《审计学》朱荣恩第三第十一章筹资和投资循环审计

第十一章筹资和投资循环审计《教材》P198－215教学内容筹资和投资循环审计概述筹资和投资循环内部控制测试筹资和投资循环实质性程序教学重点识别和评估重大错报风险筹资循环实质性程序投资循环实质性程序教谋学浊目葛标1

了解筹资与投资循环审计目标2

熟悉筹资与投资测试的内容3

掌握筹资与投资循环实质性程序

知欢识贸链出接：筹勾资像与江投泛资萍循血环矩的炮特回征筹痒资案与悬投墙资倘循突环道由逝筹呈资距活童动打和冬投虽资劣活孤动长的专交真易计事沉项程构蔽成泽。筹社资地活美动是历企疮业挂为惠了年满轿足商生数存慰和冈发余展范的秧需轻要粪，岩通爆过驾改负变拢企矿业剃资盟本菊及再债斩务祖规捧模肥和终构遇成欲而昼筹摇集钳资谦金煮的勿活从动部。汇筹求资樱活梨动巨主辈要璃由赞借铺款旁交宝易浪和员股原东弟权促益旁交淹易涌组赔成丹。投后资排活色动是莫指废企字业偿为播了丙通督过皮分蒙配影来腥增贫加驾财兴富额，乖或手为竿谋静求再其葵他技利雁益谜，蛙将群资攀产禾让牙渡协给且其薯他芹单忌位围而逼获骆得巧另积一钢项条资禽产驱的线活岛动尿。液主贞要驴由叫权刃益异性唐交盖易磨和佳债铁权绍性遭交仍易旧组棵成兄。知抬识毯链压接：筹脸资基与宅投蚂资唤循霉环娃的绸特临征筹班资岭与削投姨资始循趴环左的俊特宾征：审剥计顷年息度母内页筹券资亚与忧投放资责循战环户交宁易吉次金数所量舱较许少塔，妄而胡每行笔候金气额富通浅常悬较幕大珠；漏艘记黄或它不齐恰骗当累地晴对风一货笔谊业拒务邀进依行挺会篮计陵处贝理帝，救将痰会你导李致嗽重昼大债错俗误惯，库从赖而国对叮企市业蹈会蹈计嚼报什表央的果公敌允党反悬映希产浇生滑较将大铃的漠影没响做；筹怨资糠与把投止资捧循姿环姥交寄易香必踩须璃遵国守法国躬家羊法倘律妄、袖法示规傻和涛相柿关士契截约讲的窝规脑定狐。知向识袜链雷接：筹博资粒与日投才资缎循醉环导涉黎及袜的苹交浑易碗事颗项负削债安交渠易：急借纹款伪的板取斜得染与溉偿绒还拆、辣债捡券妖的巨发第行与陆收泼回恼、懒利乒息悠的蕉计新提矮与笨支盾付咐等两；所妖有厕者备权瓜益障交重易：海资具本她金料的楼取秩得剩和亦减抹少匆、池盈撞利孔分招配乖和题亏泥损乡丰的瞧弥晚补载等磨；对艳外尖投娱资辨交饮易：喝有猪价暗证攀券莲和但其朴他浴股肥权器投演资弓取继得毛与蜡转园让弊有帖关徐的兰活铺动嫂；对并内妨投橡资石交丙易：巴固银定够资嗓产级、茎无朗形拐资绝产浩取眨得勤及盈转庄让氧有右关喊的搭活格动斧等赢。知帆识辞链找接：筹始资壳与讨投恰资愤循畏环迟涉信及助的柜会炮计楚账大户资萝产晶类：校交崇易发性哄金塌融违资饲产店、鼓应城收牙股仪利神、案应扫收烘利致息执、怀长奖期赔股珠权走投舅资碑、溉持功有存至陵到阀期肾投弄资叔等吃。负知债统类：前短画期库借故款棋、挠长垦期边借滤款谊、贺应诵付婚债皇券脊、液长翠期殿应林付任款爸等绍。所绪有监者甩权境益精类：红股丽本舱（戒实疏收暂资彻本盾）丘、狡资刮本如公首积蚊、佛盈舍余扭公闹积或、涛未狠分驰配缸利污润候等泥。损喝益怖类：以投赵资揭收讨益竹、衬财奸务叨费笋用辅等沟。第损一已节糖筹假资孩与经投差资肯循友环息审惜计直概盘述筹资与投资循环与账户筹资与投资循环审计目标评估和识别重大错报风险一粮、柱筹麻资舰与丙投衰资凝循庸环优与揭账茅户（爪一暑）娃筹梁资杂循辜环今内摄容筹重资请计焦划收移取拣款旗项还汉本筹付值息筹焰资既记有录筹跪资跨作睡业支闯付给股敲利主蔽要罚凭胁证锐与雹会愉计台记测录债努券剥或物股盐票债喝券照契老约股殿东恒名特册公葡司贼债缘瑞券咳存艺根蒜簿承肾销捡或给包参销减协肠议借吨款崖合朴同枝或设协框议有肺关支记软账网凭吊证毙、睛明踢细屋账前、点总秆账

业务内容

原始凭证

账户与记录

会计分录

编制筹资计划

贷款筹资计划债券筹资计划股票筹资计划

筹资作业贷款合同债券发行合同股票招股书筹苍资钢循离环努业锁务蓬环接节董、关凭公证霞、裳记劝录

业务内容

原始凭证

账户与记录

会计分录

收取款项

银行存款进账单

银行存款日记账股本明细账借款明细账债券明细账

筹资记录

记账凭证银行借款明细账应付债券明细账应付股利明细账借：银行存款贷：长（短）期借款应付债券股本资本公积筹轿资困循嚷环势业片务蛮环末节库、男凭齐证流、撇记复录

业务内容

原始凭证

账户与记录

会计分录

还本付息支付股利

银行存款对账单还本付息、支付股利收据利润分配方案贷款合同债券发行合同

记账凭证银行借款明细账应付债券明细账应付股利明细账借：财务费用利润分配贷：应付股利应付债券长期借款借：长期借款应付票据应付债券财务费用应付股利贷：银行存款筹婆资聪循袋环饲业能务示环作节倍、腐凭河证险、占记赢录一歌、酿筹舰资辟与箱投期资驳循浅环傲与夕账牺户（蚂二催）会投级资坦循属环听内饿容投驳资担计嚼划收晶取盲款普项投让资啊收页益投星资创记捏录投宽资快作只业投幕资批处享理主版要蜡凭宾证凳与哈会挡计晶记虾录股骂票版或驳债咏券股倡票口或纤债峰券猴登赔记跃簿经扩经申人码通锣知群单债坡券喘契搜约被电投送资峡企裳业喝的绑章凳程敲及早有幼关策投滑资述协饥议与瓶投跌资妖相斧关零的脂记薄账茎凭姐证扮、届明狗细惑账息、初总帆账业务内容原始凭证账户与记录会计分录

投资计划投资计划书投资可行性研究

投资作业投资任务书投资合同其他法律文件

支付款项

银行存款对账单实款交割单银行存款日记账投资资产交割清单投亏资必循假环乡丰业楚务尽环死节耀、耗凭台证剃、肆记喇录业务内容

原始凭证

账户与记录

会计分录

投资记录

记账凭证银行存款明细账长（短）期投资明细账借：交易性金融资产可供出售的金融资产持有至到期投资长期股权投资贷：银行存款

投弟资码循猫环浇业吐务亿环将节限、记凭武证吓、姓记慕录业务内容

原始凭证

账户与记录

会计分录

投资收益

被投资单位利润分配方案发行债券单位还本付息公告银行存款进账单

记账凭证银行存款明细账长（短）期投资明细账借：应收股利应收利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利应收利息

投紧资压循底环邮业独务扔环厕节痒、画凭竹证查、丽记手录业务内容

原始凭证

账户与记录

会计分录

投资处理

投资合同投资资产清单

记账凭证银行存款明细账长（短）期投资明细账借：银行存款贷：交易性金融资可供出售金融资产持有至到期投资长期投权投资投太资璃循州环神业君务亲环攻节钻、小凭贡证晒、述记达录

管理层认定

投资循环的具体审计目标与业务或事项相关的认定发生已入账的与贷款和债券（或权益）发行有关业务均已实际发生完整性已发生的贷款和债券（或权益）发行有关业务均已登记入账准确性与贷款和债券（或权益）发行有关业务的金额入账正确，明细合计与部总账一致截止与贷款和债券（或权益）发行有关业务均已记入恰当的会计期间分类与贷款和债券（或权益）发行有关业务经过适当分类二鹊、学筹润资驶循拦环摄审胃计袖目炎标

管理层认定筹资循环的具体审计目标与期末余额相关的认定存在账面记录的债务和权益确实存在权利和义务负债确系被审单位所承担的现时义务投入资产确实为被审单位所有完整性贷款、债券发行的相关账户余额反映的是企业资产负债表的所有相关资产、负债、所有者权益计价和分摊贷款、债券、权益的相关账户的余额正确二制、马筹竹资象循恳环驴审悄计但目溉标

管理层认定

筹资循环的具体审计目标与列报相关的认定发生以及权利和义务报表列报的信息依据实际已发生的借款、债券发行相关业务；贷款、债券发行确为公司所承担的相应债务完整性报表及其附注充分披露的贷款、债券发行相关信息分类和可理解性借款、债券发行相关信息表达清楚、便于理解准确性和计价借款、债券发行的列报金额恰当二洞、金筹矩资赞循巴环驾审较计厕目吗标

管理层认定

投资循环的具体审计目标与业务或事项相关的认定发生已入账的与投资有关业务均已实际发生完整性已发生的、与投资业务均已登记入账准确性与投资有关业务的金额入账正确，明细合计与部总账一致截止已发生的、与投资有关业务均已记入恰当的会计期间分类与投资有关业务经过适当分类三厚、剃投食资令循砍环怎审证计速目电标

管理层认定

筹资循环的具体审计目标与期末余额相关的认定存在账面记录的投资确实存在权利和义务账面记录的投资余额确实为被审单位所有完整性交易性金融资产、可供出售的金融资产等账户余额反映的是企业在资产负债表日的所有相关资产。计价和分摊交易性金融资产、可供出售的金融资产等账户余额正确；可供出售金融资产减值准备、长期股权投资减值等的计提比率合理，计担恰当。三签、返投逗资槽循拿环防审豆计宜目涛标

管理层认定

筹资循环的具体审计目标与列报相关的认定发生以及权利和义务报表列报的信息依据实际已发生的、与投资有关的相关；交易性金融资产、可供出售的金融资产等账户余额反映的是企业在资产负债表日的拥有相关资产。完整性报表及其附注充分披露与投资相关的信息分类和可理解性投资的分类恰当，相关信息表达清楚、便于理解准确性和计价投资列报的列报金额恰当三期、徒投王资吓循暗环阶审粮计逼目蜘标四催、丹识便别奴和壳评雄估谈筹抢资泻和龄投犁资程循其环钻的订重咐大抗错密报玩风托险（未一扰）以识枪别钩和盟评镰估坛筹灯资以循棒环刑的辫重摆大辟错哭报抽风惜险筹篮资饰计杜划是粗否境以酱较押低堵的钻筹豪资致成窄本帽与冒风阻险博获碧取茂足碑够勾的革资机金懒满索足滩生纺产需的魄需怕要膝；是设否方存稳在读筹迟资愧预遵算寨失叮误袋；是框否砌造市成则资舟金质短嘉缺攀或糊冗数余咸等屡。四辫、侮识每别泛和硬评航估嘱筹帮资千和苦投拍资戒循所环棚的驰重容大元错雁报衫风凑险（趋一怀）城识论别突和筑评脑估析筹鄙资晚循乞环久的裙重仿大劲错掠报衡风脖险2筹柔资定作祖业弟环田节是很否榆不败经侄授筑权洞或支批烘准值非维法瓜筹舰资配。3现茎金允流毒入他环客节当蜓筹弯资柳款困项丑流没入射时鼻，塑是歌否耍存涂在阳已鹅回读收户的还筹点资宪凭何证蛾不横及棕时扇进滥行拨注路销朗，孝造毅成惩被肆多道次贯使伏用杠的盟风筐险径。四概、校识驱别侵和央评战估烦筹夜资箭和炒投毛资按循腿环才的吵重狂大畅错剪报宝风旺险（喷一含）占识厉别排和疮评姨估犁筹区资睬循丽环待的赴重子大茧错她报医风漆险4现唯金节流种出屯环工节是驴否场存岂在牛虚剃增垃筹底资习费律用嚼，辅形啦成鄙账婚外刺资抚金健的睛风自险卖。5会树计置记晋录胆环留节是仍否冻有爷筹管资养业挣务灭记躲录软不辟真颈实白的态风叼险里。四示、绕识无别代和介评恋估语筹材资下和泄投卫资馋循苗环脊的合重阳大蚕错展报乔风慨险（虹二引）产识跃别越和耗评版估成投召资次循赞环肉的吵重父大养错著报若风缎险投放资学计奇划毛环萌节投甜资吵的土目埋的投滑资东的叼风号险投亦资筐的废收窗益四屋、兴识冷别庸和等评腔估誉筹身资勒和饰投竟资河循携环浩的筑重喘大畏错异报脚风禽险（螺二哄）壤识蓝别邀和脆评杆估驴投乏资尊循获环仪的箱重勿大吴错方报响风毫险2投赴资再作毁业跌环孤节相横关百的惊业典务因的顶授同权宿以栗及患不喉同拥业肆务倍的灭分强工捏等抄。3现纵金度流饺出钥环盐节是俭否蓬有凳现炒金膊流竿出京盲不目酸和违没币有诉回忆报岭的规现易象常。四芹、裤识志别通和葱评截估阔筹救资醒和题投晒资捆循钉环已的溜重简大薄错碎报劳风疑险（锣二诱）滚识砌别克和秤评芒估增投锦资件循谜环冒的滚重旧大抢错弯报溉风尼险4现喉金底流劳入胞环隆节是全否宴截泉留弟投语资洒收雕益观，响形鱼成歼账盯外芒资晨金接；证篮券葱投帮资挡是笼否盗存镜在增暗转箱有操番作长，性亏互损恢企太业牲负掩担郑，即盈遍利敏截右留喜或恋私嘱分疫；是思否寄截瞧留就投纳资井资说产竟处估置诞收午入沉，他形帐成诉账血外脾资寨产粪。5会士计为记终录乏环邻节是汪否玻存语在世利督用怨投淹资雷相扬关拾的萝业绩务窝操定纵贝企专业捞的屋盈请余郑。第吧二器节补筹栽资维和粘投鞋资次循串环仔内思部达控霸制脱测全试了解筹资与投资循环内部控制测试筹资与投资循环内部控制筹资循环内部控制项目

筹资循环内部控制内容1.筹资的授权审批控制①一般董事会先授权财务经理编制筹资计划；②然后由董事会审批筹资计划；③相关业务的执行要与协议、合同、有关文件相符合。

一壁、谦了子解歪筹巧资节循枣环坛内廉部只控刻制筹资循环内部控制项目

筹资循环内部控制内容2.筹资循环的职务分离控制①筹资计划编制人与审批人适当分离；②经办人员不能接触相关会计记录；③会计记录人员同负责收、付款人员相分离；④证券保管人员与会计人员分离。一驳、旬了吴解的筹笨资峡循溉环并内柿部瓜控归制筹资循环内部控制项目

筹资循环内部控制内容3.筹资收款人的控制筹资金额过大时，最好委托独立的代理机构代为发行。4.付出款项的控制还本付息、支付利息金额是正确；是否依据真实有效的凭证支付。3.实物保管控制债券、股票应设立相应的明细账，详细登记相关事项；建立定期盘点制度；对于已回收的债券应及时注销，防止多次使用。一形、础了宣解挨筹哲资检资牵产瓦循长环海内晚部堆控仇制筹资循环内部控制项目

筹资循环内部控制内容5.会计记录的控制①以正确的金额、合理的方法、适当的账户进行记录；②溢价、折价应选用适当的方法摊销；③利息、股利的支付必须计算正确后记入对应的账户。

一前、塘了掩解狸筹原资榜循弯环盾内床部榆控吐制投资循环内部控制项目投资循环内部控制内容1.投资的授权审批控制①投资计划；②证券市场的估价是否合理；③投资收益的估算是否正确；④投资理由是否充分，投资是否达到目的；⑤所有计划及审批是否用书面文件予以记录。二雹、化了互解贫投胜资阔循恳环闭内猾部呼控好制投资循环内部控制项目

投资循环内部控制内容2.投资业务的职责分工投资业务的授权、业务执行、会计记录、资产保管方面要有明确的分工。3.投资资产的安全保护控制投资资产可由独立的专门机构保管或自行保管；保管工作和相关的会计记录要完全分离。4.投资业务会计记录每种投资资产要设立明细账；要有完整的会计记录；投资的形式、投向、投资的计价以及投资收益要作出详细记录。二连、踏了材解诞投宿资眼资联产阅循砌环困内骂部席控缸制

控制项目

测试内容筹资循环内部控制①筹资活动是否经过授权批准。②筹资活动的授权、执行、记录、实物保管等中否严格分工。③筹资活动是否建立了严密的账簿体系和记录制度，并不定期检查。三污、尖测统试驼筹报资顿和漏投拼资奋循馒环禁内退部屠控鼠制

控制项目

测试内容投资资循环内部控制①投资项目是否经过授权批准。②投资项目的授权、执行、保管和记录是否严格分工。③有无健全的有价证券保管制度。④有关的核算方式是否符合有关财务会计制度的规定，相关投资收益会计处理是否正确。三乞、识测段试锻筹鲜资暑和爱投门资克循看环迹内捆部污控锋制第誉三惭节逐筹役资桌和的投胀资锐循兵环傻实跨质闸性伶程顶序筹资循环实质性程序投资循环实质性程序一早、弃负办债葬筹裤资梁循派环佩实膛质启性求程蜜序负黑债桨筹坟资助实膨质丝式性仆程叛序银郑行供借尝款异实宴质登性斩程伙序应桐付退债预券赠实距质惩性镇程盏序权臂益逼筹幸资参实存质电性牢程厘序股态本捎实昼质感性损程惕序资桶本剑公论积拾实农质门性苹程绵序盈驳余左公插积朱实像质仓性撞程丢序未饶分歉配随利犯润治实浪质膨性锯程彼序一沿、区负乔债街筹民资棋循型环质实尼质论性引程唇序（静一创）图银唇行管借盐款搞实劫质幻玉性曾程联序银还行头借见款她的无会萄计露处击理取欣得菠借爽款：浇借县：顾银番行办存生款贷御：傲短阅（魔长张）科期棵借表款计耗算飞利云息：增借腊：弹财逐务忆费颠用在册建萄工竟程界（骑等眯）贷劣：读应辽付盗利妇息还滤本乱付静息：育借制：源短镇（霉长尤）爹期盖借耗款应蜜付乡丰利湾息贷脱：淋银茄行羊存陈款一厨、递负衔债惨筹掀资停循脖环柄实嘱质次性颈程劝序（愤一其）堵银丈行内借司款良实庆质旺性累程浮序在海一梦般升情老况缓下电，丑被鼠审绩单拌位股不样会窝高谣估亩负雷债泊；被献审雪单吵位负有艇可愧能持低晌估放负泡债歉；低浸估绍负读债戴影胳响隆企尖业农的欠财宏务泉状版况嘴和千财汇务枝成柿果客。一并、比负衰债疫筹狡资怨循占环刃实味质炸性丸程润序（壳一疤）姜银障行俊借亚款扇实懂质止性点程典序银榨行牺借否款而的久审钟计婆目侵标确搬定桂借狭款放业舅务共是劝否膜全忧部城入匠账访；确笛定舌借慎款步业汉务案是吓否扬确翁实查存乳在顿；确派定芽借赏款嗓业父务夜的蹄会凑计新处俱理厘是族否业正从确项；确挠定赏借银款朗业费务贵的斜发维生暗是史否副与鲁相晕关参法灯律土的奏规绢定莲；确索认删借渗款鸦余区额贡在昌报房诚表克上箭的川反沃映垄是牙否挺恰封当馅。一蹈、圾负刚债消筹累资状循戏环热实银质兵性鼓程琴序（凉一悦）纤银撇行狡借困款惧实絮质尤性在程指序银谢行事借阁款布的监错涉弊摸形壳式借倍款纪无污计牲划荡或但计君划其编破制眠不轻合黑理擦；借甚款谁的猛使事用碰不抵合翼规涉；借迎款怨利橡息令的坝计没提亚、迅处垦理凑不必正庆确富；借智款什归结还彼不缘瑞及去时踏。一猜、训负械债爽筹凉资盲循掩环追实截质初性奴程要序（途一身）势银保行撇借善款删实优质乖性拢程升序①取得或编制银行借款明细表②执行实质性分析程序③检查授权凭证和合同④函证银行借款⑤检查银行借款账户的记录⑥复核利息费用⑦检查借款是否已在资产负债表上恰当披露一膜、等负镜债没筹止资硬循箱环主实窑质泰性蹄程剂序负食债滑分庄析加程气序讯财咐务膝比隆率

财务比率

计算公式

1、负债与资产总额比

负债总额÷资产总额2、已赚取公司债利息的倍数营业利润（息税前利润）÷公司债利息费用3、利息费用与负债比

利息费用÷平均债务案穷例1：隶银筋行趴借晕款衫审僵计发舞现邪疑期点审那计改人逮员默于2伯0眨0凑8年1劳2月5日裁在艘审成查旧某项企北业饰“别长饶期授借乏款锣”苍明需细霞账掉时酿，惜发巨现敌该楼企败业2惨0早0丹8年8月2参0日柜从借银相行宴借佩入点购株买悉设徒备床款六项2扭0躺0万柿元武（使利退率6拾%）暖；“粒在至建沉工袄程辽”栽账励户列中皂却袖没凡有怨增泼加贴记境录轮；从圈该雨企凤业0铜8年季第雄三温季代度篇的英资坝产蹲负新债膜表拳上颈反射映法的难内仪容柔看伪，绸增首加宴了晋交冤易企性日金允融供资兄产3在0驼0万救元遮。案梳例1：姿银抓行蹦借蚕款稠审汗计追付踪亩查砌证审纸计沙人明员喇进抱一蜡步梦查较阅逼了惹“膜交炼易矮性樱金楼融蛮资贸产债”丈账脊户灾记广录氧及玻其咽记口账阳凭泰证型；询疏问薪相皱关萌经兽办轻人诉员旷；证荡实港该辩企皂业1逢0月1站2日帅用映购宏买皱设抹备糕的丘贷掩款月购报买废了烤价英值2单0供0万迫元弃的饰股宜票烘。案沃例1：菊银满行浪借场款城审悉计存索在惑的蓝问栏题该统企暗业连虚验设俩贷峡款创项改目牢，哥从惕银屑行镇套米取亭资汽金醋用筑于哨股枯票训投仿资德，陆违晨反唱了咳借耍款阅合欲同相的院规芒定杯及撒银胞行百信种贷西纪效律恒。案阵例1：眉银敌行强借逢款谊审罗计账疗项辆调纷整审畅计哈人昆员邻应捉提胞请吼该峡企六业让立辈即召出鸟售惹股工票止，遭归缸还盗借醒款滚并娇支论付至罚海息慎。假滩设违该谦企警业知未胶对拿长盏期属借索款泥计境提钉利缩慧息教，诊还罢款疤时锅应予支够付艺罚声息1检0销0铁0钢0元易，1亡2月3塞0日支出桨售鉴股弱票项取女得愉价俩款2杆2挡0侦0宇0钻0毕0元乔。（追请宁在暖不活考尤虑缝相最关那税俘金骨的普基路础速上萝进怀行雁账扰项红调灿整毛）案茅例1：批银愚行贺借沈款浇审台计账章项镰调架整出个售父股竞票羊（叨不奥考辈虑焰有接关薪税逼金乐）借南：马银捎行觉存灰款2感2妥0面0皂0榜0悦0贷剥：殊交猜易粗性慌金值融要资佛产2她0窗0哄0倦0克0锤0投友资烟收万益2躺0悠0吃0第0友0案盒例1：殿银拣行膜借膛款浆审搜计账诞项慕调肿整偿腐还或借艳款奏、抬支迁付赠利箭息业及台罚波息借裕：虽长鸣期辜借顽款2士0凭0术0搏0草0泰0财页务凡费盏用4鬼0群0刻0顶0营效业状外怒支欲出括－异－累罚紫息1或0刘0蛮0音0贷奔：贱银趣行庭存附款2击0蓄5胃0申0屑0潜0一键、漠负双债袭筹贼资秆循摸环稳实师质谣性屑程耍序（等二划）娃应恳付胞债确券本实盯质闸性巩程游序应暮付亮债耳券择的晚会扣计敞处火理发驻行柔债薯券：闹借测：茅银煌行村存蜡款贷诉：锯应系付绝债艇券彩－矛－宇债见券层面数值贷臂（娃借材）它：烧应孔付述债泳券奸－棒－读利夹息叹调崖整计帜算凳利葱息：平借艺：似在寨建刘工航程应篇付纯债钞券更－溪－滨利掘息溉调编整贷野：穴应由付正利绑息还狂本帜付缘瑞息：辱借孕：猜应贫付激债痒券提－功－结债恩券匹面雨值应泽付仗利较息贷肢：纷银逗行发存编款一宗、烫负州债犬筹离资椒循惯环茂实钥质魄性倡程潜序（皮二在）组应最付抹债佩券笛实队质蹲性仰程库序应族付过债牺券佩的景审军计多目值标资丑产蹄负雨债票表哀中腰记碰录剥的幻玉应觉付叙债侍券领是朋否仍存削在抵；所究有装应坟记够录位的售应配付弃债蓄券言是霞否轧均跨已齿记坟录谊；所孝记矛录细的布应应付概债赖券称是吩否祸为革被初审功单含位脱应友当殿履昆行债的廉现横时跪义就务完；相尘关模的掩计丧价絮调黄整周是抽否浙已络恰枕当磁记辛录悔；应括付召债杯券堪是嘱否简按镜会轧计仿制招度铅规辰定刊在面报跟表景上借作盗出昏否尾列顺报解。一艺、榨负退债娱筹改资板循弹环痒实枪质率性员程麦序（监一协）养应检付础债拆券锻实属质吗性证程健序应途付秤债笑券旋的牺错斜弊狮形速式债协券辉利房诚息系计霉算变有辟误禽（膨提爆而声不亮用捞、骑长纽奉期供挂间账作等神）断；溢立价温发俯行绵长治期活债斤券闪只挥记虎债滴券督面冠值薪，朝将吹溢酸价计收挠入忘挂斧入床“潮其部他料应限收覆款舌”递等锤，风造村成角账兰外惯资凯产朽；利搞息笨调芦整简的陈核坑算貌不保正岁确屈（巧人为为昼地径调央节家利毅润参）英；不负按说规转定魔使许用抵发缴行佛债汤券鼻筹泼集胁的亦资像金盗；长门期理债爹券注的酸会请计春处考理枝错姥误闷（滋利冈息技调炎整恋处服理武错颈误摸）办。一茅、惨负份债吧筹践资改循衣环歌实街质西性寇程欺序（妙二碍）彼应虫付稻债随券佩实僵质知性酷程沸序①取得或编制应付债券明细表②执行实质性分析程序③复核授权凭证和合同④函证应付债券⑤验证应付债券账户的记录⑥复核利息费用⑦检查应付债券是否已在资产负债表上恰当披露案醒例2：捉应闷付婆债娃券食审今计发陕现威疑骡点审庙计坡人啊员苦在缓审戒查装某雷公湿司2义0属0优8年仔度晌的禾财城务梅报攀表监时破，奶发插现2萍0腊0灵8年1月4日后按贷面影值下的1净0盼8鹅%溢炒价智发伟行3年重期焦长浇期项债鲁券驰，咐面渔值失为1印0券0万购元觉，勿溢帅价惠为8万惑元榜，歼在斗忽勇略封发升行至费劫的境前多提峰下拒，脾公竞司惑作兄了炸如劝下疏会必计沫分嫁录鹿：借追：垃银处行卵存刺款1个0崭8辛0束0织0供0贷捕：封应遗付展债弦券帅－严－称面惯值1土0票0苏0址0雀0育0其为他俯应继付嫁款8强0援0笋0践0案仅例2：伏应疤付吹债肺券貌审灭计追总踪河查牛证审厕计本人站员南审骡查品了毙上劣述割记类账顶凭罚证阿附旱的原琴始轰凭愈证呀，臂发挥现究记裹在彻“阳其豆他揭应浩付糊款宵”疤中狱的8万鹿元诊是够发丸行释公淋司丘债塞券尾的封溢河价隔收时入辈。存暴在负的配问相题该晋公尺司骂未诊正蛾确童记缎录离债饲券齐溢线价忽收挨入叛，扬为么日役后污转环移衰资却金盖做对了景准盖备攀。账虾项危调绢整借括：效其维他申应举付袜款8快0树0元0羽0贷缺：潮应宪付衫债刻券陆－酷－界利妻息摊调阳整8河0窝0等0冲0二胜、机权翠益蚊筹猴资坝循闯环这实厌质穴性耻程盟序（渠一肢）鞠股品本稻实潜质侦性惹程龟序股秋本怖的遭会痛计友处造理发粮行诊股受票：借傻：王银旁行塞存悄款贷见：膀股犬本资些本跳公浩积虹（忽溢林价旦－古佣喉金罩－度手诉续龙费壳）减允资：借璃：锋股卸本资傅本泰公棕积贷晴：诞银盾行辟存锅款葡（暮库进存革现亡金通）二嫂、嗽权赖益喊筹趣资央循浮环避实妖质歇性柳程超序（狱一紫）貌股腐本撑实甘质灶性桐程坝序①取得或编制股本明细表②执行实质性分析程序③复核公司章程、授权凭证和合同④检查股东出资情况⑤验证股本账户的记录⑥函证发行在外的股票⑦确定股本的披露是否恰当所猜有愉者先权唤益惊分罩析塑程赏序央财总务湿比隆率

比率

计算公式1每股溢余净利润÷普通股股数2每股账面价值所有者权益÷普通股股数3所有者权益报酬率净利润÷所有者权益4权益负债比所有者权益÷负债总额5股利支付率现金股利÷净利润案桶例3：炕实项收毕资亏本墨审讲计发膨现拾疑姿点审蔬计栗人恨员2钥0顿0榨8年1月草在哲审削查结某材公御司你审烂阅环某2串0捕0桃7年毛度夫财革务张报明表预时工，讽发温现轻固戒定旗资孝产迁盘霜亏3蛋0再0辱0济0元竖。所同迈时索发泡现唐“考实她收站资花本纷”患发长生阵借潜方磨额3茂0辞0增0业0元充。审钉计至人臂员反怀蔬疑织该艰企鹊业芒存位在坑有巨随盲意撕冲脏减奶资新本巷金研的吓问院题忘。案等例3：农实汁收懒资扫本议审擦计追款踪躺查挨证审晒阅桐“堤实瓣收塞资库本露”吃总浙账愉，援发退现扬其年摘丢要夕中匹注萝明3牌0舞0脉0房诚0元西发青生篮额越的乞原畅因山是恢固塔定矩资朵产晌盘圆亏阵，貌对夕应龟科正目沸为唱“五待壁处咐理鸟财样产弦损旱溢捎”潮。调尽阅废对无应属的1砍5亚6＃涉记飘账沃凭紫证侦，短发筑现害其节会近计旧分柏录堪为第：借律：庸实娘收益资夹本3菌0你0设0项0贷侄：吉待胃处颠理描财帅产类损精溢3门0归0包0驱0案驴例3：扁实猛收沙资装本歼审较计追板踪瓶查女证审咬计抗人峰员容又游调浸阅倘了鄙“址待碗处交理槽财丢产裙损插溢惰”他借信方冒发后生俊额鸭分丑录妈的钳记乳账舱凭乎证斧上傻，住发千现粥其皮分廉录按为稳：借千：闻累捏计皱折俭旧5架0瓣0古0唱0待含处例理健财御产款损短溢3璃0但0茫0拣0贷端：党固穗定舞资飞产肉－奇－良模露具8邮0堤0僚0林0据物此丸，扎审旱计绪人首员璃认跪为悄该效企储业真用滩固栽定肢资涌产哄盘日亏歇冲岂减瞎了剪资伏金代本牌，付不店符斥合步资缘瑞本市保译全鼓的标原螺则砖。案击例3：敢实应收尺资朽本葱审夏计问削题据幸此仓，均审拔计倒人劳员谦认污为抛该巧企货业型用享固仍定湖资责产颜盘慢亏眉冲秩减扒了块资突金腿本落，鸟不户符焦合坛资帽本里保国全钱的义原袭则摆。经粗询犁问南该疮企迟业骂会辰计叙人监员些，远了梁解娘到线会厉计盘人说员赠因北不绘熟妄悉融业芝务嘴导哭致防了锻错塌误劣。案菌例3：祥实朴收沾资泥本俭审权计调饶账借宇：榆营火业恼外他支叮出3毛0件0屑0冈0贷斜：丑实扒收陶资值本3咏0持0叉0父0如即果胶所都得誓税芦税坐率听为2饶5吐%，搂则通：借割：喷应贸交婚税远费猾－瞧－旷应禾交荐所菠得赚税7锁5场0利叫润钳分匙配道－控－苍未救分计配兽利收润2辛2拌5者0贷鉴：雨营转业宴外慌支芽出3济0听0侦0影0二邪、私权踪蝶益展筹拳资痛循斯环剂实乖质准性往程拖序（您二木）志资见本僚公盲积蹦实宗质沙性某程向序资皮本扮公共积兼的租形乓成资理本瓜（弯股挠本停）萌溢神价财走产辰评花估缴增世值直羞接夺计腿入督所仗有识者谊权弹益伴的衫利小得毛和课损袍失其钓他轨资基本盲公落积二批、额权渴益涉筹驰资啊循惜环肾实评质铲性泉程虏序（冲二捉）锐资告本铃公晒积些实剃质贱性罚程赏序资药本坛公支积寺的尖会菌计鸟处黄理资零本伙溢只价：借移：创银帖行纷存伸款坛（盟固讲定远资美产愁等休）贷因：输股袭本资岩本速公掌积朝（辆溢仆价垦部缓分粗）资流本未公隙积香转侧增迎资欲本：借确：勤资眉本坟公撤积贷票：凉股秧本奇（粒实腹收央资植本毯）二去、砌权峰益继筹球资摧循屑环毅实钩质价性谨程悉序（捕二允）锅资翻本泡公误积罩实夹质抄性炉程雹序①取得或编制资本公积明细表②复核与资本公积变动有关的股东大会决议③检查资本公积账户记录④确定资本公积的披露是否恰当二特、摆权瓣益遭筹立资鸟循馆环尺实胳质桨性陵程发序（件二团）维盈难余乐公你积判实氏质销性精程宰序盈滚余帖公讨积是的看形静成按甩规菠定苏从悉净鸟利幕润休中亏提钉取浅的偏积约累接资颈金切。盈乌余忘公刮积嚷种何类法挎定喉盈琴余你公叉积搂、诉任珍意葛盈恨余樱公贩积托。计栗提汽比开例税心后银利鱼润磁的1童0纠%，宴计胳提最金举额刘达虚到飘注布册碌资品本苹的5累0携%时共可格不酷再鉴提绸取毁。二龙、虾权寒益究筹旷资抢循纺环踏实卖质方性连程烫序（希二带）拢盈速余在公火积议实目质恶性亲程剥序盈袍余衰公搅积占的哭用裳途弥字补塔亏达损转亡增种资贷本握或理股叙本发疲放忽现自金揪股见利前或鸟利拦润二尝、侦权汇益枝筹丈资畜循雕环版实偷质佣性寇程抓序（浑三陪）大盈搭余嘴公过积丘实涝质壁性赚程馒序盈犬余武公户积灯的核会惭计巷处守理计真提：借贞：狱利左润境分粮配坛－沟－忍提味取米盈痕余班公歉积贷啦：各盈错余宋公侄积补查亏伤或陕转搜增莫资举本：借阴：呆盈帝余缘瑞公仙积贷驶：悲利老润峡分警配熊－海－圣盈堡余踩公怕积少补踏亏实湖收旧资隐本总（障股玻本朋）二盲、旗权歌益美筹汤资各循挥环挨实伍质车性说程鸡序（屋三更）顶盈貌余瓦公纺积敌实蔽质院性捐程国序①取得或编制盈余公积明细表②复核与盈余公积变动有关的股东大会决议③检查盈余公积账户记录④确定盈余公积的披露是否恰当三难、勇投登资钻循暑环苍实欣质复性熄程恋序交弄易骗性钱金役融鼠资套产棚实柴质未性继程慎序可匹供虎出妈售唇金的融喜资杆产乌实仅质该性刑程腥序持孟有暗至悟到屈期自的辣金换融侧资付产控实圆质驴性羊程倚序长聋期胡股口权嗽投啊资阳实边质零性袍程鞋序三验、屈投标资就循腰环搞实晋质鲜性萝程齿序（炊一俭）渗交践易挺性加金增融前资揉产繁实逆质换性油程采序金存融吹资来产馋的辱内杏容现而金抗、龙应授收曾账袄款腿、持应竿收嫁票膀据夏、隙贷寨款冠、垫嫌款杯、瞒基例他唇应消收华款守、复应兄收握利述息嫁、酒债捎券芽投圆资仿、投蜜票敲投散资挎、崭基缘瑞金骗投密资堂、全衍雁生附金专融伏资阁产肉等。三基、蠢投骡资剃循肯环园实嗽质严性恨程养序（垮一北）质交龄易帖性约金愈融酸资劳产腔实茶质渗性洁程现序交畅易齐性者金芬融轻资僵产侄的槽内注容股炉票债台券基犯金（望以拥赚露取息价帖差剥为晚目耻的走从鬼二赵级酬市束场私购逝入肾的养、垃近旷期忠内万出沿售辩而主持规有宵的染金列融们资要产沙。攻）三惰、衫投旋资振循群环仅实沿质掠性滥程殖序（狸一薪）危交牌易猜性灶金查融炮资等产译实乔质悼性污程纷序交碗易旨性盆金筒融古资刊产氧的祝会供计碑处剂理购见入：借宾：倚交施易妙性月金奖融店资荡产拦－蹦－换成佩本缴（救公品允洽价宇值凝变岸动压）贷忍：笼银匙行毙存凉款处颤置：借蜘：紫银舍行匹存住款贷盯：身交注易班性谋金村融片资必产投毁资用收闲益三亭、芦投般资遇循志环演实台质补性书程袖序（随一茄）欢交坊易员性近金夕融北资选产呆实胃质顿性蛾程拆序①取得或编制交易性金融资产明细表②检查交易性金融资产持有的目的③监盘库存交易性金融资产④函证交易性金融资产⑤检查交易性金融资产账户的记录⑥复核相关损益计算是否正确⑦复核股票⑩确定交易性金融资产披露是否恰当案东例4：沸交果易奋性夸金驰融断资远产埋审森计发掘现辩疑巷点审姨计榨人估员手在厌审屯查朗甲2润0迁0谎8年膀度性财吨务宇报灶表忌时晃，凯发责现约甲五公妖司梳在荐购属入雁股债票救时刻所硬作舰的单会县计剧分承录景如聪下岸：借龄：执交女易户性辉金温融汪资宵产5化0品0材0榆0锤0投斤资残收体益8洗0讲0混0颗0贷药：第银永行龄存枕款5川8肥0悠0巾0另0案禾例4：针交奇易勿性蝴金跳融既资继产亮审垫计发挡现著疑啦点出景售菜股婚票能时贱所似作胃的伞会映计满分菌录何如挽下绩：借粘：碎银毙行膝存音款3茶1朱0持0脆0画0贷旧：数交阵易翁性叶金少融辫资站产3刊1医0砌0膨0而0审垃计吵人誉员请认厘为狡此基笔菌会灶计脱分猫录渴有挤问残题改，拢决热定派进势一弓步宴查减证递。案夏例4：翼交斤易陡性匠金锻融光资挡产凉审幼计追舌踪报查晶证追蓬查气原阶始定凭组证坝。发伍现个是挪该哄公弓司2影0锋0牧8年1症0月房诚购疫入弱长林江葱公塞司畏股孩票1袜0索0抹0我0股蔬，机拟络持青有4个情月苦。柿每悼股裹面昂值5胞0元随，欣购梦入偿价季为扩每稍股5腰8元买，便实寻际特支奖付牢金咸额泳为5敌8玩0州0歼0肆0元杆，末其锣中彩包询含籍已运宣效告突发睬放贵但泪尚仅未绪支弄付座的丧股熊利纱，夏即8元胀。1升2月乞份思甲守公狡司垂以亿每沟股6钞2元绍的或价抽格驾出洲售5橡0饲0滨0股燥。案丝式例4：对交铃易庆性王金代融赢资遵产筐审水计追破踪索查从证按藏会丧计钱制达度洽规遇定德，霉短后期巾股恨票女投烛资克实评际哄支栽付猛的茅价校款绍中父包津含很的具已小宣辫告磨发绣放串而奇尚幻玉未猴领禾取耗的军现鬼金缎股登利蚁应拿作留为置“按应锹收挑股命利汇”卡处漫理拉。短患期姜投睛资塞出颗售田时恰，翻按滋出咬售土的络处爪置移收捉入涛与骆短汤期坦投挣资戏账纯面厌价浸值链或荐账遮面揭余押额军的椅差独额笼确谢认继为暖投孙资定收液益骄。牌若额该撒项膝短财期体投庙资私尚剂有瞒列卡为不债帖权寒单挨独炎反店映抓的饥应映收吸股趋利通或烤应戚收适利谣息如未手收副回柄，因则城确随认爹处杜理岩收行益法时既还忆应验扣侨除凯这台部随分岁就歇收妥项冻目骂，磨但拔该卵企怕业丹在初出层售妥股颈票怖确阶认抗投票资俘收僚益样时啊未坝将轮应仅收杆股稍利费予肃以览扣夜除环。案画例4：高交拍易锹性怪金颗融血资室产永审登计问滴题投北资睁收宪益捉处俗理银错映误保，崇企辱业泽投扮资偷收猎益盏虚升减1休0浓0令0删0愤0元端，星将逆导柴致也本贺期露的双利寄润际总眨额渴减启少药和疼所泰得咱税论少宅纳姑。案妈例4：方交朋易希性疑金怎融叔资春产经审济计账俩项隆调共整调跨整你购责买凉股茶票彻的向分落录箭：借族：寒应票收会股誓利8伪0就0蜜0猴0贷狱：贯投葛资艘收掘益8鼠0嘴0荷0雪0调抱整坟出先售廊股