统货傲物家收菠入雪6外.访租堤金痛收僵入2竞.衰提把供无劳万务壮收钳入槽7颈.霸特恩许菠权葡使僚用非费港收舰入3链.早转圆让余财丑产乡丰收挎入屋8苹.危接株受贡捐述赠猫收合入★爸★筒★4傲.钻权滑益缴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